A magyar adórendszer nemzetközi szemmel avagy versenyben az adórendszer
Dr. Lőcsei Tamás Üzletágvezető, Adó- és jogi szolgáltatások
Egy sikeres országhoz erős, kompetitív vállalkozások kellenek. Ennek az egyik alapfeltétele a versenyképes adókörnyezet kialakítása, kiemelt figyelemmel a nemzetközi szabályozási környezetre.
Status quo Hogyan látnak minket?
Számos kedvező vonás és előremutató kezdeményezés…
Nincs forrásadó K+F tevékenységhez kapcsolódó kedvezmények Jogdíjkedvezmények
Relatív statikus klasszikus adónemek Kedvező mértékű, progresszív társasági adókulcs
Fejlesztési adókedvezmény EKÁER, online pénztárgép, CSOK
…de a versenyhelyzetünkön van mit javítani: • A Világbank és a PwC közös, összehasonlító tanulmánya • 2016-ban a 189 gazdaság három dimenzió alapján összesített rangsora:
58. 35.
Szlovénia
38.
Horvátország
47.
Románia
58.
Lengyelország
73.
Szlovákia
95.
Magyarország
122.
Csehország
122.
73. 95.
35. 38.
47.
Adóteher (%)
Total tax rate (%) 50 40 30 20 10 0
8,4
1,5
16,2
26,5
34,3
16,2
12,6
11,8
Világ átlag
EU és EFTA
Magyarország
Nyereségadó
Regionális összehasonlítás
2,3
Élőmunkát terhelő adó
Egyéb
Adminisztráció (óra)
Adóadminisztráció (óra) 400 200 0
99 93 69 Világ átlag Társasági adó Fogyasztási adók
53 83 37 EU és EFTA
96 146 35 Magyarország
Élőmunkát terhelő adó
Hogyan kellene növelni a versenyképességet a vezérigazgatók szerint?? A 2015-ös PwC Vezérigazgatói felmérés főbb konklúziói
Fenyegetettségek • Alapvető fontosságú szakemberek hiánya; • Túlszabályozottság; • Kormányzati intézkedések az államháztartás hiánya és az adósságteher miatt.
Kormányzati prioritás kell legyen: 1. Képzett és alkalmazkodó képes munkaerő; 2. Világosan érthető, stabil adórendszer; 3. Megfelelő fizikai és digitális infrastruktúra.
A stabil adózási rendszer és a bürokrácia csökkentése a vállalkozások számára legalább olyan fontos, mint a csökkenő adóterhek.
Kormányzati prioritások Az adózás lehetséges szerepe a versenyképesség növelésében
Képzett és alkalmazkodóképes munkaerő
Az adózás is szerepet játszhat a megoldásban Hiányszakmákban szervezett képzés utáni adókedvezmény: • A jelenlegi rendszer alapvető módosítása, egyszerűsítése; • Társaságok által finanszírozott képzések levonhatóságának megteremtése. Rehabilitációs hozzájárulás: • Egészségkárosodással élők foglalkoztatásának hatékony ösztönzésében hatósági szerepvállalás.
Világosan érthető, stabil adórendszer
Kiszámíthatóság a versenyképesség növeléséhez Probléma: •
Nem egyértelmű jogszabályi előírások;
•
Régi szabályok új tartalommal való feltöltése (pl. Art. 2.§ (1));
•
Nem egyértelmű ellenőrzési rendszer az áfavisszaéléseknél.
Lehetőségek: •
Jogszabályok értelmezést segítő indokolása;
•
Többszörös adónemek összevonása, egyszerűsítése;
•
Béremelés a Nemzetgazdasági Minisztérium és a Nemzeti Adó- és Vámhivatal vezető szakértőinél;
•
Egységes áfa-levonás ellenőrzési feltételrendszer kialakítása;
•
Revizorok továbbképzése;
•
Szektorális adók kivezetése.
Világosan érthető, stabil adórendszer
Rendelkezésre álló mozgástér kihasználása a változó nemzetközi környezetben Jelenleg: • Adójogszabályok túl korai szigorítása; • A régi szabályok új tartalommal történő feltöltése a nemzetközi jogalkalmazás szintjén is megfigyelhető Ezért kell a rendelkezésre álló mozgásteret kihasználni
Lehetőségek: • Adókikerülési gyakorlatok elleni irányelv („ATAD”) átültetése 2018. december 31-ig: a tagállamok számos részletszabályt diszkrecionális jogkörben állapíthatnak meg a minimum szabályok implementálásán túl.
Megfelelő fizikai és digitális infrastruktúra
Bürokrácia csökkentés Technológiai fejlődés 3 területe: • Egyének: elektronikus eszközök és fizetési megoldások erősítése, a készpénzforgalom visszaszorítása; • Vállalkozások: elektronikus számlázás, online pénztárgép, saját szoftverek; • Adóhatóság: ellenőrzések és tájékoztatás digitalizálása.
Megfelelő fizikai és digitális infrastruktúra
Bizalom újraértelmezése Lehetséges eszközök: • Tax Code of Conduct (Belső Adózási Kézikönyv) alkalmazásának szorgalmazása; • OECD iránymutatás a Tax Control Framework (Belső Adóellenőrzési Rendszer, BAR) területén; • Megfelelő BAR-ral rendelkező cégek ösztönzése (előnyökkel).
Nemzetközi példák : Ausztrália, Kína, Olaszország, Németország, Hollandia, Egyesült Királyság
Technológiai fejlődés a vállalkozások szintjén
Bizonytalanság az alkalmazható módszerekben – mi a „jó”’ módszer e-számlázásra és e-archiválásra?
2018 2017. július 1. - Számlázó programok online bekötése
2016. január 1. - Adatexport
2015. július 1. - Adatközlés
2014. október 1. - számlázó programok bejelentése
2014. július 1. - új számlázási rendelet
2013 január 1. - Bármilyen módszer
2013 előtt - Két módszer
Az e-számlázás szignifikáns terjedése • E-számla szabályok további enyhítése? • Kötelező e-számlázás? • Pozitív diszkrimináció (adminisztrációs terhek csökkentése)? • NAV e-számla szolgáltatás?
Megvalósítható a „paperless office”?
Kreativitás jellemzi a magyar jogalkotást, amely sikeres és kevésbé sikeres intézkedéseket is eredményez.
Nemzeti Adókonzultáció – igazi adópárbeszéd kell!
