6. Összesítő, ellenőrző kimutatások I.
BEMUTATÓ PÉLDA
Június havi gazdasági események: 46. Jún. 2. 47. Jún. 4. 48. Jún. 10.
49. Jún. 14.
50. Jún. 15. 51. Jún. 19.
52. Jún. 29. 53. Jún. 30.
Feladatok: a) b) c) d) e)
A BÚTORKISKER KFT. átutal a tartozásából 15.000,- eFt-ot. A bankértesítés megérkezett. A SZÉPBÚTOR KFT. átutalja a májusi béreket és járuléktartozásokat, valamint ÁFA tartozását. Az átutalásokról a bankértesítés megérkezett. A SZÉPBÚTOR KFT. vásárol a meglévő 100 m2 deszkalap mellé az ÖREGCSER Rt-től cseresznye faanyagot, 200 m2 lapot, összesen 3.300,- eFt + ÁFA-ért. Fizetési határidő: július 1. A faanyag minőségi átvizsgálása során kiderült, hogy a szállított deszkalapok nem csomómentesek. A vásárolt lapok 10%-át az ÖREGCSER RT. visszavette és a többi lapra 20% engedményt kínált, melyet Tulaj Donna elfogadott. A helyesbítő számla megérkezett. A SZÉPBÚTOR KFT. vásárol a CSERESZNYÉS BT-től 15 db ülőgarnitúrát 800,eFt/db + ÁFA-ért. Fizetési határidő: június 30. A SZÉPBÚTOR KFT. értékesít a QUALITÄTSMÖBEL MAGYARORSZÁG RT. részére 18 db ülőgarnitúrát 1.200,- eFt/db + ÁFA-ért. Fizetési határidő: június 29. Megérkezett a bankértesítés, miszerint a QUALITÄTSMÖBEL MAGYARORSZÁG RT. átutalt tartozásából 20.000,- eFt-ot. Elszámolják a június havi béreket és bérjárulékokat. Nettó fizetés: 700 ezer Ft-ot, SZJA tartozás 400 ezer Ft, TB-vel szembeni tartozás 550 ezer Ft, költségvetéssel szembeni befizetési kötelezettségeket 85 ezer Ft. A vállalatot terhelő bérjárulékok összege: 385 ezer Ft volt. Könyvelje a júniusi gazdasági eseményeket a főkönyvi számlákon! A főkönyvi könyveléssel párhuzamosan könyvelje a gazdasági eseményeket a naplóban is! A szintetikus könyvelés mellett vezesse az analitikákat is az áruk, az anyagok, a vevők, a szállítók esetében! Készítse el az összesítő, ellenőrző kimutatásokat a második negyedévre vonatkozóan! Könyvelje a zárást a szintetikus és az analitikus könyvelésekben!
TECHNIKAI SZÁMLÁK:
1
a)
FŐKÖNYVI KÖNYVELÉS: ESZKÖZ SZÁMLÁK: T 1. Műszaki berend. K T 600
T
2. Anyagok
3. Vevők 81800
K
400
K
T
2050
T
1. Egyéb berendezés
KÖLTSÉG SZÁMLÁK: T 5. Egyéb szolgált.
2. Áruk
K
43500
T
40500
K 54300
3. Elszám. betét
K
57784
5. Anyagköltség
K
36
T T
K
15
5. Igénybevett szolg.
K
160
47596
T
5. Bérköltség
K
2700 T
3. Pénztár 500
K
T
95
3. Mv. sz. követelés 50
K
50 T
FORRÁS SZÁMLÁK: T 4. Jegyzett tőke
5. Bérjárulékok
K
770 K
T
10000
4. Beruházási hitel
K
150
1200 EREDMÉNY SZÁMLÁK: T 8. Fizetett kamat
T
4. Szállítók 52050
K 52250
K
36 T
4.Mvállalóval sz. tart. 1400
K 2100 T
8. ELÁBÉ
K
34000 T
4. SZJA tartozás 800
K 1200
T
4. TBK 1100
T
4. KBK 170
K 1650
K 255
T
4. Fizetendő ÁFA 150
T
8. Anyagj. ktg. ráfor.
K
T
8. Személyi jell. ráf.
K
T
9. Ért. n. árbevétele
K 16000
600 T
4. ÁFA pügyi elsz.
K
T
4. Előzetes ÁFA 9049
K 1625
2
K 64000
b) IDŐSOROS KÖNYVELÉS Napló, Hiv. Dátum
Szöveg
Június T számla
3
K számla
T összeg K összeg
c)
ANALITIKA
Kelet hó nap
Kelet hó nap
Kelet hó nap
Kelet hó nap
Kelet hó nap
Kelet hó nap
Szöveg
Szöveg
Szöveg
Szöveg
Szöveg
Szöveg
+
Cseresznye ülőgarnitúra Mennyiség (db) Egységár Raktáron (eFt/db)
+
Faanyag Mennyiség (db) Raktáron
+
Bútorszövet Mennyiség (db) Raktáron
+
+
Értékben (eFt) Raktáron
Egységár (eFt/db)
+
Értékben (eFt) Raktáron
Egységár (eFt/db)
+
Értékben (eFt) Raktáron
Segédanyagok Mennyiség (db) Egységár Raktáron (eFt/db)
+
Értékben (eFt) Raktáron
Bútorkisker Kft. Forgalom (eFt) T K
Egyenleg (eFt) Tartozik Követel
Qualitätsmöbel Kft Forgalom (eFt) T K
Egyenleg (eFt) Tartozik Követel
4
Kelet hó nap
Kelet hó nap
Kelet hó nap
Kelet hó nap
Szöveg
Cseresznyés Bt. Forgalom (eFt) T K
Egyenleg (eFt) Tartozik Követel
Kényelem Bútorgyár Rt. Forgalom (eFt) Egyenleg (eFt) Szöveg T K Tartozik Követel
Szöveg
Szöveg
Öregcser Rt. Forgalom (eFt) T K
Egyenleg (eFt) Tartozik Követel
Kontó Kft. Forgalom (eFt) T K
Egyenleg (eFt) Tartozik Követel
5
Főkönyvi kivonat Ssz
Megnevezés
Forgalom T
6
K
Egyenleg T
K
Forgalmi kimutatás Ssz.
Nyitó egyenleg
Megnevezés T
Időszaki forgalom
K
T
7
K
Záróegyenleg T
K
II.
NAGYFELADAT
Június havi gazdasági események (ÁFA-kulcs: 20%): 46. Jún. 1. A KLEID KFT. 2000.000,- Ft 6 hónap futamidejű kölcsönt vesz fel a KREDITOR RT-től. Kamat: 18%, törlesztés és kamatfizetés a futamidő végén egy összegben. A kölcsön jóváírásáról a bankértesítés megérkezett. 47. Jún. 5. A Kft. átutalja a bérelszámoláskor keletkezett tartozásait. A bankértesítés megérkezett. 48. Jún. 8. A KLEID KFT. értékesít a BŐRÁRU BT. részére 120 db táskát 10.000,- Ft/db + ÁFA-ért. A BT. 20 db táska árát azonnal készpénzzel kifizette. Fizetési határidő: június 18. 49. Jún. 11. A KLEID KFT vásárol a FINOMANYAG BT-től a meglévő 400 fm gyapjúhoz további 120 fm anyagot összesen bruttó 525.000 Ft-ért, valamint az 500 fm viszkóz anyaghoz további 500 fm-t 2500 Ft/fm + ÁFA-ért. Fizetési határidő: június 23. 50. Jún. 14. A gyapjú szövet minőségi átvizsgálása során kiderült, hogy 20 fm gyapjú szövet szálhibás. Ezt a 20 fm anyagot a KLEID KFT. visszaküldi a szállítónak. 51. Jún. 18. Megérkezik a bankértesítés, miszerint a BŐRÁRU BT. átutal tartozásából 1 millió Ft-ot. 52. Jún. 26. A Kft. értékesít a LÉDER KFT. számára 180 db táskát 11.000 Ft + ÁFA-ért. Fizetési határidő: július 8. 53. Jún. 30. Elszámolják a június havi béreket és bérjárulékokat. Június 1-től a vállalat likviditási nehézségekre hivatkozva minden munkavállalója számára 20%-kal kevesebb bért fizet. Levonások: SZJA: évi 1500.000 Ft-ig 18%, felette 38%, nyugdíjbiztosítás TB-nek: 8,5%, egészségbiztosítás:4%, munkavállalói járulék: 1%, Munkaadói terhek: munkaadói járulék: 3%, szakképzési hozzájárulás: 1,5% társadalombiztosítási járulék: 18% (nyugdíj) +11% (egészség), EHO: 3450 Ft / fő / hónap. Feladatok: a) b) c) d) e)
Könyvelje a júniusi gazdasági eseményeket a főkönyvi számlákon! A főkönyvi könyveléssel párhuzamosan könyvelje a gazdasági eseményeket a naplóban is! A szintetikus könyvelés mellett vezesse az analitikákat is az áruk, az anyagok, a vevők, a szállítók esetében! Készítse el az összesítő, ellenőrző kimutatásokat a második negyedévre vonatkozóan! Könyvelje a zárást a szintetikus és az analitikus könyvelésekben!
8
a) NÉGYSZÁMLASOROS KÖNYVELÉS ESZKÖZ SZÁMLÁK:
KÖLTSÉG SZÁMLÁK:
FORRÁS SZÁMLÁK:
EREDMÉNY SZÁMLÁK:
9
ESZKÖZ SZÁMLÁK:
KÖLTSÉG SZÁMLÁK:
FORRÁS SZÁMLÁK:
EREDMÉNY SZÁMLÁK:
10
b) Idősoros könyvelés Napló, Hiv. Dátum
Szöveg
Június T számla
ÁTVITEL
11
K számla
T összeg K összeg
ANALITIKA Készletek:
12
Vevők, szállítók:
13
Főkönyvi kivonat Ssz
Megnevezés
Forgalom T
Egyenleg K
14
T
K
Forgalmi kimutatás Ssz.
Megnevezés
Nyitó egyenleg T
K
15
Időszaki forgalom T
K
Záróegyenleg T
K
III.
GYAKORLÓ FELADATOK
1.
Könyvelje a főkönyvi számlákon a nyitást, valamint az időszaki gazdasági eseményeket! A zárás előtt állítsa össze a főkönyvi kivonatot! Nyitó adatok (eFt): Szállítók: 2.500,-; Áruk: 2.000,-; Jegyzett tőke: 6.000,-; Elszámolási betét: 4.500; Tartósan lekötött bankbetét: 1.500; Műszaki berendezés: 1.000,-; Mérleg szerinti eredmény: ……………..,-.
Főkönyv:
16
Gazdasági esemény: 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Rendező tétel: mérleg szerinti eredmény átvezetése. A vállalat átutalja egyik szállítójának késedelmes 1.000,- eFt-os tartozását és ennek késedelmes kamatát 40,- eFt-ot. Meglévő 400 kg árukészlet mellé további 800 kg árut vásárol a vállalat 6000,Ft/kg + ÁFA-ért. Megérkezik a bankértesítés a lekötött bankbetét után járó 150,- eFt kamat jóváírásáról az elszámolási betétszámlán. Értékesít egyik vevője számára 600 kg árut 8.000,- Ft/kg + ÁFA-ért. A készletcsökkenéseket FIFO módszerrel számolja el. Időszaki bérelszámolás: bruttó bér: 1.500,- eFt. Levonások: SZJA: 500,- eFt; TBnek: 188,- eFt; költségvetésnek: 15,- eFt. Bérjárulékok: TB-nek: 435,- eFt; költségvetésnek: 55,- eFt.
Főkönyvi kivonat Ssz
Megnevezés
Forgalom T
Egyenleg K
17
T
K
2.
Könyvelje a naplóban a nyitást, valamint az időszaki gazdasági eseményeket! A zárás könyvelése előtt állítsa össze a forgalmi kimutatást! Nyitó adatok (eFt): Elszámolási betét: 3.500,-; Jegyzett tőke: 5.000,-; Áruk: 1.000,-; Szállítók: 1.200,-; Vevők: 800,-; Beruházási hitel: 1.400,-; Műszaki berendezések: 2.200,-; Mérleg szerinti eredmény: …………………….,-.
Gazdasági események: 1. Rendező tétel: mérleg szerinti eredmény átvezetése. 2. A meglévő 4000 db áruhoz további 1000 db-ot vásárolunk 260 Ft/db + ÁFAért. 3. Megérkezik a bankértesítés, miszerint törlesztettünk 100,- eFt értékben beruházási hiteltartozásunkból és megterhelték a bankszámlát az esedékes hitelkamattal 56,- eFt-tal. 4. Egyik vevőnk átutalja 500,- eFt értékű késedelmes tartozását és 24,- eFt-os késedelmi kamatát. 5. 4500 db áru értékesítése vevőnek bruttó 480 Ft/db-ért. A vevő 500,- eFt-ot azonnal készpénzben kifizet. (A vállalat készletcsökkenéseit csúsztatott átlagárral számolja el.). 6. Időszaki bérelszámolás: bruttó bér: 800,- eFt. Levonások: SZJA: 280,- eFt; TB-nek: 100,- eFt; költségvetésnek: 8,- eFt. Bérjárulékok: TB-nek: 232,- eFt; költségvetésnek: 28,- eFt. Forgalmi kimutatás Ssz.
Megnevezés
Nyitó egyenleg T
K
18
Időszaki forgalom T
K
Záróegyenleg T
K
Napló Hiv. Dátum
Szöveg
T számla
ÁTVITEL
19
K számla
T összeg K összeg
3.
Állítsa össze a számlasoros könyvelés alapján a főkönyvi kivonatot! Milyen következtetésre jut a főkönyvi kivonat értékei alapján? Végezze az előírásoknak megfelelően a szükséges teendőket a főkönyvben, illetve a főkönyvi kivonatban! Ha mindezekkel végzett, könyvelje a zárást is! 1. Műszaki berendezés
Ny
4000
2. Anyagok 1.
3. Vevők 3b
Ny
4. Mérleg szerinti ered.
4. Fizetendő ÁFA
3a
Ny
5000 5.
720 1. 4.
25
6.
3600 240
Ny
1. 4.
500 2. 40
4.
9. Értékesítés nettó árbev. 3b
10000
120
5. Igénybevett szolgáltatás
1200
800
800
4. Előzetes ÁFA
5. Anyagköltség 240
1000 3a
4. Jegyzett tőke
4. Szállítók 2.
8. ELÁBÉ
600 1200
3. Elszámolási betét
1440
3b
3000 2. 6.
2. Áruk
200
9. Kapott kamat
1200
5.
25
Főkönyvi kivonat Ssz
Megnevezés
Forgalom T
Egyenleg K
20
T
K
4.
Állítsa össze az idősoros könyvelés alapján a forgalmi kimutatást! Milyen következtetésre jut a forgalmi kimutatás értékei alapján? Végezze az előírásoknak megfelelően a szükséges teendőket a naplóban, illetve a forgalmi kimutatásban! Könyvelje a naplóban a zárást!
Napló Hiv. Dátum
Szöveg
0.
Nyitás
1. 2.
NYITÓ FORGALOM Vevő átutalása Áruértékesítés vevőnek
3. 4.
Kivezetés Kamatjóváírás bankszlán Reklámtevék. számlája
T számla
K számla
4 db számla 1. Beruházások 2. Áruk 3. Vevők 3. Elszám. betét
3 db számla 4. Jegyzett tőke 4. Mérleg sz. er. 4. Szállítók
3. Elszám. betét 2 db számla 3. Pénztár 3. Vevők 8. ELÁBÉ 3. Elszám. betét 2 db számla 5. Igénybev. sz. 4. Előzetes ÁFA
3. Vevők 2 db számla 9. Ért. n. árbev. 4. Fizet. ÁFA 2. Áruk 9. Kapott kamat 4. Szállítók
ÁTVITEL
21
T összeg K összeg 1.500 900 1.100 2.500 6.000 600 500 1700 900 50 400 80
4.000 500 1.500 6.000 600 2000 400 900 50 480
5. A forgalmi kimutatás értékei alapján határozza meg a napló hiányzó értékeit! Könyvelje a naplóban a zárást és állítsa össze a vállalat mérlegét! Forgalmi kimutatás
Ssz. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22.
Megnevezés 1. Műszaki ber. 1. Egyéb ber. 2. Anyagok 2. Áruk 3. Vevők 3. Mváll. sz. követ. 3. Pénztár 3. Elszám. betét 4. Jegyzett tőke 4. Eredménytartalék 4. MSZE 4. Szállítók 4. Mváll. sz. tart. 4. SZJA tart. 4. TBK 4. KBK 4. Fizetendő ÁFA 4. Előzetes ÁFA 5. Bérköltség 5. Bérjárulékok 8. ELÁBÉ 9. Ért. nettó árbev. ÖSSZESEN
Nyitó egyenleg T 2 900 600 3075 11250 2900
Időszaki forgalom
K
T
K
240 1100 12000 375 375 900
675 6351
6000 1380 375 663
Záróegyenleg T 2900 600 3315 6350 13520 0 387 7251
15000
15000
1000
372 372 10575 1250 600 825 129
28751
28751
K
628
372
80 268 2000 657 6000 400 24767
0 11895 2400 1180 1655 226 1920
1320 1150 580 830 97 2000 268 2000 657 6000 10000 24767
43876
9600 43876
MÉRLEG Bázis
Tárgy
:
ESZKÖZÖK
Bázis
FORRÁSOK
22
Tárgy
Napló Hiv. 0. Nyitás
Szöveg
T számla 8 db számla
K számla 7 db számla
T összeg K összeg -
NYITÓ FORGALOM MSZE átvezetése Mváll. sz. tart., SZJA, TBK, KBK átutalása
Árubeszerzés szállítótól
Vevő átutalása Elszámolásra kiadott pénzö. Technikai visszavételezés Kp. anyagbeszerzés
-
900 3. Pénztár
3. Mváll. sz. köv.
375
375
Áruértékesítés vevőnek Árbevétel ÁFA kivezetés Árengedmény vevőnek
Bérelszámolás
4. TBK
250
4. KBK
77
Bérjárulékok
IDŐSZAKI FORGALOM
ÁTVITEL
23
Hiv.
Szöveg
T számla
ÁTHOZAT
24
K számla
T összeg K összeg
6. A főkönyvi kivonat értékei alapján határozza meg a főkönyvi könyvelés hiányzó értékeit! Nevezze meg a gazdasági eseményeket! Könyvelje a zárást! Állítsa össze a mérleget! Főkönyvi kivonat
Ssz
Megnevezés
1. 2. 3. 4. 5. 7. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26.
1. Beruházások 1. Műszaki berend. 2. Anyagok 2. Áruk 3. Vevők 3. Elszám. betét 4. Jegyzett tőke 4. Eredménytartalék 4. MSZE 4. Beruh. hitel 4. Szállítók 4. Mváll. sz. tart. 4. SZJA tartozás 4. TBK 4. KBK 4. Fizetendő ÁFA 4. Előzetes ÁFA 4. ÁFA pénzügyi elsz. 5. Anyagktg 5. Bérköltség 5. Bérjárulékok 8. ELÁBÉ 8. Fizetett kamat 9. Ért. nettó árbev.
Forgalom T
Egyenleg
K
1000 3900 3000 4515 12600 14405 500 500 150 3000 900 486 672 71 1120 1080 1000 1400 1620 509 1400 51 600 54479
T
600 1400 1400 2970 5930 15000 2000 500 1200 7221 1800 972 1344 142 2600 400 1000 0 0 0 0 0 8000 54479
K 400 3900 1600 3115 9630 8475 15000 1500 1050 4221 900 486 672 71 1480 680 0 1400 1620 509 1400 51
32780
7400 32780
MÉRLEG Bázis
Tárgy
:
ESZKÖZÖK
Bázis
FORRÁSOK
25
Tárgy
ESZKÖZ SZÁMLÁK: T 1. Beruházás
K
4.
T
2. Anyagok
K
T Ny. 8.
3. Vevők
Ny 9a
1. Műszaki berend.
K
Ny. 4.
Ny. 5.
T
T
K
10. 11.
FORRÁS SZÁMLÁK: T 4. Jegyzett tőke Ny
KÖLTSÉG SZÁMLÁK: T 5. Anyagktg 7.
2. Áruk
K
9b
T 14.
T
3. Elszám. betét
Ny 11.
12155 3. 6. 12. 13.
K
T 14.
1620
5. Bérjárulékok
K
509
K
9b K 15000
T
4. MSZE
4. Eredménytartalék Ny.
K 2000
K
8. Fizetett kamat
K
9. Ért. n. árbevét.
K
12.
500 1. T 12.
4. Beruh. hitel 150 Ny
K 1200 T
T
K
EREDMÉNY SZÁMLÁK: T 8. ELÁBÉ
T Ny.
5. Bérköltség
2400
1. T
K
1400
4. Szállítók
13.
K
Ny. 5. 8.
10. T
2880
4. Mváll. sz. tart.
3.
Ny
9a
8000
K 900
T
8. Anyagj. ktg. ráf.
K
T
8. Személyi j. ráf.
K
14. T
4. SZJA tart.
3.
Ny
K 486
14.
T
4. TBK
K
3.
Ny
672
14. T 3.
4. KBK
K
71
T 14.
T
4. Előzetes ÁFA
Ny. 5. 8.
2a 200
4. Fizetendő ÁFA
2b 10.
Ny 9a
K 1000
K 400
T 2a 6.
4. ÁFA pénzügyi el. 400 2b
26
K
4. Eredmény
Gazdasági események: 1. ……………………………………………………………………………………… 2. ……………………………………………………………………………………… 3. ……………………………………………………………………………………… 4. ……………………………………………………………………………………… 5. ……………………………………………………………………………………… 6. ……………………………………………………………………………………… 7. ……………………………………………………………………………………… 8. ……………………………………………………………………………………… 9. ……………………………………………………………………………………… 10. ……………………………………………………………………………………… 11. ……………………………………………………………………………………… 12. ……………………………………………………………………………………… 13. ……………………………………………………………………………………… 14. ………………………………………………………………………………………
27
RÖVID KÉRDÉSEK 1.
Soroljon fel olyan könyvelési hibákat, melyek az összesítő, ellenőrző kimutatások segítségével kiszűrhetők!
…………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… 2.
Soroljon fel olyan könyvelési hibákat, melyeket az összesítő, ellenőrző kimutatások nem képesek feltárni!
…………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… 3.
Mutasson rá azonnal szembetűnő ellenőrzési pontokra az összesítő, ellenőrző kimutatások és a főkönyvi, illetve naplókönyvelés között!
…………………………………………… …………………………………………… …………………………………………… ……………………………………………
28
