A jó fejezeti struktúra kialakítása, a feladatfelosztás hatékonyságának növelése Bartók Péter főosztályvezető‐helyettes BM Pénzügyi Erőforrás‐gazdálkodási Főosztály
A BM fejezeti kezelésű előirányzatainak bemutatása (Struktúra I., millió Ft) 2010 Intézmények Fejezeti kezelésű előirányzatok BM Fejezet összesen
2011
2012
2013
307 093,5
335 907,1
400 293,2
406 411,2
64 294,5
25 762,9
13 932,0
15 373,2
371 388,0
361 670,0
414 225,2
421 784,4
A fejezeti kezelésű előirányzatok alakulása ágazatok (szakterületek) szerint (millió forint)
A jó fejezeti struktúra kulcskérdése: fejezeti kezelésű előirányzat vagy intézmény? y tervezési‐finanszírozási aspektus: fejezeti kezelésű előirányzat: „feladat‐jellegű” tervezés és finanszírozás y intézmények: bázis alapú tervezés jellemző (és intézményfinanszírozás) y
y legfontosabb szempont: átláthatóság, megbízhatóság és összehasonlíthatóság (terv‐tény) y korábban: előirányzatok átcsoportosítása (leadása) az intézmények (igazgatás) részére
y lebonyolításra átadott előirányzatok „átcsoportosítás helyett”
y fejezeti kezelésű előirányzatokról finanszírozandó feladatok: támogatások nyújtása y több intézmény tevékenységéhez kapcsolódó (gyakran az egész fejezetet érintő) kiadások (pl.: központi informatikai rendszerek – BM: fejezeti egységes integrált ügyviteli rendszer) y kiemelt, projekt jellegű feladatok, beruházások (a projekt elkülönített nyomon követése, üzembe helyezésig) y
y
+1 gyakorlati szempont (%)
Szabályozás (Struktúra II.) y szabályozási keret: Áht., Ávr., Áhsz. – fontos: kiszámíthatóság és visszacsatolás a szabályozó felé
y fejezeti kezelésű előirányzatok felhasználási rendjének szabályozása y y y y y
rendelet és/vagy utasítás (új/módosítás?) eredeti előirányzattal nem rendelkező sorok felhasználási rendeletek, utasítások késői megjelenéséből eredő kockázatok fejezeti sajátosságok (pl.: utalvány ellenjegyzése) speciális szabályok – összhang a szabályozók között
Folyamat (feladatok) – szervezet – kontrollok (Struktúra III.) y szakmai és pénzügyi terület szétválasztása (költségvetési tervezés, szabályozás, feladattervek, szerződés‐előkészítés, kötelezettségvállalás, kifizetés, elszámolások ellenőrzése)
y a fejezeti kezelésű előirányzatok felhasználásának szervezeti keretei: y szakmai főosztályok: szakmai kezelés, („szakmai
pénzügyesek”) y középirányító szerv részére átadott előirányzatok (szűk körben, NGM engedéllyel, pl.: OKF, OVF) y Pénzügyi Erőforrás‐gazdálkodási Főosztály (PEF): pénzügyi‐ számviteli feladatok
PEF szervezeti felépítése: y Fejezeti Költségvetési és Kontrolling Osztály (költségvetési tervezési, pénzügyi feladatok, költségvetési referensek) y Számviteli Osztály (fejezeti kezelésű előirányzatok, BM Igazgatás, számviteli irányítás, fejezeti számviteli feladatok) y Gazdálkodás‐szabályozási és Tulajdonosi Felügyeleti Osztály (szabályozás, jogszabályok véleményezése (Áht., Ávr., Áhsz. stb.), szerződések előkészítése, speciális elszámolási kérdések)
Fejezeti kezelésű előirányzatok felhasználási folyamata y Tervezés (szakmai igények összegyűjtése – egész éven át tartó folyamat) y Kincstári, elemi költségvetés (feladatok szerinti és közgazdasági osztályozás szerinti tervezés – szakterület és a pénzügy szoros együttműködése) y Feladatterv (költségvetés lebontása feladatokra – felhasználási formák, szerződéstípusok: támogatási, közhasznú, közszolgáltatási, vállalkozási/megbízási)
Fejezeti kezelésű előirányzatok felhasználási folyamata y Szerződésminták kidolgozása, szerződéskötés, kötelezettségvállalás (szakmai előkészítés, előzetes pénzügyi‐jogi véleményezés, pénzügyi és jogi ellenjegyzés, kötelezettségvállalás‐nyilvántartás (feladattervvel összhang)) y Pénzügyi teljesítés (kezdeményező: szakmai kezelő; elő‐ és utófinanszírozás – kockázatok értékelése! – szakmai vagy pénzügyi döntés?) y Elszámolások ellenőrzése (szakmai ellenőrzés, pénzügyi ellenőrzés, folyamatos visszacsatolás – „átfedések”) y Zárszámadás
A kockázatcsökkentés alkalmazott módszerei (hibák kiszűrése) y jellemző hibák, hiányosságok az elszámolásoknál (pl.: formai hibák (záradékolás, hitelesítés), eltérés a költségvetéstől, bizonylati hiányosságok,) y stabil, kiszámítható szabályozás (részben külső tényező) – jogszabályok véleményezése (tapasztalatok visszacsatolása) y folyamatosan aktualizált, kézikönyvszerűen alkalmazható (és alkalmazandó) szabályzatok (pl.: elszámolásra, szerződés‐módosításra vonatkozó előírások)
y jól kidolgozott támogatási szerződés‐minták (örök kérdés: ismételjük‐e a jogszabályokat és az egyéb szabályozást? – gyakorlati tapasztalatok) y mintaszerződések alkalmazása (pl.: vízügyi szakterület, EU‐s alapok)
y szoros szakmai együttműködés a felhasználási folyamatban érintett szereplők között: y „pénzügy‐jogi” szakterület (BM modell: a pénzügyi területen belül egy gazdálkodás‐szabályozással, jogi véleményezéssel, szerződés‐előkészítéssel, elszámolás során felmerülő jogi kérdésekkel foglalkozó csapat felállítása (teljes folyamatot komplexen tudja vizsgálni) y szakmai kezelő (külön szervezet vagy főosztály) és a pénzügyi terület között y pénzügy – szakma – ellenőrzés (ellenőrzési terv, eseti) y pénzügy‐szakma – támogatott kapcsolata (tapasztalat vs. függetlenség: ügyintézők rotációja) y BM – külső ellenőrző szervezetek
