Základy podvojného účtování 1. účtování v pokladně - účet 211 Účet pokladna představuje účet rozvážný aktivní, z toho vyplývá, že PS, přírůstky a KS jsou na straně MD, a úbytky na straně D. V praxi to znamená, že výdaje z pokladny budeme účtovat na stranu D a příjmy do pokladny na stranu MD Příjmy do pokladny Příjmy do pokladny představují převážně tržby za výrobky, služby, zboží, popřípadě tržby z prodeje materiálu nebo dlouhodobého majetku. Dále pak převody hotovosti z běžného účtu a úhrady vydaných faktur (pohledávky). Příjmy do pokladny účtujeme na základě příjmového pokladního dokladu (PPD) Schéma účtování Výnosy- tř. 6 601,602,604… X
Pokladna - 211 X
Další zápis 211/601, 211/602,211/604, 211/641, 211/642 Účtování: Účet pokladna (211) na stranu MD – jedná se o přírůstek v pokladně a souvztažně na některý účet v účtové třídě 6 (dle druhu tržby – viz doklad) V účtové třídě 6 se jedná o následující účty: 601 – tržby za vlastní výrobky 602 – tržby z prodeje služeb 604 – tržby za zboží 641 – tržby z prodeje dlouhodobého nehmotného a dlouhodobého hmotného majetku 642 – tržb y z prodeje materiálu Zápis na straně D na účtech ve třídě 6 představuje přírůstek tržeb (výnosů). S účtováním mezi pokladnou a bankou, popřípadě pokladnou a pohledávkami se seznámíme později. Příklad: Zaúčtujte následující účetní případy: 1. PPD tržba za zboží 250Kč 2. PPD tržba za výrobky 1.000Kč 3. PPD tržba z prodeje materiálu 2.000Kč 4. PPD tržba za ubytování (služby) 1.500Kč 5. PPD tržba z prodeje stroje 30.000Kč
211 – 250Kč/ 604 – 250Kč 211 – 1.000Kč/601 – 1.000Kč 211 – 2.000Kč/642 – 2000Kč 211 – 1.500Kč/602 – 1.500Kč 211 – 30.000Kč/ 641 – 30.000Kč
601
Pokladna - 211
2) 1.000 602
2) 1.000
4) 1.500 604
4) 1.500
1) 250 641 5) 30.000 642
1) 250
3) 2.000
3) 2.000
5) 30.000
Výdaje z pokladny Výdaje z pokladny představují především nákupy v hotovosti a to: nákup materiálu, zboží, služeb(opravy, doprava, poštovné…), energie, pohonné hmoty, nákup dlouhodobého majetku. Dále pak různé poplatky, clo, daně, mzdy. V hotovosti mohou být uhrazovány došlé faktury(závazky) nebo se hotovost odvádí z pokladny na běžný účet. Výdaje z pokladny účtujeme na základě výdajového pokladního dokladu (VPD), přílohou tohoto dokladu musí být faktura, paragon o nákupu zboží, služby, mzdový list v případě výplaty mzdy, potvrzení v případě poplatků, daní, kolků … Schéma účtování
Pokladna - 211 X
Náklady – tř.5501,502,504 111,042 …… X
Další zápis 501/211, 502/211, 504/211, 518/211, 538/211, 111/211,042/211 Účtování: Účet pokladna (211) strana D – jedná se o úbytek v pokladně a souvztažně na některý účet v účtové třídě 5 (dle druhu nákladu – viz doklad) a nebo na účet pořízení materiálu (111), pořízení zboží (131), ceniny (213), pořízení hmotného DM (042) (viz doklad) a to na stranu MD – představuje přírůstek nákladů, přírůstek materiálu, přírůstek zboží, přírůstek dlouhodobého majetku. Souvztažné účty ve třídě 5 501 – spotřeba materiálu 502 – spotřeba energií (elektřina, uhlí, plyn, pohonné hmoty) 504 – prodané zboží 511 – opravy a udržování 518 – ostatní služby (telefon, poštovné, poštovní známky, internet) 538 – ostatní daně a poplatky (kolky, poplatky obci)
S účtováním mezi pokladnou a bankou, popřípadě pokladnou a závazky se seznámíme později. Příjmy a výdaje v hotovosti (pokladna) u plátce DPH V případě, že jsme plátci DPH musíme samostatně evidovat daň z přidané hodnoty. Tzn. že při účtování musíme rozlišovat základ (částku bez DPH) a DPH. Na účtu pokladny se musí vždy zaúčtovat částka s DPH, protože celkovou částku ve skutečnosti i hradíme. Pak samostatně zaúčtujeme DPH ( na účet 343 – DPH) a základ na účet majetku, nákladů nebo výnosů. Na účtu DPH – 343 se sleduje DPH jak při prodeji, tak při nákupu. V praxi to funguje tak, že podnikatel má nárok na vrácení DPH u všech nákupů (při dodržení podmínek zákona o DPH) a povinnost platit daň ze svých prodejů (tržeb). Na straně MD účtu 343 – DPH pak účtujeme DPH při nákupu a na stranu D účtu 343 – DPH účtujeme DPH při prodeji. Daň z přidané hodnoty se platí k 25. dni v měsíci po uplynutí zdaňovacího období. Zdaňovacím obdobím pro účely DPH je měsíc nebo čtvrtletí (podle výše obratu) Jak zjistíme daňovou povinnost? Účet 343 je účet pasivní, jedná se o závazky vúči státu. Vy\počteme KS na účtu DPH. Nejdříve spočítáme OMD a obrat D. Potom na straně D vypočteme KS tak, že od obratu D odečteme obrat MD. Je-li výsledek kladný, máme daňovou povinnost. Je-li výsledek záporný, bude nám tuto částku vracet finanční úřad na náš účet a to nejpozději k 25. dni následujícího měsíce. Schéma účtování:
Pokladna - 211 2) x (s DPH)
1) X (s DPH)
343 - DPH 1) x
2) X
(DPH)
(DPH)
Náklady – tř.5501,502,504 111,042 …… 1) X (bez DPH)
Výnosy - 601, 602, 604, 641, 642 2) x (bez DPH)
1) Výdej z pokladny - účtujeme na základě VPD mezi účty 211 D (celá částka včetně DPH = částka k úhradě) a souvztažně 501….. MD (částka bez DPH) a 343 MD (částka DPH) 2) Příjmy do pokladny – účtujeme na základě PPD mezi účty 211 MD (celá částka včetně DPH = částka k úhradě) a souvztažně 601….. D (částka bez DPH) a 343 D (částka DPH) Další zápis: 1) příjmy do pokladny: 211(s DPH)/343(DPH), 601(bez DPH)
211(s DPH)/343(DPH), 602(bez DPH) 211(s DPH)/343(DPH), 604(bez DPH) 211(s DPH)/343(DPH), 641(bez DPH) 211(s DPH)/343(DPH), 642(bez DPH) 2) výdaje z pokladny 501 (bez DPH), 343 (DPH)/ 211(s DPH) 502 (bez DPH), 343 (DPH)/ 211(s DPH) 504 (bez DPH), 343 (DPH)/ 211(s DPH) 511 (bez DPH), 343 (DPH)/ 211(s DPH) 518(bez DPH), 343 (DPH)/ 211(s DPH) 111 (bez DPH), 343 (DPH)/ 211(s DPH) 131 (bez DPH), 343 (DPH)/ 211(s DPH) 041 (bez DPH), 343 (DPH)/ 211(s DPH) 042 (bez DPH), 343 (DPH)/ 211(s DPH)
2. účtování vydaných faktur - účet 311 Účet odběratelé (311) používáme k účtování vydaných (vystavených) faktur, tj. pohledávek za odběrateli (prodej na fakturu). Jedná se o účet rozvahový aktivní. PS, přírůstky a KS jsou na straně MD, úbytky na straně D Přírůstky představují vznik pohledávky (zaúčtování vystavené faktury) Úbytky představují úhradu pohledávky buď v hotovosti do pokladny nebo bezhotovostní na běžný účet. Schéma účtování pro neplátce DPH:
výnosy - 601, 602, 604,641, 642 1) x
+ 311 odběratelé 1) x
+ 211-pokladna, 221 -BÚ 2) x
2) x
1) Vznik pohledávky za odběrateli – účtujeme na základě VAF (vydaná faktura) a to následujícím způsobem: 311(odběratelé) MD a souvztažně 601, 602, 604, 641, 642 D 2) úhrada pohledávky – účtujeme na základě: a) PPD – úhrada v hotovosti do pokladny a to mezi účty 311D a souvztažně 211 MD b) VZBÚ – úhrada na běžný účet a to mezi účty 311D a souvztažně 221 MD Schéma účtování pro plátce DPH:
výnosy - 601,602… 1) x (bez DPH)
+ 311 odběratelé 1) x (s DPH)
+ 211-pokladna, 221 -BÚ 2) x (s DPH)
2) x (s DPH)
343 - DPH 1) x (DPH)
1) Vznik pohledávky za odběrateli – účtujeme na základě VAF (vydaná faktura) a to následujícím způsobem: 311(odběratelé) MD (s DPH) a souvztažně 601, 602, 604, 641, 642 D (částka bez DPH) a zároveň 343 D (částka DPH) 2) úhrada pohledávky – uhrazuje se částka včetně DPH a účtujeme na základě: a) PPD – úhrada v hotovosti do pokladny a to mezi účty 311D a souvztažně 211 MD b) VZBÚ – úhrada na běžný účet a to mezi účty 311D a souvztažně 221 MD
2. účtování došlých faktur - účet 321 Účet dodavatelé – 321 používáme k účtování došlých faktur (DAF) tj. jedná se o závazek vůči dodavatelům (nákup na fakturu) Účet dodavatelé je účet rozvahový pasivní, tj. PS, přírůstky a KS jsou na straně dal, úbytky jsou na straně MD. Přírůstek na účtu dodavatelé představuje vznik závazku – jedná se o zaúčtování došlé faktury (odebrali jsme zboží nebo službu, ale musíme zaplatit) Úbytky na účtu dodavatelé představují úhradu závazku buď v hotovosti z pokladny nebo bezhotovostně z BÚ. Schéma účtování pro neplátce DPH: náklady - 501,502,504 111,131…
321 - dodavatelé
1) x
2) x
211-pokladna, 221 -BÚ
1) x
2) x
1) účtujeme na základě DAF (došlá faktura) – vzniká závazek vůči dodavatelům, zaúčtujeme 321 - dodavatelé D a souvztažně 501, 502, 504, 518, 538, 111, 131, 041, 042 MD 2) úhrada závazku a) na základě VPD 211D a souvztažně 321MD b) na základě VZBÚ 221D a souvztažně 321 MD Schéma účtování pro plátce DPH:
výnosy - 501,502…
+ 321 dodavatelé
1) x (bez DPH)
2) x (s DPH)
343 - DPH 1) x (DPH)
+ 211-pokladna, 221 -BÚ 1) x (s DPH)
2) x (s DPH)
