- Rozpočtová - daně mají zabezpečit plynulé financování státního rozpočtu

Studijni-svet.cz || Přímé daně - otázka z účetnictví Více studijních materiálů na http://ekonomie-ucetnictvi.cz. || Navštivte také náš eShop http://obchod.studijni-svet.cz

Otázka: Přímé daně Předmět: Ekonomie a účetnictví Přidal(a): KAYTYN

Daňový systém - v každé zemi je stanoven příslušným zákonem (odpovídá ekonomickému systém) - jednotlivé země se mohou v daních výrazně lišit - stát potřebuje vybrat co nejvíce daní, aby mohl rozvíjet své aktivity, občané a firmy však chtějí odvádět, co nejméně daní, aby jim zůstalo více peněz pro vlastní potřebu

Funkce daňové soustavy - Rozpočtová - daně mají zabezpečit plynulé financování státního rozpočtu - Regulační - zejména spotřebních daní (tabákové výrobky, alkoholické výrobky, paliva a maziva) - zvyšují ceny těchto výrobků a tím by měli zabránit jejich zbytečně velké spotřebě (snížení nákladů na zdravotní péči, zlepšení životního prostředí) - Sociální - stát prostřednictvím některých daňových nástrojů (nezdanitelné položky, slevy na dani, osvobození od daně,...) zohledňuje sociální potřeby poplatníků a státu - Stimulační - daně mají ovlivňovat ekonomické chování daňových poplatníků (snaha o co možná nejnižší daňovou zátěž)

Struktura daňové soustavy DANĚ: PŘÍMÉ

NEPŘÍME

page 1 / 6


- daň z příjmu PO, FO - daň silniční - daň z nemovitých věcí - daň z nabytí nemovitých věcí

- DPH - spotřební daně - ekologické daně

Právní úprava daňové soustavy - zahrnuje řadu samostatných zákonů o daních, daňový řád a zákon o povinném označení lihu - právní úprava se neustále mění, poslední velké změny souvisí s rekodifikací soukromého práva (přijaté nového občanského zákoníku)

Přímé daně jsou vázány na příjmy nebo majetek poplatníka (FO nebo PO), poplatník je adresný

Daň z příjmu (nejvýznamnější přímou daní) Zákon se člení na tři části: a) daň z příjmu fyzických osob b) daň z příjmu právnických osob c) společenská část (odepisování hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku)

Daň z příjmu fyzických osob Poplatníkem daně je fyzická osoba, která má na území ČR bydliště nebo se zde obvykle zdržují (minimálně 183 dnů v daném kalendářním roce) Plátci daně: a) podnikatelé platí daň sami za sebe (plátce je shodný s poplatníkem) b) zaměstnavatelé odvádí daň za zaměstnance (pokud zaměstnanec nemá více druhů příjmů platí průběžně měsíční zálohy na daň, zaměstnavatel vypočítá daň, podává přiznání a odvádí daň)

page 2 / 6


Zdaňovací období je kalendářní rok (popřípadě hospodářský rok). Po skončení zdaňovacího období musí poplatník podat daňové přiznání za předešlý rok a vypočtenou daň uhradit. Podnikatel sám za sebe může podat přiznání do 3 měsíců. Pokud daňové přiznání za podnikatele zpracovává daňový poradce, může požádat finanční úřad o prodloužení termínu pro podání přiznání až do konce června.

Osvobození od daně: - příjmy z prodeje bytů a rodinných domů (pokud v něm měl poplatník bydliště nejméně dva roky) - příjmy z prodeje nemovitých věcí - příjmy z prodeje movitých věcí (s výjimkou prodeje motorových vozidel, letadel a lodí) - ceny z veřejné soutěže a reklamní soutěže do 10 000Kč - příjmy získané ve formě dávek z nemocenského a důchodového pojištění (důchody, nemocenské dávky, porodné, přídavky, podpora v nezaměstnanosti), výživné, odměny dárcům krve, plnění z pojištění a škod

Členění příjmů: a) příjmy ze závislé činnosti (ze zaměstnání) b) příjmy ze samostatné činnosti (z podnikání) c) příjmy z kapitálového majetku (dividendy, podíly na zisku) d) ostatní příjmy (výhry)

Základ daně: - je částka, o kterou příjmy plynoucí poplatníkovi přesahují výdaje prokazatelně vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení - poplatníci mohou mít souběžně více druhů příjmů, proto jsou stanoveny pro každý druh dílčí základy daně (u příjmů ze závislé činnosti je to hrubá mzda zvýšená o částku pojistného na veřejnoprávní pojištění - v současné době je to 35% - tzv. Super hrubá mzda) - součet jednotlivých dílčích základů tvoří celkový základ daně - u příjmů z podnikání zjistíme základ daně: z účetnictví firmy → Výnosy – Náklady = základ daně z daňové evidence → Příjmy – Výdaje = základ daně

Odčitatelné položky (lze odečíst od základu daně např. daňovou ztrátu) Sazba daně - je stanovena pro rok 2014 15% (ze základu daně zaokrouhleného na celé sta Kč nahoru)

page 3 / 6


Slevy na dani - snižují vypočítanou daň, pro rok 2014 se jedná např. O slevy - na poplatníka - na druhého z manželů bez příjmů - invalidní důchodce prvního nebo druhého stupně - invalidní důchodce třetího stupně - studující - za zaměstnance se zdravotním postižením - daňové zvýhodnění na dítě žijící ve společné domácnosti

Minimální výše daně daň se neplatí, nepřesáhne-li Kč 200 nebo celkové zdanitelní příjmy u FO nejsou vyšší než 15 000

Daň z příjmu právnických osob - poplatníci daně jsou právnické osoby (poplatníci jsou současně i plátci daně) - od daně se osvobozuje centrální banka ČR (ČNB) - Předmětem daně jsou příjmy (u osob, které vedou daňovou evidenci) nebo výnosy (u osob, které vedou účetnictví) z veškeré činnosti a nakládání s majetkem poplatníka (nejsou druhově rozčleněny jako u FO) - Základ daně je zisk, který zjistíme z účetnictví tak, že vypočítáme → výnosy – náklady = výsledek hospodaření - Položky odčitatelné od základu daně - daňová ztráta z předchozího zdaňovacího období, výdaje vynaložení při realizaci projektů výzkumu a vývoje Sleva na dani - za každého zaměstnance se zdravotním pojištěním Sazba daně je 19% Zdaňovací období - u daně z příjmů FO i PO je kalendářní nebo hospodářský rok

page 4 / 6


Daň silniční - předmětem daně jsou silniční motorová vozidla používaná k podnikatelské činnosti - poplatníkem i plátcem daně je majitel vozidla uvedený v technickém průkazu - výjimku tvoří případ, kdy firma rozhodne, že zaměstnanec bude při výkonu své práce používat své soukromé vozidlo a firma mu bude proplácet cestovní náhrady (v tom případě musí zaměstnavatel uhradit silniční daň) - sazba daně → u osobních automobilů závisí na objemu válců v motoru → u nákladních automobilů závisí na hmotnosti vozidla a počtu náprav - zdaňovací období je kalendářní rok

- Osvobození od daně - vozidla s méně než 4 koly - vozidla diplomatických misí a konzulárních úřadů - vozidla provozovaná ozbrojenými silami, Policie, PO, zdravotnická, záchranné a poruchové služby, zametací - vozidla na elektrický proud

Daň z nabytí nemovitých věcí - poplatník je zároveň plátce - v případě nabytí nemovité věci převodce - je to daň jednorázová (vybírá se v případě, kdy pro ni nastanou rozhodné okolnosti (dědictví, darování, prodej nemovitosti) - poplatník je povinen do 30 dnů od vyřízení dědictví, sepsat darovací smlouvu či zaregistrovat převod na katastru nemovitostí - sazba daně z nabytí nemovitých věcí činí 4%

Předmět daně - úplatný převod vlastnictví k nemovitým věcem Základ daně - nabývací hodnota (sjednaná cena) snížená o uznatelné výdaje. Předkládá se kupní smlouva, které určuje kupní cenu a FÚ určí tzv. Srovnávací daňovou hodnotu (vychází z cen nemovitých věcí v místě, kde se prodávaná nemovitost nachází). Za základ pro výpočet daně se bere vyšší cena.

Daň z nemovitých věcí - daň je spojena s vlastnictvím nemovité věci

page 5 / 6


- jejím plátcem i poplatníkem je majitel nemovité věci evidovaný na katastrálním úřadě - zdaňovací období je kalendářní rok - tato daň má dvě části: - daň z pozemků- základem je cena pozemku a forma využívání pozemku u zemědělské půd a lesů (u stavebních pozemků je to rozloha pozemku) - daň ze staveb a jednotek (byt) - jiná daň je placená v Praze a jiná v obci do 300 obyvatel

Sazba daně - základní sazba je dána podle druhu pozemku buď v %, nebo v Kč - základní sazba u stavebních pozemků se dále násobí koeficientem stanoveným podle počtu obyvatel

page 6 / 6 Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)

- Rozpočtová - daně mají zabezpečit plynulé financování státního rozpočtu

Recommend Documents