Změna v zákoně o daních z příjmů od 1. 1. 2015. Prezentace pro externí obchodní síť ING Životní pojišťovna 1. 11. 2014
Obsah Změna v zákoně o daních z příjmů od 1. 1. 2015 Režim daňově zvýhodněné / daňově nezvýhodněné smlouvy Informační dopisy klientům a zaměstnavatelům Postup u stávajících smluv Nově sjednávané smlouvy Mimořádné výběry Daňová povinnost při mimořádném výběru od 1. 1. 2015 Daňová povinnost při zrušení smlouvy od 1. 1. 2015
2
Změna v zákoně o daních z příjmů od 1.1.2015 Podmínky daňově „zvýhodněné“ smlouvy Zákon o daních z příjmů č. 586/1992 byl novelizován s účinností od 1. 1. 2015. V zákoně je uvedena nová podmínka daňové uznatelnosti pojistných smluv soukromého životního pojištění, která rozšíří stávající zákonné podmínky. Stávající podmínky • • • •
sjednáno riziko pro případ dožití nebo smrti a dožití smlouva sjednána alespoň do 60 let pojistná doba min. 60 měsíců pojistník = pojištěný
Nové podmínky od 1. 1. 2015 • • • • •
sjednáno riziko pro případ dožití nebo smrti a dožití smlouva sjednána alespoň do 60 let pojistná doba min. 60 měsíců pojistník = pojištěný pojistná smlouva neumožňuje mimořádný výběr před jejím koncem
3
Změna v zákoně o daních z příjmů od 1.1.2015 Daňově zvýhodněná / nezvýhodněná smlouva
• sjednání pojistných rizik • daňový odpočet až 12 000 Kč ročně • příspěvek zaměstnavatele * • možnost mimořádného výběru
Daňově zvýhodněná smlouva
Daňově nezvýhodněná smlouva
* Zaměstnavatel může přispívat i na smlouvu daňově nezvýhodněnou, k příspěvkům se ovšem musí chovat jako ke mzdě včetně odvodů SP a ZP.
4
Změna v zákoně o daních z příjmů od 1.1.2015 Informační dopisy klientům a zaměstnavatelům Dopisy klientům • Klienti se smlouvou, která umožňuje mimořádné výběry, obdrží informační dopis s odpovědním lístkem. • Klienti s příspěvkem zaměstnavatele obdrží jako součást dopisu také potvrzení pro zaměstnavatele o daňové uznatelnosti smlouvy. • Dopisy pro klienty budou odesílány v termínu 12. 11. – 14. 11. 2014. Dopis zaměstnavatelům
Dopis klienti
• Firmy (zaměstnavatelé) obdrží dopis se základními informacemi o legislativní změně. • Dopisy pro firmy budou odeslány 12. 11. 2014.
Dopis firmy
5
Změna v zákoně o daních z příjmů od 1.1.2015 Stávající smlouvy životního pojištění Stávající klienti se smlouvami bez možnosti mimořádných výběrů • Zde nedochází k žádné změně, smlouva i po 1. 1. 2015 splňuje podmínky pro daňovou uznatelnost. Stávající klienti se smlouvami umožňujícími mimořádný výběr • Klientům, kterým smlouva umožňuje mimořádný výběr bude zaslán informační dopis s možností rozhodnout se zda pokračovat v režimu daňově zvýhodněné smlouvy nebo daňově nezvýhodněné smlouvy. • V případě zájmu o režim daňově zvýhodněné smlouvy, není třeba činit žádný aktivní krok, smlouva bude automaticky upravena. • Pokud si klient zvolí variantu daňově nezvýhodněné smlouvy s možností mimořádných výběrů, musí vyplnit a podepsat „odpovědní lístek“, který je součástí dopisu a odeslat jej do ING Pojišťovny do 15. 12. 2014.
6
Změna v zákoně o daních z příjmů od 1.1.2015 Nově sjednávané smlouvy životního pojištění Smlouvy s podpisem od 15. 11. – 31. 12. 2014 • Při sjednávání smluv od 15. 11. do 31. 12. 2014 má klient možnost podepsat souhlas s přechodem své smlouvy od 1. 1. 2015 do daňově nezvýhodněného režimu s možností mimořádných výběrů. • Ke smlouvě stačí přiložit vyplněný a podepsaný odpovědní lístek z dopisu zasílaného klientům. Dopis je ke stažení a vytištění na www.ingmakler.cz . Nové smlouvy s podpisem od 1. 1. 2015 • Od 1. 1. 2015 bude možné sjednat novou smlouvu pouze na novém formuláři, který bude obsahovat možnost zvolit si variantu daňového režimu smlouvy. • Nové formuláře smluv budou distribuovány do externích distribučních sítí v termínu 18. 11. – 24. 11. 2014.
7
Změna v zákoně o daních z příjmů od 1.1.2015 Mimořádné výběry ze smlouvy životního pojištění Mimořádné výběry do konce roku 2014 •
Mimořádné výběry do konce roku jsou možné bez omezení. Aby byl mimořádný výběr proveden do konce roku, musí být žádost s případným úředním ověřením podpisu (dle platných pravidel pro výběr) do sídla ING Pojišťovny doručena nejdéle do 5. 12. 2014.
Mimořádné výběry od 1. 1. 2015 Daňově zvýhodněné smlouvy •
Mimořádný výběr je porušením podmínek daňového zvýhodnění smlouvy. Tímto krokem se stává smlouva daňově nezvýhodněnou a tento krok je nevratný.
•
Před samotným výběrem musí klient souhlasit se ztrátou daňového zvýhodnění.
Daňově nevýhodné smlouvy • Mimořádný výběr je zde možný za stejných podmínek jako v roce 2014.
8
Změna v zákoně o daních z příjmů od 1.1.2015 Daňová povinnost při mimořádném výběru po 1. 1. 2015 Pojistník (zaměstnanec) •
Nutno dodanit uplatněné daňové odpočty z vlastních příspěvků za posledních 10 let, nejdříve však od 1. 1. 2015 (rozdíl oproti danění při zrušení smlouvy ) ‐ § 10 zákona.
•
Nutno dodanit příspěvky zaměstnavatele poskytnuté od 1.1.2015, a to 10 let nazpět v rámci svého daňového přiznání (pouze daň z příjmu, nikoli SP a ZP) ‐ § 6 zákona.
•
Příspěvky zaměstnavatele poskytnuté do 31. 12. 2014 jsou zdaněny 15% srážkovou daní podle „starých“ pravidel.
Firma (zaměstnavatel) •
Není potřeba nic dodaňovat.
9
Změna v zákoně o daních z příjmů od 1.1.2015 Daňová povinnost při zrušení pojistné smlouvy po 1. 1. 2015 Pojistník (zaměstnanec) •
Nutno dodanit uplatněné daňové odpočty z vlastních příspěvků za posledních 10 let nazpět ‐ § 10 zákona.
•
Nutno dodanit příspěvky zaměstnavatele poskytnuté od 1.1.2015, a to 10 let nazpět v rámci svého daňového přiznání (pouze daň z příjmu, nikoli SP a ZP) ‐ § 6 zákona.
•
Příspěvky zaměstnavatele poskytnuté do 31. 12. 2014 budou při výpočtu odkupného zdaněny 15% srážkovou daní podle „starých“ pravidel.
