ZMĚNY AUDITNÍ SLUŽBY PRO PROGRAMOVÉ OBDOBÍ 2014 – 2020 Ing. František Beckert
Význam fondů EU v ČR • Čistý příjemce – zásadní význam pro politiku rozvoje státu • Vysoký podíl na veřejném investování – podíl cca 1/10 na výdajích státního rozpočtu • Přínos EU fondů k růstu HDP • Přímé a nepřímé přínosy pro čisté plátce do evropského rozpočtu 2004–2006 • Alokace: 2,630 mld. EUR (EU příspěvek) - 72,272 mld. Kč 2007–2013 • Alokace: 26,540 mld. EUR (EU příspěvek) - 729,319 mld. Kč 2014–2020 • Alokace: 21,630 mld. EUR (EU příspěvek) - 594,392 mld. Kč 2
Přehled operačních programů 2007 – 2013 vs 2014 - 2020
3
Nastavení systému řídící a kontrolní činnosti 2007 - 2013 • Období 2007 – 2012 (2006/2007) – Kontrola – ŘO. – Audit - AO a PAS. • Potvrzeno auditem shody – PwC (2007/2008). • Schváleno EK. • 2011 – kritika systému ze strany EK a EÚD. • Březen 2012- Horizontální akční plán EK ke zlepšení fungování řídících a kontrolních systémů.
4
Hierarchie kontrol (ŘKS- řídící a kontrolní systém) EK – ověřuje zprávy AO, vykonává audity, čl. 72 a 73 1083, schvaluje Popis ŘKS AO -Má být funkčně nezávislý na PCO, ŘO, expost ověřuje účinnost řídících a kontrolních systémů, čl 62
PCO - Článek 61, 1083/2006 certifikuje výkaz výdajů a související žádosti o platby do EK-kontroly v rámci certifikace
EK
Evropský účetní dvůr (EÚD), OLAF
Auditní orgán (AO)
Platební a certifikační orgán (PCO)
Řídící orgán a jeho zprostředkující subjekty (např. ministerstva, regionální rady, kraje) – ŘO / ZS odpovědnost za řádné řízení ŘO - Článek 60, 1083/2006
programu-kontroly na úrovni příjemce
Příjemci dotací 5
Činnost Auditního orgánu 2007 - 2013
• Zajišťuje vypracování auditní strategie zahrnující subjekty, které budou provádět audity systému i operací, metodu, která bude použita, výběr vzorků pro audity operací a plánování auditů. • Zajišťuje provádění auditů za účelem ověření účinného fungování řídícího a kontrolního systému operačních programů (audity systému). • Zajišťuje provádění auditů operací na vhodném vzorku pro ověření vykázaných výdajů (audity operací). • Vydává výroční kontrolní zprávy a výroční stanoviska. • Závěrečná kontrolní zpráva
6
Činnosti Auditního orgánu 2014+ • • • •
Audit designace Audity systému Audity operací Audity účetní závěrky – Výroční kontrolní zpráva – Výroční stanovisko
každoroční uzavírání programů • koordinace auditů s EUD a EK (čl. 148) 7
Organizační struktura Odbor Auditní orgán
Oddělení auditu I
Oddělení auditu II
Oddělení auditu III
Oddělení auditu IV
Oddělení metodiky, kvality a podpory auditu
Metodici OP Podnikání a inovace OP PI pro konkurenceschopnost
OP LZZ
OP Zaměstnanost
OP Životní prostředí OPŽP
OP Rybářství
Kvalitáři
OP R
OP VaVpI
Integrovaný regionální operační program
OP Výzkum, vývoj a vzdělávání OP VK
OP D Migrační fondy a další programy
OP PK dttoPřeshraniční spolupráce
OP Praha
OP PA
Region JV
Manažer ISAO OP Doprava
IOP
ROP JV
Region SZ
ROP SZ
Region SV ROP SV
ROP SČ
OP Technická pomocOPTP
Region MS ROP MS
Region JZ ROP JZ
Region SM ROP SM
Právníci
Specialisté (IT, ekonomie, technik)
Koordinace LZ
Projektový tým
Celkem: 241 pracovníků
8
Východiska • Nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č.1303/2013 (čl. 127 a 138) • Nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 966/2012 (čl. 59) • Mezinárodně uznávané auditorské standardy (INTOSAI, IFAC, IIA)
9
Jednotné metodické prostředí (NOK – MMR)
10
AUDITNÍ STRATEGIE PRO AUDITNÍ ORGÁN PRO PROGRAMOVÉ OBDOBÍ 2014 - 2020
11
Východiska • Nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č.1303/2013 (čl. 127)
• Guidance on the Audit Strategy • Mezinárodně uznávané (INTOSAI, IFAC, IIA)
auditorské
standardy
12
Proces sestavení Auditní strategie (čl. 127 (4)) • EK zpracuje vzor (implementační nařízení) • předložení do 8 měsíců po předložení operačního programu EK (nejpozději do 22. 3. 2015) • předkládá se jen na žádost EK • každoroční aktualizace
13
Obsah Auditní strategie • metodika auditů (standardy, zákon) • způsob výběru vzorků pro audity operací (COCOF – statistické metody – standardní MUS; stratifikace a „dvě období“) – nestatistický přístup – min. 5 % operací, 10 % výdajů
• plánování auditů (aktuální účetní rok a další dvě období, tj. a) b)
od x. x. 2014 do 30. 6. 2015 od 1. 7. 2015 do 30. 6. 2016 a od 1. 7. 2016 do 30. 6. 2017
• zdroje a monitoring (reporting)
14
„AUDIT DESIGNACE“ URČENÍ ORGÁNŮ PRO PROGRAMOVÉ OBDOBÍ 2014 - 2020
15
Obsah • Určení orgánů řídících orgánů (ŘO) a certifikačního orgánu (CO)
• Ověření určení orgánů „audit designace“ – Cíl a rozsah auditu – Předpokládané provedení auditů – Identifikovaná rizika
• Před první žádostí o průběžnou platbu (kdy) 16
Designace - východiska • Nařízení Rady (ES) č.1303/2013 (čl. 123 a 124, příloha XIII)
• prováděcí nařízení Komise (EU) č. 1011/2014 • Guidance for Member States on Designation Procedure (EGESIF_14-0013)
17
Ověření určení orgánů „audit designace“ • zajišťuje nezávislý auditní subjekt (NAS) • touto činností určeno ministerstvo základě usnesení vlády č. 612/2014
financí
na
• zpracován Metodický pokyn pro výkon činnosti nezávislého auditního subjektu při auditu designace 18
Audit designace • hodnotí, zda orgány dodržují kritéria týkající se prostředí vnitřní kontroly, řízení rizik, řídící a kontrolní činnosti a monitorování stanovená v příloze XIII nařízení • vychází z kontrolního listu zpracovaného EK (Guidance) • stanovisko je podkladem pro určení daného orgánu
19
Časová osa 2014-2020 pro auditní činnost určení ŘO/CO Určení
Schválení OP
Auditní strategie
(před 1. žádostí o průběžnou platbu) čl. 124 1 měsíc po oznámení notification
Členský stát určí: Řídící orgány (ŘO) Zprostředkující subjekty (ZS) Certifikační orgány (CO) Auditní orgán (AO)
2 měsíce po oznámení
AO vypracuje auditní strategii (do 8 měsíců po schválení OP) čl. 127
OP > 250 mil € a na základě posouzení rizik a informace o podstatných změnách v ŘKS
* nezávislý auditní subjekt (NAS pro
stanovisko o určení Art. 113 (6)
EK může si vyžádat stanovisko + zprávu + popis
Určení popis Art. 113– bis (2) funkcí a postupů zavedených pro ŘO/CO
do 1 měsíce po oznámení
-
EK do 2 měsíců může vznést připomínky
doručení NAS Pokud: - OP > 250 mil €, a - podstatné změny ŘKS ve srovnání s programovým obdobím 2007 - 2013
Členský stát může zaslat EK stanovisko + zprávu + popis do 2 měsíců po oznámení
EK do 3 měsíců se vyjádří k zaslaným dokumentům
20
Fáze ověření jednotlivého orgánu (OP)
-
předpokládaná časová dotace na provedení auditu designace 3 – 4 měsíce (dle implementační struktury OP, délka zapracování opatření k nápravě) 21
Realizace auditu designace • Ověření určení Řídícího orgánu • Ověření určení Platebního a certifikačního orgánu
• Horizontální oblasti (IT) – Ověření centrálního informačního systému (MS2014+) – Ověření informačního systému pro PCO (Viola 2014)
22
Možné závěry auditu designace • Bez výhrad (soulad) • S výhradou (nesoulad, částečný soulad) – přijata dostatečná nápravná opatření • Záporný výrok (nesoulad, částečný nesoulad)
23
Kritéria pro určení ŘO/CO -
-
Model COSO INTOSAI GOV 9100
24
Kritéria pro určení ŘO/CO 1. PROSTŘEDÍ VNITŘNÍ KONTROLY 2. ŘÍZENÍ RIZIK 3. ČINNOSTI V OBLASTI ŘÍZENÍ A KONTROLY (ŘO a CO)
4. MONITOROVÁNÍ na úrovni ŘO a CO
25
Kritéria pro určení ŘO/CO (I.) 1. PROSTŘEDÍ VNITŘNÍ KONTROLY Existence organizační struktury zahrnující funkce řídicích a certifikačních orgánů a rozdělení funkcí v rámci každého z těchto orgánů, která v případě potřeby zajišťuje dodržování zásady oddělení funkcí. ii. Rámec, který v případě přenesení úkolů na zprostředkující subjekty zajistí vymezení jejich příslušných odpovědností a povinností, ověřování jejich způsobilostí provádět svěřené úkoly a zavedení postupů podávání zpráv. iii. Postupy podávání zpráv a monitorování v případě nesrovnalostí a zpětného získávání neoprávněně vyplacených částek. iv. Plán přidělení odpovídajících lidských zdrojů s potřebnými odbornými dovednostmi na různých úrovních a pro různé funkce v rámci dané organizace. i.
26
Kritéria pro určení ŘO/CO (II.) 2. ŘÍZENÍ RIZIK S ohledem na zásadu proporcionality rámec zajišťující v případě potřeby, a zejména v případě významných změn v činnostech, provádění odpovídajícího řízení rizik. -
Metodický pokyn pro řízení rizik fondů SSR v programovém období 2014 – 2020 (srpen 2013)
27
Kritéria pro určení ŘO/CO (III.) 3. ČINNOSTI V OBLASTI ŘÍZENÍ A KONTROLY (ŘO) Postupy pro žádosti o granty, vyhodnocení žádostí, výběr financování, včetně pokynů a vedení pro zajištění toho, aby operace přispívaly k dosažení konkrétních cílů a výsledků v rámci příslušných priorit (indikátory, milníky a výsledky). ii. Postupy pro řízení ověřování, včetně správního ověření každé žádosti o úhradu předložené příjemci a ověřování operací na místě. iii. Postupy pro vyřizování žádostí o úhradu předložených příjemci a schvalování plateb. iv. Postupy pro systém shromažďování, zaznamenávání a uchovávání údajů o každé operaci, případně včetně údajů o jednotlivých účastnících, v elektronické podobě a pro rozdělení údajů o ukazatelích podle pohlaví, je- li to potřeba, a pro zajištění toho, že zabezpečení systémů je v souladu s mezinárodně uznávanými standardy. i.
28
Kritéria pro určení ŘO/CO (III.) 3. ČINNOSTI V OBLASTI ŘÍZENÍ A KONTROLY (ŘO) v. Postupy zavedené řídicím orgánem pro zajištění toho, aby příjemci vedli buď oddělený účetní systém nebo používali vhodný účetní kód pro všechny transakce související s operací. vi. Postupy pro zavedení účinných a přiměřených opatření proti podvodům. vii. Postupy pro zajištění odpovídající auditní stopy a odpovídajícího systému archivace. viii. Postupy pro vypracování prohlášení o odpovědnosti za správu, zpráva o provedených kontrolách a o zjištěných nedostatcích a shrnutí výsledků závěrečných auditů a kontrol za daný rok. ix. Postupy, které zajistí, aby příjemce obdržel dokument, který stanoví podmínky podpory pro každou operaci.
29
Kritéria pro určení ŘO/CO (III.) 3. ČINNOSTI V OBLASTI ŘÍZENÍ A KONTROLY (CO) i. Postupy pro certifikaci žádostí o průběžné platby určené Komisi. ii. Postupy pro vypracování účetních závěrek a certifikaci jejich přesnosti, úplnosti a věrohodnosti a toho, že výdaje jsou v souladu s platnými předpisy při zohlednění výsledků všech auditů. iii. Postupy pro zajištění odpovídající auditní stopy vedením účetních záznamů v elektronické podobě, včetně údajů o částkách, jež mají být získány zpět, částkách získaných zpět a částkách odejmutých za každou operaci. iv. Postupy, které v případě potřeby zajistí, že certifikační orgán obdrží od řídicího orgánu přiměřené informace o provedených ověřeních a o výsledcích auditů provedených auditním orgánem nebo z jeho pověření.
30
Kritéria pro určení ŘO/CO (IV.) 4. MONITOROVÁNÍ Řídicí orgán i. Postupy na podporu činnosti monitorovacího výboru. ii. Postupy pro vypracovávání výročních a závěrečných zpráv o provádění a pro jejich předkládání Komisi.
Certifikační orgán • Postupy týkající se plnění odpovědností certifikačního orgánu za sledování výsledků v oblasti řízení ověřování a výsledků auditů prováděných auditním orgánem nebo z jeho pověření před předložením žádostí o platbu Komisi.
31
AUDITNÍ ČINNOST
32
Metodologie auditu
Plánování auditů (vzorkování, doplňkový vzorek)
Příprava • Zahájení • Prvotní analýza • Program
Výkon • Analýzy • Rozhovory • Testování • Pozorování
Výsledek • Návrh zprávy • Projednání • Zpráva
Reporting • Ministr • Souhrnné / roční zprávy
Monitoring • Sledování plnění opatření k nápravě
Výroční kontrolní zpráva 33
Harmonogram auditní činnosti • předložení Komisi – 15.2.N+1 (2016, 2017, …) – čl. 138 – Účetní závěrka (odpovídá CO) – Prohlášení řídicího subjektu a shrnutí výsledků auditů a kontrol za dané účetní období (odpovídá ŘO)
• Výkaz výdajů • Souhrn závěrečných zpráv o auditu a informací o provedených kontrolách – Výrok auditora a kontrolní zpráva (odpovídá AO)
• konečná žádost o průběžnou platbu – 31.7.N (2015, 2016, …) • účetní období • 1.1.2014 – 30.6.2015 • 1.7.2015 – 30.6.2016 • …
34
Indikativní časová osa auditní práce 2014-2020 15/02/N+1
Do 31/07/N 01/07/N-1
30/06/N
_ /_ / N
_ /_ / N
Např.: 31/10/N
Např.: 31/12/N
Konečná žádost o průběžnou platbu
Výjimečně: 01/03/N+1
Předložení EK:
účetní období
Auditní činnost AO Audit systému Audity operací
Audit účetní závěrky
CO předloží návrh účetní závěrky ŘO předběžné práce pro Prohlášení řídicího subjektu a Shrnutí výsledků
AO předběžné práce pro vydání stanoviska a kontrolní zprávy
Účetní závěrka + Prohlášení řídicího subjektu + Shrnutí výsledků + Auditní stanovisko + Kontrolní zpráva
31/05/N+1
EK vyhodnotí a schválí účetní závěrku
Pokud EK neschválí účetní závěrku a oznámí toto členskému státu
CO předloží AO konečný návrh účetní závěrky To(pro připojení zjištění z později ukončených auditů)
ŘO předloží AO Prohlášení řídicího subjektu a Shrnutí výsledků
AO ukončení prací a vydá auditní stanovisko a kontrolní zprávu
35
Audit systému Auditní orgán operačního programu zejména zajišťuje provádění auditů za účelem ověření účinného fungování řídícího a kontrolního systému operačního programu.
36
Audity systému • stejný přístup, odlišné klíčové požadavky (hodnotící kritéria) • ŘO – 8 (7) – 35 (23) » účinná a přiměřená opatření proti podvodům s přihlédnutím ke zjištěním rizikům » přiměřené postupy pro vypracování prohlášení řídicího subjektu a shrnutí výsledků za daný rok
• CO – 4 (4) – 14 (12) » odpovídající postupy pro vypracování účetních závěrek - jejich přesnosti, úplnosti a věrohodnosti a toho, že výdaje jsou v souladu s platnými předpisy při zohlednění výsledků všech auditů. 37
Ověřovaná kritéria
Designační kritéria
Klíčové požadavky systému
Kritéria pro hodnocení systému
38
Klíčové požadavky pro ŘO/ZS/PCO – 2007+
Jasné vymezení, rozdělení a oddělení funkcí mezi řídícím orgánem / zprostředkujícím subjektem / zprostředkujícími subjekty a v jejich rámci 2. Odpovídající postupy pro výběr operací 3. Odpovídající informace a strategie pro poskytnutí pokynů příjemcům 4. Odpovídající ověření řízení 5. Odpovídající pomůcky pro audit se zaměřením na finanční toky 6. Spolehlivé účetní systémy, monitorovací systémy a systémy finančního výkaznictví v elektronické podobě 7. Nezbytné preventivní a nápravné opatření v případě, kdy byly auditem zjištěny systémové chyby 8. Jasné vymezení, rozdělení a oddělení funkcí mezi CO / zprostředkujícími subjekty a v jejich rámci 9. Odpovídající pomůcky pro audit se zaměřením na finanční toky a počítačový systém 10. Odpovídající opatření proto, aby byla certifikace spolehlivá a řádná 11. Uspokojivé opatření pro vedení záznamů o částkách, které mají být získány zpět, a o vracení neoprávněně vyplacených částek 3 1.
39 9
Klíčové požadavky 2014+ # 1
2 3 4 5
Subje Klíčové požadavky řídicího a kontrolního systému kt Přiměřené oddělení funkcí a přiměřené systémy hlášení a monitorování, kde odpovědný orgán svěřuje ŘO výkon úkolů jinému orgánu ŘO Odpovídající výběr operací ŘO Přiměřené informace pro příjemce ŘO Přiměřené řídicí kontroly Je nastaven účinný systém pro zajištění uchovávání všech dokumentů týkajících se výdajů a auditů, aby ŘO byla zajištěna náležitá auditní stopa Spolehlivý systém pro shromažďování, zaznamenávání a uchovávání údajů pro monitorování, finanční řízení, kontroly a účely auditu včetně vazeb na elektronické systémy pro výměnu dat s příjemci
6
ŘO
7
ŘO
8
ŘO
9
CO
10
CO
11
CO
12
CO
Účinná realizace přiměřených opatření proti podvodům Přiměřené postupy pro vypracování prohlášení řídicího subjektu a ročního shrnutí závěrečných auditorských zpráv a vykonaných kontrol Přiměřené oddělení funkcí a přiměřené systémy pro hlášení a monitorování v případech, kde odpovědný orgán svěří výkon úkolů jinému orgánu Přiměřené postupy pro vypracování a předkládání žádostí o platbu Jsou vedeny přiměřené počítačové záznamy o vykázaných výdajích a o odpovídajícím veřejném příspěvku Přiměřené a úplné účetnictví částek vymáhaných, vymožených a odejmutých
13
CO
Přiměřené postupy pro vypracování a potvrzení úplnosti, přesnosti a věrohodnosti účetní závěrky
40
Kategorie systému Celkový závěr (výrok) k Popis RKS Funguje dobře; jsou třeba pouze malá zlepšení.
Nebyly zjištěny žádné nedostatky nebo pouze malé nedostatky. Tyto nedostatky nemají žádný významný dopad na fungování klíčových požadavků / orgánů / systému.
Funguje, ale jsou třeba určitá Byly zjištěny určité nedostatky. Tyto nedostatky mají mírný dopad na fungování klíčových požadavků / orgánů / systému. Byla formulována doporučení, která má zlepšení. provést subjekt, který je předmětem auditu.
Funguje částečně; jsou třeba zásadní zlepšení.
Byly zjištěny nedostatky, které vedly nebo by mohly vést k nesrovnalostem. Dopad na účinné fungování klíčových požadavků / orgánů / systému je významný. Byla zavedena doporučení a/nebo akční plán. Členský stát / Evropská komise se může rozhodnout přijmout nápravné opatření (např. přerušení nebo pozastavení plateb), aby se zmírnilo riziko nesprávného využití fondů EU.
V zásadě nefunguje.
Byly zjištěny četné nedostatky, které vedly nebo by mohly vést k nesrovnalostem. Dopad na účinné fungování klíčových požadavků / orgánů / systému je významný – funguje špatně nebo nefunguje vůbec. Nedostatky jsou systémové a širokého rozsahu. V důsledku toho nelze získat žádnou jistotu z posouzení klíčových požadavků / orgánů / systému. Měl by být vytvořen a proveden formální akční plán. Členský stát / Evropská komise přijímají nápravné opatření (např. pozastavení plateb) 41 pro zmírnění rizika nesprávného využití fondů EU.
Výrok 4. krok
Celkový závěr 3. krok
Závěr podle orgánu: řídícího orgánu certifikačního orgánu auditního orgánu
2. krok
Závěr podle klíčového požadavku na základě kritérií pro hodnocení 1. krok
Kritéria pro hodnocení
4 42 2
Specifické audity • Informačních systémů (funkčnosti, spolehlivosti, bezpečnosti) - eCohesion
• Plnění indikátorů – výkonnostní audity
43
Informační systémy SF
44
4
45
Audit operace – ověřit, zda a) operace splňuje kritéria výběru pro operační program, provádí se v souladu s rozhodnutím o schválení a splňuje všechny související podmínky týkající se její funkčnosti a využití nebo cílů, jejichž je třeba dosáhnout; b) vykázané výdaje souhlasí účetními záznamy a s podklady vedenými příjemcem; c) výdaje vykázané příjemcem jsou v souladu s předpisy Unie a s vnitrostátními předpisy; d) veřejný příspěvek byl příjemci vyplacen
46
Audity operací - výběr vzorku • Většinou není možné ani efektivní auditovat vše (populace jsou v řádech stovek, tisíců projektů). • Oproti programovacímu období 2004 – 06 se k výběru vzorku používají statistické metody, nikoliv analýza rizik (ještě větší důraz v programové období 2014 – 2020 pro statistické metody) • Výběr vzorku se pak provádí každoročně z výdajů certifikovaných v předchozím kalendářním roce. • 2% hladina materiality pro chybovost neboli max. hranici pro množství nezpůsobilých výdajů ve vzorku. • Požadavek na úroveň spolehlivosti výběru 60 – 95 %. • Při požadované úrovni spolehlivosti se pohybuje přibližně od 35 – 100 operací ročně u každého OP. 47
Extrapolace (projekce chyb) Auditované výdaje
Projektované chyby na neauditovanou část populace
Populace certifikovaných výdajů Chyby ve vzorku Finanční korekce v případech kdy je chybovost ve vzorku nad 2% 48
Co nás nejvíce bude zajímat
• … • Skutečnost, zda by projekt vybrán v souladu s pravidly pro daný program • Účetnictví projektu • Způsobilost výdajů z pohledu pravidel programu • Uchování dokladů • Veřejné zakázky • Veřejná podpora • Výsledky jiných kontrol
49
Audit účetní závěrky Účetní závěrka pokrývá účetní rok a na úrovni každé priority, případně fondu a kategorie regionů zahrnuje: a) celkovou výši způsobilých výdajů vedenou v účetních systémech certifikačního orgánu, která byla zahrnuta v žádostech o platbu předložených Komisi do 31. července následujícího po ukončení účetního roku, celkovou výši odpovídajících výdajů z veřejných zdrojů vynaložených při provádění operací a celkovou částku odpovídajících plateb vyplacených příjemcům; b) částky odňaté a získané zpět v průběhu účetního roku, částky, které mají být získány zpět na konci účetního roku, částky získané zpět podle článku 71 (trvanlivost operace) a částky, které zpět získat nelze; c) částky příspěvků na programy vyplacené do finančních nástrojů podle čl. 41 odst. 1 a zálohy státní podpory podle čl. 131 odst. 4; d) pro každou prioritu porovnání výdajů uvedených podle písmene a) s výdaji vykázanými za tentýž účetní rok v žádostech o platbu, spolu s vysvětlením případných rozdílů (vyjmuté částky). 50
Kontrolní zpráva • hlavní zjištění auditů, včetně zjištění ohledně nedostatků v systémech řízení a kontroly, a navrhovaná a provedená nápravná opatření.
51
Výrok auditora • výkaz výdajů podává věrný a poctivý obraz skutečnosti, – zda výdaje, o jejichž úhradu byla Komise požádána, jsou legální a správné a – zda zavedená kontrolní činnost nezpochybňuje tvrzení obsažená v prohlášení řídícího subjektu
• Typy výroku – bez výhrad – s výhradou – záporný 52
Řízení kvality auditu •
Hlavní cíle: – zajištění použití příslušných mezinárodně uznávaných auditorských standardů, – poskytnutí záruky všem oprávněným adresátům služeb auditních systémů OP, že je dodržována odpovídající kvalita auditu, – zlepšení koordinace mezi jednotlivými odděleními v rámci AO, – zajištění jednotného přístupu při stanovování výše nezpůsobilých výdajů, – zamezení duplicit a překrývání auditních činností, – snížení administrativní zátěže auditorů i auditovaných subjektů, – optimalizace a sjednocení výstupů za AO
53
Řízení kvality
54
Otázky a komentáře
55
Něco na závěr
„Těšte se na návštěvu svého auditora“
56
56
Děkuji za Vaši pozornost !
57
