Obsah
OBSAH Úvod .....................................................................................................................9 1. ZÁKLADNÍ PŘEDPISY A POJMY ......................................................13 1.1
Rozdělení vozidel .......................................................................... 14 1.1.1 Druhy a kategorie vozidel ........................................................... 14 1.1.2 Státní poznávací značky ............................................................. 18 1.1.3 Další pojmy používané v souvislosti s vozidly .............................20
1.2 1.3 1.4 1.5
Technický průkaz vozidla a osvědčení o registraci vozidla .......... 21 Pozemní komunikace ....................................................................25 Označení osob v souvislosti s vozidly ............................................ 27 Smlouvy v dopravě ........................................................................29 1.5.1 1.5.2 1.5.3 1.5.4 1.5.5 1.5.6 1.5.7 1.5.8
Smlouva o přepravě věci .............................................................33 Smlouva o přepravě nákladu.......................................................34 Smlouva o přepravě osob ............................................................35 Smlouva zasílatelská ...................................................................36 Smlouva o nájmu dopravního prostředku ...................................36 Smlouva o provozu dopravního prostředku ................................38 Smlouva o výpůjčce ....................................................................38 Pojistné smlouvy ........................................................................39
2. ZÁKLADNÍ POVINNOSTI NĚKTERÝCH OSOB .................................40 2.1
Vlastník a provozovatel vozidla .....................................................40 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.1.4
2.2
Registrace vozidla .......................................................................40 Pojištění vozidla .........................................................................47 Technické prohlídky a měření emisí ...........................................49 Přestavba vozidla ........................................................................50
Provozovatel silniční dopravy ........................................................ 51 2.2.1 2.2.2 2.2.3 2.2.4 2.2.5 2.2.6 2.2.7 2.2.8 2.2.9
Sankce za nedodržení povinností dopravce.................................54 Označení vozidla ........................................................................56 Koncese a eurolicence ................................................................57 Finanční způsobilost .................................................................60 Kniha jízd ...................................................................................62 Zdravotní prohlídky řidičů ..........................................................71 Školení a přezkoušení řidičů....................................................... 74 Zpoplatnění užívání pozemních komunikací .............................77 Odpovědnost za škodu způsobenou provozem dopravního prostředku ...............................................................82 3
OBSAH
2.3 2.4 2.5 2.6.
Pronajímatel ..................................................................................82 Nájemce.........................................................................................83 Řidič vozidla ..................................................................................83 Účetní charakter nákladů souvisejících s provozem vozidla ..........84
3. POŘÍZENÍ VOZIDLA K POUŽITÍ ......................................................85 3.1
Základní pojmy .............................................................................86 3.1.1 3.1.2 3.1.3 3.1.4 3.1.5 3.1.6 3.1.7
3.2
Koupě vozidla .............................................................................. 121 3.2.1 3.2.2 3.2.3 3.2.4 3.2.5 3.2.6 3.2.7 3.2.8 3.2.9
3.3
Obchodní majetek ......................................................................86 Pořizovací cena........................................................................... 91 Reprodukční pořizovací cena ......................................................94 Cena obvyklá ..............................................................................95 Vstupní a zůstatková cena ..........................................................97 Nárok na odpočet daně a postup při jeho uplatnění ................. 106 Úprava odpočtu DPH u vozidel pořízených po 1. 4. 2011 .......... 116 Kupní smlouva ......................................................................... 122 Koupě vozidla nového anebo již provozovaného ...................... 122 Koupě vozidla po pronájmu ...................................................... 125 Koupě vozidla po finančním leasingu ....................................... 126 Koupě vozidla na splátky .......................................................... 127 Směnná smlouva ...................................................................... 130 Úvěr na pořízení vozidla ........................................................... 134 Ostatní případy ......................................................................... 136 Odstoupení od smlouvy ............................................................ 137
Vozidlo vložené do obchodního majetku..................................... 139 3.3.1 Vklad do majetku obchodní společnosti ................................... 139 3.3.2 Zařazení (vklad) do obchodního majetku podnikatele .............. 143
3.4
Vozidlo pořízené ze zahraničí ..................................................... 144 3.4.1 Vozidlo pořízené z EU ............................................................. 144 3.4.2 Vozidlo pořízené ze země mimo EU ....................................... 148
3.5 3.6
Vozidlo vypůjčené ....................................................................... 148 Vozidlo zaměstnance ................................................................... 150
4. ÚDRŽBA, OPRAVY A TECHNICKÉ ZHODNOCENÍ ........................ 151 4.1 4.2
Údržba a opravy ......................................................................... 151 Technické zhodnocení ................................................................. 154
5. ODPISY............................................................................................ 161 5.1. 4
Účetní odpisy ............................................................................... 161
Obsah
5.2. 5.3 5.4 5.5 5.6
Daňové odpisy ............................................................................. 163 Přechod vlastnictví ...................................................................... 166 Uvedení vozidla do užívání ......................................................... 168 Zařazení vozidel do odpisových skupin....................................... 169 Způsoby odpisování a zahrnování odpisů... ................................ 171 5.6.1 Rovnoměrné odpisování ........................................................... 176 5.6.2 Zrychlené odpisování ............................................................... 179 5.6.3 Mimořádné odpisy.................................................................... 180
5.7 5.8
Odpisování technického zhodnocení .......................................... 183 Vozidlo jako soubor movitých věcí .............................................. 189
6. PRONÁJEM VOZIDLA (OPERATIVNÍ) ............................................ 191 6.1
Nájemné ...................................................................................... 193 6.1.1 Nájemné z hlediska pronajímatele ............................................ 193 6.1.2 Nájemné z hlediska nájemce .................................................... 197 6.1.3 Odkoupení vozidla po ukončení nájmu .................................... 198
6.2 6.3 6.4 6.5
Údržba a opravy vozidla v nájmu ................................................200 Technické zhodnocení vozidla v pronájmu (operativním) ..........202 Nepeněžní příjem pronajímatele .................................................205 Pronájem vozidla ze zahraničí a do zahraničí (tzv. „přeshraniční leasing“)........................................................209 6.5.1 Pronájem vozidla z EU a z třetích zemí ..................................... 210
7. FINANČNÍ LEASING VOZIDEL ....................................................... 212 7.1
Postupy v průběhu leasingu ........................................................ 217 7.1.1 7.1.2 7.1.3 7.1.4
7.2
Ukončení leasingu ....................................................................... 234 7.2.1 7.2.2 7.2.3 7.2.4
7.3
Nájemné ................................................................................... 217 Údržba a opravy vozidel v leasingu...........................................228 Odpisování vozidel v leasingu ...................................................229 Odpisování technického zhodnocení a jiného majetku .............229 Řádné ukončení leasingu ..........................................................234 Nedodržení podmínek leasingu stanovených ZDP .................... 237 Předčasné ukončení leasingu ....................................................238 Prodloužení a přerušení doby nájmu ........................................248
Postoupení (cese) leasingu .......................................................... 249 7.3.1 Změna pronajímatele (leasora) .................................................250 7.3.2 Změna nájemce ........................................................................250
7.4
Leasing z EU a třetích zemí .........................................................256 5
OBSAH
7.5
Zvláštní případy leasingu ............................................................259 7.5.1 Zpětný leasing ..........................................................................259 7.5.2 Subleasing ................................................................................260
7.6
Postup po ukončení leasingu .......................................................262
8. PHM A NĚKTERÉ DALŠÍ VÝDAJE .................................................263 8.1
Vozidlo zaměstnavatele použité zaměstnancem ...................... 267 8.1.1 Spotřeba pohonných hmot .......................................................268 8.1.2 Vozidlo používané i k soukromým účelům zaměstnance.............273
8.2
Použití vozidla zaměstnance .......................................................282 8.2.1 Náhrady za použití vozidla zaměstnance ..................................285 8.2.2 Nutné vedlejší výdaje ...............................................................293
8.3
Vozidlo podnikatele .....................................................................298 8.3.1 Použití vozidla podnikatelem....................................................298 8.3.2 Vozidlo podnikatele použité jeho zaměstnancem .....................309
8.4 8.5
Vozidlo poskytnuté podnikateli jinou osobou ............................. 310 Vozidla zvláštní (nesilniční)........................................................ 310
9. DALŠÍ PŘÍPADY .............................................................................. 312 9.1
Vozidlo ve společném jmění manželů ......................................... 312 9.1.1 Vozidlo nezahrnuté v obchodním majetku ............................... 313 9.1.2 Vozidlo zahrnuté v obchodním majetku ................................... 313 9.1.3 Pořizování vozidla formou finančního leasingu ........................320
9.2
Vozidlo ve sdružení bez právní subjektivity ................................322 9.2.1 Vozidlo účastníka sdružení, které není povinen poskytnout pro účely sdružení ....................................................................324 9.2.2 Vozidlo vnesené do sdružení ....................................................326 9.2.3 Vozidlo pořízené z prostředků sdružení ................................... 327 9.2.4 Nájem vozidla pro sdružení ......................................................328 9.2.5 Vozidlo pro sdružení vypůjčené ...............................................329
9.3 9.4
Vozidlo ve veřejné obchodní společnosti a komanditní společnosti ............................................................329 Historická a sportovní vozidla .....................................................330
10. PAUŠÁLNÍ VÝDAJ NA DOPRAVU ................................................... 331 10.1 Základní zásady uplatnění paušálního výdaje na dopravu .......... 331 10.2 Uplatnění paušálního výdaje na dopravu v daňovém přiznání k daním z příjmů ......................................................... 334 10.3 Účtování v souvislosti s uplatněním paušálního výdaje na dopravu .......................................................................336 6
Obsah
10.4 Paušální výdaj na dopravu a DPH................................................ 337 10.5 Kniha jízd při uplatnění paušálního výdaje na dopravu ..............338 10.6 Paušální výdaj na dopravu a daň silniční .................................... 341
11. REZERVY NA OPRAVY ...................................................................342 12. ŠKODY NA VOZIDLE ......................................................................348 12.1 12.2 12.3 12.4
Škody způsobené provozem vozidla ............................................ 348 Škody na vozidle v obchodním majetku ...................................... 349 Škody na vozidle zaměstnance ....................................................353 Škody na vozidle z hlediska DPH ................................................ 354
13. VYŘAZENÍ VOZIDLA Z MAJETKU ................................................355 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6
Prodej vozidla zahrnutého do obchodního majetku ....................358 Přeřazení vozidla do osobního užívání a jeho prodej ..................364 Prodej vozidla, které nebylo v obchodním majetku .....................366 Vklad vozidla do obchodní společnosti ......................................369 Likvidace vozidla ......................................................................... 370 Odcizení vozidla .......................................................................... 372
14. DAŇ SILNIČNÍ ................................................................................ 376 14.1 14.2 14.3 14.4 14.5 14.6 14.7 14.8 14.9 14.10
Předmět daně silniční .................................................................. 376 Poplatník daně.............................................................................384 Základ daně a sazby daně ...........................................................393 Výše daně a záloh na daň ........................................................... 401 Zaměstnavatel poplatníkem daně ................................................403 Osvobození od daně ....................................................................408 Sleva na dani ............................................................................... 410 Prominutí daně ............................................................................ 411 Placení záloh na daň a daně ........................................................ 411 Daň silniční jako daňový výdaj (náklad) ..................................... 413
Příloha č. 1..................................................................................................417 Příloha č. 2..................................................................................................421 Příloha č. 3................................................................................................. 425 Příloha č. 4................................................................................................. 434 Příloha č. 5................................................................................................. 436 Použitá literatura ....................................................................................... 439 7
