BOEKHOUDEN GEBOEKSTAAFD -- DEEL 2 -- HFD 19
Aannemersbedrijf
1/3
Projectkaart Voor elk project wordt een voorcalculatie gemaakt. Deze wordt op de projectkaart vastgelegd. Tijdens de uitvoering worden ook de werkelijke directe fabricagekosten op de projectkaart vastgelegd.
Deel 2 – hoofdstuk 19
De voorcalculatie kan er als volgt uitzien: - Verbruik directe materialen - Directe lonen (incl. soc. lasten)
de administratie van dienstverlenende bedrijven
- Kosten uitbesteed werk (onderaannemers)
+
Totaal directe fabricagekosten Toeslag indirecte fabricagekosten
+
Totale fabricagekosten 2011~bg2~pres_h19
Versie 1.01 -- 31-aug-2011
Auteur: Wim Laman
1
Aannemersbedrijf
2/3
2011~bg2~pres_h19
Aannemersbedrijf
De indirecte kosten worden niet per project uitgesplitst.
Versie 1.01 -- 31-aug-2011
Auteur: Wim Laman
2
3/3
Bij een aannemersbedrijf worden: • de directe kosten direct in de VI-rubriek geboekt (passeren rubriek IV); • de indirecte kosten via rubriek V ten laste van rubriek VIII geboekt. Zij passeren rubriek VI.
Dit betekent dat: • de indirecte kosten als opslag in de calculatie komen; • wij boeken op de rekeningen Werkelijke indirecte kosten Opslag indirecte kosten kennen.
Het onderhanden werk wordt aan het einde van de maand op de kostenrekeningen tegengeboekt (= nacalculatorisch). Rubriek VI vermeldt aan het einde van de maand dus alleen gegevens over de in die maand gereedgekomen productie. De directe kosten op basis van de nacalculatie (werkelijk) en de indirecte kosten op basis van de voorcalculatie (toeslag).
2011~bg2~pres_h19 Auteur: Wim Laman
Versie 1.01 -- 31-aug-2011
Versie 1.01 -- 31-aug-2011 3
2011~bg2~pres_h19 Auteur: Wim Laman
Versie 1.01 -- 31-aug-2011 4
1
BOEKHOUDEN GEBOEKSTAAFD -- DEEL 2 -- HFD 19
Voorb. 23.1 – blz. 458 boek Op de projectkaart worden genoteerd:
Grootboek
- voorcalculatie van totale fabricagekosten - nacalculatie van directe fabricagekosten
540 545 600 601 602 610 700 800 840
De directe kosten passeren rubriek IV.
€ 42.000,00
600 A300
€ 42.000,00
Directe loonkosten Indirecte loonkosten Tussenrekening lonen Af te dragen loonheffingen
a a n g e p a s t
€ 42.000,00
Loonverdeelstaat Brutoloon directe arbeidsuren Brutoloon indirecte arbeidsuren Opslag sociale lasten: 25% 601 411 A210 A150
€ 144.000,00 € 38.000,00
Versie 1.01 -- 31-aug-2011 5
Voorb. 23.1 – blz. 458 boek Register verzonden facturen - blz. 459 130 Debiteuren € 396.000,00 A840 Opbrengst opgeleverde projecten A181 Verschuldigde OB + 800 Fabr.kp. opgeleverde projecten € 292.000,00 A610 Voorcalc. directe fabr.kosten (134.000 + 91.000 (gegeven)) A545 Opslag indirecte fabr.kosten (50% van 134.000(gegeven))
Onderhanden projecten Verbruik materialen Directe loonkosten Kosten onderaannemers Opslag indirecte fabr.kosten
2011~bg2~pres_h19 Auteur: Wim Laman
Versie 1.01 -- 31-aug-2011
Indirecte kosten Totaal indirecte kosten vlgs rubriek IV
€ 115.000,00
540 A499
€ 115.000,00
Indirecte fabricagekosten Overboekingsrekening rubr. IV
Facturen van onderaannemers 602 Kosten onderaannemers 180 Te verrekenen OB A140 Crediteuren
€ 115.000,00
€ 50.000,00 € 10.000,00 € 60.000,00
Facturen van onderaannemers - BTW-verlegd 602 Kosten onderaannemers € 54.000,00 180 Te verrekenen OB € 10.800,00 A140 Crediteuren A182 BTW-verlegd
€ 54.000,00 € 10.800,00
€ 182.000,00 € 45.500,00
Auteur: Wim Laman
700 A600 A601 A602 A545
2/4
€ 180.000,00 € 47.500,00
2011~bg2~pres_h19
Register onderhanden werk 1-1 600 Verbruik materialen 601 Directe loonkosten 602 Kosten onderaannemers 545 Opslag indirecte fabr.kosten A700 Onderhanden projecten
Voorb. 23.1 – blz. 458 boek
Indirecte fabricagekosten Opslag indirecte fabricagekosten Verbruik materialen Directe lonen incl. soc. lasten Kosten onderaannemers Voorcalc. directe fabricagekosten Onderhanden werk Fabricagekostprijs opgeleverde werken Opbrengst opgeleverde werken
Magazijnafgifteregister Afgegeven uit magazijn voor diverse werken Verbruik materialen Voorraad materialen
1/4
3/4
2011~bg2~pres_h19
Versie 1.01 -- 31-aug-2011
Auteur: Wim Laman
6
Voorb. 23.1 – blz. 458 boek 540 Van rubriek IV
545
€ 115.000
Onderhanden 1/1
Opslag indirecte fabricagekosten € 50.000
€ 330.000,00 € 66.000,00
Opslag gereedgekomen projecten Onderhanden 31/1
€ 67.000 € 90.000
Saldo: 107.000
Resultaat op indirecte fabricagekosten: € 107.000 - € 115.000 = € -8.000
€ 225.000,00 € 67.000,00
600 Onderhanden werk 1/1 Mag.afgifteregister
601
€ € € €
Indirecte fabricagekosten
4/4
22.000,00 78.000,00 16.000,00 50.000,00
Onderhanden werk 1/1 Loonverdeelstaat
Onderhanden werk 1/1 Ontvangen facturen
€ 295.000,00
Onderh. werk 31/1
610
Voorcalc. directe fabricagekosten Gereedgekomen projecten
€ 35.000
€ 225.000
Directe lonen incl. soc.lasten € 78.000 € 180.000
602
€ 166.000,00
Verbruik materialen
€ 22.000 € 42.000
Onderh. werk 31/1
€ 145.000
€ 237.000
Kosten onderaannemers
€ 16.000 € 104.000
Onderh. werk 31/1
€ 25.000
Resultaat op directe fabricagekosten: € 225.000 - € 237.000 = € -12.000
€ 35.000,00 € 145.000,00 € 25.000,00 € 90.000,00
In rubriek VI worden uitsluitend voor de gereedgekomen productie en dan nog uitsluitend voor de directe kosten de voorcalculatie en nacalculatie met elkaar vergeleken.
Versie 1.01 -- 31-aug-2011 7
2011~bg2~pres_h19 Auteur: Wim Laman
Versie 1.01 -- 31-aug-2011 8
2
BOEKHOUDEN GEBOEKSTAAFD -- DEEL 2 -- HFD 19
Regiewerk
Indirecte uren
Dienstverleners verrichten hun werkzaamheden als: • regiewerk – bestede tijd x tarief • aangenomen werk – vaste, geoffreerde prijs
Directe uren + indirecte uren = contracturen Jobtime (uren contact) = shoptime (verantwoorde uren) In het uurtarief zit een voorcalculatorische opslag ter dekking van de indirecte uren. Na afloop wordt (per medewerker) de productie met de voorcalculatie vergeleken.
Bij regiewerk is tijdschrijven een eerste vereiste. Daarnaast moet per medewerker of groep medewerkers een tarief worden bepaald.
Uurtarief Arbeidsuurtarief Dekking indirecte kosten Totaal kostentarief Winstopslag Factureertarief
Elke medewerker verantwoordt hoeveel tijd hij/zij aan de opdracht heeft gewerkt, waarna uren x tarief aan de klant in rekening wordt gebracht. Elke medewerker verantwoordt ook de indirecte uren. 2011~bg2~pres_h19
Versie 1.01 -- 31-aug-2011
Auteur: Wim Laman
9
Voorbeeld 23.2 – blz. 464
1/3
Indirecte loonkosten
+
Overige indirecte kosten
+
2011~bg2~pres_h19
Versie 1.01 -- 31-aug-2011
Auteur: Wim Laman
10
Voorbeeld 23.2 – blz. 464
2/3
Journaal Direct Urenverantwoording
uren
Accountant De Graaf Accountant De Keyzer Controleleider Assistent 1 Assistent 2 Assistent 3
112 100 96 120 108 116
Rek.nr Rekening
Indirect
tarief
uren
€ 100,00 € 100,00 € 60,00 € 40,00 € 40,00 € 40,00
48 60 40 16 28 20
Brutolonen
€ 42.360,00
Premies werknemersverzekeringen Pensioenpremies Overige indirecte kosten
€ 8.472,00 € 5.648,00 € 13.440,00
tarief € € € € € €
70,00 70,00 42,00 28,00 28,00 28,00
Kosten tarief
Factureer tarief
€ 170,00 € 170,00 € 102,00 € 68,00 € 68,00 € 68,00
€ 200,00 € 200,00 € 125,00 € 80,00 € 80,00 € 80,00
Debet
Credit
Register urenverantwoording 600
400
A210 A150 A154
Het kantoor berekent een voorcalculatorische opslag van 70% voor indirecte kosten.
500 A499
€ 27.560,00 65%
600 A505
Kosten opdrachten (112+100) x 100,00 96 x 60,00 (120+108+116) x 40,00 (decl. uren) Kosten indirecte arbeidsuren (48+60) x 100 40 x 60,00 (16+28+20) x 40,00 (indir.uren) Tussenrekening lonen Af te dragen loonheffingen Te betalen pensioenpremies + Indirecte kosten (15.760 (rek. 400)+ 13.440 (gegeven)) Overboekingsrekening rubriek IV + Kosten opdrachten (70% x 40.720,00 (dir.kst)) Doorberekende indirecte kosten
€ 40.720,00
€ 15.760,00
€ 42.360,00 € 8.472,00 € 5.648,00 € 29.200,00 € 29.200,00 € 28.504,00 € 28.504,00
Werkelijk aantal uren en loonkosten in deze periode 2011~bg2~pres_h19 Auteur: Wim Laman
Versie 1.01 -- 31-aug-2011
Versie 1.01 -- 31-aug-2011 11
2011~bg2~pres_h19 Auteur: Wim Laman
Versie 1.01 -- 31-aug-2011 12
3
BOEKHOUDEN GEBOEKSTAAFD -- DEEL 2 -- HFD 19
Voorbeeld 23.2 – blz. 464
3/3
Aangenomen werk Omdat bij regiewerk de werkelijk bestede tijd in rekening wordt gebracht, zijn daar geen verschillen tussen de bestede tijd en de in rekening gebrachte tijd. Bij aangenomen werk kunnen die verschillen wel voorkomen.
Journaal Rek.nr Rekening
Debet
Credit
Register verzonden facturen 130 A840
A181 800
A605
Debiteuren Omzet opdrachten (112+100) x 200,00 96 x 125,00 (120+108+116) x 80,00 Verschuldigde OB + Kostprijs opdrachten (112+100) x 170,00 96 x 102,00 (120+108+116) x 68,00 Doorberekende kosten opdrachten
€ 98.304,00 € 81.920,00
€ 16.384,00
Bij aangenomen werk worden de werkelijke kosten per project bijgehouden. Hiertegenover staat dan de dekking vanuit de voorcalculatie.
€ 69.224,00
€ 69.224,00
2011~bg2~pres_h19
Versie 1.01 -- 31-aug-2011
Auteur: Wim Laman
13
Voorbeeld 23.3 – blz. 467 boek Voorcalculatie
1/4
2011~bg2~pres_h19
Versie 1.01 -- 31-aug-2011
Auteur: Wim Laman
14
Voorbeeld 23.3
2/4
Grootboek
Invoeren register voor projecten gemaakte kosten
Totaal te verrichten werkzaamheden Verbruik schoonmaakmiddelen Opslag indirecte kosten - 14% van 2.250,00
€ 2.250,00 € 135,00 € 315,00
525 600 601
Opslag indirecte kosten Directe uurlonen Verbruik schoonmaakmiddelen
Datum
Winstopslag
€ 2.700,00 € 900,00
602 605
Toeslag indirecte kosten Doorberekende directe uurlonen
Aanneemsom per week
€ 3.600,00
606
Doorberekend verbruik schoonm.middelen
€ 2.400,00 € 120,00
607 610 615 800 840
Doorberekende toeslag indirecte kosten Betaalde directe uurlonen Verrekende directe uurlonen Kostprijs schoonmaakprojecten Omzet schoonmaakprojecten
Register projectkosten Arbeidsuren 80 uren x 30,00 Verbruik schoonmaakmiddelen Register verzonden facturen Factuur 4009214, week 14, project 234
Boekstuk nummer
4-apr 700914 4-apr 700914 4-apr 700914 4-apr 700914 4-apr 700914 4-apr 700914
Rekening nummer
Debiteur/ Crediteur
Factuur
600 (80 uren x € 30,00) 601 602 (Opslag 14% van directe lonen) 615 300 525
602 A525
Versie 1.01 -- 31-aug-2011
Credit
€ 2.400,00
234 234
€ 120,00 € 336,00 € 2.400,00 € 120,00 € 336,00
Journaal
Debiteurenadministratie - rek. 130 Projectadministratie - rek. 600 t/m 607
600 601 A300 A615
Auteur: Wim Laman
Debet
234
Subadministraties € 3.600,00
Rek.nr Rekening
2011~bg2~pres_h19
Project nummer
Versie 1.01 -- 31-aug-2011 15
Directe uurlonen (80 uren x 30,00) Verbruik schoonmaakmiddelen (gegeven) Voorraad schoonmaakmiddelen Verrekende directe uurlonen + Toeslag indir. kosten (14% van 2.400) Opslag indirecte kosten
2011~bg2~pres_h19 Auteur: Wim Laman
Debet
Credit
€ 2.400,00 € 120,00 € 120,00 € 2.400,00 336,00 € 336,00
Versie 1.01 -- 31-aug-2011 16
4
BOEKHOUDEN GEBOEKSTAAFD -- DEEL 2 -- HFD 19
Voorbeeld 23.3
3/4
Voorbeeld 23.3 600
Invoeren register verzonden facturen Datum 4-apr 4-apr 4-apr 4-apr 4-apr
Boekstuk nummer
Rekening nummer
Debiteur/ Crediteur
4009214 4009214 4009214 4009214 4009214
840 800 605 606 607
130064
Project nummer
Factuur
BTW-code
Bedrag 2
234 234 234
€ 3.600,00 € -2.700,00 € 2.250,00 € 135,00 € 315,00
Project 234
BTW-bedrag
€ 2.400
Verzonden facturen: standaard credit, debet -/- invoeren
601 Project 234
605
Doorberekende directe uurlonen
Project 234 Efficiencyverschil € -150,00
Verbruik schoonmaakmiddelen
606
€ 2.250
Doorberekende schoonmaakmiddelen
€ 120
Project 234
€ 135
Efficiencyverschil € 15
602 Project 234
Toeslag indirecte kosten
607
Doorberekende toeslag indirecte kosten
€ 336
Project 234
€ 315
Efficiencyverschil € -21
Rek.nr Rekening
800 A605 A606 A607
Directe uurlonen
€ 720,00
Journaal
130 A840 A181
4/4
Debet
Debiteuren Omzet schoonmaakprojecten Verschuldigde OB + Kostprijs schoonmaakprojecten Doorberekende directe uurlonen Doorberekende schoonmaakmiddelen Doorberekende toeslag indirecte kosten
Credit
4.320,00
Omdat de kosten hier tegen voorcalculatorische prijs aan de cliënten worden doorberekend, kan er per definitie geen prijsverschil ontstaan.
€ 3.600,00 € 720,00 € 2.700,00
2011~bg2~pres_h19
€ 2.250,00 € 135,00 € 315,00
Versie 1.01 -- 31-aug-2011
Auteur: Wim Laman
17
2011~bg2~pres_h19 Auteur: Wim Laman
Versie 1.01 -- 31-aug-2011 18
einde
2011~bg2~pres_h19 Auteur: Wim Laman
Versie 1.01 -- 31-aug-2011
Versie 1.01 -- 31-aug-2011 19
5
