2006

Financování obcí – zprávy 2/2006

Obsah: 1. Mezitimní účetní závěrka – I. pololetí 2006__________________________________ 1 2. Pořizovač výkazů, mezivýkazové vazby _____________________________________ 3 3. Změny v právních předpisech v účetní oblasti ________________________________ 4 4. Rozdíly ve výkladu rozpočtové skladby _____________________________________ 5 5. Toky finančních prostředků z rozpočtu EU v roce 2006 _________________________ 6

Brno, Krajský úřad, 15. červen 2006

-1-

1. Mezitimní účetní závěrka – I. pololetí 2006 Na základě vyhlášky Ministerstva financí č. 16/2001 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a rozpočtů územních samosprávných celků, ve znění vyhlášky č. 535/2002 Sb. a č. 544/2004 Sb., DSO, města i obce čtvrtletně předkládají za sebe i za své příspěvkové organizace jako zřizovatelé prostřednictvím krajského úřadu výkazy - Rozvahu, Výkaz zisku a ztráty, a Přílohu. 1.1 Výkazy za obce, města a DSO Rozvaha, Příloha a v případě hospodářské činnosti i Výkaz zisku a ztráty, sestavené za období od 1.1.2006 do 30.6.2006, se elektronickou cestou nebudou předávat. Města, obce a DSO měsíčně přes program Automat předávají obraty účetnictví, požadované výkazy si tedy krajský úřad vygeneruje z programu účetnictví sám. V souladu s metodickým pokynem k předkládání účetních a finančních výkazů obcemi a DSO v roce 2006 požadujeme pouze výkazy v písemné podobě a to v korunách a haléřích. 1.2 Výkazy za neškolské příspěvkové organizace zřízené obcemi Tyto výkazy předkládají pouze obce a města, která jsou zřizovateli těchto příspěvkových organizací neškolského charakteru, tj. Rozvahu, Výkaz zisku a ztráty a Přílohu, sestavené za období od 1.1.2006 do 30.6.2006. Způsob předložení výkazů je dle vyhlášky stanoven tak, že příspěvkové organizace odevzdávají obcím výkazy sestavené na tisíce Kč a na dvě desetinná místa v elektronické podobě a opis v písemné podobě schválený ředitelem příspěvkové organizace. Obce je následně předávají na krajský úřad elektronickou poštou a písemný opis poštou. Nevylučuje se ani takový způsob, při kterém obec zkontroluje jako garant za správnost výkazy příspěvkové organizace a výkazy elektronicky i poštou odešle příspěvková organizace přímo na krajský úřad. V tomto případě by obec měla poslat zprávu se seznamy příspěvkových organizací, které odesílá za ně a se seznamem příspěvkových organizací, které si výkazy budou odesílat samy. Pokud budou výkazy chybné, budou vráceny zpět na obce k zajištění správnosti výkazů. 1.3 Předávání výkazů příspěvkových organizací se dělí takto: - výkazy školských příspěvkových organizací se předávají stejným způsobem jako doposud, informace odbor školství JMK Ing. Jaroslav Chalupník, tel.č. 541 653 425 - výkazy neškolských příspěvkových organizací se budou předávat přes odbor ekonomický JMK dle okresů přes pracovníky oddělení financování obcí OE JMK, informace Ing. Antonín Špaček, tel.č. 541 652 233. 1.4 Způsob předávání výkazů neškolských příspěvkových organizací v elektronické podobě bude následující: a) elektronickou poštou na e-mailovou adresu: [email protected] b) výjimečně na disketě opatřené štítkem s názvem PO a jménem souboru Jihomoravský kraj používá ekonomický software Gordic a pro sumarizaci dat výkazů jeho funkci AUTOMAT. Po nahrání výkazů na Automat budou odesílány zpětné protokoly, v případě chyb bude zaslána zpráva o chybách. Rozhraní pro elektronický přenos dat, které je nutno dodržet, je uvedeno v příloze č.1. V příloze č.2 jsou uvedeny příklady pro „předmět zprávy“ či textový soubor automat.sub.

-2-

V případě, že PO používá jiný účetní software než je Gordic, je nutné kontaktovat příslušného dodavatele software a předat mu požadované rozhraní. Všechny tři druhy výkazů jedné příspěvkové organizace posílejte v jednom e-mailu. Termíny předložení výkazů v elektronické podobě: za I. pololetí roku 2006 od 10.7. do 14.7.2006

v písemné podobě: do 28.7.2006

Příloha č. 1 Rozhraní pro komunikaci s funkcí AUTOMAT prostřednictvím elektronické pošty nebo přenosného media Pro jednoznačnou identifikaci příchozích dat používá program AUTOMAT přesně specifikovanou hlavičku (identifikátor obsahu dat). Tuto hlavičku je nutno zadávat: • při předávání dat elektronickou poštou jako: ƒ předmět (subject) zprávy ƒ Jeden e-mail může obsahovat data právě jedné účetní jednotky. ƒ vlastní data jsou nekomprimované (kromě GORDIC® komprimace) soubory uložené v příloze zprávy • při předávání dat přenosným mediem jako: ƒ jednoduchý textový soubor s libovolným názvem (v konvenci MS DOS) a příponou SUB Jedna disketa může obsahovat data právě jedné účetní jednotky. ƒ název souboru doporučujeme například „AUTOMAT.SUB“ Struktura textu je následující (max. délka je 255 znaků): WinXXXtt_mm/rrrr_datum_čas_IIIIIIIIII_nnnnnnnnnnnnnnnnnnn….. XXX

je zkratka aplikace zpracovávající načítání a sumarizaci UCR pro datový výstup (tt=21,24) VYK pro vstupy výkazem (tt=25) tt typ dat: 20 – data jiného typu 21 – dávka 5,6,x 22 – dávka GZx 23 – dávka GZx XML 24 – binární data UCR (archiv) 25 – výkaz 45,46,47 26 – výkaz 45,46,49 27 – výkaz GVx 28 – výkaz GVx XML 29 – binární data VYK (archiv) mm aktuální období (měsíc) rrrr aktuální období (rok) datum den vytvoření dávky dat ve tvaru dd.mm.yyyy dd – den mm – měsíc yyyy – rok čas okamžik vytvoření dávky dat ve tvaru hh:mm:ss hh – hodina mm – minuta ss – sekunda IIIIIIIIII IČO organizace na 10 míst zleva, doplněné mezerami vpravo nnnnn…. název organizace v libovolném kódování české diakritiky (nepovinný údaj, délka údaje omezená celkovou délkou věty 255 znaků) znak „_“

znamená mezeru

-3-

Příloha č. 2 Příklady pro „předmět zprávy“ či textový soubor automat.sub pro pololetní (1-6 měsíc) výkazy zasílané pomocí věty 45,46,47 : WinVYK25 06/2006 05.07.2006 08:15:10 00209392 Domov důchodců Sokolnice pro upřesnění: – – – – – –

datum musí být u měsíců i dnů na 2 místa – tzn. – „05.07.2006“ pro 5. červenec 2006 čas musí být u hodin, minut i sekund na plný počet míst – tzn. „08:15:10“ pro osm hodin, patnáct minut a deset sekund IČO je potřeba uvádět na 10 míst tzn. pokud uvádíte „00209392“ do deseti míst je potřeba dát ještě 2 mezery, pokud uvádíte „209392“ je potřeba dát 4 mezery , pak následuje mezera a za ní teprve název příspěvkové organizace jedním emailem můžete posílat všechny výkazy jedné organizace (v jednom souboru či ve třech souborech) nebo co email to jeden výkaz předmět zprávy musí obsahovat pouze deklarovanou hlavičku text zprávy (emailu) Automat nezpracovává, nebere se na něj ohled, je ignorován

upozornění: Pokud se posílají emaily s výkazy těsně za sebou , tak je možné, že se při cestě ke zpracovateli předběhnou. Automat při vstupu provádí přesnou kontrolu na datum a čas a pokud přijde email odesílaný jako první ke zpracovateli později než email odesílaný jako druhý, nebude první odesílaný email zpracován. Doporučujeme odesílat výkazy jedné organizace v jednom emailu.

2. Pořizovač výkazů, mezivýkazové vazby Městům, obcím a příspěvkovým organizacím je možno na vyžádání zaslat excelovskou aplikaci Pořizovač výkazů. Tato aplikace, určená pro organizační složky státu, územní samosprávné celky a příspěvkové organizace, byla vytvořena pro usnadnění práce při pořizování dat účetních výkazů definovaných ve vyhlášce MF č.505/2002 Sb., následný převod dat do formátu Automatizovaného rozpočtového informačního systému - ARIS dle vyhlášky MF č.535/2002 Sb. Aplikace „POŘIZOVAČ“ je určena pro organizace, které nemají možnost jinak pořídit data ve formátu ARIS. Pokud tedy vykazující organizace používá zákl. ekonomický a účetní program, který je k převodu dat (z uvedených výkazů) do formátu ARIS uzpůsoben, nemusí již tuto aplikaci používat. Bližší informace a na vyžádání tento pořizovač elektronicky pošle Ing. Antonín Špaček, e-mail: [email protected], telefon 541 65 22 33. Z dosavadní praxe používání této pomůcky vyplynula ta chyba, že po napořizování dat se tyto výkazy pouze uložily a ve formátu .xls byly odeslány na sumarizaci příspěvkových organizací či referentovi účetnictví. To však není správné: po napořizování dat je nutno v menu, po provedení kontroly mezivýkazových vazeb, provést uložení ve formátu ARIS /tj. ve formátu věty 45,46,47/ a teprve potom tento soubor odeslat jako přílohu na výše uvedenou adresu. Aktuální verzí tohoto pořizovače je verze 1.93, v I. čtvrtletí 2006 došlo k aktualizaci v návaznosti na změnu obsahu účetního výkazu Rozvaha.

-4-

Pro úplnost dodáváme základní vnitro- a mezivýkazové vazby v účetních výkazech pro příspěvkové organizace: - rovnost aktiv a pasiv v obou sloupcích rozvahy, - rovnost ř. 152 Rozvaha s ř. 62 Výkaz zisku a ztráty, tj. rovnost výsledku hospodaření v Rozvaze a ve Výkazu zisku a ztráty, - rovnost ř. 57 Výkaz zisku a ztráty (sl. 1 + 2) s ř. 9+17+18+19+50 (sl. 2), tj. rovnost provozní dotace ve Výkazu zisku a ztráty a v Příloze, - ř. 184 v Rozvaze na ř. 54 v Příloze v obou sloupcích těchto účetních výkazů.

3. Změny v právních předpisech v účetní oblasti Změna vyhlášky č. 505/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č.

563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky, příspěvkovými organizacemi, státními fondy a organizačními složkami státu, ve znění vyhlášky č. 477/2003 Sb. a vyhlášky č. 549/2004 Sb. Novelizace proběhla vyhláškou č. 401/2005 Sb. Změny se týkají především: v oblasti účetnictví zejména Ministerstva financí účtování majetku a závazků v návaznosti na ustanovení zákona č. 178/2005 Sb., o zrušení Fondu národního majetku České republiky a o působnosti Ministerstva financí při privatizaci majetku České republiky, u předmětných účetních jednotek vykazování povolenek na emise skleníkových plynů v návaznosti na zákon č. 695/2004 Sb., o podmínkách obchodování s povolenkami na emise skleníkových plynů a o změně některých zákonů, který nabyl účinnosti dnem 31.12.2004, dosud neexistuje jednoznačný právní výklad ani jednotný názor na způsob vykazování povolenek na emise skleníkových plynů, ve vyhlášce se tedy zavádí vykazovat povolenky na emise v rámci neodpisovaného dlouhodobého nehmotného majetku, zavádí se i zpřesnění účtování a vykazování „preferenčních“ práv, např. individuálního referenčního množství mléka nebo individuálního limitu prémiových práv; také tato práva se budou účtovat a vykazovat jako neodpisovaný nehmotný majetek na účet 019 – Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek, povolenky na emise a preferenční práva jsou zařazeny do nehmotného majetku bez ohledu na výši ocenění, výrazně bylo upraveno znění § 26 ohledně ocenění majetku v souvislosti s dotacemi: dříve zavádějící formulace je nyní jednoznačná, když se stanoví, že ocenění dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku a technického zhodnocení se nesnižuje o dotaci poskytnutou na pořízení majetku, dále bylo upraveno znění paragrafů, které upravují oceňovací rozdíly při uplatnění reálné hodnoty u cenných papírů a podílů a u zajišťovacích derivátů – většinou v tom smyslu, že tyto rozdíly se účtují jako náklad či výnos, v návaznosti na dané návrhy byla upravena i účtová osnova a výkaz Rozvaha – nové účty, definováno uspořádání položek přehledu tvorby a použití fondu privatizace – pro MF.

-5-

Změna Českých účetních standardů pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 505/2002 Sb. , ve znění pozdějších předpisů (dále jen "České účetní standardy pro ÚSC, PO, SF a OSS"), č. 501 až č. 522 /Finanční zpravodaj č. 11 – 12/2/2003 a č. 12/3/2004/. Novelizace byla uveřejněna ve Finančním zpravodaji č. 12/2/2005. Nejdůležitější změny jsou následující: v případě technického zhodnocení nižšího než stanovená částka je odstraněna definice, že tento výdaj organizační složka státu, územní samosprávný celek nebo příspěvková organizace hradí vždy jako provozní výdaj – ČÚS 512, bod 3.9 odstranění definice, že dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek a jeho technické zhodnocení se pořizuje z finančních prostředků určených pro dlouhodobý majetek podle zvláštních předpisů – ČÚS 512, bod 5.2 odstranění definice, že pořizovací cena drobného dlouhodobého nehmotného majetku a drobného dlouhodobého hmotného majetku se vždy hradí jako provozní výdaj – ČÚS 512, bod 5.9 a 5.11 rozšíření náplně sledování na podrozvahových účtech v majetkové oblasti – stanoveno, že na podrozvahových účtech se sledují důležité skutečnosti, jejichž znalost je podstatná pro posouzení majetkoprávní situace účetní jednotky /např. drobný dlouhodobý nehmotný majetek a drobný dlouhodobý hmotný majetek pod stanovenou hranici/ - ČÚS 512, bod 7.4 odstranění definice, že dlouhodobý finační majetek se pořizuje z finančních prostředků určených pro dlouhodobý majetek podle zvláštních právních předpisů – ČÚS 513, bod 4.2 odstranění definice, že u všech účtů účtové skupiny 25 organizační složky státu a územní samosprávné celky analytickými účty rozlišují, zda cenné papíry byly pořízeny z rozpočtových nebo mimorozpočtových prostředků – ČÚS 515, bod 3.1 odstranění definice, že při provedených splátkách úvěrů se rozpočtová skladba vyjádří jak u účtu 231 – Základní běžný účet, tak i u účtu 281 – Krátkodobé bankovní úvěry s použitím položek rozpočtové skladby – ČÚS 515, bod 3.2 pojem provozní dotace je nahrazen pojmem dotace a příspěvky na provoz, odstranění definice, že pokud jde o dlouhodobý finanční majetek, je jejich pořizování podmíněno finančními zdroji na účtech rezervních fondů anebo u územních samosprávný celků na peněžních fondech – ČÚS 521, bod 3.1.

4. Rozdíly ve výkladu rozpočtové skladby Oddělení financování obcí odboru ekonomického zaznamenalo během poslední doby zvýšené množství dotazů k výkladu rozpočtové skladby. Tento nárůst vychází z toho, že se na trhu objevily další publikace zabývající se výkladem rozpočtové skladby. Porovnáním těchto publikací s výkladem tvůrce rozpočtové skladby a autorem publikace Rozpočtová skladba v roce 2004 Ing. Janem Kinštem lze vysledovat rozdílné názory na zatřídění některých operací do rozpočtové skladby. V případě nejednoznačnosti při určení tohoto zatřídění doporučujeme se řídit výkladem Ing. Kinšta. V případě druhového zatřídění lze jako příklad rozdílného výkladu uvést zatřídění výdajů při pořízení majetku vlastní činností, příjmu pojistných náhrad, příjmu za věcná břemena, výdaje související s pořízením drobného majetku.

-6-

5. Toky finančních prostředků z rozpočtu EU v roce 2006 V roce 2006 došlo ke změně ve finančních tocích prostředků poskytnutých z rozpočtu Evropské unie. Ve Zprávách MF číslo 2 ročník 2006 v bodě 1 Finanční toky prostředků uvolněných ze státního rozpočtu územním samosprávným celkům v roce 2006 /včetně prostředků z Evropské unie/ bylo zveřejněno následující východisko: Vzhledem k tomu, že finanční prostředky z rozpočtu Evropské unie jsou od roku 2006 součástí státního rozpočtu České republiky a jsou narozpočtovány do jednotlivých kapitol, musí se při jejich uvolňování obcím postupovat stejně jako v případě ostatních dotací z resortních kapitol. Z dosavadního toku finančních prostředků a předložených sestav lze zjistit, že dobíhající prostředky od Evropské unie se nadále poskytují prostřednictvím Národního fondu. Budou tedy nadále zatříděny na položkách 4118, resp. 4218, s účelovými znaky 95XXX. Jedná se především o prostředky z programů Phare, ISPA, SAPARD. Naopak finanční prostředky ze strukturálních fondů budou uvolňovány z rozpočtu příslušných resortů. Bude se jednat především o prostředky operačních programů Rozvoj venkova a multifunkční zemědělství – garant Ministerstvo zemědělství, Infrastruktura – garant Ministerstvo životního prostředí, Průmysl a konkurenceschopnost – garant Ministerstvo průmyslu a obchodu, Rozvoj lidských zdrojů – Garant Ministerstvo práce a sociálních věcí, Společný regionální operační program SROP – garant Ministerstvo pro místní rozvoj. Dále se bude jednat tzv. iniciativy Společenství, kde se jedná o iniciativu Interreg III /přeshraniční, mezinárodní a meziregionální spolupráce k podpoře harmonického, vyváženého a udržitelného rozvoje celé oblasti Společenství – financuje ERDF – garant Ministerstvo pro místní rozvoj/ a iniciativu Equal /nadnárodní spolupráce k podpoře nových prostředků boje se všemi formami diskriminace a nerovností na trhu práce – financuje ESF – garant Ministerstvo práce a sociálních věcí/. Pro správné zatřídění je nutné analyzovat příslušnou smlouvu a z ní zjistit, z jakých prostředků jsou finance poskytnuty. V případě iniciativy Interreg IIIA lze ze smlouvy vyspecifikovat, jaký je podíl dotace ze strukturálního fondu ERDF a z jakých prostředků je zbývající podíl národních veřejných zdrojů. Na webových stránkách Ministerstva pro místní rozvoj je pak zveřejněna informace k účelovým znakům: Účtování dotace ze SR v rámci projektů INTERREG IIIA Účelový znak

program

17414 17768

INTERREG III A - podprogram č. 21711C – neinvestiční INTERREG III A - podprogram č. 21711C - investiční

-7-

Účtování dotace z ERDF v rámci projektů INTERREG IIIA Účelový znak 17455 17780

program INTERREG III A EU – podprogram č. 21711C - neinvestiční INTERREG III A EU – podprogram č. 21711C - investiční

V případě, že je tedy dotace poskytnuta ze strukturálního fondu ERDF, pak je správné rozpočtové zatřídění této dotace položkou 4116, ÚZ 17455 v případě neinvestičních výdajů, což je většina případů. Vzhledem k postupnému přecházení na tuto metodiku je také nutné při určování správného účelového znaku sledovat číselník účelových znaků na webových stránkách Ministerstva financí. Tento seznam účelových znaků bývá velmi často aktualizován, poslední aktualizace proběhla k 8. červnu 2006. Adresa číselníku účelových znaků je: http://www.mfcr.cz/cps/rde/xchg/SID-53EDF4E6-5288CBCB/mfcr/hs.xsl/verejne_finance_9744.html