7

Loonheffingen niveau 5

© 2016 Nederlandse Associatie voor Examinering Loonheffingen niveau 5

Correctiemodel voorbeeldexamen

1/7

Vraag 1

Toetsterm 2.3 - Beheersingsniveau: B - Aantal punten: 1 Kai woont in Duitsland en wordt door een Duits ICT-bedrijf voor zes weken gedetacheerd bij een Nederlands ICT-bedrijf. Kai heeft bij het Duitse ICT-bedrijf een jaarcontract. Bij eventuele ziekte wordt zijn loon volgens de Duitse arbeidswetgeving uitbetaald door het Duitse ICT-bedrijf. Welk land heeft het heffingsrecht over de periode van zes weken waarover Kai loon ontvangt voor zijn werkzaamheden in Nederland? a Duitsland, omdat hij minder dan 183 dagen in Nederland verblijft, de loonkosten niet ten laste van een vaste inrichting in Nederland komen en er ook geen werkgever in Nederland is. b Nederland, omdat er sprake is van een fictieve vaste inrichting. Kai wordt namelijk door een buitenlands bedrijf ter beschikking gesteld op de Nederlandse arbeidsmarkt. Het maakt niet uit dat Kai minder dan 183 dagen in Nederland verblijft. c Nederland, omdat het ICT-bedrijf in Nederland de werkgever is. Er mag dus vanaf dag één door Nederland belasting geheven worden over het loon. Het is niet relevant dat Kai minder dan 183 dagen in Nederland verblijft d Duitsland, omdat er door een Duits bedrijf arbeidskrachten ter beschikking worden gesteld aan Nederland. Volgens het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland mag Duitsland dan loonbelasting heffen over het loon. Er is namelijk sprake van een fictieve vaste inrichting. Juiste antwoord: a

Vraag 2

Toetsterm 3.5 - Beheersingsniveau: B - Aantal punten: 1 Per 1 januari jaar 1 is Annemiek Tersteeg in dienst getreden bij Vanderbalk bv. Annemiek is 58 jaar. Ze heeft recht op arbeidsondersteuning via de Wajong. Op welke premiekorting of premievrijstelling heeft Vanderbalk bv recht? a premiekorting wegens het in dienst nemen van een arbeidsgehandicapte werknemer b premievrijstelling bij marginale arbeid c premiekorting wegens het in dienst nemen van een oudere werknemer Juiste antwoord: a

Vraag 3

Toetsterm 1.1 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Naar aanleiding van geconstateerde onjuistheden tijdens een loonheffingscontrole over 2015 wordt door de Belastingdienst aan Stoppel bv een naheffingsaanslag opgelegd. De naheffingsaanslag is gedagtekend op 1 november 2016. De nageheven loonheffingen zijn € 5.400,--. Over welke periode is welke rente verschuldigd? a van 01-01-2016 tot 15-11-2016 belastingrente b van 01-01-2015 tot 01-01-2016 belastingrente én van 01-01-2016 tot 01-11-2016 invorderingsrente c van 01-01-2016 tot 01-11-2016 belastingrente d van 01-01-2015 tot 01-01-2016 invorderingsrente én van 01-01-2016 tot 15-11-2016 belastingrente Juiste antwoord: a


2/7

Vraag 4

Toetsterm 1.10 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Teun Janssen treedt deze maand als projectmanager in dienst bij werkgever Ravenswaaij bv. Teun kan zijn nieuwe werkgever geen geldig identiteitsbewijs tonen. Wat zijn hiervan de gevolgen voor Teun? Let op, er zijn meerdere antwoorden juist. a Teun kan de loonheffingskorting niet laten toepassen. b Teun betaalt de werknemersbijdrage voor de Zorgverzekeringswet. c Teun betaalt zelf eventuele premies voor de werknemersverzekeringen boven het maximumpremieloon. d Teun betaalt 52% loonheffing over zijn gehele loon. Juiste antwoord: a en d

Vraag 5

Toetsterm 3.7 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Good Innovations bv heeft voor de periode januari tot en met juni een S&O-verklaring van € 25.000. In de loonaangiften tot en met april heeft Good Innovations in totaal € 12.000 aan afdrachtvermindering S&O verrekend. Vanwege de betalingen van vakantietoeslag en winstuitkeringen wil Good Innovations in de loonaangifte van mei € 10.000 afdrachtvermindering S&O verrekenen. Is deze handelswijze van Good Innovations correct? Motiveer uw antwoord. Juiste antwoord: Nee, deze handelwijze is niet correct. Good Innovations kan in de resterende tijdvakken slechts maximaal een evenredig deel van het nog ongebruikte bedrag van de S&Overklaring verrekenen (in casu: € 25.000 - € 12.000 = € 13.000 / 2 tijdvakken = € 6.500). Puntentoekenning: 1 punt: Nee, slechts een evenredig deel van het ongebruikte bedrag in de resterende tijdvakken.

Vraag 6

Toetsterm 1.6 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 2 Freek is salesmanager. Per maand ontvangt hij een brutosalaris van € 3.000,--. Het werknemersgedeelte van de pensioenpremie is elke maand € 200,--. In januari 2016 heeft Freek een omzet gerelateerde bonus van bruto € 3.000,-- ontvangen. Vul de volgende tabel in voor de af te dragen WW premie. maand

januari februari maart

loon maximum als A>B dan B premieloon af te cumulatief cumulatief (B) anders A per maand dragen (A) premie € 5.800,-- € 4.396,92 € 4.396,92 € 4.396,92 € 107,28 € 8.600,-- € 8.793,84 € 8.600,-- € 4.203,08 € 102,55 € 11.400,-- € 13.190,76 € 11.400,-- € 2.800,-- € 68,32

Puntentoekenning: 1 punt: voor 2 regels 1 punt: voor een derde regel


3/7

Vraag 7

Toetsterm 1.4 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Op 31 december had Marianne haar laatste werkdag als architect bij Jansen-de Groot bv. In het nieuwe jaar ontvangt Marianne van Jansen-de Groot bv nog een eindafrekening in verband met vakantietoeslag, niet-genoten vakantiedagen en een gedeeltelijke prestatiebonus. Welke kleur en soort tabel voor de loonbelasting/premies volksverzekeringen moet Jansen-de Groot bv voor Marianne hierbij hanteren? Motiveer uw antwoord en benoem daarbij relevante wetsartikel(en). Juiste antwoord: De witte tabel voor bijzondere beloningen is van toepassing op de nabetaling aan Marianne. Het betreft hier namelijk loon uit tegenwoordige dienstbetrekking die in de regel slechts eenmaal of eenmaal per jaar wordt toegekend. Artikel 26, lid 1 Wet op de Loonbelasting 1964. Puntentoekenning: 1 punt: witte tabel bijzondere beloningen + artikel 26, lid 1 LB 1964

Vraag 8

Toetsterm 2.8 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 De pensioenregeling van Flux bv voldoet niet meer aan de voorwaarden voor een zuivere pensioenregeling. Welke twee gevolgen heeft dit voor de pensioenaanspraken van de medewerkers en exmedewerkers van Flux bv? Vermeld ook het toepasselijke wetsartikel. Puntentoekenning: 1 punt: Totale pensioenaanspraak wordt aangemerkt als loon uit vroegere dienstbetrekking én uitbetaald tegen bijzonder tarief én artikel 19b Wet LB.

Vraag 9

Toetsterm 3.10 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Handelsonderneming Huppertz heeft zich afgemeld als eigenrisicodrager voor de WGA. Voor Huppertz blijft wel nog het zogenaamde uitlooprisico gelden. Wat houdt het uitlooprisico in? Vermeld ook het toepasselijke wetsartikel. Puntentoekenning: 1 punt: Huppertz blijft nog maximaal 10 jaar verantwoordelijk voor de WGA-uitkeringen én artikel 84 lid 2 Wet WIA

Vraag 10

Toetsterm 4.6 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Lennox bv ontvangt een beschikking van de Belastingdienst met als dagtekening woensdag 3 februari 2016. Lennox bv is het niet eens met de beslissing van de Belastingdienst en wil bezwaar indienen. Wat is de eerste dag van de bezwaartermijn? Vermeld ook het toepasselijke wetsartikel. Puntentoekenning: 1 punt: De eerste dag van de bezwaartermijn is de dag die volgt op de dag waarop de beschikking is gedagtekend (ook goed: 4 februari 2016) én artikel 22j AWR.


4/7

Vraag 11

Toetsterm 2.7 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 2 Hoe hoog is de grondslag voor de loonheffingen (het tabelloon) van Johan deze maand? Geef ook de berekening. Juiste antwoord: € 5.590,-omschrijving

a b c d e f g h i j k

brutoloon vakantietoeslag pensioenpremie auto van de zaak eigen bijdrage werkgeversheffing Zvw premie ANW-Hiaat vergoeding stoppen met roken verstrekking laptop vergoeding kosten telefoon loonheffing totaal

bedrag

€ € € € € € € € € €

4.500,-360,-250,-35.000,-140,-225,-12,50 300,-750,-200,--

€ € € € €

bedrag grondslag LH 4.500,-360,--100,-612,50 -70,--

€ €

-12,50 300,--

€

5.590,--

Puntentoekenning: 1 punt: a t/m f helemaal juist 1 punt: g t/m k + totaalbedrag Let op doorwerkfouten. Vraag 12

Toetsterm 2.7 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Hoe hoog is deze maand het uit te betalen bedrag aan Johan? Juiste antwoord: € 3.063,58 omschrijving

a b c d e f g h i j k

brutoloon vakantietoeslag pensioenpremie auto van de zaak eigen bijdrage werkgeversheffing Zvw premie ANW-Hiaat vergoeding stoppen met roken verstrekking laptop vergoeding kosten telefoon loonheffing totaal

bedrag

€ € € € € € € € € €

4.500,-360,-250,-35.000,-140,-225,-12,50 300,-750,-200,--

€ € € € € € €

€

bedrag grondslag LH 4.500,-360,--100,-612,50 -70,--

uit te betalen bedrag € 4.500,-€ 360,-€ -100,-€ € -140,-€ -12,50 € -12,50 300,-- € 300,-€ € 200,-€ -2.043,92 5.590,-- € 3.063,58

Puntentoekenning: 1 punt: juiste bedrag


5/7

Vraag 13

Toetsterm 2.7 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Omdat Johan wil stoppen met roken, heeft hij met zijn werkgever afgesproken dat hij een cursus zal volgen en de kosten van de cursus vergoed krijgt. Deze vergoeding wordt nu belast aan Johan uitbetaald. De vrije ruimte is volledig gebruikt. Op welke manier kan de werkgever ervoor zorgen dat deze vergoeding geen fiscale consequenties meer heeft voor de werkgever en de werknemer? Juiste antwoord: Als de werkgever het stoppen met roken en/of het volgen van een cursus daarvoor opneemt in het Arbo plan en het initiatief neemt bij het organiseren van een dergelijke cursus, dan geldt een gerichte vrijstelling in de werkkostenregeling en heeft de cursus voor het stoppen met roken geen fiscale consequenties. Puntentoekenning: 1 punt: opnemen in Arbo plan + initiatief nemen voor de cursus stoppen met roken door de werkgever.

Vraag 14

Toetsterm 2.1 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Zijn de artsenbezoekers in dienstbetrekking voor de loonheffingen? Motiveer uw antwoord. Juiste antwoord: Ja, er is sprake van een dienstbetrekking voor de loonheffingen. De drie relevante onderdelen van de dienstbetrekking voor de loonheffingen kunnen als volgt omschreven worden: 1 De gezagsverhouding tussen werkgever en werknemer; 2 De verplichting van de werknemer tot het persoonlijk verrichten van arbeid gedurende zekere tijd; 3 De verplichting van de werkgever tot belonen. Toetsing van de casus aan het begrip dienstbetrekking leidt tot de volgende drie redenen waarom sprake is van een dienstbetrekking: 1 Er is sprake van een gezagsverhouding, want de werkgever kan de artsenbezoeker aanwijzingen geven. 2 De artsenbezoekers mogen zelf geen vervanging regelen. Er is sprake van jaarcontracten en contracten onbepaalde tijd. De werknemer is dus verplicht de arbeid persoonlijk te verrichten gedurende zekere tijd. 3 Er is afgesproken dat de artsenbezoekers een vaste en variabele vergoeding ontvangen. Er is dus voldaan aan de verplichting van de werkgever om te belonen. Dat dit mogelijk een zeer lage vergoeding is, is volgens jurisprudentie niet relevant. Puntentoekenning: 1 punt: Ja en de drie redenen


6/7

Vraag 15

Toetsterm 2.1 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Moeten er voor Willem premies voor de WIA worden afgedragen? Motiveer uw antwoord. Juiste antwoord: Er moet premie WIA afgedragen worden als Willem een verzekerde werknemer is. Als minderheidsaandeelhouder kan Willem tegen zijn wil ontslagen worden. Daarom is hij verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Er moet dus premie WIA afgedragen worden. Puntentoekenning: 1 punt: Ja, met juiste motivering

Vraag 16

Toetsterm 2.1 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Moeten er voor Lieke premies voor de WW worden afgedragen? Motiveer uw antwoord. Juiste antwoord: Bij stages is vrijwel nooit sprake van een echte dienstbetrekking. Ook in deze casus is daar geen sprake van, want er is geen sprake van productieve arbeid en de beloning is te gering. (Of er sprake is van een fictieve dienstbetrekking is voor de beantwoording van deze vraag niet relevant.) Conclusie: Er is geen premieplicht voor de WW. Puntentoekenning: 1 punt: Nee, er is geen sprake van een echte dienstbetrekking.

Einde correctiemodel


7/7

7

Recommend Documents