A legfontosabb termékdíj kötelezettségek és a 2013-as termékdíj változások Szabó Viktor, adótanácsadó RSM DTM Hungary Zrt.
Környezetvédelmi termékdíj
Környezetvédelmi termékdíj – a legfontosabb teendők 1. A termékek és a csomagolás összetevőinek vizsgálata, azonosítása 2. Tranzakciók vizsgálata 3. A felhasználás módjának vizsgálata – nyilatkozattételi, átvállalási, és visszaigénylési lehetőségek! 4. A nagyságrendek beazonosítása 5. Bejelentkezés, bevallás, befizetés 6. Termékdíj analitika és nyilvántartás kialakítása 7. Újrahasználható csomagolószerek vizsgálata 8. Adatszolgáltatás OKTVF felé! 9. A hulladékgazdálkodás és a hulladékos pénzügyek vizsgálata
A termékek és a csomagolás összetevőinek vizsgálata, azonosítása Termékdíjköteles termékek: a) b) c) d) e) f)
az akkumulátor; a csomagolóeszköz, az egyéb csomagolószer (a továbbiakban csomagolószer); az egyéb kőolajtermék; az elektromos, elektronikai berendezés; a gumiabroncs; a reklámhordozó papír.
A termékek és a csomagolás összetevőinek vizsgálata, azonosítása 2011. évi LXXXV. Törvény a környezetvédelmi termékdíjról – 1. sz. melléklet - Felsorolás jelleg, ”ex.” jelölések, vtsz. azonosítás 343/2011. (XII. 29.) Korm. Rendelet a környezetvédelmi termékdíjról szóló 2011. évi LXXXV. törvény végrehajtásáról – 1. sz. melléklet - Csomagolószer katalógus, vtsz. azonosítás Fontosabb kivételek: Építőipari áru: 3919, 3920, 3921, 4408, 4410, 4411 Bútoripari áru: 4408, 4410, 4411, 5603 Többször használható termék: 3924, 4602, 7615 Helyhez kötött tartály: 7310, 7311, 7612, 7613 Nem csomagolás kitöltő anyaga: 1401, 1404 Nyomtató-, fénymásolópapír: 4810, Iratgyűjtő doboz: 4819 Tervezett további kivételek: Villamos-szigetelési, elektrotechnikai áru: 3919, 3920, 3921 Bútoripari áru: 3920, 5607, Építőipari áru: 5310, 5607 Jelzőszalag: 3920, Háztartási, ruhaipari áru: 4811, 5603, 5607, Levélküldemény azonosító címkéje: 4821, Bálázózsineg: 5607 Hulladékgyűjtő edény: 3923, Hulladékgyűjtő zsák vagy megújuló biopolimer szemeteszsák (előírás szerinti felirattal): 3923 Szűrőpapír és karton: 4805 40, Árvízvédelmi homokzsák: 6305
Tranzakció vizsgálata A kötelezett a termékdíjköteles termék: - Első belföldi forgalomba hozója vagy - Saját célú felhasználója Nem minősül saját célú felhasználásnak: - külföldről behozott termékdíjköteles alkatrész beépítése saját előállítású termékbe; - gyártási hulladék, selejt és a leltárhiány a végrehajtási rendeletben megadott mértékig (0,5%) - Bérgyártás esetén a kötelezett a bérgyártató - Belföldi előállítású kenőolaj esetén az első belföldi vevő - Készletre-vételkor történő termékdíj megállapítás
A felhasználás módjának vizsgálata – nyilatkozattételi, átvállalási, és visszaigénylési lehetőségek A csomagolószer termékdíját nem kell megfizetni, ha nyilatkozik a kötelezett belföldi vevője arról, hogy a) a csomagolószert csomagolás előállítására használja fel és mezőgazdasági termékdíjátalány fizetésére jogosult, vagy b) a csomagolószert csomagolás előállítására újrahasználható, betétdíjas csomagolóeszközként használja fel, vagy c) az egyéb csomagolószert, mint annak végfelhasználója nem csomagolás előállítására használja fel. Szerződés alapján a termékdíj-kötelezettséget a kötelezettől átvállalhatja - az első belföldi vevő, ha a kötelezettől megvásárolt termékdíjköteles termék legalább 60%-át külföldre értékesíti, - a bérgyártó, - ha csomagolást hoz létre a csomagolószerből, - ha új csomagolószert hoz létre a csomagolóanyagból, - ha továbbforgalmazza a csomagolószert (2013-tól). szerződések aktualizálása!!!
A felhasználás módjának vizsgálata – nyilatkozattételi, átvállalási, és visszaigénylési lehetőségek A befizetett termékdíj visszaigényelhető: - a termékdíjköteles tennék külföldre történő igazolt kiszállítása; -
a termékdíjköteles termék változatlan formában, illetve változatlan formában és állapotban más termékbe beépített külföldre történő értékesítése;
-
a termékdíjköteles termék gyártásához közvetlen anyagként (alapanyag) felhasznált termékdíjköteles termék felhasználása;
-
A külföldről behozott újrahasználható csomagolószer termékdíj-megállapítási időszakon túli külföldre történő igazolt visszaszállítása,
-
egyéb csomagolószer esetében, annak - a továbbforgalmazás kivételével - nem csomagolás előállítására való felhasználása,
Nagyságrendek beazonosítása
Termékdíj kötelezettségek Termékdíj fizetés* Bejelentés elmulasztása Bevallás benyújtásának elmulasztása Nyilvántartás vezetésének elmulasztása Termékdíj hiány* Termékdíj bírság (100%) Késedelmi pótlék (1 év késedelmet számolva)* Hulladékgazdálkodási bírság bejelentkezés elmulasztása miatt Hulladékgazdálkodási bírság adatszolgáltatás elmulasztása miatt Terhek összesen (forintban) Lehetséges költség Lehetséges költség százalékban
Terhek forintban (100 000 Ft minimális termékdíjat feltételezve) Adókötelezettségeit rendben Termékdíjat be nem valló, teljesítő vállalkozás meg nem fizető vállalkozás 100 000 50 000 50 000 50 000 100 000 100 000 15 000
* 100.000 Forint termékdíj-fizetéssel számolva
-
200 000
-
200 000
100 000 -
765 000 665 000 665 százalék
Bejelentés, bevallás, befizetés Bejelentés (13TKORNY) Bevallás (13KTBEV) Megfizetés (NAV folyószámla)
Termékdíj analitika és nyilvántartás kialakítása A termékdíjköteles termékek nyilvántartásának legalább az alábbi adatokat kell tartalmaznia: 1. Termékdíjköteles termék: - megnevezése, - CsK, KT kódja, - a termék vámtarifaszáma, - egységnyi mennyisége (kg), - termékdíj-tétele, - eredete (belföldi gyártású, külföldről behozott), - a termékdíj-kötelezettség keletkezésének napja, - a termékdíj bevallásának adó-megállapítási időszaka, - a termékdíj megfizetésének napja. 2. Termékek nyilvántartása: termékcikk-alapú, termékcsoport-alapú, hulladékalapú (partnerek adatai, mérés, becslés) 3. Események nyilvántartása
Újrahasználható csomagolószerek vizsgálata Belföldi előállítású csomagolás esetén: Nem kell a termékdíjat megfizetni, ha a csomagolást végző a csomagolóeszközt betétdíjas rendszerben használja, tényleges újrahasználat történik, és a csomagolóeszköz az újrahasználatra alkalmas eszközök nyilvántartásában (OKTVF) szerepel. Külföldről behozott csomagolás esetén: Nem keletkezik termékdíj-fizetési kötelezettség, ha áru adás-vételének tárgyát az újrahasználható csomagolószer nem képezi, további csomagolásra felhasználásra nem kerül sor, a csomagolóeszköz az újrahasználatra alkalmas eszközök nyilvántartásában (OKTVF) szerepel, és az újrahasználható csomagolóeszköz a behozatal bevallási időszakában külföldre visszaszállításra is kerül. Egyéb esetekben: Kötelezettség az első forgalomba hozatalkor vagy felhasználáskor.
Adatszolgáltatás az Országos Környezetvédelmi és Vízügyi Felügyelőség (OKTVF) felé -
442/2012. (XII. 29.) Korm. rendelet a csomagolásról és a csomagolási hulladékkal kapcsolatos hulladékgazdálkodási tevékenységekről, Adatszolgáltatási határidő: január 31.
-
443/2012. (XII. 29.) Korm. rendelet az elektromos és elektronikus berendezésekkel kapcsolatos hulladékgazdálkodási tevékenységekről) Adatszolgáltatási határidő: február 20.
Hulladékgazdálkodással és a hulladék feldolgozásával kapcsolatos pénzügyi lehetőségek -
2012. évi CLXXXV. Törvény a hulladékról
-
Országos Hulladékgazdálkodási Ügynökség
-
Begyűjtés és hasznosítás (közbeszerzések)
2013-as változások NAV ellenőrzések! Nyilatkozatot adni - nem csak az első vevő, hanem a kötelezett vevője tehet nyilatkozatot. Átvállalás lehetősége: - beenged 1 kereskedőt - eddig csak csomagolóanyagból csomagolóeszközt, most csomagolóanyagból, csomagolószert is (bővebb kategória) - 3920 vtsz. számú termék (mezőgazdasági és építőipari fólia) kiskereskedelemben továbbértékesítő (végfelhasználó nyilatkozhat) Átvállalási szerződések módosítása!!! Új Hulladékgazdálkodási tv. NAV-hoz került - új nyomtatványok (integrálás…) - új eljárási rendek (központosítás, pl: adófolyószla.)
Hasznos linkek
www.termekdijinfo.hu www.orszagoszoldhatosag.gov.hu www.nav.gov.hu/data/cms282844/48._fuzet _Kornyezetvedelmi_termekdij_2013.pdf
Kapcsolat RSM DTM Hungary Adótanácsadó és Pénzügyi Szolgáltató Zrt. 1138 Budapest, Faludi u. 3. Telefon: +36 1 886-3700, +36 1 886-3701 Fax: +36 1 886-3729 E-mail:
[email protected]
Szakmai kérdéseivel, kérem, a következő kollégákat keresse: Ágoston Péter Nemzetközi adóképviseleti üzletág igazgató
[email protected] Szabó Viktor Adótanácsadó
[email protected]
A témában több bejegyzést is olvashatnak szakmai blogunkon: www.blog.rsmdtm.hu
