EduCom
2. cvičení MCR: Dělení zisku ve vybraných právních formách podnikání Eva Štichhauerová
Tento projekt je financován evropským sociálním fondem a státním rozpočtem ČR
Projekt Educom www.kvs.tul.cz/EduCom/
Obsah cvičení 1. Charakteristika vybraných obchodních společností – dělení zisku. 2. Příklady na dělení zisku.
27.11.2014 2
Obchodní společnosti Základní rozdělení na: a) osobní
- vytvořeny a vlastněny 2 a více osobami, společníci se osobně zúčastňují podnikání, společně ručí za závazky společnosti, veřejná obchodní společnost, komanditní společnost (někdy brána jako smíšená). b) Kapitálové - majetková účast společníků na podnikání, nemusí se osobně účastnit na podnikání, společníci neručí za závazky společnosti, resp. pouze do výše svého nesplaceného vkladu, společnost s ručením omezeným, akciová společnost.
Veřejná obchodní společnost Zkratka Ručení společníků za závazky společnosti Min. výše základního kapitálu
veř. obch. spol., v. o. s., „Tichý“ a spol. společně, nerozdílně celým svým majetkem není stanovena
Min. počet zakladatelů 2 FO nebo PO Rozdělení zisku/ztráty
rovným dílem
Komanditní společnost Zkratka
kom. spol., k. s.
Ručení společníků za závazky společnosti
Komplementáři – celým svým majetkem Komanditisté – do výše svého nesplaceného vkladu nebo do výše komanditní sumy
Min. výše základního kapitálu
Není stanovena, povinný vklad komanditisty
Min. počet zakladatelů
1+1
Rozdělení zisku/ztráty
zisk 1 : 1, dále kom-áři rovným dílem a kom-isté podle výše vkladů a kom. sum ztráta – kom-áři rovným dílem
Společnost s ručením omezeným Zkratka spol. s r. o., s. r. o. Ručení společníků za závazky společnosti
společně a nerozdílně do výše souhrnu nesplacených vkladů
Min. výše základního kapitálu
min. 1 Kč
Min. počet zakladatelů
min. 1
Orgány společnosti
valná hromada – nejvyšší orgán jednatelé – statutární orgán dozorčí rada - nepovinná
Rozdělení zisku
podle poměru vkladů společníků k základnímu kapitálu
Akciová společnost Zkratka
akc. spol., a. s.
Ručení akcionářů za závazky společnosti
neručí
Min. výše základního kapitálu
min. 2 000 000 Kč nebo 80 000 EUR pokud vede účetnictví v EUR
Min. počet zakladatelů
min. 1 PO nebo 2 FO Dualistický systém: valná hromada – nejvyšší orgán představenstvo – statutární orgán, 3 členy
Orgány společnosti
dozorčí rada – 3 členy Monistický systém: valná hromada správní rada – 3 členy, strategie vedení, kontrola statutární ředitel – statutární orgán
Příklad 1 Antonín, Bedřich a Cyril spolu jednají o společenské smlouvě při zakládání veřejné obchodní společnosti. Předpokládají, že Antonín vloží do společnosti 100 000 Kč, Bedřich 200 000 Kč a Cyril 300 000 Kč a že zisk určený k rozdělení se bude pohybovat kolem 60 000 Kč za 1 rok. Rozdělte zisk mezi společníky.
Příklad 1 Zisk k rozdělení 60 000 < 150 000 a nepostačuje na pokrytí nároku všech společníků na podíl ve výši 25 % z jejich vkladů dle ZOK.
27.11.2014 9
Příklad 1 Rozdělit zisk v poměru 1 : 2 : 3 Antonín 10 000 Kč
Bedřich 20 000 Kč
Cyril 30 000 Kč
Dále jsou podíly na zisku zdaněny individuálně daní z příjmu fyzických osob (15 % pro rok 2014). Čistý zisk (tj. po zdanění): pro Antonína 8 500 Kč, pro Bedřicha 17 000 Kč, pro Cyrila 25 500 Kč. 27.11.2014 10
Příklad 2 Společníci vytvořili veřejnou obchodní společnost. Jejich podíly jsou: pan Starý 150.000 Kč, pan Mladý 500.000 Kč a pan Konečný 350.000 Kč. Roční zisk, rozdělovaný mezi společníky, je 520.000 Kč. Jaký podíl zisku po zdanění obdrží každý společník, když společenská smlouva neuvádí žádný postup dělení zisku a společníci chtějí uplatnit své právo podle ZOK?
Příklad 2 Společník Vklad (Kč)
?% úroku (Kč)
Dělení Celkem zisku (Kč) Kč
Starý Mladý Konečný Celkem
Jakou sazbu daně použijeme pro zdanění podílů na zisku společníků? 27.11.2014 12
Příklad 2 Společník Vklad (Kč) Starý Mladý Konečný Celkem
150 000 500 000 350 000 1 000 000
25 % Dělení Celkem úroku zisku (Kč) Kč (Kč) 37 500 90 000 127 500 125 000 90 000 215 000 87 500 90 000 177 500 250 000 270 000 520 000
Zisk k rozdělení je 520 000 Kč, 250 000 Kč půjde na vyplacení úroků dle ZOK a zbytek 270 000 Kč se rozdělí mezi společníky. 27.11.2014 13
Příklad 2 Dále jsou podíly na zisku zdaněny individuálně daní z příjmu fyzických osob (15 % pro rok 2014). Čistý zisk (tj. po zdanění): • pro pana Starého je 108 375 Kč, • pro pana Mladého 182 750 Kč, • pro pana Konečného 150 875 Kč.
27.11.2014 14
Příklad 3 Společníci vytvořili veřejnou obchodní společnost. Jejich podíly jsou: pan Artuš 550.000 Kč, pan Bohuš 150.000 Kč a pan Cimra 300.000 Kč. Roční zisk, rozdělovaný mezi společníky, je 200.000 Kč. Jaký podíl zisku po zdanění obdrží každý společník, když společenská smlouva neuvádí žádný postup dělení zisku a společníci chtějí uplatnit své právo podle ZOK?
Příklad 3 Společník
Vklad (Kč)
?% úroku (Kč)
Dělení zisku (Kč)
Celkem Kč
Artuš Bohuš Cimra Celkem
Jakou sazbu daně použijeme pro zdanění podílů na zisku společníků? 27.11.2014 16
Příklad 3 Společník Vklad (Kč) Artuš Bohuš Cimra Celkem
550 000 150 000 300 000 1 000 000
25 % Dělení Celkem úroku zisku (Kč) Kč (Kč) 137 500 37 500 75 000 250 000
Zisk k rozdělení 200 000 < 250 000 a nepostačuje na pokrytí nároku všech společníků na podíl ve výši 25 % z jejich vkladů. 27.11.2014 17
Příklad 3 Společník Vklad Úrok Dělení zisku Celkem po (Kč) (Kč) zdanění Kč Artuš 550 000 0 110 000 93 500 Bohuš 150 000 0 30 000 25 500 Cimra 300 000 0 60 000 51 000 Celkem 1 000 000 0 200 000 Zisk k rozdělení je 200 000 Kč a rozdělí se mezi společníky podle poměru jejich vkladů:
55 : 15 : 30 27.11.2014 18
Příklad 4 Společníci vytvořili veřejnou obchodní společnost. Jejich podíly jsou: pan Starý 150.000 Kč, pan Mladý 500.000 Kč a pan Konečný 350.000 Kč. Roční zisk, rozdělovaný mezi společníky, je 490.000 Kč. Jaký podíl zisku po zdanění obdrží každý společník, když ve společenské smlouvě je pouze dohoda o úročení vkladů ve výši 10 %?
Příklad 4 Společník Vklad (Kč)
10 % úroku (Kč)
Dělení Celkem zisku (Kč) Kč
Starý Mladý Konečný Celkem
Jakou sazbu daně použijeme pro danění podílů na zisku společníků? 27.11.2014 20
Příklad 4 Společník Vklad (Kč)
10 % úroku (Kč) 150 000 15 000 500 000 50 000 350 000 35 000 1 000 000 100 000
Dělení Celkem zisku (Kč) Kč
Starý Mladý Konečný Celkem
130 000 130 000 130 000 390 000
145 000 180 000 165 000 490 000
Zisk je 490 000 Kč, 100 000 Kč půjde na vyplacení úroků a zbytek 390 000 Kč se rozdělí mezi společníky.
27.11.2014 21
Příklad 4 Dále jsou podíly na zisku zdaněny individuálně daní z příjmu fyzických osob (15 % pro rok 2014). Čistý zisk (tj. po zdanění): pro pana Starého je 123 250 Kč, pro pana Mladého 153 000 Kč, pro pana Konečného 140 250 Kč. 27.11.2014 22
Příklad 5 • Platí zadání předchozího příkladu s tím, že společenská smlouva navíc uvádí, že před rozdělením zisku se vyplatí odměna společníkům podle jejich práce v podniku. Tato práce nenahrazuje vkladovou povinnost. Pan Mladý dostane jako ekonom 90.000 Kč, pan Konečný jako technik 60.000 Kč, pan Starý v podniku nepracuje. Jaké podíly na zisku včetně odměny připadají společníkům?
Příklad 5 Společník Vklad (Kč)
Starý Mladý Konečný Celkem
27.11.2014 24
10 % úroku (Kč)
ODMĚNA
Dělení zisku (Kč)
Celkem Kč
Příklad 5 Společník
Vklad (tis.Kč)
10 % ODMĚNA úroku (tis. Kč) (tis. Kč)
Dělení zisku (tis. Kč)
Celkem (tis. Kč)
Starý Mladý Konečný Celkem
150 500 350 1 000
15 50 35 100
80 80 80 240
95 220 175 490
0 90 60 150
Zisk je 490 000 Kč, 100 000 Kč půjde na vyplacení úroku, 150 000 Kč na odměny, zbytek 240 000 Kč se rozdělí mezi společníky. 27.11.2014 25
Příklad 5 Dále jsou podíly na zisku daněny DPFO (pro rok 2014 sazba 15 %). Čistý zisk (tj. po zdanění): pro pana Starého je 80 750 Kč, pro pana Mladého 187 000 Kč, pro pana Konečného 148 750 Kč.
27.11.2014 26
Příklad 6 Komanditní společnost dosáhla zisku 2.000.000 Kč. Podle rozhodnutí komplementářů bude 25 % zisku rozděleno mezi společníky. Těmi jsou 2 komplementáři a 3 komanditisté. Společenská smlouva neuvádí žádný postup rozdělení zisku. Komanditisté vložili do společnosti následující částky: pan Starý 50.000 Kč, pan Malý 35.000 Kč a pan Kopečný 15.000 Kč. Vypočítejte čistý zisk každého společníka. (v roce 2014: DPFO 15 %, DPPO 19 % a srážková daň 15 %)
Příklad 6 • 25 % z 2 mil. Kč je 500 tis.Kč, tj. zisk k rozdělení mezi společníky • ½ pro komplementáře 250 tis. Kč • ½ pro komanditisty 250 tis. Kč Komplementáři 1. 125 000 Kč - 15% DPFO (18 750 Kč) = 106 250 Kč 2.125 000 Kč - 15% DPFO = 106 250 Kč 27.11.2014 28
Příklad 6 Komanditisté • 250 000 Kč – 19% DPPO (47 500 Kč) = zdaněný zisk k rozdělení 202 500 Kč Poměr vkladů 50 : 35 : 15 1.dostane 50 % dle svého vkladu = 101 250 Kč – 15% srážková daň = 86 062,50 Kč 2.dostane 35 % dle svého vkladu = 70 875 Kč – 15% srážková daň = 60 243,75 Kč 3.dostane 15 % dle svého vkladu = 30 375 Kč – 15% srážková daň = 25 818,75 Kč 27.11.2014 29
Příklad 7 • Platí zadání př. 6 s tím rozdílem, že společníci nesplatili zcela své vklady a ve společenské smlouvě je uvedeno, že se zisk rozděluje podle splaceného vkladu. Pan Starý splatil 20.000 Kč, pan Malý 15.000 Kč a pan Kopečný 15.000 Kč.
Příklad 7 25 % z 2 mil. Kč je 500 tis.Kč, tj. zisk k rozdělení mezi společníky • ½ pro komplementáře 250 tis. Kč • ½ pro komanditisty 250 tis. Kč Komplementáři 1. 125 000 Kč - 15% DPFO (18 750 Kč) = 106 250 Kč 2.125 000 Kč - 15% DPFO = 106 250 Kč 27.11.2014 31
Příklad 7 Komanditisté • 250 000 Kč – 19% DPPO = čistý zisk k rozdělení 202 500 Kč Poměr splacených vkladů 40 : 30 : 30 1.dostane 40 % dle svého vkladu = 81 000 Kč – 15% srážková daň = 68 850 Kč 2.dostane 30 % dle svého vkladu = 60 750 Kč – 15% srážková daň = 51 637,50 Kč 3.dostane 30 % dle svého vkladu = 60 750 Kč – 15% srážková daň = 51 637,50 Kč 27.11.2014 32
Otázky? Děkuji za pozornost.
20.2.2012 33
