A VEZETŐ TISZTSÉGVISELŐK FELELŐSSÉGE. dr. Megyesi Attila

2016. 10. 07.

A VEZETŐ TISZTSÉGVISELŐK FELELŐSSÉGE dr. Megyesi Attila – 2016.10.07.

Mi a vezető tisztségviselő feladata? 1. A cég képviselete 2. Ügyvezetés = mindazon döntés meghozatala, ami nem tartozik a tagok illetve más társasági szerv hatáskörébe Kik a vezető tisztségviselők? 1. Ügyvezetők 2. Igazgatósági tagok, vezérigazgató 3. Cégvezető – jogilag más fogalmat takar

16-09-04

Hogyan keletkezik vezető tisztségviselői jogviszony? Társasági kinevezés vagy választás + a tisztség elfogadása

Kizáró okok: 1. Csak nagykorú személy lehet, akinek a cselekvőképessége nem korlátozott. 2. Nem lehet vezető tisztségviselő, akit bűncselekmény elkövetése miatt jogerősen szabadságvesztés büntetésre ítéltek (amíg a büntetett előélethez fűződő hátrányos jogkövetkezmények alól nem mentesült) 3. Akit a vezető tisztségviselői foglalkozástól eltiltottak. 4. Akit a cégbíróság a vezető tisztségviselői tevékenységtől eltiltott.

16-09-04

Összeférhetetlenségi okok 1. nem szerezhet részesedést és nem lehet vezető tisztségviselő olyan társaságban, aminek a főtevékenysége azonos a társaságéval 2. nem köthet saját nevében vagy saját javára a társaság főtevékenységébe tartozó ügyleteket, kivéve, ha a mindennapi ügyletről van szó

A vezető tisztség elfogadásakor kötelező nyilatkozni arról, hogy nem állnak fenn kizáró és összeférhetetlenségi okok!

16-09-04

A felelősség fő esetei I. Az ügyvezető felelőssége a társasággal szemben

II. Harmadik személyekkel, üzleti partnerekkel szemben III. A hitelezőkkel szemben a cég megszűnése során

16-09-04

I. FELELŐSSÉG A TÁRSASÁGGAL SZEMBEN „Ptk. 3:24. § (1) A vezető tisztségviselő az ügyvezetési tevékenysége során a jogi személynek okozott károkért a szerződésszegéssel okozott kárért való felelősség szabályai szerint felel a jogi személlyel szemben.” - A társaság lép fel az ügyvezetés ellen: a tagok vagy (felszámolási eljárásban) a felszámoló indít pert. Például: ügyvezető elajándékozza a cég ingatlanát a hozzátartozója részére - A felelősség alapja = szerződés (megbízás vagy munkaviszony) - Gondatlanul és szándékosan okozott károkért is fennáll! Például: átvett vételárral gondatlanságból nem tud elszámolni

16-09-04

Mit kell bizonyítani a felelősségre vonáshoz? „Ptk. 6:142. § Aki a szerződés megszegésével a másik félnek kárt okoz, köteles azt megtéríteni. Mentesül a felelősség alól, ha bizonyítja, hogy a szerződésszegést ellenőrzési körén kívül eső, a szerződéskötés időpontjában előre nem látható körülmény okozta, és nem volt elvárható, hogy a körülményt elkerülje vagy a kárt elhárítsa.”

1. A cégnek kell bizonyítania: - károkozó magatartás (gondatlan vagy szándékos / tevékenység vagy mulasztás) - kár - okozati összefüggés

16-09-04

Mit kell bizonyítani a felelősségre vonáshoz? 2. Az ügyvezető kimentheti magát a felelősség alól, ha a) a szerződésszegést ellenőrzési körén kívül eső esemény okozta, pl: vis major, radikális piaci változások, az ügyvezető elháríthatatlan betegsége – a hátrányos üzletpolitikát jó eséllyel ezzel ki lehet menteni b) ez az esemény a szerződéskötés időpontjában nem volt előre látható (pl. nem kellett számolni egy később bevezetett importtilalommal a külföldről rendelt áru tekintetében) c) nem volt elvárható az sem, hogy ezt az eseményt elkerülje vagy a kárt elhárítsa (tegyen meg mindent, ami tőle az adott helyzetben elvárható).

16-09-04

Hogyan védhetjük magunkat? 1. Felmentvény!

2. Megbízási vagy munkaszerződés előrelátó megfogalmazása a felelősség korlátozásával „A szándékosan okozott, továbbá emberi életet, testi épséget vagy egészséget megkárosító szerződésszegésért való felelősséget korlátozó vagy kizáró szerződési kikötés semmis.”

16-09-04

Jogeset Az ügyvezető a kft. képviseletében eladott egy ingatlant 10 millió forint vételáron, a pénzt az ügyletkötés helyszínén készpénzben vette át, majd azt a gépkocsija kesztyűtartójában helyezte el. A szerződés aláírása elhúzódott, így a bankfiókok már bezártak, amikor az ügyvezető haza indult. Útközben az autóval leparkolt egy uszoda előtt, mert a szokásos esti úszását meg kívánta ejteni. Amikor visszaért az autóhoz, észlelte, hogy a lezárt gépjárművet feltörték, és ismeretlen tettes a pénzt is eltulajdonította. - Felel-e az ügyvezető a társasággal szemben?

16-09-04

II. FELELŐSSÉG HARMADIK SZEMÉLLYEL SZEMBEN „Drasztikusan nő a vezetők felelőssége az új Ptk. szerint - mire ügyeljenek a vállalkozások?”

„Rettegnek a cégvezérek: jövő héttől veszélyben a vagyonuk!”

„Vihetik a főnök házát, ha a cég nem fizet!”

16-09-04

A „hírhedt” Ptk. 6:541. § „6:541. § [Felelősség a vezető tisztségviselő károkozásáért] Ha a jogi személy vezető tisztségviselője e jogviszonyával összefüggésben harmadik személynek kárt okoz, a károsulttal szemben a vezető tisztségviselő a jogi személlyel egyetemlegesen felel.”

- szerződésszegésekre egyáltalán nem vonatkozott - kifejezett, visszaélésszerű magatartásokat szankcionált - sokkal inkább jelentette azt, hogy a cég egyetemlegesen felel ilyen esetben az ügyvezetővel, mint fordítva

16-09-04

A felelősség alakulása 2016. július 1. óta: - 2016. évi LXXVII. törvény: a Polgári Törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény módosításáról: „3:24. § (2) A vezető tisztségviselő által e jogkörében eljárva harmadik személynek okozott károkért a jogi személy felel. A vezető tisztségviselő a jogi személlyel egyetemlegesen felel, ha a kárt szándékosan okozta.” - szerződésszegéssel és szerződésen kívüli károkozásra is vonatkozik! - jelentős jogértelmezési viták várhatóak - kössünk-e felelősségbiztosítást ez ellen?

16-09-04

Jogeset Az ügyvezető a kft. képviseletében eladott egy ingatlant 10 millió forint vételáron, a pénzt az ügyletkötés helyszínén készpénzben vette át, majd azt a gépkocsija kesztyűtartójában helyezte el. A szerződés aláírása elhúzódott, így a bankfiókok már bezártak, amikor az ügyvezető haza indult. Útközben az autóval leparkolt egy uszoda előtt, mert a szokásos esti úszását meg kívánta ejteni. Amikor visszaért az autóhoz, észlelte, hogy a lezárt gépjárművet feltörték, és ismeretlen tettes a pénzt is eltulajdonította. - A pénzt az ügyvezetőnek másnap tovább kellett volna adnia egy már megkötött szerződés alapján egy másik cégnek, ezt nem tudta megtenni. Emiatt ez a cég maga sem tudta teljesíteni a vállalt kötelezettségét. Felel-e az ügyvezető közvetlenül a saját vagyonával?

16-09-04

III. FELELŐSSÉG A HITELEZŐKKEL SZEMBEN 1. A cég jogutód nélküli megszűnése során merül fel:

- felszámolás - kényszertörlés

16-09-04

Felelősség a felszámolási eljárásban - A hitelező vagy - az adós nevében - a felszámoló - a felszámolási eljárás ideje alatt keresettel kérheti a bíróságtól annak megállapítását, hogy - azok, akik a gazdálkodó szervezet vezetői voltak a felszámolás kezdő időpontját megelőző három évben,

- a fizetésképtelenséggel fenyegető helyzet bekövetkeztét követően 1. ügyvezetési feladataikat nem a hitelezők érdekeinek figyelembevételével látták el, és ezáltal a gazdálkodó szervezet vagyona csökkent, vagy 2.

a hitelezők követeléseinek meghiúsították, vagy

teljes

mértékben

3. elmulasztották a környezeti terhek rendezését.

16-09-04

történő

kielégítését

Felelősség a felszámolási eljárásban Mentesül a felelősség alól a vezető, ha bizonyítja, hogy 1. a fizetésképtelenséggel fenyegető helyzet bekövetkeztét követően az adott helyzetben az ilyen tisztséget betöltő személytől elvárható valamennyi intézkedést megtette a hitelezői veszteségek elkerülése, csökkentése, továbbá az adós gazdálkodó szervezet legfőbb szerve intézkedéseinek kezdeményezése érdekében. A beszámolót mindenképp letétbe kell helyezni, és a felszámoló részére az általa kért iratokat, tájékoztatást meg kell adni, mert egyébként a hitelezői érdekek sérelmét vélelmezni kell.

16-09-04

Felelősség a felszámolási eljárásban A tényleges felelősség csak két bírósági pert követően áll fenn:

megállapítási + marasztalási per

16-09-04

Jogeset A hitelező pert indít az ügyvezető ellen a felszámolási eljárás ideje alatt arra hivatkozva, hogy az ügyvezető 10 millió forint összegű kölcsönt nyújtott édesanyjának a fizetésképtelenséggel fenyegető helyzet bekövetkezését követően, aki a kölcsönt nem fizette vissza, és emiatt a hitelező sem jutott hozzá a követeléséhez. - Felel-e az ügyvezető? - Hivatkozhat-e arra, hogy ő csak „névleg” látta el az ügyvezetést?

16-09-04

Felelősség a kényszertörlési eljárásban Kényszertörlés indulhat például: - ha a cég a székhelyén nem fogadja a leveleit

- a beszámolót nem helyezik letétbe - a cég adószámát a NAV törli - a végelszámolás nem fejeződik be három éven belül - törvényességi felügyeleti eljárás szankciójaként

16-09-04

Felelősség a kényszertörlési eljárásban Az ügyvezető az okozott hátrány erejéig felel, ha - a fizetésképtelenséggel fenyegető helyzet bekövetkezését követően ügyvezetési feladatait nem a hitelezői érdekek figyelembe vételével látta el, és - ezáltal a cég vagyona csökkent, illetve a hitelezők követeléseinek kielégítése meghiúsult. A pert a hitelező jogosult megindítani, a cég törlésére vonatkozó határozat Cégközlönyben történt megjelenését követő 90 napon belül.

16-09-04

Felelősség a kényszertörlési eljárásban Mentesül a felelősség alól a vezető tisztségviselő, ha bizonyítja, hogy - a fizetésképtelenséggel fenyegető helyzet nem a vezető tisztségviselői jogviszonya alatt vagy ügyvezetési tevékenysége miatt következett be, és - a fizetésképtelenséggel fenyegető helyzet bekövetkeztét követően az adott helyzetben elvárható valamennyi intézkedést megtette a hitelezői veszteségek elkerülése, csökkentése, továbbá a cég legfőbb szerve intézkedéseinek kezdeményezése érdekében.

16-09-04

A kényszertörlés legfőbb hátránya: eltiltás Az eltiltott személy öt évig - nem szerezhet gazdasági társaságban többségi befolyást (azaz nem rendelkezhet a szavazatok több mint felével) - nem lehet bt. beltagja, kkt. tagja, egyéni vállalkozóként egyéni céget sem hozhat létre, - nem lehet cég vezető tisztségviselője.

16-09-04

Kit tilt el a bíróság a vezető tisztségviselői tevékenységtől? Ctv. 9/B. - 9/C. § A cégbíróság eltiltja azt a személyt, 1. akinek felelősségét a felszámolási vagy kényszertörlési eljárás a bíróság jogerősen megállapította és ezen jogerős bírósági határozat szerinti fizetési kötelezettségét sem teljesítette, 2. a bt. beltagját vagy kkt. tagját, ha a helytállási kötelezettségének nem tett eleget, 3. akivel szemben a cégbíróság pénzbírságot szabott ki és ezen fizetési kötelezettségét nem teljesítette, feltéve hogy a vele szembeni végrehajtás eredménytelen volt. 4. Ha a cég kényszertörlés következtében szűnt meg, a cégbíróság automatikusan eltiltja azt a személyt, aki a kényszertörlési eljárás megindításának időpontjában vagy az azt megelőző évben - vezető tisztségviselő, korlátlanul felelős vagy többségi befolyással rendelkező tag volt.

16-09-04

Összefoglalás – Mire figyeljünk? 1. Vezető tisztség vállalása komoly felelősség! Gondoljuk át, hogy vállaljuk-e, és ne felejtsük el, hogy bármikor lemondhatunk a tisztségről! 2. Kérjünk mindig felmentvényt a társaságtól! 3. Ha a céget fizetésképtelenség fenyegeti, a hitelezők érdekeinek elsődlegességét kell szem előtt tartani! 4. Jogi tanácsért forduljunk szakemberhez!

16-09-04

KÖSZÖNÖM A KITARTÓ FIGYELMÜKET!

dr. Megyesi Attila LL.M. ügyvéd, társasági jogi és cégjogi szakjogász

D.A.S. LEGAL DR. MEGYESI ÜGYVÉDI IRODA 1082 Budapest, Futó utca 47-53. VI em. Tel: +36 1 794 3757; Fax: +36 1 799 8439 Mobil: +36 20 524 8087 E-mail: [email protected] Web: www.daslegal.hu

16-09-04

A KÖNYVELŐK FELELŐSSÉGE Greguss Kinga – 2016.10.07.

2016. 10. 07.

Cégvezető kötelezettségei A gazdálkodó köteles… (Szt.)

működéséről, vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetéről megbízható és valós képet adva -

beszámolót készíteni

-

könyvvezetéssel alátámasztva

Megbízhat külső szolgáltatót A munkáltató köteles… (Mt.) -

Bért fizetni (számfejteni)

-

Munkaügyi dokumentumokat kiadni

Szabályzatokat készíteni… (Szt., Mt., Pmt., …)

Szolgáltatási területek

Tanácsadás

Bérügyviteli szolgáltatás

Szabályzatírás

Adózási szolgáltatás

Könyvviteli szolgáltatás

Meghatalmazotti képviselet (állandó, eseti)

Üzleti tervezés segítése

2016. 10. 07.

Kinek a felelőssége? •

Számlák gyűjtése, szerződés, teljesítési igazolás elkészítése.

•

Házipénztár kezelése, banki utalások határidőben történő teljesítése.

•

Munkaügyi nyilvántartások: munkaszerződés, jelenléti ív, üzemorvosi vizsgálat

•

Bérügyi feladatok: bérszámfejtés, járulékbevallás

•

Kötelező szabályzatok elkészítése:

zámviteli Politika

-Cafeteria szabályzat

énzkezelési Szabályzat

-Stb.

eltározási Szabályzat

elejtezési Szabályzat

tékelési Szabályzat

nköltség Számítási Szabályzat

zámlarend, Bizonylati rend

énzmosás elleni szabályzat 2016. 10. 07.

Kinek a felelőssége? A cégvezető kötelessége, de könyvelővel végezteti el. A könyvelő készíti a dokumentumokat, de az ügyvezető írja alá.

Kié a felelősség? -

könyvelői szerződésben legyenek leírva a felelősségvállalás feltételei

-

Ptk.-ban általánosságban mi vonatkozik erre a szerződéstípusra

2016. 10. 07.

Felelősség az új Ptk-ban „Aki a szerződés megszegésével a másik félnek kárt okoz, köteles azt megtéríteni.” 1.

A károsultnak kell bizonyítania - a felelősség bizonyos kritériumait - azt, hogy a másik oldalon van a károkozó magatartás - azt, hogy ebből a hibás magatartásból származott a kára (ok-okozati összefüggés)

2.

Bizonyítottság esetén a károkozó kimentheti magát a felelősség alól…

2016. 10. 07.

Felelősség az új Ptk-ban

A károkozó akkor mentheti ki magát, ha … Szerződésen kívüli károkozás

Szerződésszegés

…ha bizonyítja, hogy

…ha bizonyítja, hogy

- úgy járt el, ahogyan az adott helyzetben általában elvárható

-

ellenőrzési körén kívül eső körülmény miatt

-

a kárt okozó körülmény a szerződéskötés időpontjában előre nem volt látható

-

nem volt elvárható, hogy a körülményt elkerülje, vagy a kárt elhárítsa

Például: extrém időjárási körülmények, baleset, kimaradás az internet szolgáltatásban

2016. 10. 07.

Felelősség az új Ptk.-ban

Utasítás – szintén kimentő felelősség 1.

Megbízó célszerűtlen vagy szakszerűtlen utasítást ad.

2.

A könyvelő figyelmezteti írásban a megbízót pl.: szabálytalan számla, a számlán szereplő termék/szolgáltatás nem a bevételszerző tevékenység érdekében merül fel, stb.

3.

Ha a megbízó a figyelmeztetés ellenére utasítását fenntartja, a megbízott a szerződést felmondhatja, vagy a feladatot a megbízó utasításai szerint, a megbízó kockázatára elláthatja.

4.

A könyvelő köteles megtagadni az utasítást, ha az az adófizetési kötelezettség jogellenes csökkentésére irányul.

2016. 10. 07.

Felelősség az új Ptk.-ban

További példák – szerződésben szerepeljen! -

Könyvelendő bizonylatokat határidőn túl kapja meg a könyvelő: számla nem kerül be a bevallásba, vagy késve nyújtja be a bevallást

-

Új munkavállaló belépéséről nem időben kap tájékoztatást a könyvelő: késedelmes bejelentés

-

Új tevékenység megkezdése előtt a könyvelő nem kap tájékoztatást:

így nem tud tanácsot adni, a teendőket ellátni -

Könyvelő tudta nélkül beadott nyomtatványok 2016. 10. 07.

Könyvelők felelőssége

A könyvelők hibája lehet elsősorban: • az egyes adózási kérdések helytelen megítélése

• késve, vagy egyáltalán nem teljesített bevallási kötelezettségek • adminisztratív hiba A fellépő kár:

• bírság • késedelmi kamat

• nagyobb adófizetési kötelezettség 2016. 10. 07.

Szakmai felelősségbiztosítás Egyre több ügyfél kéri (szerződésben) Szakmai hibára, mulasztásra Tisztán pénzügyi veszteségek fedezetére • Mulasztási bírság, adóbírság, egyéb bírság (OEP), önellenőrzési pótlék, késedelmi pótlék Szakmai területekre külön-külön vonatkozik • Könyvelés, adótanácsadás, bér-adóbevallás, pénzügyi tanácsadás, egyéb Eljárásnál kiindulási pont: könyvelői szerződés!!! 2016. 10. 07.

Mikor fizet a biztosító? Ha rendelkezésre áll:  könyvelési szerződés  szabályosan kiállított számla a könyvelési díjról  ügyfélkapus regisztráció  adóhatóság előtti képviselet

Például (forrás: http://www.konyvelobiztositas.hu) „Bérszámfejtést és munkaügyi nyilvántartást is végző Könyvelőiroda jelezte részünkre, hogy ügyfelét 250 000 Ft mulasztási bírsággal büntette a NAV, mert az egyidejűleg bejelentett két munkavállaló adóazonosító jelét felcserélték. Az esetért a könyvelőiroda természetesen elismerte felelősségét, a bírság összegét pedig a felelősségbiztosító megtérítette a kárt.”

2016. 10. 07.

Mikor fizet a biztosító? Például (forrás: http://www.konyvelobiztositas.hu) „Egyéni vállalkozó ügyfél megbízta könyvelőjét adóbevallásainak elkészítésével. Írásos szerződés a megbízási jogviszonyról nem készült. A bevallások az ügyfél nevében kerültek benyújtásra, amelyet a könyvelő nem elég körültekintően, ill. nem a hatályos jogszabályok betartásával készített el. Az APEH az ügyfélre késedelmi pótlékot, mulasztási bírságot szabott ki. A milliós nagyságrendű összeget, az ügyfélnek kellett befizetnie, írásos szerződés és felelősségbiztosítási fedezet hiányában. Tekintettel azonban arra, hogy a szóbeli megállapodás is érvényes és a könyvelő tevékenysége kapcsán a ráutaló magatartás igazolhatja a szóbeli megállapodás meglétét, a károsult ügyfél peres úton próbálhat érvényt szerezni követeléseinek.”

 Tanulság: legyen írásba foglalt szerződés (kötelezettségek, jogok, felelősség).

2016. 10. 07.

Hogyan válasszunk könyvelőt?  Lehetőleg ellenőrizzük szakmai képesítését.  Minden esetben kössünk szerződést.  Tisztázzuk előre a vállalt felelősség kérdését.  Tisztázzuk előre az adóképviselet kérdését.  Tárjuk fel, hogy csapatjátékos, vagy magányos harcos.  Kérjünk követhető munkafolyamatokat.  Olyan könyvelőt válasszunk, akinek a szakmai tudásában, javaslatában megbízunk.

2016. 10. 07.

Könyvelési szerződés Mit tartalmazzon a könyvelési szerződésünk:  Pontos meghatározást, hogy milyen munkafolyamatokra vonatkozik a szerződés (könyvelés, bérszámfejtés, adatszolgáltatás: NAV, OEP, KSH, Önkormányzat).  Pontos időpontot, hogy mely időtartamtól érvényes a szerződés.  A könyvelési díj összegét és kifizetésének módját.  A bizonylatok átadásának módját és határidejét.  Egyéb határidők rögzítését (új munkavállaló, változásbejelentést).  Adóbevallások benyújtásának módját (ügyfélkapus meghatalmazás)  Kapcsolattartó személy adatainak rögzítését (név, elérhetőség).  A szakmai felelősségbiztosítás kérdését.  Felmondás módját, idejét.

2016. 10. 07.

https://www.facebook.com/daskonyveles [email protected] +36 20 4338280 www.daskonyveles.hu 2016. 10. 07.

Könyvelős sztorik… „Áfa bevallás egyeztetése során nem egyeztünk az ügyfél által kalkulált adatokkal. Három napos telefon és oda-vissza egyeztetés után az ügyfél emelt hangú telefonban feltette a nagy kérdést:

„Hány % az Áfa?” Mondtuk neki, hogy 27%, majd csend lett. Ja, mondta, ő 20%-kal számolt.” „Egy önadózó kolléga kért tőlem segítséget Szja adóbevallásának elkészítéséhez. A kollégának több helyről van adóköteles jövedelme, a munkáltatóktól megkapta az igazolásokat. Az adóbevallás elkészítésekor derült ki, hogy visszaigényelhető EHO és Nyugdíjbiztosítási járulék jár neki, ami több mint 100.000 Ft-ot tesz ki. Mikor korrekten elkészítettem (jogszabályoknak megfelelően) adóbevallását és közöltem vele a jó hírt, megijedt és azt mondta: „Köszönöm, nem kérem! Kérem, készítse el úgy, hogy ne kapjak vissza pénzt, mert akkor a NAV behív ellenőrzésre!”

2016. 10. 07.

Könyvelős sztorik… APEH-nél dolgoztam egy megyei igazgatóság operatív osztályán revizorként. Közérdekű bejelentést vizsgáltunk, mert feljelentettek egy vidéki sírásót, hogy nem ad számlát. Az öreg hozzám került. Kérdezem tőle: „Bácsika, mennyiért ásnak egy sírt?” Mire a bácsi: „1.000 Ft” Kérdem: „Áfával?” Mire a bácsi (szemrehányóan, hogy én ezt miért nem tudom): „Csókolom, dehogy Áfával, csákánnyal meg lapáttal.” Egy mezőgazdasági Kft. földterületén nagy értékű öntözőberendezést talált. Annak rendje szerint elkönyvelték rendkívüli bevételként. Könyvvizsgálóként rákérdeztem, hogy miért rendkívüli (a kérdés csak azért volt, hogy tudják-e a helyes elszámolást). A válasz: „Azért mert rendkívül megörültünk, hogy szembe jött velünk.” 

2016. 10. 07.

Könyvelős sztorik… Tavalyi évben néhány hetet dolgozott cégünknél egy hölgy. Idén ősszel csörgött a telefon és rákérdezett, hogyan kaphatna pénzt, mert ő most szült. Kérdeztem tőle, hogy a nálunk megszűnt munkaviszonya után volt-e munkahelye, biztosított volt-e? A válasz erre: „Persze: a lakás és a kocsi is be van biztosítva, és a cégben lettem terhes.”

Fiatal, kezdő vállalkozó ügyfelünk dolgozói részére védőruhát, munkaruhát vásárolt. A számlát befogadása, ellenőrzése során tételesen megvizsgáltuk. A felsorolt tételek között találtunk egy darab, értékes RayBan napszemüveget. Érdeklődésünkre azt a választ kaptuk az ügyféltől, hogy „védőszemüveg”.

2016. 10. 07.

Könyvelős sztorik… Induló könyvelő vállalkozásomnak szerettem volna minél több ügyfelet szerezni. Tudtam azt, hogy ez azzal jár, hogy bizonyos munkákat olcsóbban, a piaci ár alatt kell elvállalnom. Elvállaltam egy Kft. könyvelését, havi nettó 20.000 Ft-ért. Ennek a Kft.-nek a számlaforgalma havonta kb. 100-150 bizonylat volt (szállítói, vevői számlák, pénztár és bank egyben). Import tevékenységet is végzett, környezetvédelmi termékdíjjal is érintett volt a tevékenysége, ráadásul közösségen belüli ügyletekre még adótanácsot is adtam. Mindezt a könyvelési díjon belül. Azonban hamar kiderült, hogy a cégvezető adófizetési hajlandósága nagyon erősen tart a nullához, mindegy, hogy milyen összegről van szó. Az utolsó vitánk alkalmával, ami egy kb. 80.000 Ft-os befizetendő Áfát tartalmazó negyedéves Áfa bevallás miatt alakult ki, tudomásomra hozta, hogy nem csak szakmailag nem elégedett a munkámmal (mivel adófizetési kötelezettsége van), hanem még drága is vagyok, mert más könyvelő ennyi pénzért számlát is szerez!

2016. 10. 07.

Könyvelős sztorik… Az Áfa-bevallás határidejének napján délután behozta egy nagyon kedves partnerem felesége az előző havi anyagot (havi Áfás volt). Leült a kanapéra velem szemben, átadta a dossziét, tele számlával. Elcseverésztünk pár percet és a beszélgetésünk végén megkérdezte, hogy akkor most mennyi Áfát is utaljon, mert indul a bankba.

Egy nap úgy adódott, hogy az akkor 4 éves fiamat be kellett vinnem néhány órára az irodába. Mivel aznap ügyfélmentes napunk volt, így ő egy íróasztalnál rajzolgatott, míg én a munkámat végeztem. Hazatérve boldogan újságolta: „Apa, én is könyvelő leszek!” „Miért?” „Mert egész nap csak a számítógépen kell játszani és néha elmenni a postára.”

2016. 10. 07.

CÉGES AUTÓ ÉS TELEFON ELSZÁM OLÁSA, KÖLTSÉGEI, ADÓZÁS A – Hogyan éri meg? Greguss Kinga - 2016.10.07.

Üzleti célra használt autó - Lehetőségek

Autó a cég tulajdona

Autó a magánszemély tulajdona

-

Cégautóadó

-

Nincs cégautóadó

-

Költségek elszámolhatók a cégben

-

Adómentesen kifizethető:

-

ÁFA levonható?

Kiküldetési rendelvény Munkába járás költségtérítés Hétvégi hazautazás ktgtérítés

Útnyilvántartás! Milyen autó? Szgk / Tgk ? Vásárlás / bérlés / lízing ?

2016. 10. 07.

I. Autó a cég tulajdona - Cégautóadó

Az adó tárgya: a nem magánszemély tulajdonában álló személygépkocsi Kivéve: magánszemély tételes költségelszámolást alkalmaz Adó alanya: Tulajdonos / lízingbe vevő / tartós bérbe vevő Adófizetés időtartama: tulajdonba vételt követő hó első napjától

T.I.P.P.

elidegenítés hónapjának utolsó napjáig

SZERZŐDÉS dátuma

Nem kell utána cégautóadót fizetni: - Kisbusz >9 fő

- Tehergépkocsi >2500 kg

SZJA tv. szabályozza

- Tehergépkocsi <3 fő - Környezetkímélő gépkocsi (elektromos, nulla emissziós) 2016. 10. 07.

T.I.P.P.

KISBUSZ, TGK vagy elektromos

Példa

Dacia Dokker: <2500 kg, de max 2 fő -> nem személygépkocsi

2016. 10. 07.

Példa

Opel Vivaro: 9 személyes -> nem személygépkocsi

2016. 10. 07.

Nissan Leaf: elektromos -> cégautóadó-mentes -> gépjárműadó-mentes

I. Autó a cég tulajdona - Cégautóadó

Az adó mértéke havonta:

T.I.P.P.

VÁSÁRLÁS ELŐTT számold ki ezt!

Kedvezmény: határidőig megfizetett gépjárműadó levonható (kétszeres adózás kizárása) Cégautóadót negyedévente kell bevallani és megfizetni, következő hó 20-ig

2016. 10. 07.

I. Autó a cég tulajdona - Költségelszámolás

Társasági adóban elismert költségek:

-

Gépjárműadó

-

Cégautóadó

-

Üzemanyag

-

Szerviz

-

Parkolás, útdíj

-

Biztosítás

-

Értékcsökkenés (ha vásárolt vagy lízingbe vett)

-

Lízing kamata

-

vagy Bérleti díj

2016. 10. 07.

I. Autó a cég tulajdona – ÁFA levonás

ÁFA tv. 124.§ Adólevonási jog korlátozása Elszámolt költségek: -

Gépjárműadó

-

Cégautóadó

-

Üzemanyag -> Szgk üzemanyag áfája nem levonható, de Tgk áfája igen!

-

Szerviz -> szolgáltatás áfája 50%-ban levonható, termék áfája nem!

-

Parkolás, útdíj -> áfa nem levonható!

-

Biztosítás

-

Értékcsökkenés (ha vásárolt vagy lízingbe vett)

-

Lízing kamata

-

vagy Bérleti díj -> áfa az üzleti/magán használat arányában vonható le

2016. 10. 07.

Vtsz 8703

T.I.P.P.

MI VAN A SZÁMLÁN? javítás / alkatrész

I. Autó a cég tulajdona – Lízing

Zárt végű pénzügyi lízing -

-

-

Futamidő lejáratkor az autó mindenképp a lízingbe vevő tulajdonába kerül ÁFA szempontból a szerződés megkötésekor termék beszerzésnek minősül Számviteli szempontból az autó a lízingbe vevő tulajdona, tehát tárgyi eszköz, ÉCS-elszámolás 2016. 10. 07.

Nyílt végű pénzügyi lízing -

-

-

Futamidő lejáratkor a lízingbe vevő élHET vételi jogával ÁFA szempontból bérleti díjnak minősül, tehát nem termék hanem szolgáltatás! Számviteli szempontból az autó a lízingbe vevő tulajdona, tehát tárgyi eszköz, ÉCS-elszámolás

Bérlés (operatív lízing) -

Az autó a bérbeadó tulajdona marad

-

ÁFA szempontból bérleti díjnak minősül, tehát nem termék hanem szolgáltatás!

-

Számviteli szempontból igénybe vett szolgáltatás, tehát havonta költség, nem tárgyi eszköz és nincs ÉCS

I. Autó a cég tulajdona – ÁFA levonás

ÁFA tv. 124.§ Adólevonási jog korlátozása: -

Nem vonható le a személygépkocsit terhelő előzetesen felszámított adó

Zárt végű pénzügyi lízing -

ÁFA szempontból a szerződés megkötésekor termék beszerzésnek minősül

-> nem vonható le az ÁFA

T.I.P.P.

Nyílt végű pénzügyi lízing -


-> levonható az ÁFA az üzleti/magán használat arányában

NYÍLT VÉGŰ pénzügyi lízing Útnyilvántartás vezetése szükséges!

Tehergépkocsi áfája mindenképp levonható 2016. 10. 07.

Bérlés (operatív lízing) -


-> levonható az ÁFA az üzleti/magán használat arányában Útnyilvántartás vezetése szükséges!

Mit kell vizsgálni? Személy- vagy tehergépkocsi?

Forgalmi engedély:

-

F.1 együttes tömeg (2500 kg)

-

S.1 ülőhelyek száma a vezetővel együtt (9 fő)

-

J jármű kategóriája

-

P.2 teljesítmény (kW)

-

V.9 környezetvédelmi osztályba sorolás

Számla: VTSZ (8703)

2016. 10. 07.

ÁFA levonható-e?

Alanya-e cégautóadónak?

Mennyi a cégautóadó?

I. Autó a cég tulajdona – Útnyilvántartás

Útnyilvántartás elemei: -

gépjármű típusa

-

forgalmi rendszáma

-

üzemanyagnorma

-

kilométeróra állása az év első és utolsó napján

-

megtett kilométerek

-

az utazás időpontja

-

az utazás célja (honnan-hova)

-

a felkeresett üzleti partner megnevezése

T.I.P.P.

Útnyilvántartás nélkül nem igényelhető vissza az ÁFA! 2016. 10. 07.

ÚTNYILVÁNTARTÓ szoftvert használni

II. Autó a magánszemély tulajdona – Kiküldetési rendelvény

Kiküldetési rendelvény elemei: -

magánszemély neve, adóazonosítója

-

gépjármű típusa

-

forgalmi rendszáma

-

üzemanyagnorma

-

megtett kilométerek

-

költségtérítés összege

-

az utazás időpontja

-

az utazás célja (honnan-hova)

-

a felkeresett üzleti partner megnevezése

2016. 10. 07.

T.I.P.P.

ADÓMENTESEN kifizethető

II. Autó a magánszemély tulajdona – Kiküldetési rendelvény

Üzemanyag költségtérítés: = Megtett km * NAV fogyasztási norma * NAV üzemanyagár Pl.: 500 km * 9,5 liter/100 km * 330 Ft/liter = 15675 Ft Kopási költségtérítés: = Általános szgk normaköltség: 9 Ft/km

Pl.: 500 km * 9 Ft/km = 4500 Ft Összesen: 20175 Ft Társasági adóban elismert költség

2016. 10. 07.

T.I.P.P.


II. Autó a magánszemély tulajdona – Munkába járás költségtérítés

Ha a munkavállaló lakhelye a munkahelytől eltérő településen van Autóval: 9 Ft/km

2017-től 15 Ft/km

Pl.: 2 x 30 km * 9 Ft/km = 540 Ft / nap -> 10800 Ft / hó

T.I.P.P. Tömegközlekedéssel: Vonatjegy / buszjegy ára x 86% kötelezően kifizetendő 100% adómentesen adható

2016. 10. 07.


II. Autó a magánszemély tulajdona – Hétvégi hazautazás

Ha a munkavállaló lakhelye a munkahelytől eltérő településen van, legfeljebb hetente 1x vagy havonta 4x Autóval: 9 Ft/km

2017-től 15 Ft/km

Pl.: 2 x 30 km * 9 Ft/km = 540 Ft / nap -> 10800 Ft / hó

T.I.P.P.

Tömegközlekedéssel:

Vonatjegy / buszjegy ára x 86% kötelezően kifizetendő 100% adómentesen adható De maximum havonta 35200 Ft 2016. 10. 07.


Összehasonlítás

Autó a cég tulajdona autó bruttó vérelára visszaigényelhető áfa (50%) nettó

Autó a magánszemély tulajdona 3 000 000 Ft 318 898 Ft 2 681 102 Ft

autó bruttó vérelára

havi használat: 1500 km /hó üzemanyag 50 000 Ft /hó szerviz, biztosítás, parkolás… 20 000 Ft /hó Értékcsökkenés (20%/év)

44 685 Ft /hó

cégautóadó

22 000 Ft /hó

társasági adóalap csökkentő hatás társasági adó csökkenés (10%)

havi üzleti használat (50%): 750 km/hó üzemanyag 23 513 Ft fenntartás 6 750 Ft (kiküldetési rendelvény, NAV norma szerint)

136 685 Ft /hó 13 669 Ft /hó előny költségelszámolásban: 39 738 Ft /hó előny társasági adóban: 13 669 Ft /hó hátrány cégautóadóban: 22 000 Ft /hó

2016. 10. 07.

3 000 000 Ft

III. Egyéni vállalkozó autója

-

SZJA tételes költségelszámolás: Számlák alapján (üzemanyag, szerviz, stb) Cégautóadó fizetési kötelezettség

-

SZJA norma szerinti költségelszámolás: 500 km/hó útnyilvántartás nélkül elszámolható

Nincs cégautóadó

-

KATA, EVA:

Nincs költségelszámolás Nincs cégautóadó 2016. 10. 07.

III. Egyéni vállalkozó autója – 500 km/hó

Üzemanyag költségtérítés: = Megtett km * NAV fogyasztási norma * NAV üzemanyagár Pl.: 500 km * 9,5 liter/100 km * 330 Ft/liter = 15675 Ft Kopási költségtérítés: = Általános szgk normaköltség: 9 Ft/km

Pl.: 500 km * 9 Ft/km = 4500 Ft Összesen: 20175 Ft Nyilvántartási kötelezettség nélkül elszámolható költség

2016. 10. 07.

Üzleti célra használt telefon - lehetőségek

Cég fizeti a telefonszámlát (társasági adóban elismert költség) Magánhasználat után adófizetés

-

Tételes hívásrészletező vagy feltételezett magánhasználat

-

ÁFA törvény: 30% magánhasználat áfája nem levonható

-

SZJA törvény: 20% magánhasználat után fizetendő 1,19 * (15% SZJA + 27% EHO) = 49,98%-os adóteher

2016. 10. 07.

Magánhasználat kiszámlázása munkavállalónak -Feltételezett magánhasználat (30%) -ÁFA: telefonszámlán levonható áfa, továbbszámlázáson fizetendő áfa, összesen 0 -SZJA-t, EHO-t nem kell fizetni!

T.I.P.P.

HÍVÁSRÉSZLETEZŐ kevesebb SZJA, EHO

Üzleti célra használt telefon – SZJ számok

-

SZJ.64.20.11, 64.20.12, 64.20.13, 64.20.16 – telefon -> adóköteles

-

SZJ.64.20.18 – internet

-

SZJ.66.03 – készülékbiztosítás

-

SZJ.63.21.24 – parkolás

-

SZJ.63.21.22 – autópályamatrica

-

Mobil vásárlás

-

Késedelmi kamat

T.I.P.P. 2016. 10. 07.

Ha nem üzleti célú, akkor ki kell számlázni a munkavállalónak

MEGBONTANI a számlát

Következmények

-

Adóbírság a nem bevallott vagy jogtalanul visszaigényelt adóra

-

Mulasztási bírság ha helytelen az eljárás (pl. bizonylatolás)

-

Adóspórolási lehetőség elszalasztása

SPÓROLJ VELÜNK!

D.A.S. 2016. 10. 07.

KÖNYVELÉS könyvelőiroda

Köszönöm a figyelmet! [email protected] +36 20 4338280 www.daskonyveles.hu

2016. 10. 07.

A következő Adótrend Meet-up 10.25-én lesz!

Témáink: 2017 évi adótörvényváltozások - Cafeteria változása: milyen juttatásokat adhatunk munkavállalóinknak kedvezményes adózással? - Számlázóprogramok elektronikus adatszolgáltatása, mi változik a számlázásban?

- Minden egyéb törvényváltozás, amit egy cégvezetőnek tudni érdemes!

2016. 10. 07.

Előadók

Dr. Megyesi Attila D.A.S. Legal Dr. Megyesi Ügyvédi Iroda irodavezető ügyvédje, társasági jogi és cégjogi szakjogász Doktori címét cum laude minősítéssel a Szegedi Tudományegyetem Állam- és Jogtudományi Karán szerezte, emellett a Potsdami Egyetem német gazdasági jogi stúdiumát is elvégezte. Praxisa során magánszemélyek és cégek számára nyújt magas színvonalú jogi tanácsadást, valamint látja el peren kívüli és peres képviseletüket.

2016. 10. 07.

Előadók

Németh-Bojtor Imola Regisztrált mérlegképes könyvelő, TB- és Bérügyi szakelőadó, adótanácsadó és controlling szakközgazdász (2003 óta van a szakmában) Korábban dolgozott több kisebb cégnél és könyvelőirodában is, de már sok éve a D.A.S. Jogvédelmi Biztosító Zrt. számviteli osztályvezető helyettese, és emellett a D.A.S. Könyvelőirodában könyvelő, bérszámfejtő. Rendszeresen jelennek meg cikkei, szakmai írásai.

2016. 10. 07.

Előadók

Greguss Kinga D.A.S. Könyvelőiroda főkönyvelője, Mérlegképes könyvelő, TB- és Bérügyi szakelőadó (2008 óta van a szakmában) A D.A.S. Könyvelőirodát 2015. szeptember óta vezeti. A korábbi munkák, többféle szférában (családi vállalkozásban, piacvezető multinál) szerzett tapasztalatok ötvözése segíti a könyvelőiroda menedzselésében, az ügyfeleknek nagyvállalati színvonalú, de személyre szabott kiszolgálást nyújtva.

2016. 10. 07.

Cégbemutatkozás

A D.A.S. Legal a magyarországi D.A.S. Jogvédelmi Biztosító Zrt. önálló jogi személyiséggel rendelkező társaságokból és ügyvédi irodákból álló partner hálózata. A Dr. Megyesi Ügyvédi Iroda a D.A.S. Legal hálózatának kiemelt partnere. Az iroda széles körben nyújt jogi szolgáltatásokat vállalati és magánszemély ügyfelei részére. Vállalati ügyfeleinket főként gazdasági jogi problémáik megoldásában, követelések érvényesítésében, ingatlan ügyletekben, cégjogi eljárásokban, emellett a fuvarozással is foglalkozó ügyfeleinket közigazgatási bírságolási és szabálysértési eljárásokban segítjük. Magánszemély ügyfeleink számára elsődlegesen kártérítési, munkajogi, szerződéses, öröklési, családjogi jogvitáik megoldásában, valamint magánjogi ügyleteik, szerződéseik megkötésében állunk rendelkezésre. Garantáljuk ügyfeleink számára a megbízható, nemzetközi tudásbázisra alapított, professzionális szakmaiság mellett az ügyfélbarát ügyviteli módot valamint a méltányos mértékű díjazást is. 2016. 10. 07.

Cégbemutatkozás

A D.A.S. Könyvelőiroda a D.A.S. Jogvédelmi Biztosító Zrt. 100%-os leányvállalata, ezzel magunk mögött tudhatjuk Európa piacvezető jogvédelmi társaságának szakmai és pénzügyi stabilitását, illetve egy európai nagyvállalat szolgáltatási garanciáját. A teljes körű könyvelés és bérszámfejtés mellett többek között cégalapításban, illetve költségoptimalizálásban nyújtunk professzionális segítséget. Fontos, hogy nálunk a könyvelés semmiképpen nem áll meg adatrögzítésnél, mi odafigyelünk minden ügyfelünkre, és az adótanácsadás, adóoptimalizálási javaslatok tétele része az alapszolgáltatásunknak. Az elvégzett munkánkért felelősséget vállalunk, irodánk könyvelői felelősségbiztosítással rendelkezik. Munkatársaink felsőfokú szakmai képesítéssel, többéves adózási, számviteli, társadalombiztosítási gyakorlattal rendelkeznek. Sikerünk titka a cégfilozófiánkon alapul, ami a megbízhatóságot, határidők betartását és az ügyfelek 100%-os elégedettségét helyezi előtérbe. 2016. 10. 07.

Elérhetőségek

D.A.S. LEGAL

D.A.S. KÖNYVELÉS

DR. MEGYESI ÜGYVÉDI IRODA

Jogszervíz Kft.

1082 Budapest, Futó utca 47-53. VI em.

1082 Budapest, Futó utca 47-53. VI em.

Tel: +36 1 7943757; +36 20 524 8087

Tel: +36 20 4338280

E-mail: [email protected]

E-mail: [email protected]

Web: www.daslegal.hu

Web: www.daskonyveles.hu

2016. 10. 07.

A VEZETŐ TISZTSÉGVISELŐK FELELŐSSÉGE. dr. Megyesi Attila

Recommend Documents