Werkkostenregeling Nieuwe regels onbelaste vergoedingen
Werkkostenregeling: Wat? De vergoedingen en verstrekkingen worden belast bij de werkgever tegen een eindheffingtarief van: 80% tenzij het gaat om: Vrije ruimte van 1,4 % van de fiscale loonsom!
Werkkostenregeling: Aanpassing Wet • Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking.
• Werkplek: iedere plaats die in verband met het verrichten van arbeid wordt gebruikt en waarvoor voor de inhoudingsplichtige de Arbeidsomstandighedenwet van toepassing is, met dien verstande dat niet als werkplek wordt aangemerkt een werkruimte gelegen in een woning
Werkkostenregeling: Waarom? • • • • • •
administratieve lastenverlichting / vereenvoudiging vast percentage van de loonsom vergoeden voor de meeste vergoedingen en verstrekkingen geen loonadministratie op werknemersniveau. geen toets voor zakelijk of privé gebruik loon in natura waarderen tegen factuurwaarde inclusief BTW! normbedragen voor maaltijden die u op de werkplek verstrekt (€ 2,90)
Werkkostenregeling: Wanneer?
• Ingangsdatum: 1 januari 2011
• Overgangstermijn 2011 tot en met 2013 1 januari 2011: werkkostenregeling of oude regime 1 januari 2012: werkkostenregeling of oude regime 1 januari 2013: werkkostenregeling of oude regime 2013: evaluatie werkkostenregeling 1 januari 2014: werkkostenregeling verplicht
• Verplicht voor iedere werkgever in 2014
Werkkostenregeling: Hoe? • 1,4% van fiscale loon mag onbelast = vrije ruimte • binnen deze forfaitaire ruimte geen heffingen
• meer dan deze ruimte 80% eindheffing
Voorbeeld Bedrijf:
25 medewerkers
Loonsom:
€ 1.000.000,-
Vrije ruimte:
€ 14.000,-
Vrije ruimte per persoon:
€ 560,-
Werkkostenregeling: voor wat? • geldt voor alle vergoedingen en verstrekkingen die tot het loon behoren
Voorbeelden onbelaste vergoedingen/verstrekkingen
Uitzonderingen op de regel Een aantal Belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen gaan niet ten koste van de vrije ruimte, namelijk:
-
Verstrekkingen gedaan uit een andere hoedanigheid dan als werkgever Intermediaire kosten Gerichte vrijstellingen Verstrekkingen met een nihil waardering (gerelateerd aan de werkplek)
Leuker kunnen ze ‘t niet maken! Wel makkelijker ?????????????
Overduidelijk geen loon Verstrekkingen gedaan uit een andere hoedanigheid dan als werkgever: Medeleven of een persoonlijke relatie met de werknemer staan voorop
Intermediaire vergoedingen Vergoedingen voor bedragen die een werknemer in opdracht en voor rekening van werkgever voorschiet
Gerichte vrijstellingen
Vergoedingen of verstrekkingen die niet ten koste gaan van de vrije ruimte (uit de huidige regeling gehaald)
Gerichte vrijstellingen (1) De gerichte vrijstellingen zijn vergoedingen en verstrekkingen voor: -
Vervoer: openbaar vervoer/ 0,19 cent p.km
-
Tijdelijke verblijfskosten i.h.k. van de dienstbetrekking: maaltijden, overnachtingen tijdens dienstreizen.
Gerichte vrijstellingen (2) De gerichte vrijstellingen zijn vergoedingen en verstrekkingen voor: -
Cursussen, congressen, seminars en dergelijke, voor zover ze van belang zijn voor het werk van de werknemer
-
Studie- en opleidingskosten en outplacement
Gerichte vrijstellingen (tot slot) De gerichte vrijstellingen zijn vergoedingen en verstrekkingen voor: -
Maaltijden als gevolg van overwerk, koopavonden, dienstreizen, vergadering
-
Verhuiskosten
-
Extraterritoriale kosten (30%-regeling)
Nihil waarderingen
Voorzieningen op de werkplek (dus geen thuiswerkplek) die niet ten koste gaan van de vrije ruimte
Nihil waarderingen (1) Voor de volgende soorten loon in natura geldt een nihil waardering: -
Voorzieningen op de werkplek zoals het gebruik van de vaste computer, het kopieerapparaat en de vaste telefoon.
-
Arbo-voorzieningen (ergonomische bureaustoel thuis)
-
Consumpties op de werkplek die geen deel uitmaken van maaltijd
Nihil waarderingen (2) Voor de volgende soorten loon in natura geldt een nihil waardering: -
Uniformen en werkkleding (logo of achterblijven op werkplek)
-
Mobiele telefoon (zakelijke gebruik meer dan 10%)
Nihil waarderingen Voor de volgende soorten loon in natura geldt een Nihil waardering: -
Hulpmiddelen, gereedschap 90% of meer zakelijk gebruik laptop, gereedschapskist
-
OV-jaarkaart en voordeelurenkaart als uw werknemer deze kaart ook voor het werk gebruikt.
-
Rentevoordeel hypothecaire lening of lening fiets
-
Bedrijfsfitness op de werkplek
Resumé De vergoedingen en verstrekkingen worden belast bij de werkgever tegen een eindheffingtarief van 80%, tenzij het gaat om: -
Vrije ruimte van 1,4 % van de fiscale loonsom!
-
Verstrekkingen gedaan uit een andere hoedanigheid dan als werkgever
-
Intermediaire kosten
-
Gerichte vrijstellingen
-
Verstrekkingen met een nihil waardering (gerelateerd aan de werkplek)
Werkkostenregeling forfaitaire ruimte (1,4% van fiscale loonsom) belastbare werkkosten: -bovenmatig gerichte vrijstellingen -aangewezen werkkosten > 0,-
onbelast
< 0,-
80% eindheffing
Werkkostenregeling forfaitaire ruimte = 100.000,- x 1,4% = 1.400,belastbare werkkosten: 1.000,400,- (nog te besteden) onbelast
Werkkostenregeling forfaitaire ruimte = 100.000,- x 1,4% = 1.400,belastbare werkkosten: 2.000,-/600,-
80% eindheffing = 480,-
Werkkostenregeling loonkosten nihil waarderingen gerichte vrijstellingen
boven gebruikelijke werkkosten
belastbare werkkosten onbelast
onbelast of 80% EH
belast loon
En nu… Uw situatie is in kaart gebracht. Twee opties:
1. Vergoedingen en verstrekkingen zijn (ruim) < 1,4% van loonsom Advies: overwegen om over te stappen per 01-01-2012 2. Vergoedingen en verstrekkingen zijn > 1,4% van loonsom Advies: overgangsregeling tot en met 31-12-2013
En nu…. Gedurende overgangsregeling: • Arbeidsvoorwaarden kritisch bekijken, per medewerker
• Bij nieuwe medewerkers rekening houden met arbeidsvoorwaarden • Aanpassen arbeidsvoorwaarden? • Wat zegt de CAO? • Wat zegt de Ondernemingsraad?
TIPS -
Vrije ruimte bijhouden in zowel de loonadministratie als de boekhouding (personeelsfeest, kerstpakket, personeelskorting)
-
Personeelsfeest buitenshuis bij zakelijk karakter valt een gedeelte van de kosten niet in vrije ruimte
-
Netto onkostenvergoeding opsplitsen in declaraties (intermediaire kosten) en onkosten (= vrije ruimte)
-
Verstrek voor een thuiswerkplek een laptop ipv vaste pc. Ergonomische bureaustoel is ook nihil, de rest niet
-
Let op met personeelsaankopen te veel korting valt in vrije ruimte
TIPS -
Haal een eventuele eigen bijdrage van werknemer voor gsm gebruik weg
-
Let op met de fietsregeling (factuurbedrag incl. BTW is vrije ruimte).
-
Gebruik de vergoeding woon-werkverkeer maximaal 214 x afstand x 0,19. KM vergoeding > 0,19 per kilometer is nu belast kan naar vrije ruimte (= netto daardoor minder kosten)
-
-
Probeer de vrije ruimte ieder kalenderjaar te benutten. Eventueel einde jaar de vrije ruimte “vullen” door vergoedingen naar voor te schuiven.
TIPS -
Gebruikelijkheidstoets : 30% meer dan gebruikelijk is verplicht loon. Stel: managers krijgen kerstpakket van € 100,-. 1 manager krijgt pakket van € 1.100,-. Alles boven € 130,- (100 + 30%) dus € 970,- is niet gebruikelijk en dus verplicht loon Regel: wat is gebruikelijk om aan een categorie werknemers te geven binnen uw bedrijf
-
80% eindheffing is bij medewerkers die in een 52% tarief vallen nog altijd gunstiger. 100 euro netto = 100 + 80% = 180
Bedankt voor uw aandacht! Vragen???
