WBSO EN INNOVATIEBOX. Harm Kolen De overheid als helpende hand WBSO en Innovatiebox

WBSO EN INNOVATIEBOX 18-09-2013

1

Harm Kolen | De overheid als helpende hand

WBSO en Innovatiebox

STIMULERING TECHNISCHE INNOVATIE Fiscaal voordeel

 WBSO: korting op afdracht loonheffingen / toegangsticket RDA & Innovatiebox  RDA m.i.v. 1 januari 2012: 54%

(2013) extra aftrek voor R&D kosten en uitgaven, niet-loonkosten  Innovatiebox: effectief 5% VPB

2


18-09-2013

WBSO Algemeen  Ondernemingen inhoudingsplichtig voor loonbelasting

 Ontvangen subsidie als korting op de loonheffing  Loonheffingsafdrachtvermindering voor technisch onderzoeks- en ontwikkelingswerk  38% van de eerste € 200.000 aan loonkosten  14% over de resterende loonkosten

 1e schijf starters 50%  Plafond 14 miljoen euro  Forfaitaire uurtarief € 29  Verlaagt de loonkosten van S&O medewerkers  Zelfstandigen  Verhoging zelfstandigenaftrek

3


18-09-2013

WBSO Projecten

 Product- en procesontwikkeling;  Technisch onderzoek;  Technisch wetenschappelijk onderzoek;  Haalbaarheidsprojecten; Essentie  Risicovolle- en technisch uitdagende projecten;  Technisch nieuwe software (informatietechnologisch principe);  Niet op te lossen met bestaande kennis/kunde;  Niet verkrijgbaar in een standaardoplossing.

4


18-09-2013

WBSO Tips & tricks

 Omschrijving  Een project heeft twee verhalen, een is subsidiabel, andere niet.

 Huidige situatie, kort en krachtig weergeven.  Gewenste situatie, wat vormt een technische uitdaging voor u, globaal en/of gefaseerd (dit bij langdurige projecten).

 Fasering  Probeer duidelijk te plannen en vanuit je plan van aanpak, projectplan o.i.d. een duidelijke fasering te maken. Dit resulteert in een goed overzicht bij latere WBSO administratie.

 Technische knelpunten  Technisch niet functioneel.  Wat is een eis aan het platform, systeem, applicatie en wat is dan het probleem hierbij.

5


18-09-2013

WBSO Belastingplan 2014 – Voorstel

 Verlenging eerste schijf van € 200.000 naar € 250.000  Verlaging tarief eerste schijf van 38% naar 35%  Mogelijkheid S&O aanvraag voor het hele kalenderjaar  Thans: enkel voor inhoudingsplichtigen die beschikken over een R&D afdeling en in het voorafgaande kalenderjaar een S&O verklaring hebben ontvangen

 Mogelijkheid verrekening S&O afdrachtvermindering binnen het kalenderjaar waarop de S&O verklaring ziet  Thans: enkel verrekening S&O afdrachtvermindering in de aangiftetijdvakken voor de loonheffingen die eindigen in de periode waarop de S&O verklaring ziet

6


18-09-2013

R&D AFTREK Algemeen

 Vanaf 1 januari 2012

 Extra aftrek voor direct toerekenbare kosten Research & Development (nietloonkosten)  Extra aftrek: 2012: 40%, 2013: 54%  Effectief: 10% / 13,5% belastingkorting (bij een tarief van 25%)  Bij verliespositie: verhoging compensabele verliezen

 Vereenvoudigde regeling voor “kleine aanvragers”

7


18-09-2013

R&D AFTREK (Niet) kwalificerende kosten

 Kosten en investeringen direct toerekenbaar aan door de onderneming zelf verricht R&D werk, gerelateerd aan een WBSO project. Bijvoorbeeld:  Apparatuur of instrumenten specifiek bedoeld voor speur- en ontwikkelingswerk;  Aanschaf van licenties softwarepakketten / ICT Tools noodzakelijk voor eigen S&O project (bijv. analyse- of rekenpakketten);

 Kosten van huur van apparatuur van derden welke noodzakelijk zijn in het kader van een eigen S&O-project;  (delen van) Gebouwen direct en uitsluitend dienstbaar aan S&O-werkzaamheden;  ICT-middelen specifiek bedoeld voor R&D (bijv. rekenprocessor/workstation).

8


18-09-2013

R&D AFTREK (Niet) kwalificerende kosten

 Maar niet kwalificerend zijn o.a.:  Overheadkosten voor zover niet direct en uitsluitend dienstbaar aan R&D;

 Licenties voor softwarepakketten die voor algemeen bedrijfsgebruik zijn bedoeld;  Uitgaven aan meer algemeen inzetbare ICT-middelen;  Uitbesteed onderzoek;  Financieringskosten en afschrijvingskosten;  Samenloop met MIA/EIA.

9


18-09-2013

R&D AFTREK Belastingplan 2014 – Voorstel

 Verlaging budget RDA  Overheveling budget RDA naar WBSO  Voorlopige verhoging RDA percentage van 54% naar 60%  Op basis van het budget 2014  Eind 2013 definitief vastgesteld

 15% netto voordeel bij een VPB tarief van 25%

10


18-09-2013

INNOVATIEBOX Introductie

 Stimuleringsregel voor innovatieve bedrijven, onderworpen aan de vennootschapsbelasting (opbrengsten).  Effectief vpb-tarief ca. 5% over de innovatieve winst; 80% van de innovatiewinst is vrijgesteld; aftrek innovatieverlies tegen regulier tarief.  Innovatiebox: opvolger van octrooibox, m.i.v. 1 januari 2010; lager effectief tarief; afschaffing plafond.  Vanaf 1 januari 2013: pragmatische, forfaitaire regeling.

11


18-09-2013

INNOVATIEBOX

12


18-09-2013

INNOVATIEBOX Voorwaarden

 Zelf ontwikkeld immaterieel vast actief:  Identificeerbaar;  Toekomstige economische voordelen;  Kosten betrouwbaar kunnen vaststellen;  “Geactiveerde” ontwikkelingskosten.

 Praktijk:  IMVA volgens fiscus aanwezig, indien:  WBSO beschikking;  Positieve EBIT, bedrijf/product etc.;  Maatwerk versus standaard software;

 Zelf ontwikkelde basistechniek welke herhaald toegepast kan worden is noodzakelijk. 13


18-09-2013

INNOVATIEBOX Voorwaarden: toegangstickets

 Octrooi, WBSO-verklaring vereist:  waarin aan belastingplichtige verleend octrooi is opgegaan. Voordeel moet voor tenminste 30% aan octrooi toerekenbaar zijn;

OF  waarvoor aan belastingplichtige S&Overklaring afgegeven is.

14


18-09-2013

INNOVATIEBOX Voorwaarden

 Zelf ontwikkeld of voortgebracht na 1 januari 2007/2008, bij voorkeur na 2010.

 Let op contractuele bepalingen:  Van wie is IMVA eigendom?  Ontwikkelen en programmeren in opdracht en rekening en risico van een ander:  Exclusiviteit

 Verzoek in aangifte, keuze per immaterieel vast actief.  Vrijwillige toepassing.

 Niet van toepassing op merkenrecht, logo’s, etc.

15


18-09-2013

INNOVATIEBOX Fiscaal voordeel Innovatiewinst Vpb tarief 25% Boxtarief 5%

Voordeel innovatiebox

€

50.000 €

12.500 €

2.500 €

10.000

€

100.000 €

25.000 €

5.000 €

20.000

€

400.000 €

100.000 €

20.000 €

80.000

€

1.000.000 €

250.000 €

50.000 €

200.000

€

5.000.000 €

1.250.000 €

250.000 €

1.000.000

Etc.

Etc.

Etc.

Etc.

 Innovatiebox: versmalling belastinggrondslag.  Binnen een bedrijf (B.V.) “reguliere” en “innovatieve” winst mogelijk.  Verliesverrekening. 16


18-09-2013

INNOVATIEBOX Bron innovatiewinst

 Verkoop producten en kwalificerende software;

 Diensten;  Implementatie / Service (uurtje factuurtje?)

 Royalty, licentie, gebruikersvergoeding;  Maar ook: kostenbesparing.  Vraag:  Is er een IMVA te onderkennen bij kostenbesparing?

 Wat is omvang IMVA?

business + verdienmodel relevant! 17


18-09-2013

INNOVATIEBOX Bepalen innovatiewinst

 Breng de onderneming in beeld qua afdelingen c.q. functies  Waar verdient de onderneming haar geld mee en in welke mate?

 Kosten en FTE’s per afdeling?  Rol innovatie in onderneming? ”Witte jassen omgeving”?  Is R&D een kernfunctie of een routinefunctie?  Kwalificerende versus niet kwalificerende R&D.

 Overige kern- en/of routinefuncties?

 Afpelmethode versus cost-plusmethode

18


18-09-2013

INNOVATIEBOX Voorbeelden functies ICT-ondernemingen

 Kwalificerende R&D  Niet kwalificerende R&D  Engineering  Productie  Sales, marketing  Inkoop  Support/Service  Implementatie  Consultancy  Entrepreneursfunctie  Etc.

19


18-09-2013

INNOVATIEBOX Aantal ervaringen innovatiewinst in ICT-sector

Vergelijkingssites: 50% x EBIT

Automatisering gastouderbureau 40% x EBIT

Business software t.b.v. maakindustrie 40% x EBIT

Klimaatcomputers 12,5%x ontwikkelingskosten (lage EBIT a.g.v. ontwikkelingskosten) 20


CRM systeem ca. 45%-50% x EBIT

18-09-2013

INNOVATIEBOX Boxdrempel

€

 Voortbrengingskosten in 2012

500.000

 Aftrek tegen 25%

€ 1.000.000

 Innovatieve voordelen 2013  € 500.000 belast tegen 25% (ingroeiregeling)  € 500.000 belast tegen effectief 5%

21


18-09-2013

INNOVATIEBOX Boxdrempel

 Voortbrengingskosten immateriële vaste activa:  Fiscaal: kostenaftrek tegen 25%-tarief.

 Commercieel: activering.

 Tot bedrag van in aftrek gebrachte voortbrengingskosten: innovatieve voordelen belast tegen 25%.  Effectieve tarief van 5% van toepassing op het meerdere.

22


18-09-2013

INNOVATIEBOX Ingroeiregeling

 Innovatiewinst uit ontwikkelingen van vóór 2007 komt niet in aanmerking voor innovatiebox.  Innovatief voordeel uit WBSO-ontwikkeling uit 2008 en 2009 komt slechts tot € 400k p/j in aanmerking voor de innovatiebox.  Toepassen ingroeiregeling om innovatiewinst uit ontwikkelingen van eerdere jaren te elimineren:  Pragmatisch;

 Afhankelijk van levensduur IMVA;  Voorbeeld:

2011: 1/3 2012: 2/3 2013: volledig

 De ICT markt is een snel veranderende dynamische omgeving. Dit rechtvaardigt veelal een kortere ingroeiregeling.

23


18-09-2013

INNOVATIEBOX Aanvragen via (voor)overleg met de belastingdienst

 Welke aspecten afstemmen:  Welke immateriële vaste activa in innovatiebox?

 (Directe en toeslag voor indirecte) voortbrengingskosten/ ontwikkelingskosten?  Toerekenbare innovatiewinst?  Ingroeiregeling.  Looptijd.

 Mazars heeft goede contacten met de Belastingdienst en kennisgroep innovatiebox.  Bereikte resultaat wordt vastgelegd in vaststellingsovereenkomst tussen belastingplichtige en fiscus. Vervolgens toepassing van de innovatiebox in de aangifte Vennootschapsbelasting conform de gemaakte afspraken in deze overeenkomst. Beperkte EBIT? Overweeg de forfaitaire regeling als alternatief! 24


18-09-2013

INNOVATIEBOX Bepalen innovatiewinst: forfaitaire regeling voor het MKB

 Vanaf 1 januari 2013 forfaitaire regeling voor bepalen innovatiewinst  Geen overleg voor bepalen innovatieve winst

 Mogelijk vragen over toegang tot de innovatiebox

 Op verzoek 25% van de winst aangemerkt als innovatiewinst  Geen drempel, geen ingroei

 Jaarlijkse keuze voor forfait in jaar ontwikkeling IMVA + 2 volgende jaren  Doorontwkkeling

 Max. innovatiewinst € 25.000 (25%*€ 100.000 winst), jaarlijks voordeel € 4.000-5.000  Hogere innovatiewinst: overleg met de belastingdienst  Mogelijkheid jaar 1 forfait, jaar 2 reguliere regeling

25


18-09-2013

INNOVATIEBOX Praktijksituaties (1)

 Contract research: “ontwikkeling voor rekening en risico van een ander”.

 B.V. Y verricht onderzoek en ontwikkeling ten behoeve van B.V. X.  Activering kosten door B.V. X.  B.V. Y heeft WBSO-verklaring.  B.V. X heeft geen WBSO-beschikking. Vraag: Heeft B.V. X en/of B.V. Y recht op toepassing van de innovatiebox?

26


18-09-2013


 IB-ondernemer ontwikkelt een nieuw softwareprogramma. Heeft de ondernemer recht op innovatiebox? Wat te doen?

27


18-09-2013


 Een grote bankinstelling heeft een eigen ICT-systeem ontwikkeld.

Hoeveel innovatiewinst? Versus ervaringen innovatiewinst automatisering gastouderbureau?

28


18-09-2013

INNOVATIEBOX Recente ontwikkelingen / aandachtspunten

 Toename belang functie Sales.  Veelal max. 30% EBIT innovatief.  Elke onderneming is anders. ICT vaak hoger (circa 40-65%).

 Dekkingsgraad WBSO weegt zwaar mee in de beloning van de R&D functie.  Afstemmen WBSO aanvraag met subsidie adviseur in kader innovatiebox (code/omschrijvingen)

 Service als kernfunctie versus elimineren uit EBIT.  Aantal stellingen fiscus:  “Elke onderneming doet aan Sales”  “20-30% Entrepreneursfunctie”  “Willie Wortel’ max. 25% R&D functie o.b.v. USA studies”

 Kom met een gefundeerd voorstel: wederzijds comfort.  Aan de hand van het standaard rekenmodel.  Uiteindelijk blijft het onderhandelen. 29


18-09-2013

INNOVATIEBOX Toegevoegde waarde Mazars

 Discussie over het kunnen toepassen van de innovatiebox  Gemotiveerd onderbouwen waarom sprake is van een immaterieel actief waarvoor toepassing van de innovatiebox open staat!

 Keuze insteek model  Wat is praktisch voor de onderneming? Bijv. totale EBIT- of productbenadering? Forfait?  Wat levert het beste uitgangspunt (voor de EBIT) en fiscaal optimaal resultaat op?

 Ondersteuning bij het inrichten van de onderneming naar “afdelingen”  Het 'draaien aan de knoppen‘  Onderbouwing belang functies en daarmee beïnvloeden van de uitkomst.

30


18-09-2013

INNOVATIEBOX Toegevoegde waarde Mazars

 Rol in het onderhandelingsproces en bij de totstandkoming van de vaststellingsovereenkomst.  Ruime ervaring met innovatiebox trajecten bij ICT ondernemingen.  Door deze ervaring kan Mazars weerstand bieden aan de fiscus en afspraken met vergelijkbare ICT ondernemingen aanvoeren.

 Bij goede proposities voor ICT ondernemingen: 40-50% EBIT innovatief.  Belastingdienst bevestigt het:  vaak een betere uitkomst voor de belastingplichtige met de adviseur;  eventuele voorbode van horizontaal toezicht-verkenning.

31


18-09-2013

INNOVATIEBOX Belastingplan 2014 – Voorstel

M.b.t. innovatiebox nog geen wijzigingen verwacht in 2014, maar eventuele wijzigingen in de toekomst vallen niet uit te sluiten i.v.m. besparingen op fiscale innovatieregelingen:

32


18-09-2013

VRAGEN?

33


18-09-2013

CONTACT Mazars Eindhoven

Flight Forum 760 5657 DT Eindhoven

www.mazars.nl

Harm Kolen | Belastingadviseur| TMT E: [email protected] T: 088 27 71 750

34


18-09-2013

WBSO EN INNOVATIEBOX. Harm Kolen De overheid als helpende hand WBSO en Innovatiebox

Recommend Documents