Wet & Fiscus Wijzer Informatie over fiscale wijzigingen van 2016 en de Autobrief II: autobelastingen 2017 - 2020
2
Belastingplannen 2016
De maatregelen zijn bekend. Wat staat u te wachten in 2016 op het gebied van mobiliteit? De maatregelen van het kabinet gaan over de diverse belastingen en accijnzen. Wij geven hieronder de belangrijkste wijzigingen voor u weer. Wijzigingen 2016 In de Miljoenennota werd de al in het najaar van 2014 door de Kamer overeengekomen autobelastingen van 2016 gepresenteerd. Het jaar 2016 is gebruikt als tussenjaar, omdat Autobrief II in 2015 is uitgesteld en niet op tijd klaar was. • Introductie van het halftarief motorrijtuigenbelasting (MRB) voor ultrazuinige auto’s (met een maximale CO2-uitstoot van 50 gr/km). • De nulemissie-auto’s worden in de bijtelling gestimuleerd met een bijtellingspercentage van 4%. Daarmee wordt voorkomen dat deze auto’s met ingang van 1 januari 2016 onder het bijtellingspercentage van 15% vallen. • Voor de auto’s met een uitstoot van 1 tot 50 gr/km geldt met ingang van 1 januari 2016 een bijtellingspercentage van 15%. Voor auto’s met een CO2-uitstoot van hoger dan 50 gr/km maar niet hoger dan 106 gr/km gaat een bijtelling gelden van 21%. Voor auto’s met een CO2-uitstoot van hoger dan 106 gr/km gaat een bijtelling gelden van 25%. • Aanscherpen van de CO2-grenzen in de belasting op personenauto’s en motorrijwielen (BPM).
Wet en Fiscus Wijzer 2016
3
Autobrief II – autobelastingen 2017 – 2020 Op 3 september 2015 is de Autobrief II in de vaste Kamercommissie voor Financiën besproken. Autobrief II schetst hoe het kabinet van 2017 tot en met 2020 de autobelastingen eenvoudiger wil maken, gericht op een stabiele stroom aan belastinginkomsten en met meer milieuwinst. Na de behandeling in de Tweede Kamer worden de resultaten van deze discussie omgezet in een wetsvoorstel. Dit wetgevend traject moet uiterlijk op 1 juli 2016 afgerond zijn, om vervolgens op 1 januari 2017 in te gaan. De voorgestelde wijzigingen: • De motorrijtuigenbelasting (MRB) voor reguliere personenvoertuigen worden met gemiddeld 2% verlaagd; dit wordt mede mogelijk gemaakt door een verhoging van de MRB van de meest vervuilende dieselpersonen- en dieselbestelauto’s. • Zuinige personenauto’s in het kleine en middensegment worden minder zwaar belast. Het algemene bijtellingspercentage wordt verlaagd van 25 naar 22. • De belasting van personenauto's en motorrijwielen (BPM) wordt geleidelijk afgebouwd tot 2020 met gemiddeld 12%. • Het aantal bijtellingscategorieën wordt stapsgewijs verminderd van vier naar twee. • We behouden de fiscale stimulering van nulemissievoertuigen. • De fiscale stimulering van plug-in hybridevoertuigen wordt verminderd.
4
Autobelastingen
Bijtelling Per 1 januari 2016 vervalt de 7% bijtellingcategorie en komen de auto’s met een uitstoot van 1 tot 50 gr/km in de 15% bijtellingcategorie. Alles wat in de 14% categorie zat in 2015, komt in 2016 in de 21% categorie.
Bijtelling bij uitstoot CO2 in gr/km
Onder voorbehoud 2015
Nul-emissie
4%
Nul-emissie
PHEV
7%
PHEV
(1-50 gr/km)
2017
2018
2019
2020
4%
4%
4%
4%1
4%1
15%
17%
19%
22%
22%
21%
22%
22%
22%
22%
25%
22%
22%
22%
22%
(1-50 gr/km)
2
Zuinig
Zuinig
(51-82 gr/km)
14%
(83-110 gr/km)
20%
Overig
25%
(> 110 gr/km)
2
1)
2016
(51-106 gr/km)2
Overig (> 106 gr/km)
2
Voor volledig elektrische auto’s geldt vanaf 2019 4% bijtelling op een maximum catalogusprijs van € 50.000. Voor het meerdere geldt 22% bijtelling. Rekenvoorbeeld: voor een auto van € 75.000 betekent dit: € 50.000 x 4% + € 25.000 x 22% = € 7.500. Deze aftopping van de catalogusprijs geldt niet voor elektrische auto’s met een waterstofcel.
2)
CO2-grenzen worden jaarlijks aangescherpt richting EU-doel 95 gr/km per 2020
Geldigheidsduur bijtellings-percentage Het bijtellingspercentage geldend op datum tenaamstelling blijft van toepassing gedurende 60 maanden, vanaf tenaamstelling van de auto. Ook bij wisselingen van eigenaar of gebruiker blijft de bijtelling zoals die gold op de dag waarop het kenteken van de auto voor het eerst op naam is gesteld.
Wet en Fiscus Wijzer 2016
5
Auto’s van voor 1 juli 2012 Voor auto’s die voor 1 juli 2012 zijn tenaamgesteld, geldt de 60-maandengrens in beginsel niet. Voor deze auto’s geldt bijvoorbeeld dat de 60-maandengrens wel van toepassing is bij tussentijdse wisselingen van gebruiker én eigenaar; het voor 1 juli 2012 geldende bijtellingspercentage is dan tot uiterlijk 1 juli 2017 van toepassing.
6
Belasting van Personenauto’s van Motorrijwielen (BPM) Voor het kalenderjaar 2016: • Zoals ieder jaar worden per 1 januari 2016 de CO2-grenzen aangescherpt voor de tariefschijven. • Ook de CO2 ondergrens van de dieseltoeslag wordt aangescherpt. • De BPM-bedragen per g/km CO2 in tariefschijven 2 t/m 4 worden verhoogd, zoals al vastgelegd in het Belastingplan 2015. • De BPM-tarieven en de dieseltoeslag voor 2016 worden nog aangepast met de inflatiecorrectie (percentage is eind van het jaar bekend). De tarieven en uitstootgrenzen vindt u in onderstaand tabel. BPM per gr/km
2015
2016
Vast basisbedrag (vanaf 1 g/km CO2)
€ 175
€ 175
BPM per g/km CO2 (euro)
€
€
1e schijf
€ 69
€ 69
2e schijf
€ 112
€ 123
3e schijf
€ 217
€ 238
4e schijf
€
€ 476
6
6
BPM per gr/km
434
Benzine Vrijstelling 1e schijf
0 gr/km
0 gr/km
1 t/m 82gr/km
1 t/m 79gr/km
2e schijf
83 t/m 110 gr/km
80 t/m 106 gr/km
3e schijf
111 t/m 160 gr/km
107 t/m 155 gr/km
4e schijf
161 t/m 180 gr/km
156 t/m 174 gr/km
5 schijf
> 180 gr/km
> 174 gr/km
70 gr/km
67 gr/km
€ 86
€ 86
e
Diesel CO2-grens dieseltoeslag Dieseltoeslag
Wet en Fiscus Wijzer 2016
7
BPM-vrijstelling voor nulemissie auto’s tot 2018 Een nul-emissie auto is een auto met een rechtstreekse CO2-uitstoot van nihil. Op dit moment is dat bijvoorbeeld een volledige elektrische of waterstofauto. Om het gebruik te stimuleren zijn nul-emissie auto’s sinds 2009 vrijgesteld van BPM. Deze vrijstelling is wettelijk vastgelegd en duurt tot 2018. MRB Motorrijtuigenbelasting • Geen MRB-vrijstelling meer voor auto’s tot 50 gr/km CO2 (Plug-in Hybride Elektrische Voertuigen). Deze betalen vanaf 1 januari 2016 een halftarief ten opzichte van benzineauto’s, waarbij eerst 125 kg van het voertuiggewicht wordt afgetrokken (forfaitaire correctie meergewicht accupakket). • MRB-tarieven worden eind 2015 nog aangepast met de inflatiecorrectie. De provinciale opcenten vormen een deel van de MRB-tarieven. De tarieven van de verschillende provincies voor 2016 zijn nog niet bekend.
MRB-vrijstelling
2015
2016
Vrijstellingsgrens
50 g/km
0 g/km
n.v.t.
1 t/m 50 g/km
Halftarief met 125 kg gewichtscorrectie
Provinciale opcenten De provinciale opcenten vormen een deel van de MRB tarieven. De tarieven van de verschillende provincies voor 2016 zijn nog niet bekend.
8
Wet en Fiscus Wijzer 2016
9
Subsidies (MIA/Vamil/KIA) De subsidie regelingen worden elk jaar pas in december bekend gemaakt. Het is op dit moment nog niet duidelijk of er wijzigingen komen in 2016. Accijnzen De accijnzen op benzine en diesel worden per 1 januari 2016, net als elk jaar, verhoogd met de inflatiecorrectie, die aan het eind van dit jaar bekend wordt gemaakt. Overige maatregelen Vanaf 1 januari 2016 vallen bepaalde auto’s met een dubbele cabine voor zowel BPM als MRB onder de fiscale definitie van het begrip personenauto. Het gaat om een auto met: • Een dubbele cabine • Waarbij de lengte van de cabine voor personenvervoer groter is dan de lengte van de cabine die niet voor personenvervoer is ingericht • Met een toegestane maximum totale gewicht van meer dan 3500 kg
10
Wet en Fiscus Wijzer 2016
11
Fleet & Car Policy Review Welke effecten hebben de belastingmaatregelen op uw wagenpark, welke invloed heeft dit op de keuzes van uw leaserijders of wat zijn de kosteneffecten? Athlon kan voor meerdere aspecten concrete adviezen geven op het gebied van wagenparkbeheer. Wilt u ontdekken wat wij nog meer voor u kunnen betekenen? Kijk op onze website: athlon.com of bel met uw vaste Athlon accountmanager.
Fiscus dwingt werkgever iedere kilometer te verantwoorden Persbericht OV Chipkaart van Athlon geeft werkgevers inzage in elke afgelegde kilometer Almere, 3 juli 2015 – Om de administratieve rompslomp die de fiscus oplegt aan werkgevers te beperken, combineert leasemaatschappij Athlon als eerste een chipkaart waar elke gereisde kilometer in kan worden verantwoord. Inclusief het gebruik van UBER Taxi’s, autodelen en OV-abonnementen. De kaart is dus ook geschikt voor mensen zonder leaseauto. Athlon biedt met de Athlon Mobility Card een online omgevin g met actuele reis transacties en duidelijke rapportages die bedrijven niet alleen helpt om declaraties te voorkomen en kosten te besparen, maar die ook helpen om grip te houden op de werkkostenregeling. Door een vast budget per week of maand toe te kennen voor OV gebruik verdwijnt ook het “blanco cheque” gevoel. 60% belastingverhoging voor twijfelachtige reizen Door de beklemmende werkkosten regeling stoppen veel bedrijven met het faciliteren van OV. Het feit dat een rit zakelijk is, moet voor de fiscus namelijk volledig waterdicht zijn. Als dat niet zo is, dan kan de transactie een 60% belasting verhoging voor de kiezen krijgen.
Mobility Card uitgebreid. Dan weet de fiscus zeker dat het om zakelijke transacties gaat. Bovendien is iedere transactie aan te merken als privé, zakelijk of woon-werk. Werknemers kunnen privéritten dus verrekenen met de werkgever. Ook kunnen werkgevers OV-abonnementen van bijna alle Nederlandse aanbieders op de Mobility Card zetten. Als privé gemarkeerde ritten kunnen ze natuurlijk niet inzien – dat gaat natuurlijk niemand wat aan.’ Alle vervoersmodaliteiten ondersteund Met de Athlon Mobility Card reizen kaarthouders met het hele openbaar vervoer bij alle vervoerders en in heel Nederland. De werkgever kan per medewerker instellen welke diensten hij kan gebruiken, tot welk budget en in welke landen de Mobility Card gebruikt kan worden. Daarbij heeft de werkgever naast openbaar vervoer, ook de keuze uit tanken, parkeren, elektrisch laden, hotels, vliegtickets, restaurants en autodelen. De Athlon Mobility Card kan in heel Europa worden gebruikt. Koops: “Na het beëindigen van de samenwerking met de NS-Business Card hebben we goed geluisterd naar de wensen van onze klanten en we zijn ervan overtuigd dat de nieuwe mogelijkheden goed aansluiten. Flexibel en zonder gedoe maar met grip op kosten.”
Marchel Koops, commercieel directeur bij Athlon: ‘Om gedoe met de werkkosten regeling af te vangen hebben we de Wet en Fiscus Wijzer 2016
13
Over de Athlon Mobility Card De Athlon Mobility Card wordt uitgegeven door XXImo. De eigenschappen van de kaart zijn als volgt: • Betalen naar gebruik, bij NS met 20% korting in de daluren • Abonnementen van verschillende vervoerders mogelijk • Eventueel een vast maand- of week budget in plaats van een kaart die ongelimiteerd gebruikt kan worden • Korting op parkeren bij Q-Park, P+R terreinen bij OV gebruik • Mogelijkheid om privé, zakelijk en woon werkverkeer apart in kaart te brengen en privégebruik eventueel via de werkgever te laten verrekenen. • Alle reisbewegingen direct online inzichtelijk voor werkgever en werknemer via “Mijn Mobility Card” portal • Naast OV Fiets en reguliere taxi’s ook ruimte voor Uber en eCab en autdeeldienst Car2Go • Online boeken en betalen van internationale treintickets als de Thalys, ICE en Eurostar Meer informatie staat op www.athlon.nl/mobilitycard
14
Andere ‘Fiscaliteiten’ Privékilometers maken in een poolauto van de zaak: kan dat? Er zijn steeds meer poolauto’s, of deel auto’s, die door verschillende werknemers worden gebruikt. Deze auto’s worden vaak voor zakelijke ritten ingezet. In tegenstelling tot wat veel werkgevers denken, kunnen deze auto’s tegenwoordig prima fiscaal veilig privé gebruikt worden. Zoals u weet, hanteert de Belastingdienst strenge regels voor door de werkgever ter beschikking gestelde auto’s. Alle werknemers kunnen worden aangeslagen voor bijtelling zodra de werkgever een of meerdere auto’s voor privégebruik ter beschikking stelt. En u riskeert als werkgever hoge boetes. In juli 2014 is er een Brancheregeling gemaakt tussen de branchevereniging, Vereniging van Nederlandse Autoleasemaatschappijen (VNA) en de Belastingdienst om dit te voorkomen. De regeling bevat afspraken over hoe het privégebruik van een poolauto mogelijk is zonder dat daarvoor bijtelling moet worden betaald. Brancheregeling Privégebruik Deelauto: hoe werkt het? U treedt als werkgever op als verhuurder. U factureert de huurprijs separaat aan de werknemer (u verrekent dit dus niet in het salaris). Afhankelijk van de autoklasse brengt u de werknemer minimaal het toetstarief in rekening: dit zijn marktconforme tarieven die jaarlijks door de VNA en de
Belastingdienst worden vastgesteld. Let op! Belangrijk is dat de afrekening van deze kosten buiten de salarisadministratie om verloopt. Voor elke poolauto dient u bij te houden door wie en waarvoor de auto is gebruikt en hoeveel kilometer er per uitleenbeurt is gereden. Dit kan bijvoorbeeld met een ritregistratiesysteem. Als werkgever noteert u hierbij ook welke ritten zakelijk
en welke privé gemaakt zijn. Als aan bovenstaande voorwaarden wordt voldaan, dan is er geen sprake van een ‘ter beschikking stellen’ van de auto in de zin van artikel 13bis van de Wet op de loonbelasting 1964. Met deze regeling is er een fiscaal-veilige manier om als werknemer privé in een poolauto te rijden.
Onderstaande huurtarieven wordt geacht marktconform te zijn: RDC-segmenten
Voorbeeld-
Toetstarief per dag
modellen
(van 09.00 tot
(periode van 4 uur
(periode vrijdag
09.00 uur)
overdag of van 17.00
17.00 uur tot maandag
‘s avonds t/m 09.00 uur
09.00 uur)
Toetstarief dagdeel
Toetstarief weekend
de volgende ochtend) A (klein)
Citroën C1,
€ 39
€ 27
€ 67
€ 45
€ 31
€ 84
€ 55
€ 38
€ 102
€ 73
€ 50
€ 132
Peugeot 107, Toyota Aygo
B (kleine middenklasse)
Ford Fiësta, VW Polo, Nissan Juke
C
Opel Astra,
(middenklasse)
Toyota Prius
D (grote middenklasse)
Audi A4, BMW 3-serie, Skoda Oktavia
Bedragen zijn inclusief BTW en exclusief: brandstof, afkoop eigen risico en aanvullende verzekeringen. Voor auto’s in andere segmenten dient u bij de Belastingdienst aan te tonen dat u een marktconform huurtarief heeft toegepast.
Dankzij deze regeling kunt u werknemers, onder deze voorwaarden, gerust privékilometers in uw poolauto laten rijden! Wet en Fiscus Wijzer 2016
15
IFRS update
Bedrijven die hun jaarrekening rapporteren onder IFRS of US GAAP krijgen in de toekomst zeer waarschijnlijk te maken met de op handen zijnde nieuwe Internationale Lease Accounting Standards. In het kort eist de nieuwe standaard dat, naast de nu reeds verplichte vermelding van de operationele lease verplichtingen in de toelichting op de jaarrekening, ook de operationele leasecontracten in de balans van de lessee worden opgenomen. Athlon, als onderdeel van DLL, volgt deze ontwikkelingen al geruime tijd op de voet. Naar verwachting worden in december de definitieve standaarden gepubliceerd. Een definitieve ingangsdatum is nog niet bekend. Op zijn vroegst is dit 1 januari 2018. Athlon staat u uiteraard graag terzijde bij de juiste implementatie van deze nieuwe International lease standaard. Wij informeren u zodra de standaarden gepubliceerd zijn.
16
Werkkostenregeling De werkkostenregeling vervangt de regeling voor vrije vergoedingen en verstrekkingen en is sinds 1 januari 2015 verplicht voor elke werkgever. De werkkostenregeling geldt voor alle vergoedingen, verstrekkingen en ter beschikking gestelde voorzieningen die tot het loon uit dienstbetrekking horen. Onder de werkkostenregeling mag u maximaal 1,2% van uw totale fiscale loon, de 'vrije ruimte', besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor uw werknemers. U moet deze vergoedingen en verstrekkingen dan wel in uw administratie opnemen als eindheffingsloon. Over het bedrag dat binnen de vrije ruimte valt, betaalt u geen loonbelasting. Over het bedrag boven de vrije ruimte betaalt u loonbelasting in de vorm van een eindheffing van 80%. U hoeft hierover geen premie volksverzekeringen, premies werknemersverzekeringen en werkgeversheffing Zorgverzekeringswet (Zvw) te betalen of bijdrage Zvw in te houden. Daarnaast kunt u bepaalde zaken onbelast vergoeden of verstrekken door gerichte vrijstellingen en nihilwaarderingen. Deze gaan niet ten koste van uw vrije ruimte.
Wet en Fiscus Wijzer 2016
17
Hieronder een aantal voorbeelden over de werkkostenregeling en mobiliteit Voorbeeld 1: fiets en elektrische scooter U koopt 10 fietsen voor uw werknemers. De kosten vallen met 1 boeking (factuurbedrag inclusief btw) in uw vrije ruimte van 1,2% van het totale fiscale loon. U boekt de fietsen niet meer per werknemer in uw loonadministratie, maar u boekt het hele bedrag in 1 keer als eindheffingsloon in uw financiële administratie. U kunt de fietsen geven zonder te beoordelen hoe vaak uw werknemers de fietsen gebruiken voor woon-werkverkeer. Ook is het niet meer van belang of uw werknemers de afgelopen 3 jaar al een fiets hebben gekregen. Binnen de werkkostenregeling hebt u niet te maken met de normen van de regeling voor vrije vergoedingen en verstrekkingen voor de aanschafprijs (maximaal € 749 per fiets) en voor vergoedingen/verstrekkingen van zaken die direct met de fiets samenhangen (€ 82 per kalenderjaar). U kunt eventueel een duurdere fiets met hulpmotor of een elektrische scooter vergoeden of verstrekken zonder aanvullende eisen. Wel geldt de gebruikelijkheidstoets. Voorbeeld 2: vergoedingen voor intermediaire kosten Na een winter met veel sneeuw laat uw werknemer zijn auto van de zaak wassen in een wasstraat. De onderkant van de auto is weer brandschoon en vrij van strooizout. U betaalt aan uw werknemer het bedrag terug dat hij heeft betaald voor de wasbeurt. U kunt dit belastingvrij doen. Het is een vergoeding voor intermediaire kosten, die niet onder de werkkostenregeling valt. Voorbeeld 3: woon-werkverkeer U geeft uw werknemer voor woon-werkverkeer een vaste vergoeding van € 0,19 per kilometer op basis van 214 dagen per kalenderjaar. U kunt deze regeling ook in 2016 blijven gebruiken. Want de werkkostenregeling kent een gerichte vrijstelling voor woonwerkvervoer.
18
Wet en Fiscus Wijzer 2016
19
Athlon Car Lease Nederland B.V. Postbus 60250 1320 AH Almere www.athlon.com
De informatie in deze Wet & Fiscus Wijzer is met zorgvuldigheid samengesteld en is uitsluitend bedoeld als algemene informatie en niet als (fiscaal) advies. Voor toepassing in de praktijk wordt geadviseerd contact op te nemen met een deskundig adviseur. Er kunnen geen rechten aan deze gegevens jegens Athlon Car Lease Nederland B.V. worden ontleend. Athlon Car Lease Nederland B.V. is niet aansprakelijk voor schade welke kan ontstaan als gevolg van onjuiste of incomplete informatie in deze Wet & Fiscus Wijzer.
[email protected] Bronnen: Belastingdienst VNA
www.athlon.com
