2013. II. ADÓZÁS I

Egyszerűsített vállalkozói adó

2012/2013. II.

ADÓZÁS I.

Bevezetés indokai † Túlzott adminisztráció a mikro - és a kis cégeknél † Egyszerűsített adóellenőrzés számának növelése † EU –irányelvek – egyszerű, versenysemleges mikro -és kisvállalati szabályozás † Egyes, szellemi szabadfoglalkozások preferálása 2011/2012. II.

ADÓZÁS I.

Szabályok 2003. január 1-től † EVA-ra jogosultak köre és a választás feltételei: † Az EVA alanya lehet az egyéni vállalkozó, közkereseti társaság, betéti társaság, korlátolt felelősségű társaság, szövetkezet, ügyvédi iroda, szabadalmi ügyvivői iroda, végrehajtói iroda és erdőbirtokossági társulat. 2011/2012. II.

ADÓZÁS I.

A választás feltételei: † az adóalany a megelőzős két évben( először 2001-ben és 2002-ben ) folyamatosan működött (mind a két évben volt adóéve és mindkét évben számolt el árbevételt ) † az adóalany mindkét évben szervezetileg változatlan formában működött (nem történt jogi átalakulás) és tagjai között új tag nem szerzett 50 %-nál nagyobb részesedést. 2011/2012. II.

ADÓZÁS I.

† Az adóalany áfával növelt éves bevétele nem haladja meg egyik adóévben sem (2001 és 2002 évre) a 15 millió Ft-ot. Az árbevételbe nem csak az értékesítés árbevétele számít, hanem az egyéb, pénzügyi és rendkívüli bevételek is. † Értékhatár 2012-től 30 millió forint † Az adóalany valamennyi tagja magánszemély és nem rendelkezik tulajdonosi részesedéssel más gazdasági társaságban (kivéve értékpapír) az adóévben. 2011/2012. II.

ADÓZÁS I.

Ki nem választhatja az EVA-t? † A különleges áfa-elszámolási módot választó, a jövedéki tevékenységet folytató vagy PSZÁF ellenőrzés alá tartozó adóalany nem választhatja az EVA-t. † Az adóalanynak nem lehet az adóhatóságnál nyilvántartott, végrehajtható köztartozása. 2011/2012. II.

ADÓZÁS I.

Mit nem kell fizetni? † Az EVA a jogi személyek és jogi személyiség nélküli gazdasági társaságok esetében † a társasági adót; † a tagnak juttatott osztalék utáni személyi jövedelemadót; † a vállalkozásból kivont jövedelem utáni személyi jövedelemadót; † az általános forgalmi adót; † váltja ki. 2011/2012. II.

ADÓZÁS I.

Bejelentkezés módja † Hatálya alá a feltételeknek megfelelő adózók adóévenként, az adóévet megelőző év decemberében, december 20-áig jelentkezhetnek be. † A bejelentkezési határidő jogvesztő, így a határidő elmulasztása esetén igazolási kérelem előterjesztésének nincs helye. † A bejelentés akkor tehető meg, ha az adózó a bejelentés időpontjában megfelel valamennyi feltételnek, valamint nincs az adóhatóságnál (vámhatóságnál) nyilvántartott végrehajtható köztartozása. 2011/2012. II.

ADÓZÁS I.

Könyvvitel † A jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági társaságok (közkereseti társaságok és betéti társaságok) választhatnak, hogy a nyilvántartásaikat a számviteli törvény szabályai szerint a kettős könyvvitel rendszerében, vagy az eva bevételi nyilvántartásra vonatkozó szabályai szerint vezetik. Erről a választásról az adóalanyiság választásának időpontjáig nyilatkozni kell, az nem változtatható meg és nem is vonható vissza az adóalanyiság időszaka alatt. A jogi személyeknek a kettős könyvvitel rendszerében kell teljesíteni nyilvántartási kötelezettségüket.

2011/2012. II.

ADÓZÁS I.

Adót kiváltó adó-2003 † A nyilvántartás választása összefüggött az egyszeri 20 százalékos mértékű, az osztalék utáni adót kiváltó adó megfizetésével. † A számviteli törvény szerint nyilvántartást vezetőknek ugyanis nem kellett és nem lehetett ezt a fajta adót választani, felhalmozott eredménytartalékukat (az EVA választás előttit) továbbra is az osztalék kivételére vonatkozó szabályok szerint ( 25%-35%) vehették ki. A bevételi nyilvántartást választók számára viszont az adó megfizetése 3 év alatt egyenlő részletekben kötelező volt. Az első részletet az előző évről szóló bevallással egyidejűleg kellett megfizetni (és a teljes kötelezettséget bevallani).

2011/2012. II.

ADÓZÁS I.

Áttérési szabályok † Az áfa alanyt az evára való áttérésnél olyannak kell tekinteni, mintha az áfa vonatkozásában jogutódlással szűnt volna meg, azaz az áttérés időpontjában a tulajdonában lévő termékek után nem kell a megszűnés szabályai szerint teljesíteni az áfa kötelezettséget. Ez alól kivételt képeznek: 2011/2012. II.

ADÓZÁS I.

Kivételek † azok a vagyontárgyak, amelyeket az evára való áttéréssel egyidejűleg kivon a bevételszerző tevékenysége alól † Az alanyi áfa mentesnek e kötelezettséget nem kell teljesítenie; † a szeptember 30-a után beszerzett tárgyi eszközök, amelyekhez korábban kapcsolódott levonható áfa. Ezen eszközök után a jogutódlással történő megszűnésre, mint termékértékesítésre tekintettel az áfa törvény 38-39.§-a szerinti, az előzetesen felszámított adó megosztására vonatkozó szabályok alapján az adófizetési kötelezettséget teljesítenie kell.

2011/2012. II.

ADÓZÁS I.

Vevői számlák † Hátrány:ki nem egyenlített vevőszámlák adóalapba történő beszámítása: az eva hatálya alá tartozó adózóknak 30 napon belül kell bevételeikhez hozzászámítani a számla értékét akkor is, ha az nincs még kiegyenlítve. † Előny: A beruházási kedvezmény szempontjából nem minősül megszűnésnek az evára való áttérés, vagyis nem kell visszafizetni az igénybe vett kedvezményeket. 2011/2012. II.

ADÓZÁS I.

Az eva alapja, mértéke † Az eva alapja az adóévben megszerzett összes bevétel, melyet módosítani kell a törvényben meghatározott korrekciós tételekkel. † Az adó mértéke a pozitív adóalap 37 százaléka. (15 százalékról indult!) † Bevételnek minősül bármely jogcímen és bármely formában mástól megszerzett vagyoni érték, ideértve az áthárított áfát is. 2011/2012. II.

ADÓZÁS I.

Számoljunk! † † † † † † † † † †

2004. 100 bevétel 2006 100 bevétel 100 bevétel 2009 100 bevétel 2011 100 bevétel 2012 bevétel

+ÁFA 125

EVA 15%

Nettó 106,25

120 125

20% 20%

96 100

125

25%

93,75

125 127

30% 37%

87,5 80,01

Bevallás, időpontok † Az adó alapját kizárólag az adóalany által megszerzett bevételek képezik, módosítva az eva törvényben meghatározott jogcímekkel. † Az evát adóévenként kell megállapítani, valamint bevallani. † Az adóév naptári évnek felel meg. A bevallás határideje egyéni vállalkozók és a számviteli törvény hatálya alá nem tartozó közkereseti és betéti társaság esetében az adóévet követő évfebruár 15-e, egyébként a számviteli törvény az irányadó 2011/2012. II.

ADÓZÁS I.

TB, munkavállalói stb járulék † Az adóalany az adóév első három negyedévére negyedévenként (a negyedévet követő hónap12-éig) adóelőleget fizet. Az adóelőleg alapja az adott negyedévben elszámolt összes bevétel, mely után az adó mértéke 25 százalék. † Az eva törvény a társas vállalkozásokra külön járulékfizetési szabályt nem állapít meg, ezért a járulékfizetésnek a Tbj. 27–28 §-ai szerint kell eleget tenni. 2011/2012. II.

ADÓZÁS I.

Megszűnik az adózó adóalanyisága

† a változás bekövetkezésének napját megelőző nappal, ha a változás révén már nem felel meg az adóalanyiságra előírt bármely feltételnek;

2011/2012. II.

ADÓZÁS I.

† Ha meghaladja a bruttó bevétel a 30 millió forintos értékhatárt † A megszűnés napja az adóalanyiság választására jogosító értékhatár meghaladásának napját megelőző nap † az adóhatóság határozata jogerőre emelkedésének napjával, ha terhére az adóhatóság számla-vagy nyugtaadási kötelezettség elmulasztása, vagy az ellenőrzés akadályozása miatt mulasztási bírságot állapított meg; ; 2011/2012. II.

ADÓZÁS I.

† egyéni vállalkozói jogállása megszűnésének napjával; † a végelszámolás, a felszámoláskezdő időpontját megelőző nappal, egyébként a jogutód nélküli megszűnés napjával; † Más társaságban szerzett 50 százalékot meghaladó szavazati jogot biztosító részesedés szerzésekor, ha korábban nem állt tagi jogviszonyban † Kivétel: az öröklés esetére a rendelkezést nem kell alkalmazni † Ezután 4 évig nem lehet újból bejelentkezni 2011/2012. II.

ADÓZÁS I.

Költségelszámolás † elszámoltnak kell tekinteni az értékcsökkenési leírást (és az összes költségnek minősülő kiadást (juttatást), † Semmiféle egyéb számla, költség nem érvényesíthető † Korábban megítélt adókedvezmény esetén ezek az évek is számítanak pl társasági adókedvezmény, iparűzési adó esetén † Az evás időszakban beszerzett eszközökre a visszatérés után sem lehet az ÁFA-t visszaigényelni 2011/2012. II.

ADÓZÁS I.

Szempontok az EVA választásához † A cég jellemzően befizet, vagy visszaigényel-e ÁFA-t? † Mekkora az előző évekről áthozott veszteség összege? † Mennyi tárgyi eszközt szereztek be 2011.év utolsó negyedévében?

2011/2012. II.

ADÓZÁS I.

Szempontok † Terveznek-e nagyobb beruházást a közeljövőben † Értékesítési árbevételen kívül milyen egyéb bevételeik várhatóak † Mekkora a felhalmozott eredménytartalék, ki tudják és akarják-e fizetni a 16%-os egyszeri adót rá? † Mennyi költséget tud elszámolni 2011/2012. II. ADÓZÁS I. legálisan

Milyen típusú adó az EVA? † EU –csatlakozás után 2007-ig derogációt kap Magyarország † 2004 végén elején váratlan támadás, majd EU-bizottsági vizsgálat következik † A vizsgálat célja: feltárni, hogy mennyivel csökkenti Brüsszel, illetve a tagországok áfa adóbevételeit az eva? 2011/2012. II.

ADÓZÁS I.

Az EB érvei † Az EVA jelenlegi formájában nem áll összhangban az értéknövekedési adóról szóló egyik közösségi irányelvvel, mert alkalmazásával feltehetően kisebb adóbevételek folynak be annál, mintha ez az adózási forma nem létezne. † az adóztatás nemzeti hatáskör, de az ÁFA-ról szóló egyik közösségi irányelv szerint az uniónak gondoskodnia kell arról, hogy az áfát valamennyi tagországban harmonizált szabályok szerint szedjék be. Az eva alkalmazása a bizottság véleménye szerint nem áll összhangban az irányelvvel

2011/2012. II.

ADÓZÁS I.

2011 bevételi terv † 196 milliárd forint, 7,7 százalékkal több az egy évvel korábbinál † EVA-s vállalkozók létszáma: 93 ezer † 2009-es terv a TAO-ból 609 milliárd forint † Bevétel 329 milliárd mintegy 53 százalék

2011/2012. II.

ADÓZÁS I.