WELKOM
“Doing Business among friends“
De nieuwe (BTW) reisbureauregeling Mr. Ewoud Pranger
Ad van den Berg
BTW specialist bij
Werkzaam bij de
CROP belastingadviseurs
Belastingdienst
Amersfoort, 25 januari 2012
Nieuwe reisbureauregeling
•
Niet voor “zuivere” reisbureaus
•
Niet voor “Agenten”
•
Wel voor dynamic packaging (op eigen naam)
•
Wel voor touroperators
•
Wel voor hoteliers
Nieuwe reisbureauregeling Indien en voor zover: •
Inkoop reishandelingen van derden
•
Op eigen naam doorverkoop reishandelingen
•
Aan reiziger = eindafnemer
Dus niet voor: •
Wholesaler
•
Eigen prestaties bijv. eigen hotelaccommodatie
Reishandelingen (1)
•
Handelingen die “kenmerkend” zijn, bijv. vervoer, accommodatie
•
Andere ingekochte prestaties indien verband met totstandkoming van de reis, bijv. excursies, uitstapjes, musea, voeding etc.
Dus niet: •
Slechts in- en verkoop operaticket
Reishandelingen (2)
Bijkomstige prestaties: •
Gaan op in de hoofdprestatie
Dus: volgen BTW-regime hoofdprestatie •
Fictief één samengestelde prestatie
Wel reisbureauregeling van toepassing •
Dan BTW belast in land verkoper over winstmarge
Berekening winstmarge •
Keuze per tijdvak of reis
•
Wel: consequente gedragslijn: min. 5 jaar
•
Negatieve marge alleen verrekenbaar met positieve marge volgend tijdvak
•
Alleen binnen zelfde kalenderjaar wel jaarwinstmarge
•
Negatieve jaarwinstmarges wèl verrekenbaar!
•
Aanvraag beschikking negatieve jaarwinstmarge
Mogelijke situaties
•
Samensteller (T.O.)
→
reiziger
•
Agent
→
reiziger
•
Samensteller
→
(andere) touroperator
•
Agent/BTW-ondernemer →
touroperator
•
Eigen prestaties
→
reiziger
•
Eigen prestaties
→
touroperator
Zakenvliegreis met bestemming binnen de EU Thans
• Ticket • Hotel • Marge
Vanaf 1 april 2012
500 200 50
• Geen BTW in de marge
• Ticket • Hotel • Marge
500 200 50
• 19% BTW zit in de marge, EUR 7,98 (niet aftrekbaar bij afnemer)
Vliegreis binnen de EU incl. hotel, transfer e.d. van touroperator. Verkoop aan reisbureau die het door- verkoopt aan consument. Thans, vertrek t/m 31.03.12
Per 1.4.2012
• • • • •
Ticket Hotel Transfer Marge Verkoop
• • • • •
Ticket Hotel Transfer Marge Verkoop
•
Geen BTW in de marge
• •
Geen BTW in de marge Verkoop is aan reisbureau
300 300 20 100 720
300 300 20 100 720
BTW-ondernemer → touroperator → particulier •
(samensteller / agent / busorganisatie) Geen: reisbureauregeling Wel: “reguliere” BTW-regels bijv. busreis 6% in NL
•
Samensteller → Particulier Wel: reisbureauregeling
Eigen prestaties •
Geen RR: geen winstmarge, reguliere BTW-regels
•
Dus: volledige aftrek BTW, ook in ander EU-lidstaat
•
Aan andere BTW-ondernemer - in NL: BTW belast - in andere EU-lidstaat: verlegd - buiten EU: nul-tarief
Binnen / buiten EU
•
Reishandelingen ingekocht binnen EU: marge BTW-belast
•
Reishandelingen ingekocht buiten EU: nul-tarief
•
Èn, Èn: splitsing, ruling fiscus
Vliegreis binnen de EU incl. hotel, transfer e.d. van touroperator. Directe verkoop aan consument
Thans, vertrek t/m 31.03.12
Per 1.4.2012
• • • • •
Ticket Hotel Transfer Marge Verkoop
• • • • •
Ticket Hotel 300 Transfer Marge Verkoop
•
Geen BTW in de marge
•
19% BTW zit in de marge van 100 = 15,96.
300 300 20 100 720
300 20 100 720
Vliegreis naar bestemming buiten de EU incl hotel, transfer etc. van touroperator. Verkoop direct aan consument. Per 1.4.2012
Thans • • • • •
Ticket Hotel Transfer Marge Verkoop
1.000 500 60 400 1.960
• Geen BTW in de marge
• • • • •
Ticket Hotel Transfer Marge Verkoop
1.000 500 60 400 1.960
• Geen BTW in de marge
Touroperator verkoopt treinreis naar Zwitserland (Dynamic Packaging) Thans • • • • •
Treinticket Hotel Marge Reserveringsk. Totale verkoop
Per 1.4.2012 500 100 30 25 655
• BTW over treinticket 6% • Geen BTW over marge
• • • • •
Treinticket Hotel Marge Reserveringsk. Totale verkoop
500 100 30 25 655
• BTW over treinticket 6% • Geen BTW over marge
Reisbureau verkoopt cruise aan consument, bestemming binnen de EU ingekocht van touroperator
Thans
Per 1.4.2012
• • •
Cruise incl. excursies 3.000 Commissie 10% Reserveringskosten
• • •
Cruise incl. excursies 3.000 Commissie 10% 300 Reserveringskosten 25
•
Geen BTW
•
19% BTW in de marge van 325 (300 + 25) 51,89 EUR.
Reisbureau verkoopt reis van touroperator aan consument, bestemming binnen de EU Per 1.4.2012
Thans
• • •
Reissom Reserveringsk. Totaal
• •
Commissie = 100
•
Geen BTW
1.000 25 1.025 10%
• • •
Reissom Reserveringsk. Totaal
1.000 25 1.025
• • •
Commissie 10% = 100 19% BTW in de marge van 125 (25 + 100) = 19,96 EUR
Diensten reisbureaus/agenten
• Aan NL opdrachtgever: 19% BTW, tenzij reishandeling buiten EU of lucht-/zeevervoer buiten NL • Aan EU opdrachtgever: BTW verlegd mits BTW nr. afnemer wordt vermeld • Direct aan reiziger: 19% BTW, tenzij…..
