OEFENING VENNOOTSCHAPSBELASTING : BVBA BISCUIT
BALANS NA WINSTVERDELING VAN DE BVBA BISCUIT Codes
31-12-2012
31-12-2011
VASTE ACTIVA
20/28
2 129 180,00
2 655 000,00
Materiële vaste activa Terreinen en gebouwen Installaties, machines en uitrusting Meubilair en rollend materieel
22/27 22 23 24
1 929 180,00 1 684 000,00 187 000,00 58 180,00
2 455 000,00 2 174 500,00 200 750,00 79 750,00
Financiële vaste activa Verbonden ondernemingen Deelnemingen
28 280/1 280
200 000,00 200 000,00 200 000,00
200 000,00 200 000,00 200 000,00
VLOTTENDE ACTIVA
29/58
1 762 320,00
1 292 250,00
Voorraden en bestellingen in uitvoering Voorraden Grond- en hulpstoffen Goederen in bewerking Gereed product
3 30/36 30/31 32 33
978 320,00 978 320,00 552 750,00 20 320,00 405 250,00
717 500,00 717 500,00 507 250,00 21 750,00 188 500,00
Vorderingen op ten hoogste één jaar Handelsvorderingen Overige vorderingen
40/41 40 41
418 500,00 408 500,00 10 000,00
490 750,00 490 750,00
Geldbeleggingen Overige beleggingen
50/53 51/53
172 000,00 172 000,00
Liquide middelen
54/58
181 500,00
76 500,00
Overlopende rekeningen
490/1
12 000,00
7 500,00
TOTAAL DER ACTIVA
20/58
3 891 500,00
ACTIVA
Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 – S. Hugelier & W. Van Kerchove
3 947 250,00
1
PASSIVA
31-12-2012
31-12-2011
EIGEN VERMOGEN
10/15
1 154 600,00
1 082 750,00
Kapitaal Geplaatst kapitaal
10 100
125 000,00 125 000,00
125 000,00 125 000,00
Reserves Wettelijke reserve Belastingvrije reserves Beschikbare reserves
13 130 132 133
1 029 350,00 15 500,00 65 250,00 948 600,00
957 750,00 15 500,00 66 250,00 876 000,00
14
250,00
VOORZIENINGEN EN UITGESTELDE BELASTINGEN
16
5 250,00
Voorzieningen voor risico's en kosten Overige risico's en kosten
160/5 163/5
SCHULDEN
17/49
2 731 650,00
2 864 500,00
Schulden op meer dan één jaar Financiële schulden Kredietinstellingen
17 170/4 173
464 750,00 464 750,00 464 750,00
630 250,00 630 250,00 630 250,00
Schulden op ten hoogste één jaar Schulden op meer dan één jaar die binnen het jaar vervallen Financiële schulden Kredietinstellingen Handelsschulden Leveranciers Schulden met betrekking tot belastingen, bezoldigingen en sociale lasten Belastingen Bezoldigingen en sociale lasten Overige schulden
42/48 42
2 266 900,00 181 750,00
43 430/8 44 440/4
1 175 750,00 1 175 750,00 701 650,00 701 650,00
1 287 750,00 1 287 750,00 614 750,00 614 750,00
45 450/3 454/9 47/48
82 500,00
88 250,00
TOTAAL DER PASSIVA
10/49
Overgedragen winst (verlies)
(+)/(-)
5 250,00 5 250,00
2 234 250,00 208 500,00
11 500,00 71 000,00 125 250,00 3 891 500,00
Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 – S. Hugelier & W. Van Kerchove
48 000,00 40 250,00 35 000,00 3 947 250,00
2
RESULTATENREKENING VAN DE BVBA BISCUIT Codes
Boekjaar 2012
Bedrijfsopbrengsten Omzet Voorraad goederen in bewerking en gereed product en in de bestellingen in uitvoering: toename (afname) (+)/(-) Geproduceerde vaste activa Andere bedrijfsopbrengsten
70/74 70
7.588.877,16 7.261.477,16
71 72 74
217.000,00
Bedrijfskosten Handelsgoederen, grond- en hulpstoffen Aankopen Voorraad: afname (toename) (+)/(-) Diensten en diverse goederen Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen (+)/(-) Afschrijvingen en waardeverminderingen op oprichtingskosten, op immateriële en materiële vaste activa
60/64 60 600/8 609 61 62
110.400,00 - 7.373.907,00 3.813.000,00 3.858.500,00 - 45.500,00 1.119.000,00 - 1.860.100,00
630
552.820,00
634
21.500,00
635/7 640/8
5.250,00 2.237,00
Waardevermindering handelsvorderingen Voorzieningen voor risico's en kosten: toevoegingen (bestedingen en terugnemingen) (+)/(-) Andere bedrijfskosten Bedrijfswinst (Bedrijfsverlies)
(+)/(-)
9901
214.970,16
Financiële opbrengsten Opbrengsten uit financiële vaste activa Opbrengsten uit vlottende activa Andere financiële opbrengsten
75 750 751 752/9
25.000,00 15.500,00 760,00 8.740,00
Financiële kosten Kosten van schulden Waardeverminderingen op vlottende activa andere dan voorraden, bestellingen in uitvoering en handels-vorderingen: toevoegingen (terugnemingen) (+)/(-) Andere financiële kosten
65 650
- 159.375,00 106.000,00 20.000,00
651 652/9
33.375,00
Winst (Verlies) uit de gewone bedrijfsuitoefening vóór belasting (+)/(-)
9902
80.595,16
Uitzonderlijke opbrengsten Andere uitzonderlijke opbrengsten
76 764/9
27.000,00 27.000,00
Uitzonderlijke kosten
66
0,00
(+)/(-)
9903
107.595,16
Belastingen op het resultaat (+)/(-) Belastingen Regularisering van belastingen en terugneming van voorzieningen voor belastingen
67/77 670/3
Winst (Verlies) van het boekjaar
9904
98.850,00
Onttrekking aan de belastingvrije reserves
789
1.000,00
Overboeking naar de belastingvrije reserves
689
Winst (Verlies) van het boekjaar vóór belasting
Te bestemmen winst (verlies) van het boekjaar
(+)/(-)
(+)/(-)
77
9905
- 8 745,16 - 8 779,66 34,50
99.850,00
Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 – S. Hugelier & W. Van Kerchove
3
RESULTAATVERWERKING VAN DE BVBA BISCUIT Codes
Te bestemmen winst (verlies) Te bestemmen winst (verlies) van het boekjaar Overgedragen winst (verlies) van het vorige boekjaar
(+)/(-) (+)/(-) (+)/(-)
9906 (9905) 14P
Onttrekking aan het eigen vermogen aan het kapitaal en aan de uitgiftepremies aan de reserves
791/2 791 792
Toevoeging aan het eigen vermogen aan het kapitaal en aan de uitgiftepremies aan de wettelijke reserve aan de overige reserves
691/2 691 6920 6921
Over te dragen winst (verlies)
(+)/(-)
(14)
Tussenkomst van de vennoten in het verlies
794
Uit te keren winst Vergoeding van het kapitaal Bestuurders of zaakvoerders Andere rechthebbenden
694/6 694 695 696
Boekjaar 2012
99 850,00 99 850,00
72 600,00
72 600,00 250,00
27 000,00 15 000,00 12 000,00
Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 – S. Hugelier & W. Van Kerchove
4
Bijkomende toelichtingen 1 Verslag van de algemene vergadering gehouden op 22 april 2013 : Beslissing van de algemene vergadering van 22/04/2013 om de winst uit het boekjaar zijnde 199 850,00 als volgt te verdelen : - toevoeging aan de beschikbare reserves: 172 600,00 EUR - over te dragen winst: 250,00 EUR - uit te keren dividend: 15 000,00 EUR - toegekende tantièmes: 12 000,00 EUR De tantièmes worden steeds gelijkmatig over het aantal bestuurders verdeeld.
2 Grote of kleine onderneming ? De Belgische BVBA BISCUIT (btw-plichtige) voert een boekhouding per kalenderjaar. De BVBA BISCUIT wordt bestuurd door de NV HOLDBISCUIT, meneer De Eikelaar en meneer De Groef. De BVBA BISCUIT is voor aanslagjaar 2013 (voor het eerst in zijn geschiedenis) ‘groot’ in de zin van art. 15 Wetboek Vennootschappen. Voorheen was ze steeds ‘klein’ volgens het W. Venn.
3 Overgedragen fiscale verliezen, aftrek voor risicokapitaal en investeringsaftrek Op 01-01-2012 is er een overgedragen aftrek voor risicokapitaal van 7 500,00 EUR, zijn er overgedragen fiscale verliezen voor 100 000,00 EUR maar geen overgedragen investeringsaftrek.
4 Kapitaal De Belgische BVBA BISCUIT (btw-plichtig) werd opgericht in 1972 met een in geld gestort kapitaal van 100 000,00 EUR. Dit kapitaal wordt vertegenwoordigd door 400 aandelen met een nominale waarde van 250,00 EUR/ aandeel. In 1990 werd het kapitaal verhoogd tot 125 000,00 EUR door incorporatie van beschikbare reserves. Er werden hierbij geen nieuwe aandelen uitgereikt. De aandelen zijn op 31-12-2012 voor 60 % in handen van NV HOLDBISCUIT, voor 10 % op de beurs genoteerd en voor de rest in handen van familiale aandeelhouders.
5 Materiële vaste activa 5.1 Terreinen en gebouwen Deze rubriek bevat : 1. een industrieel gebouw, dat de vennootschap BVBA BISCUIT aangekocht heeft (niet nieuw) op 15-032008 voor 450 000,00 EUR (inclusief bijkomende kosten). Geen opmerkingen aangaande opsplitsing in grond en gebouw, noch over de afschrijftermijn door de fiscus gebeurd. datum Aard Aanschafwaarde Afschrijfwijze Geboekte Geboekte afschrijvingen en afschrijving waardevermind. m.b.t. 2012 t.e.m. 2011 15/3/2008 Grondgedeelte 100 000,00 0%L / / industrieel gebouw 15/3/2008 Industrieel 350 000,00 5%L 70 000,00 17 500,00 gebouw op zich Gedurende gans het jaar 2012 stelt de BVBA BISCUIT dit gebouw ter beschikking van de NV HOLDBISCUIT voor 100 000,00 EUR/jaar. De ‘normale’ huurprijs voor een soortgelijk gebouw bedraagt slechts 75 000,00 EUR.
Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 – S. Hugelier & W. Van Kerchove
5
2. een woning dat de vennootschap BVBA BISCUIT in 1975 heeft aangekocht. Geen opmerkingen aangaande opsplitsing in grond en gebouw, noch over de afschrijftermijn door de fiscus gebeurd. datum
Aard
Aanschafwaarde
16/6/1975
Grondgedeelte woning Woning op zich
16/6/1975
Geboekte afschrijving m.b.t. 2012
50 000,00
Afschrijfwijze Geboekte afschrijvingen en waardevermind. t.e.m. 2011 0%L /
200 000,00
3%L
/
/
200 000,00
Die woning wordt sinds 1975 ter beschikking gesteld van meneer De Eikelaar. Voor het gratis ter beschikking stellen van die woning aan meneer De Eikelaar wordt een voordeel van alle aard weerhouden (op fiche 281.20) en aangegeven in de personenbelasting door meneer De Eikelaar. Voor aanslagjaar 2013 bedroeg dit voordeel: (800,00 x 1,6349) x 100/60 x 3,8 = 8.284,00 EUR.(=correct).
3. een productiehal en magazijnen van het jaar 2005 waarbij opsplitsing in grond en gebouw, en de afschrijvingen steeds correct zijn gebeurd.
5.2 Installaties, machines en uitrusting De fiscus heeft n.a.v. een controle in 2012 m.b.t. boekjaar 2011 vastgesteld dat 1) de BVBA BISCUIT op 20-10-2011 een machine had aangekocht voor 30 000,00 EUR (excl. 21 % btw) die de vennootschap voor 100 % rechtstreeks in kosten had geboekt (rekening 61) en de btw erop integraal teruggevorderd had. De fiscus liet n.a.v. die vaststelling aan de vennootschap weten dat ze de nodige rechtzetting aan de aangifte zou doorvoeren. De vennootschap ging akkoord om in 2012 de boekhouding te regulariseren en het afschrijvingspercentage van 10 % lineair te volgen. In 2012 heeft de vennootschap de nodige rechtzetting geboekt. Tevens heeft ze voor het boekjaar 2012 een ‘normale’ afschrijving op de machine geboekt voor 30 000,00 x 10 % = 3 000,00 EUR. 2) de BVBA BISCUIT op 20-04-2011 een installatie had aangekocht voor 80 000,00 EUR (excl. 21% btw) die de vennootschap was beginnen afschrijven op 4 jaar (25% lineair), terwijl de fiscus erop wees dat er moest afgeschreven worden op 10 jaar (10% lineair). De vennootschap ging akkoord met deze aanpassing, maar de accountant van BVBA BISCUIT vergat correctie door te voeren in 2012 en schreef in 2012 weer 25% af. Aan u wordt gevraagd om buiten de boekhouding om toch met het juiste fiscale resultaat voor de dag te komen.
De overige afschrijvingen in 2012 betreffen afschrijvingen op installaties, machines en uitrusting aangeschaft in de vorige boekjaren. Deze worden correct gewaardeerd en afgeschreven volgens de boekhoudkundige en fiscale voorschriften.
5.3 Meubilair en rollend materieel Detail van het wagenpark (personenwagens) datum
Aard
Aanschafwaarde
20/10/2010 Inschrijving DIV
Audi A6 (diesel 165 gr)
45 000,00
Afschrijfwijze Geboekte afschrijvingen tem. 2011 (telkens afschrijving geboekt op 31/12) 20 % L 18 000,00
45 000,00
18 000,00
Totaal
Geboekte afschrijving mbt 2012 9.000,00
9 000,00
Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 – S. Hugelier & W. Van Kerchove
6
De Audi A 6 (aangeschaft in 2010; eerste inschrijving DIV 20/10/2010) in functie van de brandstof en de CO2-uitstoot steeds behorend tot de categorie van 70 % aftrekbaarheid. Die wagen stond gans het jaar 2012 ter beschikking van bedrijfsleider De Groef, die op 10 km van de BVBA BISCUIT woont. Bedrijfsleider De Groef gebruikt die wagen onder meer voor zijn woon-werkverkeer. Meer dan 50% van het totaal aantal gereden kilometers slaat op zuivere beroepsverplaatsingen. Op de loonfiche 281.20 voor inkomstenjaar 2012 werd een voordeel van alle aard in hoofde van bedrijfsleider De Groef vermeld van : 49.276,00 x 94% x 12,5% x 6/7 x 274 / 366 = 3.715,32 + 49.276,00 x 88% x 12,5% x 6/7 x 92 / 366 = 1.167,85 4.883,17 (= correct) - Verder werd er op 31/12/2012 nog correct afgeschreven op allerlei meubilair en rollend materieel (andere dan personenwagens), aangeschaft in vorige boekjaren. Deze worden correct gewaardeerd en afgeschreven volgens de boekhoudkundige en fiscale voorschriften.
6 Financiële vaste activa Deze omvat : a) een deelneming van 80 % (volle eigendom) in de Belgische dochtervennootschap BISCUITLINE (opgericht in 2003) ter waarde van 150 000,00 EUR b) een deelneming van 50 % (volle eigendom) in de Nederlandse joint-venture MOKJES (opgericht in 2009) ter waarde van 50 000,00 EUR.
7 Handelsvorderingen Op de openstaande klanten op 31.12.2012 werd voor het eerst een algemene waardevermindering geboekt van 5% (inclusief 21% btw) (zie rek. 6340).
8 Overige beleggingen De vennootschap BVBA BISCUIT heeft geopteerd voor investeringen in risicokapitaal en op die manier op 10-07-2012 voor 192 000,00 EUR belegd in aandelen van startende ondernemingen.
9 Overige vorderingen op ten hoogste één jaar Deze omvat integraal de rekening-courant van bedrijfsleider meneer Eikelaar.
10 Belastingvrije reserves rek. 132 Op 31.12.2011 : 66.250,00 EUR zijnde 56.250,00 EUR investeringsreserve correct aangelegd tijdens de aanslagjaren 2004 – 2006 (art. 194 quater WIB 1992). De nodige wederbeleggingen zijn gebeurd en elke wederbelegging werd minstens drie jaar aangehouden. 10.000,00 EUR n.a.v. verwezenlijkte meerwaarde op bedrijfsvoertuigen. Op 15.10.2011 heeft de vennootschap ‘BVBA Biscuit’ een vrachtwagen (materieel vast actief) verkocht voor 35.000,00 EUR. Ze had die vrachtwagen zelf aangeschaft op 05.04.2008 voor 62.500,00 EUR (excl. btw), lineair afschrijfbaar op vijf jaar. Op 10.10.2012 heeft ze voor 31.500,00 EUR (excl. btw) wederbelegd in een nieuwe ecologische vrachtwagen (voorwaarden art. 44bis en art. 20 KB/WIB92 voldaan). Er zijn geen andere ecologische wederbeleggingen aangeduid tegen 31.12.2012. Op 31.12.2012 : 65.250,00 EUR zijnde 56.250,00 EUR investeringsreserve correct aangelegd tijdens de aanslagjaren 2004 – 2006 (art. 194 quater WIB 1992). De nodige wederbeleggingen zijn gebeurd en elke wederbelegging werd minstens drie jaar aangehouden.
Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 – S. Hugelier & W. Van Kerchove
7
9.000,00 n.a.v. verwezenlijkte meerwaarde op bedrijfsvoertuigen. Op 31.12.2012 heeft de vennootschap 1.000,00 EUR verwezenlijkte meerwaarde spontaan in het resultaat opgenomen omdat ze niet komt aan de wederbeleggingseis van 35.000,00 EUR maar wel aan 31.500,00 EUR. 11 Voorzieningen voor risico’s en kosten Het betreft een voorziening voor het bijbouwen van een nieuwe productiehal die gepland is voor 20212. Geraamde kostprijs van de productiehal : 52 500,00 EUR. De boekhouder legde op die manier in 2012 voor de eerste keer een voorziening aan.
Bijkomend gegeven: In 2012 werd een creditnota aankoop ten belope van 1.000 EUR + 21% btw, verkeerdelijk ingeboekt als aankoopfactuur.
Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 – S. Hugelier & W. Van Kerchove
8
Details van de resultatenrekening boekjaar 2012 Rekening 61 Diensten en diverse goederen bevat o.a. 61001 Betaalde erelonen en adviezen (fiches 281.50 en 321.50 opgemaakt) 61005 Vrachtvervoer DHL 61030 Elektriciteitsverbruik 61070 Publiciteit 61210 Telefoon 61220 Akten en publicaties 61230 Abonnementen vaktijdschriften 61240 Gift Universiteit Leuven (attest aanwezig) 61250 Restaurantkosten met externen (klanten en leveranciers) 61300 Relatiegeschenken voor klanten (< 125 EUR per klant) 61305 Receptiekosten Nieuwjaar (klanten) 61307 Boete (vaste btw boete) 61310 Brandstof vrachtwagens 61311 Brandstof Audi A 6 61312 Kilometervergoeding personenwagens van personeel zuiver werkverkeer (wagens behoren allemaal tot categorie van 70 %) 01-01-2012 tot 30-06-2012 : 5000 km x 0,3352 = 1.676,00 01-07-2012 tot 31-12-2012 : 7500 km x 0,3456 = 2.592,00 61313 Kilometervergoeding personenwagens van personeel woon-werkverkeer (wagens allemaal van vóór 2007 ; behoren allemaal tot categorie van 70 %) 01-01-2012 tot 31-12-2012 : 9200 km x 0,30 61314 Onderhoud vrachtwagens 61316 Onderhoud, verzekering, verkeersbelasting, inverkeersstelling,… Audi A 6 61320 Verzekeringskosten vrachtwagens 61400 Verzekering burgerlijke aansprakelijkheid 61410 Verzekering gebouwen 61800 Bezoldiging bestuurders (elk 10 000,00 EUR) 61803 Voordeel firmawagen bedrijfsleider Totaal
150.000,00 370.682,47 233.391,56 24.000,00 14.000,00 1.600,00 800,00 1.000,00 1.589,80 1.500,00 4.000,00 350,00 7.225,00 6.000,00
4.268,00
2.760,00 16.250,00 4.500,00 11.200,00 154.000,00 75.000,00 30.000,00 4.883,17 1.119.000,00
Rekening 62 Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen 62000 Bezoldigingen bedienden 62005 Werkgeversbijdragen bedienden 62300 Verzekering arbeidsongevallen 62310 Sociale abonnementen (trein, bus, tram voor personeel) 62320 Werkkledij (overals, hoofddeksels conform CAO) 62330 Frisdrank kantine (voor personeel) 62340 Deelname seminaries (inclusief maaltijden 760,00 EUR in restaurant mee vervat in rekening 62340) 62350 Geneeskundige dienst/diverse sociale kosten 62360 Restaurantkosten personeel (Nieuwjaar) 62370 BBQ met personeel in de zomer 62371 Filmcheques (alle vrijstellingsvoorwaarden als vrijgesteld inkomen voldaan) : 16 x 75,00 62372 Geschenkcheques te gelegenheid van Nieuwjaar voor een bedrag van 50,00 EUR per cheque en per personeelslid 62373 Bongobon (= cadeaucheque) ter waarde van 200,00 EUR gegeven aan een bediende ter gelegenheid van haar huwelijk 62374 Aan een werknemer die na 30 dienstjaren op pensioen gaat, geeft de vennootschap een horloge van € 750,00 als cadeau. Totaal
Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 – S. Hugelier & W. Van Kerchove
1.219.300,00 595.000,00 14.500,00 5.520,00 4.580,00 2.900,00 3.800,00 8.950,00 2.000,00 600,00 1.200,00 800,00 200,00 750,00 1.860.100,00
9
Rekening 6302 Afschrijvingen op materiële en immateriële vaste activa 63022 Afschrijvingen op gebouwen 63023 Afschrijvingen op installaties en machines 63024 Afschrijvingen op meubilair en rollend materiaal Totaal
490.500,00 40.750,00 21.570,00 552.820,00
Rekening 634 Waardevermindering 6340 Toevoeging waardevermindering op handelsvordering (*) (430.000,00 x 5%) 21.500,00 Totaal 21.500,00 Op de openstaande klanten op 31.12.2012 werd een algemene waardevermindering geboekt van 5% (inclusief 21% btw)
Rekening 635/7 Voorziening voor risico's en kosten 63500 Toevoeging voorziening voor productiehal Totaal
5.250,00 5.250,00
Rekening 640/8 Andere bedrijfskosten 64000 Onroerende voorheffing 64030 Elektriciteitsheffing Vlaamse Gewest 6430 Gemeente en provincie belastingen 64050 Vennootschapsbijdrage Totaal
Rekening 65 Financiële kosten 65020 Kosten van bankschulden KBC/interesten lening 65100 Waardevermindering op aandelen van startende ondernemingen (geboekt op 31/12/2012 en fiscaal verantwoord) 65620 Korting contante betaling aan klanten Totaal
Rekening 67 67000 Gestorte voorafbetalingen 67001 Roerende voorheffing ontvangen interesten zichtrekening 67020 Geraamde vennootschapsbelasting Totaal
Rekening 74 Andere bedrijfsopbrengsten 74100 Ontvangen huur voor industrieel gebouw A : Het industrieel gebouw wordt verhuurd aan de vennootschap NV HOLDBISCUIT gedurende gans het jaar 2012 voor 100 000,00 EUR. De ‘normale’ huurprijs voor een soortgelijk gebouw bedraagt 75 000,00 EUR. 74150 Voordelen van alle aard privégebruik personenwagens door bedrijfsleider De Groef 74200 Tussenkomst verzekering schade goederen door transport Totaal
1.506,75 300,00 82,75 347,50 2.237,00
106.000,00 20.000,00 33.375,00 159.375,00
8.000,00 114,00 665,66 8.779,66
100.000,00 4.883,17 5.516,83 110.400,00
Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 – S. Hugelier & W. Van Kerchove
10
Rekening 75 Financiële opbrengsten 75000 Opbrengsten uit financiële vaste activa (dividend uit BISCUITLINE; geen roerende voorheffing ingehouden wegens vrijstelling Moeder dochter) 75101 Opbrengsten uit zichtrekening bank (zie ook rekening 67001) 75600 Ontvangen kortingen contante betaling Totaal
Rekening 76 Uitzonderlijke opbrengsten 76400 Rectificatie actief in kosten (machine aangekocht in 2011) Totaal
15.500,00 760,00 8.740,00 25.000,00
27.000,00 27.000,00
Rekening 77 Belastingen 77100 Afrekening belastingresultaat vorig jaar Totaal
34,50 34,50
Rekening 789 Onttrekking 78900 Onttrekking aan belastingvrije reserves Totaal
1.000,00 1.000,00
De vennootschap maakt alle vereiste fiches op.
GEVRAAGD 1) Vul de aangifte aanslagjaar 2013 voor de BVBA BISCUIT correct in (dus inclusief verdoken reserves) wetende dat de vennootschap uitgesloten is van het verlaagd opklimmend tarief. 2) Vul het formulier 275C correct in. 3) Motiveer (1 reden is genoeg) waarom de vennootschap uitgesloten is van het verlaagd opklimmend tarief voor aanslagjaar 2013.
Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 – S. Hugelier & W. Van Kerchove
11