LOKAKARYA INTERNAL AUDITING
PROSES DAN TEKNIK INTERNAL AUDIT
YAYASAN PENDIDIKAN INTERNAL AUDIT
1
POTRET AUDITOR TEMPOTEMPO-DOELOE
1
PROSES DAN TEKNIK TOPICS DISCUSSED : 1. 2.
OVERVIEW PROSES & TEKNIK INTERNAL CONTROL
3.
PLANNING, SURVEY, & AUDIT PROGRAM
4. 5.
FIELD WORK PENGEMBANGAN TEMUAN
6.
REPORTING 3
1 Seleksi auditan
9
2 Persiapan penugasan
Evaluasi
8 Monitoring tindak lanjut
PROSES AUDIT
3 Survei Pendahuluan
4
7
Deskripsi & evaluasi ICS
Pelaporan hasil audit
6 Pengembangan temuan
5 Pengujian lapangan
2
1. PEMILIHAN AUDITAN
TIGA CARA MENENTUKAN AUDITAN • systematic selection • adad-hoc audit • auditee request
6
3
PERTIMBANGAN-PERTIMBANGAN MENYELEKSI AUDITAN • Tanggal dan hasil audit yang lalu. • Tingkat kerawanan dari aktivitas pengelolaan keuangan. • Potensi kerugian dan risiko. • Permintaan pimpinan / manajemen. • Perubahan signifikan kegiatan, program, sistim, dsb. • Peluang manfaat. • Perubahan dan kapabilitas staf audit. 7
LANGKAH--LANGKAH PEMILIHAN AUDIT LANGKAH Tentukan strategi untuk menyeleksi auditan
Identifikasi auditan yang ditargetkan
Ranking auditan berdsrkan risiko
Pilih kegiatan yang akan diaudit 8
4
Langkah # 1
STRATEGI MENYELEKSI AUDITAN LOKASI TOTAL NILAI UANG KOMPLEKSITAS KEGIATAN KETERSEDIAAN STAF AUDIT
PERHATIAN PIMPINAN SIKLUS KEGIATAN / TRANSAKSI TINGKAT PENGAMBILAN KEPUTUSAN
9
Langkah # 2
IDENTIFIKASI AUDITAN audit universe
auditable units
10
5
Langkah # 3
RANGKING AUDITAN PERTIMBANGAN FAKTOR RISIKO : Iklim, etika, & tekanan pimpinan Kompetensi, kecukupan, & integritas Ukuran aset, likuiditas, & volume transaksi Kondisi keuangan dan ekonomi Kompetisi Kompleksitas kegiatan Pengaruh pelanggan, rekanan, & regulasi pemerintah Tingkat komputerisasi sistim informasi Penyebaran geografis operasi Kecukupan dan efektivitas pengendalian intern Perubahan--perubahan Perubahan Pertimbangan pimpinan & estimasi akuntansi Tingkat penerimaan temuan audit dan tindak lanjut perbaikan Tanggal dan hasil audit tahun lalu 11
PROSES PENYUSUNAN RANKING TENTUKAN LIMA FAKTOR RISIKO YANG PENTING BUATKAN SCORE UNTUK SETIAP AUDITABLE UNITS (SKALA 1-5) JUMLAHKAN NILAI UNTUK SETIAP AUDIT
URUTKAN RANKING MENURUT NILAI RISIKO
12
6
Langkah # 4
PILIH KEGIATAN YANG AKAN DIAUDIT
KETERBATASAN: WAKTU AUDIT, ANGGARAN BIAYA, JUMLAH AUDITOR YANG TERSEDIA
13
2. PERSIAPAN PENUGASAN LANGKAH AWAL PENUGASAN AUDIT KEGIATAN : TUJUAN & RUANG LINGKUP LATAR BELAKANG INFORMASI TIM YANG DITUGASKAN KOMUNIKASI AWAL AUDIT PROGRAM PENDAHULUAN PERENCANAAN LHA PENYIAPAN SURAT TUGAS 14
7
3. SURVEI PENDAHULUAN
KESAN AWAL BUKTI LEBIH LANJUT KERJASAMA YANG BAIK 15
LANGKAH--LANGKAH DALAM SURVEI LANGKAH • • • • •
OPENING CONFERENCE ON ON--SITE TOUR DOCUMENT STUDY WRITTEN DESCRIPTION ANALYTICAL AUDITING PROCEDURES
16
8
4. DESKRIPSI, ANALISIS, DAN EVALUASI PENGENDALIAN INTERN KEGIATAN
TEKNIK PENGUJIAN AUDIT
Pengujian dgn. mengikuti alur kegiatan.
Walk-through test
Pengujian terbatas & evaluasi efektivitas. Penilaian atas risiko dan potensi risiko.
Limited testing of controls Risk assessment
17
5. PENGUJIAN LAPANGAN • Fokus pada pengujian substantif • Modified audit program • Tujuan pengujian: Validitas Keakuratan nilai
18
9
TEKNIK & PROSEDUR
Pengujian Audit
• • • • • • •
Describe Compare Calculate Examine Observe Walkthrough Tour
• • • • • • •
Count Foot Confirm Reconcile Scan Trace Vouch
• • • • • • •
Read Analyze Inquire Verify Test (sample) Evaluate Prepare 19
6. PENGEMBANGAN TEMUAN DAN REKOMENDASI
TEMUAN AUDIT : Kondisi atau situasi sebenarnya yang diobservasi. ALTERNATIF SUBSTANSI REKOMENDASI : Pertahankan yang ada Perbaikan / modifikasi pengendalian Minimalisir risiko Perubahan signifikan thp pengendalian
20
10
7. PELAPORAN ➵ Dokumentasi & komunikasi hasil audit ➵ Produk dari penugasan audit ➵ Temuan dan rekomendasi ➵ Ditandatangani oleh auditor yang telah bersertifikat
……laporan hasil audit….
• Presentasi lisan • Laporan tertulis • Laporan interim
- masalah penting & materiil - periode audit cukup panjang - diminta pimpinan 22
11
8. MONITORING TINDAK LANJUT - Tanggung jawab auditor
BAGAIMANA IMPLEMENTASI DARI REKOMENDASI
INDIKATOR KEBERHASILAN AUDIT 23
9. EVALUASI AUDIT EFEKTIVITAS & EFISIENSI AUDIT PENDEKATAN AUDIT PERAN PENTING AUDITOR
24
12
QUESTIONS
?
25
13
