2014. TÁRGYI ESZKÖZ VAGY KÉSZLET KÖNYVELÉSBE BEKERÜLÉS IDŐPONTJA. 16 Beruházás 4. Kötelezettség. 2. Készlet 4. Kötelezettség

2014.

GYAKORLATI

KÉRDÉSEK 1

GYAKORLATI

2

INGATLANOK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA ( 2 ÓRA )

Rezsabek Angéla

1990. évi C. törvény a helyi adókról = Htv. 2006. évi IV .törvény a gazdasági társaságokról = Gt. 2013. évi V. törvény a Polgári Törvénykönyvről = Új Ptk. 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról = Tao. tv. 2004. évi XXXIV. törvény a kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról = Kkv. tv. 2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről = Art. 398/2012. (XII. 20.) Korm. rendelet a mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolóról = Mikro kr. 2000. évi C. törvény a számvitelről = Szt.tv. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról = Áfa tv. 1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról = Szja tv. 1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról = EHO tv. 1990. évi XCIII. törvény az illetékekről = Itv.

2014.

Rezsabek Angéla

SZÁMVITELI KÉRDÉSEK

2014.

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

GYAKORLATI SZÁMVITELI

SZÁMVITELI KÉRDÉSEK

INGATLANOK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA ( 2 ÓRA )

GÉPJÁRMŰVEK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA ( 2 ÓRA )

3

4

2014.

TÁRGYI ESZKÖZ VAGY KÉSZLET KÖNYVELÉSBE BEKERÜLÉS IDŐPONTJA 4….

Kötelezettség

2….

Készlet

4….

Kötelezettség

Szt. 23. § (1) A mérlegben eszközként kell kimutatni a vállalkozó rendelkezésére, használatára bocsátott, a vállalkozó működését szolgáló befektetett eszközöket és forgóeszközöket – a bérbe vett eszközök kivételével –, függetlenül attól, hogy azok tulajdonjoga csak törvényben, szerződésben rögzített feltételek teljesítése után kerül át a vállalkozóhoz, továbbá az aktív időbeli elhatárolásokat. (4) Az eszközöket rendeltetésük, használatuk alapján kell a 5 befektetett eszközök vagy a forgóeszközök közé sorolni.

Beruházás

4….

Kötelezettség

2….

Készlet

4….

Kötelezettség

Szt. 26. § (1) A tárgyi eszközök között a mérlegben azokat a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett anyagi eszközöket (földterület, telek, telkesítés, erdő, ültetvény, épület, egyéb építmény, műszaki berendezés, gép, jármű, üzemi és üzleti felszerelés, egyéb berendezés, ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok), tenyészállatokat kell kimutatni, amelyek tartósan – közvetlenül vagy közvetett módon – szolgálják a vállalkozó tevékenységét, továbbá az ezen eszközök beszerzésére (a beruházásokra) adott előlegeket és a beruházásokat, valamint a tárgyi eszközök értékhelyesbítését.

Rezsabek Angéla

Beruházás

Rezsabek Angéla

16

16

6

Art. 16. §

TÁRGYI ESZKÖZ VAGY KÉSZLET 4….

Kötelezettség

2….

Készlet

4….

Kötelezettség

Szt. 28. § (3) A készletek között kell kimutatni továbbá d) a használatba vétel időpontjától áruként azokat az értékesítési céllal beszerzett, előállított eszközöket, amelyeket a vállalkozó az értékesítésig (az állományból történő kivonásig) átmenetileg használatba vett. 7

Rezsabek Angéla

Beruházás

Rezsabek Angéla

16

Art 16§ (3) Az állami adóhatósághoz be kell jelenteni az adózó: a) nevét (elnevezését), rövidített cégnevét, a magánszemély adóazonosító jelét, külföldi vállalkozás esetén az illetősége szerinti állam hatósága által megállapított adóazonosító számát; b) címét, székhelyét, a cég székhelyétől különböző központi ügyintézés helyét, telephelyét vagy telephelyeit, illetve a cég honlapján való közzététel esetén a cég elektronikus elérhetőségét (honlapját), több államban illetőséggel rendelkező gazdasági társaság esetén a tényleges üzletvezetés helyét g) iratai, elektronikus alapon rendelkezésre álló bizonylatai és nyilvántartásai őrzésének helyét, ha az nem azonos az adózó székhelyével vagy lakóhelyével, valamint ha bizonylatot, könyvet, nyilvántartást online hozzáférést biztosítva, elektronikusan őrzi meg, ezt a tényt;

8

2014.

Tárgyi eszköz

Készlet

Készletből értékesítés

Szt. 23. § (5) Amennyiben az eszközök használata, rendeltetése a (4) bekezdés szerinti besorolást követően megváltozik, mert az eszköz a tevékenységet, a működést tartósan már nem szolgálja vagy fordítva, akkor azok besorolását meg kell változtatni; a befektetett eszközt át kell sorolni a forgóeszközök közé vagy fordítva. Szt. 28. § (3) A készletek között kell kimutatni továbbá9 c) azokat az eszközöket, amelyeket a befektetett eszközök közül – a 23. § (5) bekezdése szerint – átsoroltak,

Értékesítés nettó árbevétele

Egyéb bevétel

Eladott áruk beszerzési értéke

Egyéb ráfordítás 10

Átsorolás

Átsorolás, de milyen értéken?????? Tárgyi eszköz

2…. Árukészlet

1…..

Tárgyi eszköz

2….

581

STKÁV

1…..

Tárgyi eszköz

57 Értékcsökkenési leírás 1.9 Tárgyi eszköz terv szerint elszámolt értékcsökkenése

86 Egyéb ráfordítás

1.8 Tárgyi eszköz terven felül elszámolt értékcsökkenése

1.9 Tárgyi eszköz terv

1… Tárgyi eszköz

Rezsabek Angéla

1…..

Rezsabek Angéla

2…. Anyagkészlet

Befejezetlen, félkész, késztermék 582 SEEAÉ

Tárgyi eszközből értékesítés Rezsabek Angéla

Tárgyi eszköz

Rezsabek Angéla

Készlet

szerint elszámolt értékcsökkenése

1.8 Tárgyi eszköz terven


felül elszámolt értékcsökkenése

2… Készlet

11

.


12

2014.

Tárgyi eszköz

Készlet

Átsorolás, de milyen értéken??????

2.9

Készletek értékvesztése 16… Beruházás

2.9

Készletek értékvesztése

2….

Készletek

2….

Készletek 13

Tao tv. 8. § (1) Az adózás előtti eredményt növeli: u) azon beruházás, szellemi termék bekerülési értékéből az adózás előtti eredmény csökkentéseként a 7. § (1) bekezdés zs) pontja alapján elszámolt összeg kétszerese, uc) amely beruházás alapján üzembe helyezett tárgyi eszközt az adózó az adózás előtti eredmény csökkentésének adóévét követő negyedik adóév végéig üzemkörön kívüli ingatlanként is használ, vagy az egyéb berendezések, felszerelések, járművek közé, a forgóeszközök közé sorol át, illetve amely szellemi terméket az adózó az adózás előtti eredmény csökkentésének adóévét követő negyedik adóév végéig a forgóeszközök közé sorol át, az említett első használat, illetve az átsorolás adóévéről készített bevallásban, kivéve, ha a forgóeszközök közé történő átsorolás az eszköz elháríthatatlan külső ok miatti megrongálódásának következménye,

Rezsabek Angéla

Egyéb ráfordítás

Rezsabek Angéla

86

14

Szt. 26§ (2) Az ingatlanok között kell kimutatni (3) Az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok különösen:

Vásárolt ingatlan számviteli elszámolása

Vásárolt ingatlan számviteli elszámolása 16

Beruházás

466

Előzetesen felszámított áfa

4….. Kötelezettség

Beruházás

4…..

Kötelezettség

466

4 ….. Kötelezettség Előzetesen felszámított áfa Áfa levonhatóságának kérdése: •Partner adószámának ellenőrzése •Ingatlan nyilvántartás ellenőrzése Adólevonási jog korlátozása Áfa tv. 124. § (1) h) a lakóingatlant terhelő előzetesen felszámított adó; i) a lakóingatlan építéséhez, felújításához szükséges terméket terhelő előzetesen felszámított adó;

15

466


4 …..

Kötelezettség

Rezsabek Angéla

125. § (2) c) a 124. § (1) bekezdésének c) pontjában és (4) bekezdésében említett esetekben igazoltan egészben vagy túlnyomó részben úgy használja, egyéb módon hasznosítja, hogy az közvetlen anyagjellegű ráfordításként a b) pontban említett szolgáltatásnyújtás adóalapjába épül be; d) a 124. § (1) bekezdésének h) pontjában említett esetben igazoltan egészben vagy túlnyomó részben úgy hasznosítja, hogy azt bérbe adja, feltéve, hogy a 88. § szerinti választási jogával úgy élt, hogy a bérbeadást adókötelessé tette; 26 Áru 4….. Kötelezettség

16 Rezsabek Angéla

Kötelezettség 4 ….. Adólevonási jog korlátozása alóli kivételek

16

16

Beruházás

4…..

Kötelezettség

2014.

17

Fizetendő áfa

2. kérdés --- ha lakóingatlan, akkor eladásra vette-e ---- igen, akkor levonhatóba helyezhető az áfa összege. 26 466

Áru Előzetesen felszámított áfa

4….. 467

Beruházás

4…..

Kötelezettség

466

467 Fizetendő áfa Előzetesen felszámított áfa ---- ha nem jelentette be az adókötelezettséget a bérbeadásra, akkor nem helyezhető levonhatóba az áfa összege.

Rezsabek Angéla

467

16 Rezsabek Angéla


18

3. kérdés --- ha lakóingatlan, nem eladásra vette, bérbe akarja adni --- ha bejelentette az adókötelezettséget --levonhatóba helyezhető az áfa összege.

1. kérdés --- lakóingatlan vagy nem lakóingatlan --- nem lakóingatlan esetén levonhatóba helyezhető az áfa összege. 16 Beruházás 4….. Kötelezettség 466

NEM ÚJ” INGATLAN

„

Rezsabek Angéla

14T201T BEJELENTŐ ÉS VÁLTOZÁSBEJELENTŐ LAP F-lap Áfa-nyilatkozatok; közösségi adószám igénylése, megszüntetése

Rezsabek Angéla

Szervezet törzsadat lekérdezés Áfa fizetési 1 Az áfa fizetési kötelezettséget az kötelezettség általános szabályok alapján állapítjuk meg Áfa fizetési T A lakóingatlannak minősülő és a kötelezettség lakóingatlannak nem minősülő ingatlan ( ingatlanrész) bérbeadása, haszonbérbeadása tevékenységünkre adómentesség helyett az általános szabályok szerinti adókötelessé tételt választjuk.

Kötelezettség Fizetendő áfa

19

16

Beruházás

4…..

Kötelezettség

16

Beruházás

467

Fizetendő áfa

20

2014.

Le nem vonható áfa

Beruházás

4…..

Jelentős

…kötelezettség

86


…………az adóról szóló ellenérték megosztott felszámított adó le nem

4…..

….kötelezettség

21

Nem jelentős

Egyéb bevétel vagy egyéb ráfordítás

Szt. 47§ (9)

Szt. 47§ (9)

23

4…..

NAV kötelezettség

Devizás kötelezettség kiegyenlítésének árfolyamkülönbözete üzembehelyezésig 16.. Beruházás 4….. Kötelezettség 4….. Kötelezettség 16… Beruházás Devizás kötelezettség kiegyenlítésének árfolyamkülönbözete üzembehelyzés után 87… Pénzügyi műveletek egyéb 4….. Kötelezettség ráfordítása 4….. Kötelezettség 97 Pénzügyi egyéb bevétele 48 § (7) Ha a beszerzés ellenértékének kiegyenlítése számla alapján devizában, valutában történik, akkor a számla szerinti – levonható általános forgalmi adót nem tartalmazó – devizaösszegnek, valutaösszegnek a beszerzéskor, a szolgáltatás igénybevételekor (teljesítésekor) érvényes, a 60. § (4)–(6) bekezdése szerinti árfolyamon átszámított forintértéke a termék, illetve a szolgáltatás értéke. 47§(4) c) a beruházáshoz, a vagyoni értékű joghoz közvetlenül kapcsolódó – devizaszámlán meglévő devizakészlettel nem fedezett – devizakötelezettségnek az eszköz üzembe helyezéséig terjedő időszakra elszámolt árfolyamkülönbözete, függetlenül attól, hogy az árfolyamnyereség 24 vagy árfolyamveszteség;

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

Bekerülési értéket módosítja

Beruházás

Itv. tv.„Az illeték tárgya 18. § (2) Az illetékfizetési kötelezettség a következő vagyoni értékű jogokra és ingókra terjed ki: h) belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaságban fennálló vagyoni betét (részvény, üzletrész, szövetkezeti részjegy, befektetői részjegy, átalakított befektetői részjegy) megszerzésére.” Szt.47§ (2) A bekerülési (beszerzési) érték részét képezi – az (1) bekezdésben felsoroltakon túlmenően – az eszköz beszerzéséhez szorosan kapcsolódó a) illeték [vagyonszerzés (ajándék, öröklés, adásvétel, csere után járó) illetéke], Itv. „Az illeték általános mértéke 19. § (1) A visszterhes vagyonátruházási illeték általános mértéke – ha a törvény másként nem rendelkezik – a megszerzett vagyon terhekkel nem csökkentett forgalmi értéke után 4%, ingatlan, illetve belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaságban fennálló vagyoni betét megszerzése 22 esetén ingatlanonként 1 milliárd forintig 4%, a forgalmi érték ezt meghaladó része után 2%, de ingatlanonként legfeljebb 200 millió forint. „

Rezsabek Angéla

16

16

Szt. 47§ (3) általános forgalmi törvény szerint arányában előzetesen általános forgalmi vonható hányada.

Rezsabek Angéla

47. § (2) A bekerülési (beszerzési) érték részét képezi – az (1) bekezdésben felsoroltakon túlmenően – az eszköz beszerzéséhez szorosan kapcsolódó b) az előzetesen felszámított, de le nem vonható általános forgalmi adó,

ILLETÉK

2014.

50. § (1) Követelés fejében átvett eszköz bekerülési (beszerzési) értéke az eszköz megállapodás, csereszerződés, vagyonfelosztási javaslat szerinti (számlázott, bizonylatolt) értéke. 16

Beruházás

45

Kötelezettség

45

Kötelezettség

31-36

Követelés

Beruházásra adott előleg

X

36 Egyéb követelés X 96 Egyéb bevétel X (4) A foglaló elvesztése vagy kétszeres visszatérítése a szerződésszegés következményei alól nem mentesít. A kötbér és a kártérítés összege a foglaló összegével csökken. 27 (5) A túlzott mértékű foglaló összegét a kötelezett kérelmére a bíróság mérsékelheti.

Pénzeszköz

100 euro

Pénzeszköz

27 euro

386. Devizabetétszámla : 20 euro = 6.100 Ft (305 Ft/euro) 300 euro = 96.000 Ft ( 320 Ft/euro) Számviteli politika szerint: • rögzített árfolyam: MNB árfolyam ( utalás napjára: 310 Ft/euro) • deviza csökkenés FIFO módszer alapján • alkalmazza az általános forgalmi adóról szóló törvénynek az adóalap forintban történő megállapítására vonatkozó előírásai szerinti árfolyamot. A számlán szereplő áfa érték: 8.532 Ft ( visszaszámolva az árfolyam 316 Ft/ euro)

Rezsabek Angéla

Pénzeszköz

Beruházásra adott 38 előleg 466 Előzetesen felszámított 38 áfa Rezsabek Angéla

38

25

X

(2) Ha a szerződést teljesítik, a tartozás a foglaló összegével csökken. 4 Kötelezettség 36 Egyéb követelés X26 …

35

(3) A teljesítés meghiúsulásáért felelős fél az adott foglalót elveszti……. 86 Egyéb ráfordítás 36 Egyéb követelés X (3)………a kapott foglalót kétszeresen köteles visszatéríteni.

36 Egyéb követelés 38 Pénzeszköz

Rezsabek Angéla

(2) ….. Ha a szerződés teljesítése olyan okból hiúsul meg, amelyért egyik fél sem felelős, vagy mindkét fél felelős, a foglaló visszajár. 38 Pénzeszköz 36 Egyéb követelés

Rezsabek Angéla

Itv. 21. § (2) „Lakástulajdonok magánszemélyek közötti cseréje, valamint lakástulajdon vásárlása esetén, ha a magánszemély vevő a másik lakástulajdonát a vásárlást megelőző vagy azt követő egy éven belül eladja, az illeték alapja az elcserélt lakástulajdonok, illetve a vásárolt és az eladott lakástulajdon – terhekkel nem csökkentett – forgalmi értékének a különbözete.” Áfa tv. 10. § Termék értékesítésének minősül továbbá: c) az adós és hitelező között a termék feletti tulajdonosként való rendelkezési jog átszállása, feltéve, hogy a hitelező a dologi biztosítékul szolgáló terméket lejárt követelésének érvényesítésére - a 9. § (1) bekezdése értelmében - értékesíti, és az abból származó ellenérték közvetlenül őt illeti meg;

Új ptk. A szerződés megerősítése 1. A foglaló 6:185. § [Foglaló] (1) A másik félnek fizetett pénzt akkor lehet foglalónak tekinteni, ha annak fizetésére a kötelezettségvállalás megerősítéseként kerül sor, és ez a rendeltetés a szerződésből egyértelműen kitűnik.

28

2014.

Beruházásra adott előleg 38 35

Pénzeszköz

40.340 Ft

Beruházásra adott előleg

35

31.600 Ft

466 Előzetesen felszámított áfa

466 Előzetesen felszámított áfa 45

8.532 Ft 208 Ft

A számlán szereplő áfa érték: 8.532 Ft ( visszaszámolva az árfolyam 316 Ft/ euro) 8.532 / 0,27 = 31.600 Ft

45

386. Devizabetétszámla : 20 euro = 6.100 Ft (305 Ft/euro) 300 euro = 96.000 Ft ( 320 Ft/euro) 6.100 Ft + 34.240 Ft = 40.340 Ft 29

35

Beruházásra adott előleg Beruházásra adott előleg 45 Szállító

466


45

Szállító

466


97

Pénzügyi bevétel

műv.

38

Pénzeszköz

Üzembe helyezés előtt

162 Ft

Üzembe helyezés után

87 / 38

31

Pénzeszköz

208 Ft 40.340 Ft

386. Devizabetétszámla : 20 euro = 6.100 Ft (305 Ft/euro) 300 euro = 96.000 Ft ( 320 Ft/euro) Számviteli politika szerint: • rögzített árfolyam: MNB árfolyam ( utalás napjára: 310 Ft/euro) • deviza csökkenés FIFO módszer alapján • alkalmazza az általános forgalmi adóról szóló törvénynek az adóalap forintban történő megállapítására vonatkozó előírásai szerinti árfolyamot. 30 A számlán szereplő áfa érték: 8.532 Ft ( visszaszámolva az árfolyam 316 Ft/ euro)

8.370 Ft

40.340 Ft

386. Devizabetétszámla : 20 euro = 6.100 Ft (305 Ft/euro) 300 euro = 96.000 Ft ( 320 Ft/euro) Számviteli politika szerint: • rögzített árfolyam: MNB árfolyam ( utalás napjára: 310 Ft/euro) • deviza csökkenés FIFO módszer alapján A számlán szereplő áfa érték: 8.532 Ft

40.132 Ft 97 38

KAMAT Fizetett kamat 16 / 38

39.370 Ft 970 Ft

egyéb

8.532 Ft

Kapott kamat 38 / 16 38 / 97 38 / 97 Rezsabek Angéla

Szállító Pénzügyi ráfordítás

Szállító

Szállító

31.000 Ft

Rezsabek Angéla

45 87

31.600 Ft

Rezsabek Angéla

Pénzügyi műv. e ráf.

Rezsabek Angéla

97

Beruházásra adott előleg Beruházásra adott előleg 45 Szállító

Szt. 47§ (4) Az (1) bekezdés szerinti bekerülési (beszerzési) érték részét képezi a) az eszköz beszerzéséhez, előállításához közvetlenül kapcsolódóan igénybe vett hitel, kölcsön ……..ad) felvétele után az eszköz üzembe helyezéséig, raktárba történő beszállításáig terjedő időszakra elszámolt (időszakot terhelő) kamat; Szt. 47§ (8) A bekerülési (beszerzési) értéket csökkenti …………valamint a bekerülési (beszerzési) értékben elszámolt kamat összegét csökkenti a beruházásra adott előleg után, annak elszámolásáig, a beruházásra elkülönített 32 pénzeszköz után, annak felhasználásáig kapott kamat összege.

2014.

51-57 16

Költségnemek Beruházás

1-4 582

Mérlegszámlák 51-57 16

Aktivált saját teljesítmény - SEEAÉ

25

Szt. 51. § (1) Az eszköz bekerülési (előállítási) értékének részét képezik azok a költségek, amelyek a) az eszköz (termék) előállítása, üzembe helyezése, bővítése, rendeltetésének megváltoztatása, átalakítása, eredeti állagának helyreállítása során közvetlenül felmerültek, b) az előállítással bizonyíthatóan szoros kapcsolatban voltak, továbbá c) az eszközre (termékre) megfelelő mutatók, jellemzők segítségével elszámolhatók (együttesen: közvetlen önköltség).

33

51-57 16

Saját előállítású ingatlan számviteli elszámolása Költségnemek 1-4 Mérlegszámlák Beruházás 582 Aktivált saját teljesítmény ---- SEEAÉ

25

Késztermék

581

34

Anyagköltség

Aktivált saját teljesítmény ---- STKÁV

35

Htv. „Értelmező rendelkezések 52§ 37. anyagköltség: a kettős könyvvitelt vezető vállalkozások esetében a vásárolt anyagoknak - a számvitelről szóló törvény szerint anyagköltségként elszámolt bekerülési (beszerzési) értéke………………… Csökkenti az anyagköltséget a saját vállalkozásban végzett beruházáshoz felhasznált anyagok bekerülési (beszerzési) értéke, ………..

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

Szt. 14. § (5) A számviteli politika keretében el kell készíteni: c) az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzatot; (6) Az (5) bekezdés c) pontjában előírt kötelezettség alól mentesül az egyszerűsített beszámolót készítő gazdálkodó, az egyszerűsített éves beszámolót készítő gazdálkodó, továbbá a (7) bekezdésben meghatározott értékhatárt el nem érő gazdálkodó. (7) Amennyiben az értékesítésnek az eladott áruk beszerzési értékével, a közvetített szolgáltatások értékével csökkentett nettó árbevétele valamely üzleti évben az egymilliárd forintot vagy a költségnemek szerinti költségek együttes összege az ötszáz millió forintot meghaladja, az ezt követő évtől kezdődően a saját előállítású termékek, a végzett szolgáltatások 51. § szerinti önköltségét az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzat szerinti utókalkuláció módszerével kell megállapítani. Ezen kötelezettsége alól a vállalkozó a későbbiek során – a feltételek ismételt teljesülése esetén – sem mentesül.

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

16 Beruházás 45 Szállítótartozás Szt. 47§ (5) Építési telek (földterület) és rajta lévő épület, építmény egyidejű beszerzése esetén, amennyiben az épületet, az építményt rendeltetésszerűen nem veszik használatba (az épület, építmény rendeltetésszerűen nem hasznosítható), akkor az épület, építmény beszerzési, bontási költségeit, továbbá a vásárolt teleknek építkezésre alkalmassá tétele érdekében végzett munkák költségeit, ráfordításait a telek (a földterület) értékét növelő beszerzési költségként kell elszámolni a telek (a földterület) bontás utáni (az üres telek) piaci értékének megfelelő összegig, az ezt meghaladó költségeket, ráfordításokat a megvalósuló beruházás (az épület, az építmény) bekerülési (beszerzési) értékeként kell figyelembe venni.

Saját előállítású ingatlan számviteli elszámolása Költségnemek 1-4 Mérlegszámlák Beruházás 582 Aktivált saját teljesítmény ---SEEAÉ Késztermék 581 Aktivált saját teljesítmény ---STKÁV

36

2014.

Saját beruházás áfa könyvelése 466 16

Előzetesen felszámított áfa Beruházás

467 467

Saját beruházás áfa könyvelése

Fizetendő áfa Fizetendő áfa

52

45

Szállítótartozás

Igénybe vett szolgáltatás

45


Fizetendő áfa

467

Fizetendő áfa

ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSE, FIZETENDŐ ADÓ MEGÁLLAPÍTÁSA 55. § (1) Az adófizetési kötelezettséget annak a ténynek a bekövetkezése keletkezteti, amellyel az adóztatandó ügylet tényállásszerűen megvalósul (a továbbiakban: teljesítés).

68. § A 11. és 12. §-ban említett esetekben az adó alapja a termék vagy az ahhoz hasonló termék teljesítéskor megállapított beszerzési ára, ilyen ár hiányában pedig a teljesítéskor megállapított előállítási értéke.

38

Saját beruházáshoz felhasznált bejövő számlák áfa könyvelése, 100%-ban nem levonható 45 Szállítótartozás 2…, Anyagkészlet, 51 anyagköltség

Saját beruházáshoz felhasznált bejövő számlák áfa könyvelése Anyagkészlet, anyagköltség

467

Beruházás

Adó alapja termék értékesítése és szolgáltatás nyújtása esetében

37

2…, 51


16

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

ÁFA tv. 11. § (2) Szintén ellenérték fejében teljesített termékértékesítés: a) az adóalany vállalkozásán belül végzett saját beruházása, ha ennek eredményeként tárgyi eszközt állít elő; 120. § Abban a mértékben, amilyen mértékben az adóalany - ilyen minőségében a terméket, szolgáltatást adóköteles termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, egyéb módon hasznosítja, jogosult arra, hogy az általa fizetendő adóból levonja azt az adót, amelyet megállapított; e) a 11. § (2) bekezdésének a) és b) pontjában említett termékértékesítéséhez kapcsolódóan fizetendő adóként megállapított [a)-e) pontok a továbbiakban együtt: előzetesen felszámított adó].

466

Tárgyi eszközre vonatkozó különös szabályok

39

52 36

Igénybe vett szolgáltatás Egyéb követelés

45


45


16

Beruházás

467

Fizetendő áfa

12

Ingatlan

16

Beruházás

36

Egyéb követelés

466


Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

134. § (1) A 11. § (2) bekezdésének a) pontjában említett esetben az adóalanyt megilleti a tárgyi eszköz előállításához felhasznált terméket, igénybe vett szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított adó levonásának joga akkor is, ha az egyébként egészben vagy részben nem illetné meg. (2) Az adólevonási jog gyakorlásának egyéb feltételeinek sérelme nélkül, az (1) bekezdés szerinti adólevonási jog legkorábban a vállalkozásán belül végzett saját beruházás eredményeként előállított tárgyi eszköz rendeltetésszerű használatbavételekor keletkezik. 466 Előzetesen felszámított áfa 45 Szállítótartozás

40

2014.

Bejelentkezés nélkül ---- járulékos költségek

Saját beruházáshoz felhasznált bejövő számlák áfa könyvelése, 100%-ban levonható 2…, 51 Anyagkészlet, 45 Szállítótartozás anyagköltség

466 12

Előzetesen felszámított áfa Ingatlan

45


45


467

Fizetendő áfa

16

Beruházás 41

81

Közvetített szolgáltatás

31

Vevőkövetelés

5, 8

Költség, ráfordítás

Bérbeadó 45 91

Rezsabek Angéla

466

Igénybe vett szolgáltatás Előzetesen felszámított áfa

Rezsabek Angéla

52

Áfa tv. 70. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében az adó alapjába beletartoznak: b) a felmerült járulékos költségek, amelyeket a termék értékesítője, szolgáltatás nyújtója hárít át a termék beszerzőjére, szolgáltatás igénybevevőjére, így különösen: a bizománnyal, egyéb közvetítéssel, csomagolással, fuvarozással és biztosítással összefüggő díjak és költségek.

Szállítótartozás Értékesítés nettó árbevétele

Bérbevevő 45 Szállítótartozás

42

Bejelentkezés mellett ---- járulékos költségek Bérbeadó 45


466

Előzetesen felszámított áfa Vevőkövetelés

45


31 31

Vevőkövetelés

91

Értékesítés nettó árbevétele 467 Fizetendő áfa

Bérbevevő 5, 8 466

Költség, ráfordítás Előzetesen felszámított áfa

45


45


43

Rezsabek Angéla

Közvetített szolgáltatás

Rezsabek Angéla

81

Szt. 3. § (4) E törvény alkalmazásában 1. közvetített szolgáltatás: a gazdálkodó által saját nevében vásárolt és a harmadik személlyel (a megrendelővel) kötött szerződés alapján, a szerződésben rögzített módon részben vagy egészben, de változatlan formában továbbértékesített (továbbszámlázott) szolgáltatás; közvetített szolgáltatásnál a gazdálkodó vevője és nyújtója is a szolgáltatásnak, a gazdálkodó a vásárolt szolgáltatást részben vagy egészben közvetíti úgy, hogy a megrendelővel kötött szerződésből a közvetítés lehetősége, a számlából a közvetítés ténye, vagyis az, hogy a gazdálkodó nemcsak a saját, hanem az általa vásárolt szolgáltatást is értékesíti változatlan formában, de nem feltétlenül változatlan áron, egyértelműen megállapítható;

44

2014.

Bérbeadó

Bérleti jogot vevő

466

Szállítókötelezettség

45


12

Ingatlanhoz…… écs.

1. számú melléklet az 1996. évi LXXXI. törvényhez Az értékcsökkenési leírás szabályairól 5. A számvitelről szóló törvény szerint megállapított terv szerinti értékcsökkenés (ideértve az egy összegben elszámolt értékcsökkenési leírást is) érvényesíthető a) immateriális javaknál és az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogoknál,


31

Vevőkövetelés

467

Fizetendő áfa

91


48

Passzív időbeli elhatárolás

1. számú melléklet az 1996. évi LXXXI. törvényhez Az értékcsökkenési leírás szabályairól

47

52


45


466


45


39

Aktív időbeli elhatárolás

52


46

Bérleti jogot eladó 26. § ( (2) Az ingatlanok közé sorolandó ………..továbbá az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok, függetlenül attól, hogy azokat vásárolták vagy a vállalkozó állította elő, illetve azok saját tulajdonú vagy bérelt ingatlanon valósultak meg…… 86 Egyéb ráfordítás 12 Bérleti jog 31 Vevőkövetelés 96 Egyéb bevétel 31 Vevőkövetelés 467 Fizetendő áfa 77. § (3) Az egyéb bevételek között kell kimutatni: e) az immateriális jószág, a tárgyi eszköz közvetlen értékesítéséből, továbbá az immateriális jószág, a tárgyi eszköz 72. § (4) bekezdésének a) és c) pontja szerinti jogcímen történő átadásából származó bevételt az értékesítéskor, az átadáskor; 48

Rezsabek Angéla

Előzetesen felszámított áfa Értékcsökkenési leírás

45

Rezsabek Angéla

57

Beruházás

91

7. A bérbeadó eszközei között kimutatott, bérbe adott épület, építmény és ültetvény esetében 5 százalék, minden egyéb bérbe adott tárgyi eszköz után 30 százalék értékcsökkenési leírást érvényesíthet a bérbeadó. Bérbevevő 45

16

Vevőkövetelés

Rezsabek Angéla

Szt. 3§ (7) E törvény alkalmazásában 1. igénybe vett szolgáltatás: minden olyan szolgáltatás, amely nem tartozik a közvetített szolgáltatás, illetve az egyéb szolgáltatás közé; különösen az utazásszervezés, a szállítás-rakodás, a raktározás, a csomagolás, a kölcsönzés, a bérlet, a bérmunka, …..

Rezsabek Angéla

26. § ( (2) Az ingatlanok közé sorolandó ………..továbbá az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok, függetlenül attól, hogy azokat vásárolták vagy a vállalkozó állította elő, illetve azok saját tulajdonú vagy bérelt ingatlanon valósultak meg……

31

2014.

91

48 Értékesítés nettó Bevételek passzív árbevétele időbeli elhatárolása Szt. 72§ (4) Az értékesítés nettó árbevételeként kell elszámolni: d a befektetett eszközök használati, üzemeltetési, kezelési jogának átengedéséért kapott – általános forgalmi adót nem 49 tartalmazó – számlázott ellenértéket.

Szt. 23. § (3) Az eszközök között kell kimutatni a pénzügyi lízing keretében átvett eszközöket, továbbá a bérbe vett (a használatra átvett) eszközökön végzett beruházások, felújítások, valamint a koncessziós szerződés alapján beszerzett, megvalósított eszközök értékét is. 12 Szállítótartozás Bérelt ingatlanon 45 végzett felújítás, bővítés 466 Előzetesen 45 Szállítótartozás felszámított áfa 12 Bérelt ingatlanon 582 Aktivált saját 50 végzett felújítás, teljesítmény -bővítés SEEAÉ

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

Bérleti jogot eladó 26. § ( (2) Az ingatlanok közé sorolandó ………..továbbá az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok, függetlenül attól, hogy azokat vásárolták vagy a vállalkozó állította elő, illetve azok saját tulajdonú vagy bérelt ingatlanon valósultak meg…… 31 Vevőkövetelés 91 Értékesítés nettó árbevétele 31 Vevőkövetelés 467 Fizetendő áfa

12

1. számú melléklet az 1996. évi LXXXI. törvényhez

7. A bérbeadó eszközei között kimutatott, bérbe adott épület, építmény és ültetvény esetében 5 százalék, minden egyéb bérbe adott tárgyi eszköz után 30 százalék értékcsökkenési leírást érvényesíthet a bérbeadó

Leírási kulcsok jegyzéke

II. ÉPÍTMÉNYEK Az építmény jellege Leírási kulcs % Idegen (bérelt) ingatlanon végzett beruházás ---- 6%

51

45


45


12

582

Bérelt ingatlanon végzett felújítás, bővítés

Aktivált saját teljesítmény -SEEAÉ

7§ (1) zs) az adóév utolsó napján kis- és középvállalkozásnak minősülő adózónál - ha igénybe kívánja venni a kedvezményt - a korábban még használatba nem vett ingatlan, valamint a korábban még használatba nem vett, a műszaki berendezések, gépek, járművek közé sorolandó tárgyi eszköz üzembe helyezése érdekében elszámolt adóévi beruházások értéke, továbbá az ingatlan bekerülési értékét növelő adóévi felújítás, bővítés, rendeltetés-változtatás, átalakítás értéke, valamint az immateriális javak között az adóévben állományba vett, korábban még használatba nem vett szoftvertermékek felhasználási joga, szellemi termék bekerülési értéke, figyelemmel a (11)-(12) bekezdésben foglaltakra.

Rezsabek Angéla

leírás

Rezsabek Angéla

Az értékcsökkenési szabályairól

2. számú melléklet az 1996. évi LXXXI. törvényhez

Bérelt ingatlanon végzett felújítás, bővítés 466 Előzetesen felszámított áfa

52

2014.

3. SZÁMÚ MELLÉKLET LXXXI. TÖRVÉNYHEZ

AZ

1996. ÉVI

A költségek és ráfordítások elszámolhatóságának egyes szabályai

Maradványérték, terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés, értékhelyesbítés problémaköre

Rezsabek Angéla

13. az adózó által (a közhasznú szervezet kivételével) az adóévben nem adomány céljából, visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, véglegesen átadott pénzeszköz, a térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke (ide nem értve az általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti árumintát), az adózó által ellenérték nélkül átvállalt kötelezettségnek az adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt összege, az adóévben térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke, valamint e juttatásokkal kapcsolatban ráfordításként elszámolt általános forgalmi adó, ha a juttatás külföldi személy vagy az üzletvezetés helye alapján külföldi illetőségű részére történik vagy az adózó nem rendelkezik a juttatásban részesülő nyilatkozatával, amely szerint a juttatás adóévében az eredmény e a juttatás következtében elszámolt bevétel nélkül számítva nem lesz negatív, amelyet a beszámoló elkészítését követően nyilatkozat útján igazol;

Rezsabek Angéla

A) Nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő egyes költségek, ráfordítások

Szt. 52§ (2)„….Az üzembe helyezés időpontja az eszköz szokásos vállalkozási tevékenység keretében történő rendeltetésszerű hasznosításának a kezdő időpontja. Az üzembe helyezést hitelt érdemlő módon dokumentálni kell.” Szt. 52§ (7) Terv szerinti értékcsökkenést a már rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett immateriális javak, tárgyi eszközök után kell elszámolni addig, amíg azokat 55 rendeltetésüknek megfelelően használják.

Szt. 53§ (5) Ha az évenként elszámolásra kerülő értékcsökkenés megállapításakor (megtervezésekor) figyelembe vett körülményekben (az adott eszköz használatának időtartamában, az adott eszköz értékében és a várható maradványértékben) lényeges változás következett be, akkor a terv szerint elszámolásra kerülő értékcsökkenés megváltoztatható, de a változás eredményre gyakorolt számszerűsített hatását a kiegészítő mellékletben be kell mutatni. 56

Rezsabek Angéla

54

Rezsabek Angéla

53

2014.

53§ (2) A piaci érték alapján meghatározott terven felüli értékcsökkenést a mérleg fordulónapjával….

53§ (2) ….az eszközök állományból történő kivezetése esetén meghatározott terven felüli értékcsökkenést a kivezetés időpontjával kell elszámolni. 57

VÁLTOZIK AZ INGATLAN HASZNÁLATA

58

ALANYI MENTESSÉGET VÁLASZT A VÁLLALKOZÁS 86 Egyéb ráfordítás

59

467

Fizetendő áfa

135. § (1) Abban az esetben, ha az adóalany terméket tárgyi eszközként használ vállalkozásán belül, a tárgyi eszköz rendeltetésszerű használatbavételének hónapjától kezdődően a) ingó tárgyi eszköz esetében 60 hónapig, b) ingatlan tárgyi eszköz esetében pedig 240 hónapig terjedő tartamban az adóalany adólevonási jogát - az adólevonási jog gyakorlása egyéb feltételeinek sérelme nélkül - az e § és a 136. § rendelkezéseinek figyelembevételével gyakorolhatja.

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

86 Egyéb ráfordítás 467 Fizetendő áfa 135. § (1) Abban az esetben, ha az adóalany terméket tárgyi eszközként használ vállalkozásán belül, a tárgyi eszköz rendeltetésszerű használatbavételének hónapjától kezdődően a) ingó tárgyi eszköz esetében 60 hónapig, b) ingatlan tárgyi eszköz esetében pedig 240 hónapig terjedő tartamban az adóalany adólevonási jogát - az adólevonási jog gyakorlása egyéb feltételeinek sérelme nélkül - az e § és a 136. § rendelkezéseinek figyelembevételével gyakorolhatja.

Szt. 46§ (4) A mérlegben kimutatott eredmény meghatározásakor, a mérlegtételek értékelése során figyelembe kell venni – az 52–56. §-ban foglaltak alapján – minden olyan értékcsökkenést, értékvesztést, amely a mérleg fordulónapján meglévő eszközöket érinti, és amely a mérlegkészítés időpontjáig ismertté vált. Az 53–56. §-ok alkalmazásában tartósnak minősül a könyv szerinti érték és a piaci érték különbözete, ha az múltbeli tények vagy jövőbeni várakozások alapján legalább egy évig fennáll. A különbözet tartósnak minősül – fennállásának időtartamától függetlenül – akkor is, ha az az értékeléskor a rendelkezésre álló információk alapján véglegesnek tekinthető.

Rezsabek Angéla

53. § (1) Terven felüli értékcsökkenést kell az immateriális jószágnál, a tárgyi eszköznél elszámolni akkor, ha b) az immateriális jószág, a tárgyi eszköz (ideértve a beruházást is) értéke tartósan lecsökken, mert az immateriális jószág, a tárgyi eszköz (ideértve a beruházást is) a vállalkozási tevékenység változása miatt feleslegessé vált, vagy megrongálódás, megsemmisülés, illetve hiány következtében rendeltetésének megfelelően nem használható, illetve használhatatlan;

Rezsabek Angéla

53. § (1) Terven felüli értékcsökkenést kell az immateriális jószágnál, a tárgyi eszköznél elszámolni akkor, ha a) az immateriális jószág, a tárgyi eszköz (ide értve a beruházást is) könyv szerinti értéke tartósan és jelentősen magasabb, mint ezen eszköz piaci értéke

60

2014.

57

Értékcsökkenési leírás

129

Ingatlan terv szerint elszámolt écs

86


128

Ingatlan terven felül elszámolt écs

c)196 d) az a költségként, ráfordításként elszámolt, az adózás előtti eredmény csökkenéseként számításba vett összeg - ideértve az immateriális javak és tárgyi eszközök értékcsökkenési leírását is -, amely nincs összefüggésben a 61 vállalkozási, a bevételszerző tevékenységgel, különös tekintettel a 3. számú mellékletben foglaltakra,

129

Ingatlan terv szerint elszámolt écs.

86


128

Ingatlan terven felül elszámolt écs.

86


417

Értékelési tartalék

127 Eszközök é.h.

31

Vevőkövetelés

96

31

Vevőkövetelés ????????????????

467 Fizetendő áfa ????

Egyéb bevétel

86. § (1) Mentes az adó alól ÁFÁS Használt ingatlan Építési Építési telek teleknek „ÚJ” ingatlan nem minősülő földterület 88§ (1) alapján adókötelessé teheti 142. § (1) alapján fordított áfá-s

62

Új ptk. A szerződés megerősítése 1. A foglaló 6:185. § [Foglaló] (1) A másik félnek fizetett pénzt akkor lehet foglalónak tekinteni, ha annak fizetésére a kötelezettségvállalás megerősítéseként kerül sor, és ez a rendeltetés a szerződésből egyértelműen kitűnik. 38

Pénzeszköz

479

Egyéb rövid lejáratú kötelezettség (2) Ha a szerződést teljesítik, a tartozás a foglaló összegével csökken.

X

Rezsabek Angéla

INGATLAN ÉRTÉKESÍTÉS Egyéb ráfordítás 121 Ingatlan

Rezsabek Angéla

86

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

Az adóalap megállapításakor növelő jogcímek 8. § (1) Az adózás előtti eredményt növeli: b)195 az adóévben terv szerinti értékcsökkenési leírásként (ideértve az egy összegben elszámolt értékcsökkenési leírást is) és terven felüli értékcsökkenésként elszámolt összeg, továbbá az immateriális jószág, a tárgyi eszköz állományból bármely jogcímen történő kivezetésekor - kivéve, ha az kedvezményezett eszközátruházás miatt következik be, és teljesülnek a 16. § (13)-(15) bekezdésében előírt feltételek - vagy a forgóeszközök közé való átsorolásakor, valamint egyszeres könyvvitelt vezetőnél az eszközhöz kapcsolódó kötelezettség részleges vagy teljes elengedésekor, átvállalásakor az eszköz könyv szerinti értékének a készletre vett hulladékanyag, haszonanyag értékét meghaladó része, feltéve minden esetben, hogy az eszköz értékcsökkenését az adózó a számvitelről szóló törvény szerint az adózás előtti eredmény terhére számolta el,

„ Rákönyvelés” 1.7 Eszközök értékhelyesbítése 417 Értékelési tartalék „ Leemelés” 417 Értékelési tartalék 1.7 Eszközök értékhelyesbítése Szt. 59. § (1) A kiegészítő mellékletben be kell mutatni az értékhelyesbítések nyitó értékét, növekedését, csökkenését, záró értékét …..A kiegészítő mellékletben ismertetni kell a piaci értéken történő értékelés alkalmazott elveit és módszereit. (2) Az értékhelyesbítések megállapításának, elszámolásának szabályszerűségét a könyvvizsgálónak a kötelező könyvvizsgálat keretében ellenőriznie kell. Amennyiben a könyvvizsgálat a 155. § (3) bekezdése alapján nem kötelező, az értékelés felülvizsgálatával független könyvvizsgálót kell megbízni.

479 Egyéb rövid lejáratú 31 Vevőkövetelés X kötelezettség (2) ….. Ha a szerződés teljesítése olyan okból hiúsul meg, amelyért egyik fél sem felelős, vagy mindkét fél felelős, a foglaló visszajár. 63

479 Egyéb rövid kötelezettség

lejáratú 38 Pénzeszköz

X 64

2014.

Vevőtől kapott előleg

86 Egyéb ráfordítás 38 Pénzeszköz X 479 Egyéb rövid lejáratú X kötelezettség (4) A foglaló elvesztése vagy kétszeres visszatérítése a szerződésszegés következményei alól nem mentesít. A kötbér és a kártérítés összege a foglaló összegével csökken. 65 (5) A túlzott mértékű foglaló összegét a kötelezett kérelmére a bíróság mérsékelheti.

36

Egyéb követelés

467 Fizetendő áfa

38

Pénzeszköz

31

Vevőkövetelés

39.370 Ft 8.370 Ft 39.370 Ft

Számviteli politika szerint: • rögzített árfolyam: MNB árfolyam ( utalás napjára: 310 Ft/euro) • alkalmazza az általános forgalmi adóról szóló törvénynek az adóalap forintban történő megállapítására vonatkozó előírásai szerinti árfolyamot. • Bejelentette a NAV-nál az MNB árfolyamot A számlán szereplő áfa érték: 8.370 Ft ( visszaszámolva az árfolyam 310 Ft/ euro)

453 Vevőtől kapott előleg

36

Egyéb követelés

467 Fizetendő áfa

127 27

Áfa tv. 59. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha a teljesítést megelőzően pénz vagy készpénzhelyettesítő fizetési eszköz formájában ellenértékbe beszámítható vagyoni előnyt juttatnak (a továbbiakban: előleg), a fizetendő adót az előleg jóváírásakor, kézhezvételekor kell megállapítani. (2) A jóváírt, kézhez vett előleget úgy kell tekinteni, mint amely a fizetendő adó arányos összegét is tartalmazza. 68. § (3) A vevőtől forintban kapott előleget a ténylegesen befolyt összegben, a devizában kapott előleget a 60. § szerint forintra átszámított összegben kell a mérlegben kimutatni a szerződés szerinti teljesítést követő elszámolásig, az előleg visszautalásáig, illetve más módon történő elszámolásáig. 38

Pénzeszköz


100

66

1. év Számvitel szerint TAO szerint

2.év

3.év

4.év

Összesen

1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 4.000.000

720.000

720.000

720.000

Rezsabek Angéla


Rezsabek Angéla

Vevőkövetelés

Pénzeszköz

Építmény rövid élettartamú szerkezetből TAO törvény szerint : 6% A vállalkozás 10 évre tervezte a használatát, 2 millió forint maradványérték mellett. Bekerülési érték: 12.000.000 Ft. 4 év letelte után eladja.

Vevőtől kapott előleg 31

38

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

(3) A teljesítés meghiúsulásáért felelős fél az adott foglalót elveszti……. 479 Egyéb rövid lejáratú 96 Egyéb bevétel X kötelezettség (3)…………….. a kapott foglalót kétszeresen köteles visszatéríteni.

720.000 2.880.000

Számvitel szerinti nettó érték: 12.000.000 – 4.000.000 = 8.000.000

67

Tao törvény szerinti nyilvántartási érték : 12.000.000 – 2.880.000 = 9.120.000 Adózás előtti eredményt csökkentő tétel: 1.120.000

68

2014.

INGATLAN ÉRTÉKESÍTÉS 86


12

Ingatlan

31

Vevőkövetelés

96

Egyéb bevétel

Beruházás

45

69


71

70

16 Beruházás 45 Szállítótartozás 466 Előzetesen felszámított áfa 45 Szállítótartozás Szja tv. 3§ 45.99 Személygépkocsi: négy, illetve három gumiabroncskerékkel felszerelt olyan gépjármű, amely a vezetővel együtt legfeljebb nyolc felnőtt személy szállítására alkalmas, azzal, hogy ide tartozik a benzinüzemű, a dízelüzemű, az elektromos üzemű, a gázüzemű személygépkocsi, a versenyautó, az önjáró lakóautó. Személygépkocsinak minősül továbbá az a vegyes használatú, 2500 kg-ot meg nem haladó megengedett együttes tömegű, olyan gépjármű (nagy rakodóterű személygépkocsi), amelynek rakodótere gyárilag kialakítva kettőnél több utas szállítására alkalmas, de kézzel egyszerűen oldható ülésrögzítése révén a felhasználás szerinti terhek szállítására bármikor átalakítható a válaszfal mögötti rakodótér, ideértve azt az esetet is, ha az ülés eltávolítására visszafordíthatatlan műszaki átalakítással került sor. 16 Beruházás 45 Szállítótartozás

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

124. § (1) A 120. és 121. §-tól függetlenül nem vonható le: d)166 a személygépkocsit (ide nem értve a halottszállító személygépkocsit) terhelő előzetesen felszámított adó; e) a 125 cm3-nél nagyobb hengerűrtartalmú motorkerékpárt (vtsz. 8711-ből) terhelő előzetesen felszámított adó; f) a jachtot (vtsz. 8903) terhelő előzetesen felszámított adó; g) az f) pontban nem említett egyéb víziközlekedési eszközt (vtsz. 8903) terhelő előzetesen felszámított adó, feltéve, hogy az sport- vagy szórakozási cél elérésére alkalmas;

GÉPJÁRMŰVEK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA ( 2 ÓRA )

Rezsabek Angéla

16

Rezsabek Angéla

Áfa tv. 136. § (1) Abban az esetben, ha az adóalany a tárgyi eszközt vagy a 135. § szerinti vagyoni értékű jogot a 135. § (1) bekezdésében meghatározott időtartamon belül értékesíti, a teljesítés hónapjára és a hátralevő hónapokra együttesen időarányosan jutó előzetesen felszámított adó összegét178 a) véglegesen levonhatja, ha a tárgyi eszköz vagy a 135. § szerinti vagyoni értékű jog értékesítése adólevonásra egyébként jogosítaná; b) véglegesen nem vonhatja le, ha a tárgyi eszköz vagy a 135. § szerinti vagyoni értékű jog értékesítése adólevonásra egyébként nem jogosítaná. (2) Ha az (1) bekezdés szerint az eredetileg levonható előzetesen felszámított adó összegéhez képest különbözet keletkezik, és annak összege abszolút értékben kifejezve eléri vagy meghaladja az 1000 forintnak megfelelő pénzösszeget, a különbözetre a 153/C. § (1)-(2) bekezdését kell megfelelően alkalmazni.

72

2014.

Illeték 16

Beruházás

46

Illeték NAV kötelezettség

16

Itv. IX / III. A gépjárművezetői engedély, a forgalmi engedély és a törzskönyv kiadásával kapcsolatos eljárás illetéke 2. A forgalmi engedély kiadásával kapcsolatos eljárás illetéke 6000 forint. Az ideiglenes forgalmi engedély kiadására irányuló eljárás illetéke 2500 forint. 3. A törzskönyv kiadására irányuló eljárás illetéke 6000 forint.

73

Illeték 16 Beruházás

46

NAV kötelezettség

Itv. 24. § (1) Gépjármű tulajdonjogának megszerzése esetén az illeték mértékét a jármű hajtómotorjának hatósági nyilvántartásban feltüntetett - kilowattban kifejezett - teljesítménye, és a jármű gyártási évétől számított kora alapján kell meghatározni Itv. 24§ (3)147 Gépjárműre, pótkocsira vonatkozó haszonélvezet, használat, illetve üzembentartói jog megszerzése esetén az (1), (2) és (7) bekezdésben meghatározott illetékek 25%-ának 74 megfelelő illetéket kell fizetni.

Közösségen belülről gépjármű beszerzés Új közlekedési eszköznél mindig célország szerinti adózás 16 Beruházás 45 Kötelezettség a tulajdonossal szemben 466 Előzetesen 467 Fizetendő áfa 16

75

46 NAV kötelezettség

felszámított áfa Beruházás

Áfa tv. 259§ 25.

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

(4) Amennyiben gépjármű, pótkocsi tulajdonjogának megszerzésével egyidejűleg haszonélvezeti, használati vagy üzembentartói jog alapítása történik, illetve gépjármű, pótkocsi tulajdonjogát az azon fennálló használati, haszonélvezeti, illetve üzembentartói jog jogosítottja szerzi meg, a tulajdonjog megszerzőjét terhelő illeték megállapítása során az (1)-(2) és (7) bekezdések alkalmazásával megállapított illetéket csökkenteni kell a haszonélvezeti, használati, illetve üzembentartói jog megszerzéséért a (3) bekezdés szerint fizetendő illeték összegével.

Beruházás

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

Itv. III. Fejezet A VISSZTERHES VAGYONÁTRUHÁZÁSI ILLETÉK Az illeték tárgya 18. § (1) Ingatlannak, valamint a (2) bekezdésben meghatározott ingónak és vagyoni értékű jognak visszteher mellett, továbbá öröklési vagy ajándékozási illeték alá nem eső, más módon történő megszerzése visszterhes vagyonátruházási illeték alá esik. ….(2) d) gépjármű, illetőleg pótkocsi tulajdonjogának, vagyoni értékű jogának megszerzése;

467 Fizetendő áfa 76

2014.

45

45 Kötelezettség a

411

Kötelezettség a tulajdonossal szemben Jegyzett tőke

16

Beruházás

466 Előzetesen felsz. áfa

45


45


86 31


13-14

Gépjármű

Vevőkövetelés

96

Egyéb bevétel

31

Vevőkövetelés

467

Fizetendő áfa

98 Rendkívüli bevétel

48 Halasztott bevétel pie

Itv. 12. § (4) Gépjármű, pótkocsi tulajdonjogának, vagyoni értékű jogának öröklése és ajándékozása esetén az illeték mértéke a gépjármű és pótkocsi visszterhes vagyonátruházási illetékének (24. §) kétszerese. 16 Beruházás 46 NAV kötelezettség

79

78

86 Egyéb ráfordítás 14 Egyéb berendezés 31 Vevőkövetelés 96 Egyéb bevétel Áfa tv. 87. § Mentes az adó alól a termék értékesítése abban az esetben, ha a) az értékesítést megelőzően a terméket kizárólag a 85. § (1) bekezdése vagy a 86. § (1) bekezdése szerint adómentes termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz használták, egyéb módon hasznosították, és a termékhez adólevonási jog nem kapcsolódott; b) az értékesítést megelőzően a termékhez kapcsolódó előzetesen felszámított adó a 124. és 125. § szerint nem vonható le; c) az értékesítést megelőzően a termékhez előzetesen felszámított adó kapcsolódott volna, az a 124. § (1) bekezdés d) pontja szerint nem lenne levonható. 31 Vevőkövetelés 467 Fizetendő áfa

Rezsabek Angéla

Csere

Rezsabek Angéla

tulajdonossal szemben

98 Rendkívüli bevétel

77

Apportként átvétel 16 Beruházás

16 Beruházás

Rezsabek Angéla

Használt ingóságra vonatkozó árrés adóval adta --- nem számolok magamra Egyenes áfá-val jön a számla: -alanyi mentes - tárgyi mentes - mezőgazdasági különös jogállású feltéve, hogy tárgyévet megelőző évben ténylegesen, a tárgyévben várhatóan az eu-ból történő termékbeszerzés értéke nem haladta meg a 10.000 euro-t.

Ajándék

Rezsabek Angéla

Közösségen belülről gépjármű beszerzés Nem új közlekedési eszköznél 16 Beruházás 45 Kötelezettség a tulajdonossal szemben 466 Előzetesen 467 Fizetendő áfa felszámított áfa 16 Beruházás 467 Fizetendő áfa

80

2014.

Hitel nyújtás

81

82

Lízing

Pénzügyi lízing 83

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

Szt. 16§ (3) A beszámolóban és az azt alátámasztó könyvvezetés során a gazdasági eseményeket, ügyleteket a tényleges gazdasági tartalmuknak megfelelően – e törvény alapelveihez, vonatkozó előírásaihoz igazodóan – kell bemutatni, illetve annak megfelelően kell elszámolni (a tartalom elsődlegessége a formával szemben elve).

Alapügylet

Rezsabek Angéla

e) a 125 cm3-nél nagyobb hengerűrtartalmú motorkerékpárt (vtsz. 8711-ből) terhelő előzetesen felszámított adó; f) a jachtot (vtsz. 8903) terhelő előzetesen felszámított adó; g) az f) pontban nem említett egyéb víziközlekedési eszközt (vtsz. 8903) terhelő előzetesen felszámított adó, feltéve, hogy az sport- vagy szórakozási cél elérésére alkalmas;

Rezsabek Angéla

124. § (1) A 120. és 121. §-tól függetlenül nem vonható le: d) a személygépkocsit (ide nem értve a halottszállító személygépkocsit) terhelő előzetesen felszámított adó;

Operatív lízing 84

2014.

16

Beruházás

44

Lízing kötelezettség

Zárt


466 16

Előzetesen felszámított áfa Beruházás

44


13 v 14

Műszaki v egyéb berendezés

16

Beruházás

44


38

Pénzeszköz

87

Pénzügyi műveletek ráfordítása

38

Pénzeszköz

44


38

Pénzeszköz

44


45

87

Pénzügyi műveletek ráfordítása

Rövid lejáratú lízing kötelezettség 48 Passzív időbeli elhatárolás

86

16

44


13 v 14 Műszaki v egyéb berendezés

44


44

38

Pénzeszköz

Pénzügyi műveletek 38 ráfordítása Előzetesen felszámított áfa 44 Egyéb ráfordítás

Pénzeszköz

87 466 86


44


38

44


45

87 87

Beruházás

Pénzügyi ráfordítása

műveletek 48


Rezsabek Angéla

44

Rezsabek Angéla

Beruházás

• Áfa tv. 13. § (1) Szolgáltatás nyújtása: bármely olyan ügylet, amely e törvény értelmében nem termék értékesítése. • Áfa tv. 58. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha a felek részletfizetésben vagy határozott időre szóló elszámolásban állapodtak meg, teljesítés az ellenérték megtérítésének esedékessége, amelyre az adott részlet vagy elszámolás vonatkozik.

Nyílt végű pénzügyi lízing szerződés alapján történő elszámolás

Zárt végű pénzügyi lízingszerződés alapján történő elszámolás 16

Nyílt

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

Szt. 3§ (8) 13. pénzügyi lízing: olyan szerződés alapján valósul meg, amely szerződés értelmében a lízingbeadó a lízingbevevő igényei szerint beszerzett és a lízingbeadó tulajdonát képező eszközt lízingdíj ellenében, a szerződésben rögzített időtartamra a lízingbevevő használatába, birtokába adja azzal, hogy a lízingbevevőt terheli a használatból következően minden költség és kockázat, a lízingbevevő jogosult a hasznok szedésére, a szerződés időtartamának végén a lízingelt eszköz tulajdonjogát a lízingbevevő vagy az általa megjelölt megszerzi (vagy megszerezheti), a maradványérték megfizetésével vagy anélkül, illetve a lízingbevevőt elővételi jog illeti meg, a lízingbevevő azonban ezen jogairól a szerződés megszűnése 85 előtt le is mondhat;

• Áfa tv.10. § Termék értékesítésének minősül továbbá: • a) a termék birtokbaadása olyan ügylet alapján, amely a termék határozott időre szóló bérbeadásáról vagy részletvételéről azzal a kikötéssel rendelkezik, hogy a jogosult a tulajdonjogot legkésőbb a határozott idő lejártával, illetőleg az ellenérték maradéktalan megtérítésével megszerzi. (Áfa tv. 55§ (1))

Pénzeszköz Rövid lejáratú lízing kötelezettség Passzív időbeli elhatárolás 88

2014.

GÉPJÁRMŰ ADÓ

OPERATÍV LÍZING 86 52

vett 45

1991. évi LXXXII. törvény gépjárműadóról

466 Előzetesen 45 Rövid lejáratú felszámított áfa????? kötelezettség 259. § E törvény alkalmazásában 4. bérbeadás, -vétel: a bérleti szerződésen alapuló jogviszony mellett minden olyan egyéb jogviszony is, amelynek tartama alatt a jogosult az ellenérték egészét vagy túlnyomó részét a termék időleges használatáért téríti vagy téríteni 89 köteles a kötelezettnek;


46

Rövid lejáratú kötelezettség

Az adókötelezettség keletkezése 3. § (1) Az adókötelezettség a gépjármű forgalomba helyezését követő hónap 1. napján kezdődik.

91

6. §28 (1)29 Az adó alapja személyszállító gépjármű ide nem értve az autóbuszt - hatósági nyilvántartásban feltüntetett teljesítménye, kilowattban kifejezve. 6§ (2)30 Az adó alapja az autóbusz, a nyergesvontató, a lakókocsi, lakópótkocsi hatósági nyilvántartásban feltüntetett saját tömege (önsúlya). (3) Az adó alapja a tehergépjármű hatósági nyilvántartásban feltüntetett saját tömege (önsúlya) növelve a terhelhetősége (raksúlya) 50%-ával.

Rezsabek Angéla

Az adó alanya, az adófizetésre kötelezett 2. § (2) Év közben újonnan vagy újra forgalomba helyezett gépjármű utáni adó alanya az, aki/amely a forgalomba helyezés hónapjának utolsó napján a hatósági nyilvántartásban tulajdonosként szerepel.

Rezsabek Angéla

1991. évi LXXXII. törvény a gépjárműadóról

Az adó alanya, az adófizetésre kötelezett 2. § (1) Az adó alanya - a (2)-(4), illetve a (6) bekezdésben foglalt kivétellel - az a személy, aki/amely a közúti közlekedési nyilvántartásról szóló 1999. évi LXXXIV. törvény alapján vezetett járműnyilvántartásban (a továbbiakban: hatósági nyilvántartás) az év első napján üzemben tartóként, ennek hiányában tulajdonosként (a továbbiakban együtt e § alkalmazásában: tulajdonos) szerepel. Amennyiben a hatósági nyilvántartás szerint egy gépjárműnek több tulajdonosa vagy több üzemben tartója van, akkor közülük az adó alanya az, 90 akinek/amelynek a nevére a forgalmi engedélyt kiállították.

1991. évi LXXXII. törvény a gépjárműadóról

GÉPJÁRMŰ ADÓ 86

Rövid lejáratú köt.

Rezsabek Angéla

Rövid lejáratú kötelezettség

Rezsabek Angéla

Igénybe szolgáltatás

Egyéb ráfordítás 46

17/E. §83 Az adó havi mértéke személygépkocsinként, a személygépkocsi kW-ban kifejezett teljesítménye és 92 környezetvédelmi osztály-jelzése alapján a következő:

2014.

GÉPJÁRMŰ ADÓ 86


KIKÜLDETÉS ÉS A CÉGAUTÓ ADÓ KAPCSOLATA

46

Rövid lejáratú kötelezettség 1991. évi LXXXII. törvény a gépjárműadóról

Rezsabek Angéla

17/F. § A negyedévre fizetendő adóból levonható a személygépkocsi után az adóalany terhére az önkormányzati adóhatóság által megállapított gépjárműadó. Levonásra a negyedév azon hónapjaira jutó gépjárműadó esetén van lehetőség, amelyben a személygépkocsi utáni cégautóadó- és gépjárműadókötelezettség egyaránt fennállt, feltéve, hogy az adóalany a gépjárműadó fizetési kötelezettségének határidőben eleget tett.

Rezsabek Angéla

A kétszeres adóztatás kizárása

17/A. § …….továbbá az a személygépkocsi, amely után a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény szerint költséget, ráfordítást, illetve az Szja tv. szerint tételes költségelszámolással költséget, értékcsökkenési leírást (a továbbiakban költség, ráfordítás, értékcsökkenési leírás együtt: költség) számoltak el.

94

93

BALESETI ADÓ Egyéb szolgáltatások 479 Egyéb rövid lejáratú kötelezettség költsége „A baleseti adó szabályai a népegészségügyi termékadóról szóló 2011. évi CIII. törvény (Neta tv.) II. fejezetében találhatóak. 2012. január 1-jei hatállyal történő bevezetésének indoka, hogy a biztosító társaságok által a közúti balesetekre tekintettel az Országos Egészségbiztosítási Pénztár részére rendelkezésre bocsátott összegek mértéke jelentős mértékben alulmúlja a bekövetkezett balesetek egészségügyi költségeit, amelynek terheit a baleseti adó bevezetésével a gépjárművek üzembentartóinak is viselniük kell. Az adókötelezettség a kötelező gépjárműfelelősségbiztosítással terhelt időszakhoz kapcsolódik. „ 95 www.nav.gov.hu 53

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

Káresemények számviteli elszámolása

96

2014.

KÁRTÉRÍTÉS

KÁRTÉRÍTÉS (nem biztosító a másik fél)

Egyéb bevétel 38/ 96

Egyéb ráfordítás 86/ 38

Fordulónap és Egyéb bevétel mérlegkészítés 39 / 96 között történt meg a pénzügyi rendezés

Egyéb ráfordítás 86 / 48

Mérlegkészítésig nem történt meg a pénzügyi rendezés

Egyéb ráfordítás 86 / 48

Fordulónapig megtörtént a pénzügyi rendezés

------------------

39

97

KÁRTÉRÍTÉS

Egyéb bevétel

30

77. § (1) Egyéb bevételek az olyan, az értékesítés nettó árbevételének részét nem képező bevételek, amelyek a rendszeres tevékenység (üzletmenet) során keletkeznek, és nem minősülnek sem a pénzügyi műveletek bevételeinek, sem rendkívüli bevételnek. (2) Az egyéb bevételek között kell elszámolni: a) a káreseményekkel kapcsolatosan kapott bevételeket, b) a kapott bírságok, kötbérek, fekbérek, késedelmi kamatok, behajtási költségátalányok, kártérítések összegét, ……… amennyiben az a tárgyévhez vagy a tárgyévet megelőző üzleti 98 év(ek)hez kapcsolódik és azt a mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg rendezték. ……

57

Terven szerint elszámolt értékcsökkenés É.CS. 1.9 Gépjármű terv szerint écs.

Adózás előtti eredményt növeli Tao tv. 8. § (1) Az adózás előtti eredményt növeli: b) az adóévben terv szerinti értékcsökkenési leírásként (ideértve az egy összegben elszámolt értékcsökkenési leírást is)

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

Elismert kártérítés összege: 100, mérlegkészítésig befolyt: 30 36 Biztosítóval 96 Egyéb bevétel 100 szembeni követelés 77§ (3) Az egyéb bevételek között kell kimutatni: f) a biztosító által fizetett, illetve a mérlegkészítés időpontjáig elfogadott, visszaigazolt – tárgyévi, illetve a tárgyévet megelőző üzleti évi káreseményhez kapcsolódó – összeget;

Bevételek aktív időbeli elhat. 96

Rezsabek Angéla

Akinek fizetendő

Rezsabek Angéla

Akinek jár

Elismert kártérítés összege: 100, mérlegkészítésig befolyt: 30

Adózás előtti eredményt csökkenti Tao tv. 1. számú melléklet Az értékcsökkenési leírás szabályairól

99

5. A számvitelről szóló törvény szerint megállapított terv szerinti értékcsökkenés (ideértve az egy összegben elszámolt értékcsökkenési leírást is) érvényesíthető …...

100

2014.

86

HIÁNY Ellopták az autót. 143. számla: 4.000.000 Ft, 149. számla: 1.000.000 Ft

Terven felül elszámolt értékcsökkenés Egyéb ráfordítás 1.8 Gépjármű terven felüli écs.

143

Egyéb berendezés

4.000.000 Ft

149

Egyéb ber. écs.

86


1.000.000 Ft

101

Bizt. követelés 96 Egyéb bevétel 2.500.000 Ft 3. számú melléklet az 1996. évi LXXXI. törvényhez A) Nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő egyes költségek, ráfordítások A 8. § (1) bekezdésének d) pontja alkalmazásában nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősül különösen: ……. 5. a hiányzó eszköz könyv szerinti értéke (immateriális jószág, tárgyi eszköz számított nyilvántartási értéke), ha egyértelműen megállapítható, hogy a hiány (különös tekintettel az eszköz fizikai jellemzőire, értékére, a tárolás körülményeire) megfelelő gondosság mellett nem merült volna fel, vagy ha az adózó - az ésszerű gazdálkodás követelményeit figyelembe véve - nem tett meg 102 mindent a hiányból eredő veszteség mérséklésére;

Rezsabek Angéla

Adózás előtti eredményt csökkenti Tao tv. 1. számú melléklet Az értékcsökkenési leírás szabályairól Az adózó a számvitelről szóló törvény alapján megállapított terven felüli értékcsökkenést érvényesítheti az adóév utolsó napján állományban lévő d) …… tárgyi eszközre (ideértve a beruházást is), ha az eszköz megrongálódása elháríthatatlan külső ok miatt következett be.


36

Rezsabek Angéla

Adózás előtti eredményt növeli Tao tv. 8. § (1) Az adózás előtti eredményt növeli: b)……… és terven felüli értékcsökkenésként elszámolt összeg,

86

SELEJTEZÉS A teherautó roncs. 131. számla: 1.000.000 Ft, 139. számla: 900.000 Ft, használható alkatrész: 60.000 Ft. 86 Egyéb ráfordítás 131 Műszaki gép 1.000.000 Ft 86


900.000 Ft

2….

Készlet

86


60.000 Ft

3. számú melléklet az 1996. évi LXXXI. törvényhez A) Nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő egyes költségek, ráfordítások A 8. § (1) bekezdésének d) pontja alkalmazásában nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősül különösen: ……. 6. az értékkel nyilvántartott tárgyi eszköz selejtezésekor az eszköz könyv szerinti értéke, ha a selejtezés ténye, oka nincs dokumentumokkal megfelelően alátámasztva;

103

Gyakorlati példák a témában

Rezsabek Angéla

Műszaki gép écs.

Rezsabek Angéla

139

104

2014.

A szervíz számlán szerepel: 80.000 Ft alkatrész és 20. 000 Ft javítás + 27.000 Ft áfa. Szállítóköte lezettség

100.000 Ft

52

Igénybe vett szolgáltatás 45

Szállítóköte lezettség

13.500 Ft

466

Előzetesen felszámított 45 áfa

Szállítóköte lezettség

13.500 Ft

124. § (4) A 120. és 121. §-tól függetlenül szintén nem vonható le a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított adó összegének 50 százaléka.

105

Káresemény, karambol ---- üzemel tovább

Költség 45 Szállító100.000 Ft kötelezettség beruházás Költség 45 Szállító27.000 Ft kötelezettség beruházás Előzetesen felszámított 45 Szállító0 Ft áfa kötelezettség 124. § (1) A 120. és 121. §-tól függetlenül nem vonható le: c) az a) és b) pontban nem említett egyéb terméket terhelő előzetesen felszámított adó, feltéve, hogy az 106 személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges;

Gépjármű TAO törvény szerint : 20% A vállalkozás 6 évre tervezte a használatát, 1 millió forint maradványérték mellett. Bekerülési érték: 13.000.000 Ft. 4 év letelte után ellopják. 1. év Számvitel szerint TAO szerint

2.év

3.év

4.év

Összesen

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

Személygépkocsi 143. számla: 2.700.000 Ft, 149. számla: 1.800.000 Ft. A javítás számlája : 300.000 Ft + 27% áfa. A biztosító visszaigazolt 250.000 Ft összeget. 86 Egyéb ráfordítás 454 Szállító340.500 Ft tartozás 52 Igénybe vett szolgáltatás 466 Előzetesen 454 Szállító40.500 Ft felszámított áfa tartozás 36 Egyéb követelés 96 Egyéb 250.000 Ft 107 bevétel

5…. 16… 5…. 16… 466

Rezsabek Angéla

Igénybe vett szolgáltatás 45

Rezsabek Angéla

52

A szervíz számlán szerepel: 80.000 Ft gumi és 20. 000 Ft felszerelés + 27.000 Ft áfa.

2.000.000

2.000.000

2.000.000

2.000.000

8.000.000

2.600.000

2.600.000

2.600.000

2.600.000

10.400.000

Számvitel szerinti nettó érték: 13.000.000 – 8.000.000 = 5.000.000 Tao törvény szerinti nyilvántartási érték : 13.000.000 – 10.400.000 = 2.600.000 Adózás előtti eredményt növelő!!!!!!!!!! tétel: 2.400.000

108

2014.

ÜZEMANYAG

109

51

ÜZEMANYAG EU áfa Anyagköltség 45 Szállítótartozás

36

Egyéb köv --ELEKÁFA

45

466


45 Szállítótartozás

Áfa tv. 124. § (1) A 120. és 121. §-tól függetlenül nem vonható le: a) a motorbenzint (vtsz. 2710 11 41, 2710 11 45, 2710 11 49, 2710 11 59) terhelő előzetesen felszámított adó; b) az a) pontban nem említett egyéb üzemanyagot terhelő előzetesen felszámított adó, feltéve, hogy az személygépkocsi (vtsz. 8703) üzemeltetéséhez szükséges; 51 Anyagköltség 45 Szállítótartozás

110

Egyéb köv---ELEKÁFA

111

JÖVEDÉKI ADÓ VISSZATÉRÍTÉS

Rezsabek Angéla

36

Rezsabek Angéla

Pénzeszköz

45 Szállítótartozás


9. számú melléklet a 2003. évi XCII. Törvényhez I. A hozzáadottértékadó-visszatéríttetési kérelemmel kapcsolatos eljárás egyes kérdéseiről 3. A) Az adózó a visszatéríttetés tagállamában felszámított hozzáadottérték-adó visszatéríttetése iránti kérelmét a visszatéríttetési időszakot követő naptári év szeptember 30-ig az állami adóhatósághoz elektronikus úton, az állami adóhatóság által magyar és angol nyelven rendszeresített elektronikus űrlapon terjeszti elő. 38

Anyagköltség

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

ÜZEMANYAG

51

112

2014.

2003. ÉVI CXXVII. TÖRVÉNY

JÖVEDÉKI ADÓ VISSZATÉRÍTÉS

A JÖVEDÉKI ADÓRÓL ÉS A JÖVEDÉKI TERMÉKEK FORGALMAZÁSÁNAK KÜLÖNÖS SZABÁLYAIRÓL

Anyagköltség

45


466


45


36

Egyéb követelés

51

Anyagköltség

38

Pénzeszköz

36

Egyéb követelés 114

55 Személyi jellegű 38 Pénzeszköz egyéb kifizetések Szt. 3.§ (7) E törvény alkalmazásában 3. személyi jellegű egyéb kifizetések: azok a természetes személyek részére teljesített kifizetések, elszámolt összegek, amelyeket a kifizető a természetes személy részére jogszabályi előírás vagy saját elhatározása alapján teljesít, és nem tartoznak a bérköltség, illetve a vállalkozási díj fogalmába. Ilyenek különösen: a szerzői jogdíj, a lakhatási költségtérítés, a lakásépítésre nyújtott támogatás (ideértve az átvállalt kamatot és kezelési költséget is), az étkezési térítés, a munkábajárással kapcsolatos 116 költségtérítés, a jubileumi jutalom,

Rezsabek Angéla

115

51

Rezsabek Angéla

113

Rezsabek Angéla

Kapcsolódó téma: munkába járással kapcsolatos bizonylatolás, könyvelési elszámolások

Rezsabek Angéla

7§ 51.81 kereskedelmi gázolaj: az 52. § (1) bekezdés d) pontja alá tartozó gázolaj, amelyet a) ellenszolgáltatás fejében vagy saját költségre kizárólag közúti árufuvarozásra szolgáló, legalább 7,5 tonna megengedett legnagyobb össztömegű gépjárművel vagy nyerges járműszerelvénnyel (nyerges vontatóval) végzett közúti árufuvarozáshoz, vagy b) akár menetrendszerű, akár nem menetrendszerű forgalomban, a közúti járművek műszaki megvizsgálásáról szóló miniszteri rendeletben meghatározott M2 vagy M3 kategóriába tartozó gépjárművel végzett személyszállításhoz használnak fel; 57/C. § (1) A beszerzéskor megfizetett adóból a) az üzemanyagtöltő-állomáson forgalmi rendszámra szóló üzemanyagkártyával megvásárolt, b) a (2) bekezdés szerinti adó-visszaigénylésre jogosult magyarországi telephelyén üzemanyagtárolásra rendszeresített - a tankolt mennyiséget rendszámonként, valamint a tankoló jármű kilométeróra állását rögzítő - üzemanyag-tankoló automatával ellátott üzemanyagtartályból elektronikus mérőeszközön keresztül betöltött kereskedelmi gázolaj után literenként 17 Ft visszaigényelhető.

2014.

A MUNKÁBA JÁRÁSSAL KAPCSOLATOS

UTAZÁSI KÖLTSÉGTÉRÍTÉSRŐL

UTAZÁSI KÖLTSÉGTÉRÍTÉSRŐL

2. § E rendelet alkalmazásában: a) munkába járás: aa) a közigazgatási határon kívülről a lakóhely vagy tartózkodási hely, valamint a munkavégzés helye között munkavégzési célból történő helyközi (távolsági) utazással, illetve átutazás céljából helyi közösségi közlekedéssel megvalósuló napi munkába járás és hazautazás, továbbá ab) a közigazgatási határon belül, a lakóhely vagy tartózkodási hely, valamint a munkavégzés helye között munkavégzési célból történő napi munkába járás és hazautazás is, amennyiben a munkavállaló a munkavégzés helyét - annak földrajzi elhelyezkedése miatt - sem helyi, sem helyközi közösségi közlekedéssel nem tudja elérni; b) napi munkába járás: a lakóhely vagy a tartózkodási hely és a munkavégzés helye közötti napi, valamint a munkarendtől függő gyakoriságú rendszeres vagy esetenkénti oda- és visszautazás; c)3 hazautazás: a munkahelyről legfeljebb hetente egyszer - az általános munkarendtől eltérő munkaidő-beosztás esetén legfeljebb havonta négyszer - a lakóhelyre történő oda- és visszautazás;

3§ (2) A munkáltató által fizetett napi munkába járással kapcsolatos költségtérítés a bérlettel vagy menetjeggyel való elszámolás ellenében azok árának legalább 86%-a. (3) A munkáltató által fizetett hazautazással kapcsolatos költségtérítés a bérlettel vagy menetjeggyel való elszámolás ellenében azok árának legalább 86%-a, legfeljebb havonta a) 2010-ben 30 000 forint, b) 2011-től minden évben az előző évben irányadó összegnek a Központi Statisztikai Hivatal által a megelőző évre megállapított és közzétett éves átlagos fogyasztói árnövekedés mértékével növelt összege.

117

119

Szja tv 3§ 83. Kiküldetési rendelvény: a kifizető által két példányban kiállított bizonylat, amely tartalmazza a magánszemély nevét, adóazonosító jelét, a gépjármű gyártmányának, típusának megnevezését, forgalmi rendszámát, a hivatali, üzleti utazás(ok) célját, időtartamát, útvonalát, a futásteljesítményt, az utazás költségtérítését, valamint ezen költségtérítés kiszámításához szükséges adatokat (üzemanyag-fogyasztási norma, üzemanyagár stb.). A kiküldetési rendelvény eredeti példányát a kifizető, másolatát a magánszemély a bizonylatmegőrzésre vonatkozó rendelkezések betartásával megőrzi. Szja. tv. III. sz mell. / IV. A járművek költsége 9. A magánszemély a saját tulajdonú gépjármű tulajdonjogát e törvény bizonylatmegőrzésre vonatkozó szabályainak betartásával a kötelező gépjármű felelősségbiztosítás befizetését igazoló szelvénnyel igazolja.

118

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

Szja tv. 25§ (2) A nem önálló tevékenységből származó jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni azt a bevételt, amelyet figyelemmel a (3)-(4) bekezdés rendelkezéseire is - a munkáltatótól a munkába járásról szóló kormányrendelet szerinti munkába járás esetén a) az utazási bérlettel, az utazási jeggyel történő, az említett kormányrendelet által előírt elszámolás ellenében, legfeljebb a bérlet, a jegy árát meg nem haladó értékben (ideértve azt az esetet is, ha a juttatás a munkáltató nevére szóló számla ellenében történő térítés formájában valósul meg), vagy b) költségtérítés címén (ideértve különösen a saját gépjárművel történő munkába járás költségtérítését is) ba) a munkában töltött napokra a munkahely és a lakó- vagy tartózkodási hely között és/vagy bb)290 hazautazásra a munkahely és a lakóhely között közforgalmi úton mért oda-vissza távolság figyelembevételével kilométerenként 9 forint értékben kap a magánszemély. (3) A (2) bekezdés b) pontjában meghatározott összeget meghaladó költségtérítés - ha a törvény másként nem rendelkezik a magánszemély (1) bekezdés szerinti jövedelme.

Rezsabek Angéla

39/2010. (II. 26.) KORM. RENDELET

A MUNKÁBA JÁRÁSSAL KAPCSOLATOS

Rezsabek Angéla

39/2010. (II. 26.) KORM. RENDELET

120

2014.

GÉPJÁRMŰ ÉRTÉKESÍTÉS

ALANYI MENTESSÉGET VÁLASZT A VÁLLALKOZÁS 86 Egyéb ráfordítás

467

Fizetendő áfa


13,14

Műszaki, egyéb

31

Vevőkövetelés

96

Egyéb bevétel

Áfa tv. 136. § (1) Abban az esetben, ha az adóalany a tárgyi eszközt vagy a 135. § szerinti vagyoni értékű jogot a 135. § (1) bekezdésében meghatározott időtartamon belül értékesíti, a teljesítés hónapjára és a hátralevő hónapokra együttesen időarányosan jutó előzetesen felszámított adó összegét178 a) véglegesen levonhatja, ha a tárgyi eszköz vagy a 135. § szerinti vagyoni értékű jog értékesítése adólevonásra egyébként jogosítaná; b) véglegesen nem vonhatja le, ha a tárgyi eszköz vagy a 135. § szerinti vagyoni értékű jog értékesítése adólevonásra egyébként nem jogosítaná. (2) Ha az (1) bekezdés szerint az eredetileg levonható előzetesen felszámított adó összegéhez képest különbözet keletkezik, és annak összege abszolút értékben kifejezve eléri vagy meghaladja az 1000 forintnak megfelelő pénzösszeget, a különbözetre a 153/C. § (1)-(2) bekezdését kell megfelelően alkalmazni.

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

135. § (1) Abban az esetben, ha az adóalany terméket tárgyi eszközként használ vállalkozásán belül, a tárgyi eszköz rendeltetésszerű használatbavételének hónapjától kezdődően a) ingó tárgyi eszköz esetében 60 hónapig, b) ingatlan tárgyi eszköz esetében pedig 240 hónapig terjedő tartamban az adóalany adólevonási jogát - az adólevonási jog gyakorlása egyéb feltételeinek sérelme nélkül - az e § és a 136. § rendelkezéseinek 121 figyelembevételével gyakorolhatja.

86

122

2014. TÁRGYI ESZKÖZ VAGY KÉSZLET KÖNYVELÉSBE BEKERÜLÉS IDŐPONTJA. 16 Beruházás 4. Kötelezettség. 2. Készlet 4. Kötelezettség

Recommend Documents