PDP 2015
Úterý, 11 Srpen 2015 09:09
Režim přenesení daňové povinnosti – od 1. 4. 2015
Novela zákona o DPH č. 360/2014 Sb. upravuje také rozsah komodit, na které se vztahuje
režim přenesení daňové povinnosti podle § 92a zákona o DPH.
Pro zdaňovací období od 1. 4. 2015 jsou založeny nové kódy podle § 92f zákona o DPH:
· 12 – obiloviny a technické plodiny
· 13 – kovy
· 14 – mobilní telefony
· 15 – integrované obvody
· 16 – přenosná zařízení pro automatizované zpracování dat
· 17 – videoherní konzole
1/6
PDP 2015
Úterý, 11 Srpen 2015 09:09
Generální finanční ředitelství vydalo Informace k aplikaci režimu přenesení daňové povinnosti
na vybraná plnění v letech 2015 a 2016 – č. j. 2552/15/7100-20116-011073
Dosavadní režim přenesení daňové povinnosti pro dodání zlata, dodání zboží
dle přílohy č. 5 zákona o DPH, převod povolenek skleníkových plynů a pro poskytnutí
stavebních nebo montážních prací zůstává bez věcných změn.
S účinností od 1. 4. 2015 se navíc režim přenesení daňové povinnosti použije
u zdanitelného plnění , kterým je dodání vybraného zboží, pokud celková částka
základu daně veškerého dodávaného vybraného zboží překračuje částku 100 000 Kč.
Vybraným zbožím je:
2/6
PDP 2015
Úterý, 11 Srpen 2015 09:09
· Obiloviny a technické plodiny, včetně olejnatých semen a cukrové řepy, které jsou
uvedeny pod kódy nomenklatury celního sazebníku 1005 (kukuřice), 1201
(sójové boby též drcené), 1205 (semena řepky nebo řepky olejky, též drcená),
1206 00 (slunečnicová semena, též drcená), 1207 50 (hořčičná semena),
1207 91 (maková semena) , 1209 10 00 (semena cukrové řepy) nebo 1212 91
(cukrová řepa) (u 1212 91 – cukrová řepa – činnost až 1. 9. 2015)
· Kovy, včetně drahých kovů, které jsou uvedeny pod kódy nomenklatury celního
sazebníku v kapitole 71 a třídě XV. V informaci jsou uvedeny výjimky – nařízení vlády
č. 361/2014 Sb.
· Mobilní telefony, které jsou uvedeny pod kódy nomenklatury celního sazebníku
8517 12 00 nebo 8517 18 00
3/6
PDP 2015
Úterý, 11 Srpen 2015 09:09
· Integrované obvody, jako jsou mikroprocesory a centrální procesorové jednotky,
uvedené pod kódem nomenklatury celního sazebníku 8542 31 a desky plošných spojů
osazené těmito obvody, které jsou dodávány ve stavu před zabudováním do výrobků
pro konečného uživatele.
· Přenosná zařízení pro automatizované zpracování dat, která jsou uvedena pod kódy
nomenklatury celního sazebníku 8471 30 00 , jako jsou např. notebooky či tablety.
· Videoherní konzole, které jsou uvedeny pod kódy nomenklatury celního
sazebníku 9504.
Informace GFŘ potom v příloze č. 1 uvádí přesný výčet podle celního sazebníku i s popisem zboží. Najdete zde i návod, jak řešit sporné případy a zálohové platby před zavedením režimu přenesení daňové povinnosti.
Co bude muset nově fakturantka výše uvedených komodit znát a vědět pro správné vystavení daňového dokladu?
1. Celkovou výši objednávky odběratele
4/6
PDP 2015
Úterý, 11 Srpen 2015 09:09
2. Případné změny v ujednání a odchylky od původní objednávky
Příklad 1.
Původní objednávka byla ve výši 90 000 Kč. Byl vystaven daňový doklad ve standardním režimu. Na základě dohody s odběratelem došlo k navýšení dodávky o 60 000 Kč. Byl tedy překročen limit pro použití režimu přenesení daňové povinnosti. Hodnota navýšení základu daně tj. 60 000 Kč bude podléhat již režimu přenesení daňové povinnosti. Původní daňový doklad na 90 000 Kč bude ve standardním režimu a zde se nebude nic měnit.
Příklad 2.
Původní dodávka byla 110 000 Kč. Byl vystaven daňový doklad v režimu přenesení daňové povinnosti. Na základě dohody mezi dodavatelem a odběratelem dojde ke snížení na 70 000 Kč. Protože u původního dodání byl překročen limit 100 000 Kč , bude snížení hodnoty základu daně o 40 000 Kč také uskutečněno v režimu přenesení daňové povinnosti.
Příklad 3.
Objednávka 120 000 Kč, dohodnutá záloha na 60 000 Kč. Záloha nebude podléhat zdanění – je v režimu přenesené daňové povinnosti.
5/6
PDP 2015
Úterý, 11 Srpen 2015 09:09
Těsně před uskutečněním dodání dojde ke změně objednávky na 90 000 Kč. Uskutečnění zdanitelného plnění proběhne ve standardním režimu tj. bude odvedeno DPH . Správci daně bude případně při kontrole nutné doložit, že původní objednávka činila 120 000 Kč a proto záloha ve výši 60 000 Kč nebyla původně zdaněna DPH.
„Pro situace sporných či nejednoznačných případů bude možno režim přenesení daňové povinnosti použít za právní fikce na základě dohody mezi poskytovatelem a příjemcem plnění - § 92f odst. 2 zákona 235/2004 Sb., o DPH, a to za předpokladu splnění všech zákonných povinností pro aplikaci režimu přenesení daňové povinnosti na straně dodavatele i odběratele“. „Některá ujednání plátců mohou být posouzena jako jednání s cílem vyhnout se aplikaci režimu přenesení daňové povinnosti“..
Pokyn GFŘ D-22
Původní pokyn, který jsme znali jako pokyn D 300 byl nahrazen pokynem GFŘ D-6, který byl uveřejněn ve Finančním zpravodaji č. 7/2011. Nově je tento pokyn nahrazen pokynem GFŘ D-22 a vychází ve Finančním zpravodaji č. 3/2015 (má cca 28 stran)
Pokyn slouží k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení zákona č. 586/92 Sb., , o dani z příjmu, ve znění pozdějších předpisů a lze jej poprvé použít za zdaňovací období, které započalo v roce 2014.
„Při uplatňování zákona se bere v úvahu vždy skutečný obsah právního úkonu nebo jiné skutečnosti rozhodné pro stanovení či vybrání daně, pokud je zastřený stavem formálně právním a liší se od něho. Jednotlivé skutečnosti je nutné posuzovat vždy ve vzájemné souvislosti.“
6/6
