RSM DTM Hungary Zrt. Reklámadó, különös tekintettel a szállodaipar működési sajátosságaira

RSM DTM Hungary Zrt. Reklámadó, különös tekintettel a szállodaipar működési sajátosságaira Magyar Szállodák és Éttermek Szövetség 2014konferencia – 2014.09.10. Előadó: dr. Fekete Zoltán Titusz

Tartalom 1.

Adóköteles tevékenység

2. Reklámadó alanya

3. Reklámadó alapja és mértéke

4. Szállodákat érintő kérdések, bizonytalanságok

Adóköteles tevékenység  A médiaszolgáltatásban  Magyarországon • kiadott sajtótermékben, vagy • terjesztett, túlnyomórészt magyar nyelvű sajtótermékben  szabadtéri reklámhordozón  bármely járművön, nyomtatott anyagon, ingatlanon  Interneten • túlnyomórészt magyar nyelven, vagy • túlnyomórészt magyar nyelvű internetes oldalon reklám közzététele

Adóköteles tevékenység 1. Reklám = gazdasági reklám + kereskedelmi közlemény Gazdasági reklám Olyan közlés, tájékoztatás, illetve megjelenítési mód, amely valamely áru, szolgáltatás, ingatlan, vagyoni értékű jog értékesítésének vagy más módon történő igénybevételének előmozdítására, vagy e céllal összefüggésben a vállalkozás neve, megjelölése, tevékenysége népszerűsítésére vagy áru, árujelző ismertségének növelésére irányul. Kereskedelmi közlemény Olyan médiatartalom, amelynek célja gazdasági tevékenységet folytató természetes vagy jogi személy árujának, szolgáltatásának vagy arculatának közvetlen vagy közvetett népszerűsítése. Pl. a támogatást nyújtó nevének, védjegyének, arculatának vagy termékének megjelenítése, a televíziós vásárlás és a termékmegjelenítés.

Adóköteles tevékenység Közzététel •

a reklám megismerhetővé tétele, akár nagyobb nyilvánosság, akár egyedi címzett számára

Megrendelés • a Reklámadó törvény szerinti megrendelő nem azonos a törvény háttérszabályaként funkcionáló Reklámtörvényben szereplő reklámozóval, • a Reklámadó törvény szűkebben határozza meg a megrendelőt, mert kizárólag azt a személyt érti alatta, aki a reklám közzétételét ténylegesen megrendelte, • Fontos! Az, akinek az érdekében végső soron a reklámközzététel történik, soha nem esik a reklámadó hatálya alá, amennyiben a megrendeléshez közvetítőt vesz igénybe. • DE! Társasági adó kockázat felmerülhet!  reklám közzétételében közreműködő

Tartalom 1. Adóköteles tevékenység

2. Reklámadó alanya

3. Reklámadó alapja és mértéke

4. Szállodákat érintő kérdések, bizonytalanságok

A reklámadó alanya „Elsődleges” adóalany 

A reklám közzétevője • • • • •

letelepedett médiatartalom-szolgáltató, vagy olyan szolgáltató, amely napi műsoridejének legalább felében magyar nyelvű médiatartalmat szolgáltat, sajtótermék kiadója, szabadtéri reklámhordozót, reklám elhelyezésére szolgáló járművet, nyomtatott anyagot, ingatlant reklám céljára hasznosító személy/szervezet, az interneten reklám közzétevője

„Másodlagos” adóalany



A reklám közzétételének megrendelője

A reklámadó alanya A megrendelő mentesül az adókötelezettség alól, ha • részére a reklám közzétevője • a reklám közzétételének ellenértékéről szóló számlán vagy számviteli bizonylaton vagy más okiraton (így különösen a reklám közzétételére vonatkozó szerződésben) • nyilatkozott arról, hogy 1.

az adókötelezettség őt terheli és

2.a. az adóbevallási, adófizetési kötelezettségének eleget tesz, vagy 2.b. arról a tényről, hogy az adóévben, reklám közzététele után adófizetési kötelezettség nem terheli.

Tartalom 1. Adóköteles tevékenység

2. Reklámadó alanya

3. Reklámadó alapja és mértéke

4. Szállodákat érintő kérdések, bizonytalanságok

Reklámadó alapja és mértéke Adó alapja 1. Nyújtott reklám-szolgáltatás esetén: •

az adóköteles tevékenységből származó nettó árbevétel (áfa nélkül)

Fontos! – az adókötelezettség megállapításakor a naptári év során realizált bevételt kell alapul venni, függetlenül attól, hogy az adózó milyen üzleti évet alkalmaz

2. Saját célú reklám közzététele esetén: a saját célú reklám közzétételével kapcsolatban közvetlenül felmerült költség (Szt. szerinti közvetlen önköltség fogalma lehet irányadó): • reklámanyag költsége, reklám készítésének, gyártásának, gyártatásának és közlésének költsége • a beszerzésen felszámított általános forgalmi adó, amennyiben az az ügylethez kapcsolódóan nem levonható. Nem tartozik a közvetlen költségek közé a valamilyen mutató alapján megosztott közvetett költségek (pl. fűtés, világítás költsége).

Reklámadó alapja és mértéke 3. Reklám megrendelés esetén • a reklám-közzététel havi összesített ellenértékének 2 mFt meghaladó része Adó mértéke 1. Nyújtott reklám-szolgáltatás és 2. Saját célú reklám közzététele esetén 0% - 500 mFt-ig

3. Reklám megrendelés esetén 20% - 2,5 mFt-ot meghaladó költés esetén

Tartalom 1. Adóköteles tevékenység

2. Reklámadó alanya

3. Reklámadó alapja és mértéke

4. Szállodákat érintő kérdések, bizonytalanságok

Szállodákat érintő kérdések, bizonytalanságok 1. Reklám közzétételére vonatkozó adókötelezettség a.) Szálloda, mint közzétevő     

Szórólapok (kivéve a reklámozó által készített) Elektronikus vagy nyomtatott hirdetési felületek (plakátok) Prospektusok, tájékoztató füzetek Szálloda TV-n futó reklámok (tájékoztatások) Stb.

A szálloda alapvetően közzétevőnek minősül, az ebből származó bevételek beszámítanak az adóalapba. DE sok bizonytalanság, pl.: e-hirdetések, szálloda TV Gyakorlati probléma A szálloda által kötött egyes szerződésekbe (pl.: bérleti) beépülő kapcsolódó szolgáltatások megítélése.  A bérleti díj kizárólag a használat ellenértékét tartalmazza vagy reklám is beépül a szolgáltatásba?  Hogyan kell arányosítani a díjat, ha csak bérleti díj kerül számlázásra?  Igazolás kiállítási kötelezettség terheli a szállodát?

Szállodákat érintő kérdések, bizonytalanságok 1. Reklám közzétételére vonatkozó adókötelezettség b.) Szálloda saját célú reklámjai  Névtábla = cégtábla? Jelenlegi álláspont szerint amennyiben saját ingatlanon kerül elhelyezésre, akkor nem minősül reklámnak. Más ingatlanán elhelyezve adóköteles.  Szobákba bekészített logo-s termékek – csoki, notesz stb.  Konferenciákon bekészített logo-s termékek – toll, ceruza, jegyzetfüzet stb.  Minden egyéb névvel, logóval ellátott termék (molino stb.) 66. Számú NAV Információs füzet alapján nem minősül reklámnak!

Szállodákat érintő kérdések, bizonytalanságok 2. Reklám megrendelése  Online hirdetések •

Külföldi közzétevők problematikája – nyilatkozat (FB, Google, stb.)

 20% reklámadó, külföldi közvetítő megoldás, belföldi nem  TAO növelési kötelezettség, mindenképpen felmerül •

Online utazási irodák problematikája (booking.com, Expedia, stb.)  Reklám vagy „webshop”?  Túlnyomórészt magyar nyelven vagy magyar nyelvű oldalon?  Szerződés tartalmának jelentősége!  Kiemelésért fizetett magasabb jutalék gazdasági reklám?

 Nyomtatott reklám •

Utazási irodák prospektusai  Reklám vagy „termék ismertető”? Ösztönzi az értékesítést?

 Központi marketing költségek •

Elszámolás dokumentációja, részletessége, azonosíthatóság  Van-e reklámadó köteles eleme?

 TAO növelési kötelezettség?

Köszönjük a figyelmüket! Reklámadó témában az RSM DTM blogján további információkat találhatnak. http://blog.rsmdtm.hu Kérdéseik esetén keressenek bizalommal: Fajcsák Gábor Adómenedzser [email protected] 06 1 886 3700 dr. Fekete Zoltán Titusz Adómenedzser [email protected] 06 1 886 3700

RSM DTM Hungary Adótanácsadó és Pénzügyi Szolgáltató Zrt. 1138 Budapest, Faludi u. 3. Telefon: +36 1 886-3700, +36 1 886-3701 Fax: +36 1 886-3729 E-mail: [email protected] Kalocsai Zsolt tulajdonos, alapító, elnök-vezérigazgató [email protected]

Az RSM DTM Hungary a független cégekből álló RSM International számviteli és tanácsadói hálózat tagja. Az RSM International olyan tanácsadó hálózat, amelyek tagjai saját jogukon ajánlják szolgáltatásaikat. Az RSM International nem jogi személy.