A népegészségügyi termékadóról szóló évi CIII. Törvény (Neta tv.) NAV Központi Hivatal Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály

A népegészségügyi termékadóról szóló 2011. évi CIII. Törvény (Neta tv.)

NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály

Háttér 1. A népegészségügyileg nem hasznos élelmiszerek fogyasztásának visszaszorítása és 2. az egészséges táplálkozás előmozdítása, valamint 3. az egészségügyi szolgáltatások, különösen a népegészségügyi célú programok finanszírozásának javítása érdekében

2011. szeptember 1-jével bevezetésre került a népegészségügyi termékadóról szóló törvény. Kapcsolódó jogszabályok: • Áfa tv. • Art.


Értelmező rendelkezések I. cukor: 1701, 1702 VTSZ alá tartozó termék; só: 2501 VTSZ alá tartozó termék; értékesítés: az adóköteles termék ellenérték fejében történő átadása akként, hogy az az átvevőt tulajdonosként való rendelkezésre jogosítja; teljesítési hely: az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa törvény) szerinti teljesítési hely


Értelmező rendelkezések II. előrecsomagolt termék: a termék és az azt tartalmazó egyedi csomagolás kombinációja, ha a) a terméket nem a fogyasztó vagy a végső felhasználó jelenlétében csomagolják, b) a csomagolásban található termék mennyisége előre meghatározott, c) a b) pont szerinti mennyiség a csomagolás felbontása vagy észrevehető módosítása nélkül nem változtatható meg, és d) a terméket olyan névleges mennyiségű egységekben értékesítik, amelyek da) megegyeznek a csomagoló által előre meghatározott értékekkel (ideértve bármely olyan hozzáadott mennyiséget, amelyre a jelölésen hivatkozás történik), db) tömeg- vagy térfogategységekben vannak meghatározva; NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály

a) a terméket nem a fogyasztó vagy a végső felhasználó jelenlétében csomagolják

Ki minősül „fogyasztó”-nak, vagy „végső felhasználó”-nak: a szavak általános értelmezéséből következően – az a vevő, aki/amely a vásárolt terméket saját termék-előállításához nem használja fel, nem értékesíti tovább más személynek.


b) a csomagolásban található termék mennyisége előre meghatározott


c) a b) pont szerinti mennyiség a csomagolás felbontása vagy észrevehető módosítása nélkül nem változtatható meg


d) a terméket olyan névleges mennyiségű egységekben értékesítik, amelyek da) megegyeznek a csomagoló által előre meghatározott értékekkel (ideértve bármely olyan hozzáadott mennyiséget, amelyre a jelölésen hivatkozás történik), db) tömeg- vagy térfogategységekben vannak meghatározva


Adókötelezettség I. Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott a) a 2009, 2202 VTSZ szám alá tartozó termék, a legalább 25% gyümölcshányadot tartalmazó sűrítmények, koncentrátumok, szörpök, nektárok és gyümölcslevek kivételével, ha aa) hozzáadott cukortartalma meghaladja a 8 gramm cukor/100 milliliter mennyiséget (a továbbiakban: üdítőital) vagy ab) az üdítőital hozzáadott koffeintartalma meghaladja a 10 milligramm koffein/100 milliliter mennyiséget (a továbbiakban: energiaital);


Adókötelezettség II. Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott b) • a 1704, 1905, 2105 VTSZ alá tartozó termék, ha hozzáadott cukortartalma meghaladja a 25 gramm cukor/100 gramm mennyiséget, továbbá • a 1806 VTSZ alá tartozó termék, ha hozzáadott cukortartalma meghaladja a 40 gramm cukor/100 gramm mennyiséget és kakaótartalma 40 gramm/100 gramm terméknél alacsonyabb (a továbbiakban együtt: előrecsomagolt cukrozott készítmény); NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály

Adókötelezettség III. Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott c) a b) pont hatálya alá nem tartozó 1905, 2005 20 20, 2008 VTSZ szám alá tartozó, gabona, burgonya vagy olajos magvak felhasználásával készült, sütött vagy pörkölt, ízesített és azonnali fogyasztásra alkalmas termék, ide nem értve a kenyeret és a pékárut, ha sótartalma meghaladja az 1 gramm só/100 gramm mennyiséget (a továbbiakban: sós snack); Pékáru (a szó hétköznapi értelmében) a kifli és a zsemle NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály

Adókötelezettség IV. Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott d) a 2103, 2104 VTSZ szám alá tartozó - gyermektápszernek, fogyasztásra kész levesnek vagy mártásnak nem minősülő - termék, ha sótartalma meghaladja az 5 gramm só/100 gramm mennyiséget (a továbbiakban: ételízesítő), kivéve a mustár, a ketchup és az olyan, nem szárított, aprított vagy pépesített, sózott ételízesítő zöldség készítményt, amelynek sótartalma nem haladja meg a 15 gramm só/100 gramm mennyiséget.


Előrecsomagolt termékként forgalomba hozott adóköteles termékek Termék neve, VTSZ

Cukortartalom (hozzáadott)

Üdítőital 2009, 2202

> 8 g/100 ml

Energiaital 2009, 2202

> 8 g/100 ml

Előrecsomagolt cukrozott készítmény

1704, 1905, 2105

> 25 g/100 g

1806

> 40 g/100 g

Koffeintartalom (hozzáadott)

Kakaótartalom

Sótartalom

Kivételek ≥ 25 % gyümölcshányadot tartalmazó sűrítmények, koncentrátumok, szörpök, nektárok és gyümölcslevek

>10 mg/100 ml

Adómérték 5 Ft/l

250 Ft/l

100 Ft/kg

< 40 g/100 g

Sós snack 1905, 20052020, 2008 (Gyártási technológia: - gabona, burgonya vagy olajos magvak felhasználásával készült - sütött vagy pörkölt - ízesített - azonnali fogyasztásra alkalmas)

> 1 g/100 g

- kenyér - pékáru (kifli és zsemle)

200 Ft/kg

Ételízesítő 2103, 2104

> 5 g/100 g

- gyermektápszer - fogyasztásra kész leves vagy mártás - mustár, ketchup - nem szárított, aprított vagy pépesített, sózott ételízesítő zöldség készítmény, amelynek sótartalma ≤15 g/100 g

200 Ft/kg


Adókötelezettség V. Összefoglalva tehát adókötelezettség terheli a terméket ,ha az 1.az előrecsomagolt termék feltételeinek eleget tesz, 2.meghatározott vámtarifaszámok alá besorolható, illetve 3.a vámtarifaszámhoz felsorolt kritériumoknak megfelel, 4.továbbá a belföldi értékesítése megvalósul.


Adókötelezettség VI. Adókötelezettség terheli az adóköteles termék első olyan értékesítését, amelynek a teljesítési helye belföld. Az adó alanya az adóköteles termék értékesítéséről kiállított számlán, számviteli bizonylaton, vagy ha számla, számviteli bizonylat kiállítására nem kötelezett vagy azt elmulasztotta, az értékesítésről szóló okiraton köteles feltüntetni, hogy az adókötelezettség őt terheli. Papíralapú számla esetén például „a népegészségügyi termékadó-kötelezettség az eladót terheli” szöveg rábélyegzésével, elektronikus számla esetén hasonló tartalmú szöveg feltüntetésével külön soron szerepeltethető. A Neta összege áfa-alap növelő tényező, de a számlán történő feltüntetése nem előírás! NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály

Az adó alanya Az adó alanya az adóköteles terméket belföldön első alkalommal értékesítő személy, szervezet. A Neta tv. 3. § (1) bekezdése szerint adókötelezettség terheli az adóköteles termék első olyan értékesítését, amelynek a teljesítési helye belföld. Abban az esetben keletkezik adófizetési kötelezettség, amennyiben az első belföldi értékesítésre a Neta. tv. hatályba lépését követően, vagyis legkorábban 2011. szeptember 1-jén kerül sor. Amennyiben tehát az első belföldi értékesítés 2011. szeptember 1-je előtt megtörtént, adófizetési kötelezettség nem keletkezik.


Az adó alapja Az adó alapja az adóalany által értékesített adóköteles termék mennyisége kilogrammban

vagy

literben kifejezve.

Az adóalap meghatározásánál figyelmen kívül kell hagyni a csomagolás tömegét.


Mentesség az adó alól • Mentesül az adó megfizetése alól az adóköteles termék értékesítését végző adóalany, ha a naptári évben az adóköteles termékből 50 liternél vagy 50 kilogrammnál kisebb mennyiséget értékesít. • Mentes az adó alól a belföldi (teljesítési hely) értékesítés, ha az megfelel az Áfa törvény 89. § (1) bekezdése vagy 98. §-a szerinti feltételeknek. • Mentes az adó alól annak az adóköteles terméknek a 3. § (1) bekezdése szerinti értékesítése, amelyet vevője az Áfa törvény 89. § (1) bekezdése vagy 98. §-a szerinti feltételeknek megfelelően továbbértékesít, feltéve hogy e tényről a vevő az adóalany felé az értékesítéskor nyilatkozik, valamint a továbbértékesítés tényét - a továbbértékesített adóköteles termék mennyiségének közlésével - számára hitelt érdemlően igazolja. - ÖNELLENŐRZÉS NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály

Adó megállapítása • Azon adóköteles termék értékesítése utáni adót kell megállapítani és bevallani, amely adóköteles termék értékesítéséről kiállított a) számlán, számviteli bizonylaton vagy ezek hiányában bármely más, az értékesítésről kiállított okiraton szereplő teljesítési időpont vagy, ha a teljesítési időpontot nem tüntették fel, akkor a b) számla, számviteli bizonylat vagy az értékesítésről kiállított más okirat kiállításának időpontja az adómegállapítási időszakra esik. • Az adó alanya az adómegállapítási időszakra önadózással állapítja meg adóját. • Ha az adómegállapítási időszakban értékesített adóköteles termék mennyisége a bevallás benyújtását követően csökken, az adó alanya az adó összegét abban az adómegállapítási időszakban jogosult csökkenteni, amelyben a helyesbítésről, érvénytelenítésről szóló számlát, számviteli bizonylatot vagy más okiratot kiállították. NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály

Nyilvántartás-vezetési kötelezettség Az adó alanya nyilvántartást köteles vezetni az adómegállapítási időszak első és utolsó napján tulajdonában lévő adóköteles termékekről. Kivétel: egyéni vállalkozónak nem minősülő, adófizetésre nem kötelezett adóalany A nyilvántartásnak tartalmaznia kell az adóköteles termék mennyiségét, termékenkénti bontásban, adómegállapítási időszakonként elkülönítve: •Bevétel oldalon - beszerzett (gyártott is!) - vevőtől visszavett - más módon kapott •Kiadás oldalon - adókötelesen, adómentesen (mentességi jogcímenként) értékesített - selejtezett - ingyenesen átadott - megsemmisült - eltűnt - más módon az adóalany tulajdonából kikerült NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály

Bevallási kötelezettség Az adó alanya bevallási kötelezettségét – általános esetben - a rá irányadó általános forgalmi adó bevallási időszak szerint teljesíti, az általános forgalmi adó bevallására előírt határidőig az e célra rendszeresített elektronikus nyomtatványon. Az adóalany adófizetési kötelezettségét a bevallás benyújtására előírt határnapig a teljesíti a 10032000-01077003 számú NAV Népegészségügyi termékadó bevételi számlára. VPID A NETA tekintetében az elektronikus beküldés feltétele az EÜC regisztráció „kiegészítése”. (2011. 08. 25.) NAV Központi Hivatal – Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály

Bevallás nyomtatvány


.


Köszönöm a megtisztelő figyelmüket!


A népegészségügyi termékadóról szóló évi CIII. Törvény (Neta tv.) NAV Központi Hivatal Környezetvédelmi és Környezetgazdasági Főosztály

Recommend Documents