WAT GEBEURT ER NA DEZE

WAT GEBEURT ER NA DEZE Welkom namens Deloitte en NGF WORKSHOP? 25 mei 2014: The International Van Lanschot Bankiers - Deloitte

Kostprijsberekening van golfen Waarom en hoe? Terugkoppeling workshop 2013 Update NGFBelastingen.nl Kostprijsberekening Praktijkvoorbeeld Discussie Kijken naar Anne en Christel!

Margot Frens Ronald Frins Hans Leverman Jeroen Stevens

TERUGKOPPELING WORKSHOP 2013 •

BLA

Van Lanschot Bankiers - Deloitte

TERUGKOPPELING WORKSHOP 2013 • Via (lokale) GolfMarkt-rapporten verstrekken wij u een hoop gegevens, waarmee u zich kunt vergelijken met uw collega’s. • Op dit moment bekijken wij met Deloitte of we vanuit jaarrekeningen eenvoudige kengetallen aan u kunnen verstrekken. • Wij zouden u willen vragen uw gegevens ter beschikking te stellen. Vanzelfsprekend anonimiseren wij deze!


Update ngfbelastingen.nl Ronald Frins

Lancering 2013: minimaal jaarlijkse update Wijzigingen 2014: Nieuwe belastingrenteregeling Verlenging crisisheffing Btw-vrijstelling greenfees Herfinancieringen en periodieke giften Kansspelbelasting

Btw-vrijstelling greenfees - Bridport and West Dorset Golfclub - Privé golfclub zonder winstoogmerk - Btw-afdracht over greenfees, btw-vrijstelling over lidmaatschap leden - HvJ EG: bij toepassing btw-vrijstelling geen onderscheid maken tussen leden en niet-leden, indien geen sprake is van winstoogmerk - Voldaan aan voorwaarden: greenfee niet-leden is btw vrijgesteld - Niet voldaan aan voorwaarden: greenfee niet-leden btw belast

Gevolgen uitspraak: Btw-teruggave niet met terugwerkende kracht Indien toepassing vrijstelling: geen/beperkte btw-aftrek op kosten NL vrijstelling enkel van toepassing op diensten aan leden van sportverenigingen Indien voordelig kan dus worden aangesloten bij deze beperkte Nederlandse vrijstelling

Herfinanciering en periodieke giften Financieringen bestaan van oudsher bijvoorbeeld uit obligaties, renteloze leningen etc. Terugbetalingsverplichting verenigingen onvoldoende liquiditeiten Mogelijke oplossing: periodieke gift ter grootte bedrag lening (ten minste 5 jaar) Terugbetaling lening uit ontvangen gift Voordeel lid: periodieke gift is persoonsgebonden aftrekpost voor inkomstenbelasting Maximale belastingvoordeel: 52% van het bedrag van de gift

Aandachtspunten Exploitant is niet vpb-plichtige vereniging met ten minste 25 leden Periodieke gift gedurende ten minste 5 jaar Vastlegging gift in onderhandse of notariële akte

WAAROM DEZE WORKSHOP?


EERLIJK ZULLEN WE ALLES DELEN… • In de traditionele ‘verenigingsgedachte’ is het heel gewoon dat we allemaal hetzelfde betalen en we geen onderscheid maken. • Voorwaarden daarvoor op de lange termijn zijn wel: • Gelijksoortige gebruikers • Grote vraag • Geen directe concurrentie


HOE EERLIJK IS HET NOG ALS…


EERLIJK ZULLEN WE ALLES DELEN… • Hoe eerlijk is deze traditionele vorm van ‘samen kosten delen’ nog? • De voorwaarden zoals ze net genoemd zijn, gaan vaak niet meer op. • Er is een grote diversiteit in mensen die golfen; • veel tijd/weinig tijd, • Leeftijd/levensfase • Profiel • Golfwereld is rap aan het veranderen en de golfer is diverser


EERLIJK ZULLEN WE ALLES DELEN… • Er is veel concurrentie. • De traditionele financieringsvorm werkt niet meer overal. • Golfers zijn steeds minder bereid om geld te investeren in de golfclub, om zich vast te leggen. • En waarom zouden ze? Er is voldoende aanbod elders. • Steeds meer banen denken na over hun aanbod. • Van aanbodgericht naar vraaggericht • Wat voor golflidmaatschap is passend bij de verschillende soorten golfers? • Maar hoe kun je een passend aanbod doen als je niet zeker weet wat dit aanbod je ‘kost’? Van Lanschot Bankiers - Deloitte

KOSTPRIJS… NEE VERKOOPPRIJS • • • • • •

•

Uw kosten voor dit jaar staan min of meer vast en voor volgend jaar waarschijnlijk ook. Het is dus lastig hierop te sturen. Het gaat erom wat u kunt binnenhalen. Hoeveel zijn mensen bereid om te betalen voor hun speelrecht, of voor hun verschillende abonnementen of greenfees. En wat golfers willen betalen, is voor hen echt niet afhankelijk van wat het u kost. Daarbij komt dat de tijden waarop uw baan leeg is, elke opbrengst hoger dan nul welkom is, vooral als er naast de greenfee ook opbrengsten voor de horeca zijn. Helemaal waar. U heeft helemaal gelijk.


KOSTPRIJS… NEE VERKOOPPRIJS Is deze workshop dan onzinnig? 1. Op langere termijn is het altijd nodig om boven kostprijs te ‘verkopen’. En dan is het natuurlijk nodig om te weten wat de verschillende golfproducten u kosten. Want hoe logisch is het om producten (waaronder lidmaatschap) ver beneden de kostprijs aan te bieden? Voor de korte termijn kan dit, maar voor de langere termijn zou dit toch geen haalbare kaart moeten zijn. Niet voor bedrijven, maar tot nu toe wel voor verenigingen, waar de andere leden dan dus gewoon meer betalen.


KOSTPRIJS… NEE VERKOOPPRIJS 2. Als u iets wilt veranderen, en aan uw leden wilt uitleggen, dan zult u een duidelijk verhaal moeten hebben. Hiervoor is inzicht in de ‘kosten’ en opbrengsten van uw ideeën onontbeerlijk. Uit onderzoek blijkt dat mensen pas kunnen beoordelen of een product iets waard is (niet te duur/niet te goedkoop) als ze een referentiepunt hebben; en naast prijzen van concurrenten is natuurlijk de kostprijs ook een mooi referentiepunt.


KOSTPRIJSBEREKENING Hans Leverman en Margot Frens (Deloitte)


Introductie Waarom kosteninzicht? Wat is een kostprijs? Hoe kostprijs berekenen? Welke kosten kunnen worden toegerekend aan welke “producten”? Welke toepassingen met kosteninzicht?

Hans Leverman Margot Frens 25 mei 2014, The International

Introductie Deloitte

21

Deloitte Ladies Open – Kostprijsberekening van een ronde golf

© 2014 Deloitte The Netherlands

Introductie Vermindering van het aantal leden, tegenvallende resultaten en productinnovaties maken kosteninzicht nodig Huidige discussieonderwerpen bij golfclubs

Kosten

CONTRIBUTIE LEDEN Door het verminderde aantal leden verliezen we ca. 60.000,- aan inkomsten. Dit heeft een extra contributieverhoging van €70,- tot gevolg zodat de contributieverhoging €130,- zal worden. De voorzitter vult aan dat het een kwestie is van het maken van keuzes. 6. Van de penningsmeester De winst en verlies rekening geeft een negatief resultaat weer van €46,03. Heeft deels te maken met de daling van het aantal leden. De begrote inkomsten waren geraamd op 260 leden. Er bleken maar 234 leden te zijn.

22


Voorstel onbeperkt gebruik driving range ballen €25,- per jaar Bij investeringen in kwaliteit denkt men onmiddellijk aan gebouwen en aan de golfbaan, maar niet aan de kwaliteit van service voor de leden van de club. Het bestuurslid geeft aan dat met dit voorstel het gehele golfniveau van de leden omhoog gaat. Bovendien is er geen ‘gedoe’ meer met ondeugdelijke, vochtige ballenkaarten of het op zak moeten hebben van muntgeld. Ervaringen bij andere golfbanen leert, dat er meer gebruik gemaakt wordt van de driving range, zodat spelers meer kunnen oefenen en dit bij hun introducés zeer gastvrij overkomt. Daarnaast houdt dit voorstel een vereenvoudiging voor de administratie in.


Waarom kosteninzicht? Inzicht in de kosten helpt golfclubs bij bepalen van passende tarifering om nieuwe spelers aan te trekken Doelstellingen kosteninzicht

ItBeheersen provides the ensupplier sturen van with variabele standardization en vaste and kosten benchmarking van de golfclub opportunities

Vaststellen passende tarifering van o.a. lidmaatschappen en green fees

Bepalen winstgevendheid van (nieuwe) producten en type klanten

Betere verantwoording richting leden door meer transparancy (fair use policy)

Voldoen aan weten regelgeving; niet commerciële activiteiten van verenigingen en stichtingen

Nemen van Investeringsbesluiten

Beoordelen Influence op Customer efficiency met Behaviour behulp(rewarding van interneand en budget externeresponsibility) benchmarks

Verhogen kostenbewustzijn en inzicht in de kosten waar te besparen

Flexibilisering van de vaste kosten

Kostenbeheersing en tarifering

23

Budgettering en verantwoording

Efficiency/ Optimalisatie


Doelstellingen van kosteninzicht die sturing mogelijk maken

Mogelijke doelstellingen golfclubs


Wat is een kostprijs? De kostprijs bestaat uit de totale kosten die gemaakt worden voor het produceren van een product of leveren van een dienst Nut en definitie van een kostprijs Inzicht in kostprijzen

Producten - Traditioneel - Nieuw

Verkoopprijs producten

WINST & VERLIES

Verkoopprijs bepaling

Verkoopprijs uitvoering

Kostprijs

vast

On-invoice discounts Catalogus prijs product 1

24

Voorwaardelijke korting

Onvoorwaardelijke korting

variabel

Off-invoice discounts Factuurprijs product 1


Voorwaardelijke rebate

Onvoorwaardelijke rebate

Netto opbrengst product 1

Indirecte kosten

Directe kosten

“Integrale” Kostprijs

Winst product 1


Wat is een kostprijs? De totale kosten van een product zijn opgebouwd uit directe en indirecte kosten, welke samen de “integrale kostprijs” bepalen Onderdelen integrale kostprijs Management overhead

Indirecte Tertiaire Kosten

Plan

Meeting

Interventie

Traditioneel focus gebied Directe of Primaire Kosten

Aanleg en beheer (bijv. erfpacht)

Greenkeeping & onderhoud

Marketing

Verkoop

Service

Directe kosten Indirecte Secondaire Kosten

HR

IT

Financiën

• Kosten die gemaakt worden voor het produceren van producten en diensten zijn niet alleen de directe primaire kosten • Ondersteunende functies binnen de organisatie, bijvoorbeeld de back-office functies (HR, IT etc.) en het management, dragen ook bij aan de totstandkoming van het product of de dienst • Alleen als rekening wordt gehouden met alle activiteiten die kosten veroorzaken kunnen de werkelijke kosten van een product of dienst worden berekend, oftewel de “integrale kostprijs”

25



Hoe kostprijs berekenen? De traditionele manier van kostprijs berekenen wordt steeds minder relevant vanwege veranderende kostenstructuur Overzicht traditionele kostprijsberekening Traditionele kostprijsberekening Directe lonen 75%

25%

Directe materialen 33%

67%

Onjuiste overhead allocatie

Overhead

Overhead

75%

Directe lonen

25%

100%

100%

100%

1970’s

1990’s

Today

Directe materialen

Product 1

Product 2

Methodologie

Overhead allocatie problematiek

• Onder de traditionele kostprijsmethode wordt er met name gelet op de directe lonen en directe materialen, aangezien deze het merendeel van de kosten veroorzaken

• Over tijd is de kostenstructuur van bedrijven verandert, waarbij het aandeel van overhead aanzienlijk is toegenomen

• Overhead wordt vervolgens (meestal) toebedeeld aan de directe lonen • Voordelen: Overzichtelijk, makkelijk uit te leggen, relatief snel uit te voeren • Nadelen: Overhead wordt niet op de juiste manier verdeeld over de producten of diensten 26


• Overhead bestaat nu o.a. uit R&D, inkoop, afschrijvingen en promotiekosten • Aangezien deze kosten niet meer door directe lonen worden gedreven, ontstaan er miscalculaties • De meeste overhead wordt zelfs niet gedreven door productievolume, maar door de mix van producten, klanten, verkoopkanalen en markten © 2014 Deloitte The Netherlands

Hoe kostprijs berekenen? Activity Based Costing is een alternatieve manier om de integrale kostprijs te bereken, waarbij de activiteiten die de kosten veroorzaken centraal staan Overzicht Activity Based Costing (ABC) Resources Welke type kosten zijn er, en waar zijn deze uitgegeven?

Activiteiten

Kostenobjecten

Op welke manier zijn de resources gebruikt binnen de organisatie?

De producten, diensten, klanten, kanalen die worden gemaakt of bediend

Resource Drivers Kosten uit grootboeksysteem

Allocatie volumes

Productie volumes

Activity Drivers

winstgevendheid van producten

Directe kosten Indirecte kosten

Activiteiten

Verdeelsleutels Bijv. # FTE`s

Verdeelsleutels Bijv. # FTE`s

Kostprijs Product

Tarief Product

• ABC is een kosten allocatie proces dat bestaat uit meerdere stages (resources, activiteiten, kostenobjecten), welke het kostengebruik toebedeeld op basis van de activiteiten die nodig zijn om een product of dienst te leveren • De drie stages zijn gelinkt door de Resource en Activity Drivers, welke de relatie tussen de oorsprong van de kosten en de bestemming laat zien

27



Welke kosten kunnen worden toegerekend aan welke “producten”? De belangrijkste producten zijn de diverse speelrechten Productportfolio golfclub

Speelrechten • Lidmaatschapsgelden ‒ Entreegelden ‒ Individuele leden ‒ Bedrijfsleden ‒ Overige leden • Greenfees – Greenfees – Events – Lessen / school .

Overige producten • Sponsor- en advertentiegelden • Pachtopbrengsten (indien van toepassing)

Driving range • Driving range • Ballenautomaat • Verhuur materialen .

Clubhuis • Restaurant • Shops (equipment en mode)

28



Welke kosten kunnen worden toegerekend aan welke “producten”? Een metamodel helpt bij het bepalen van de juiste verdeling van de kosten Onze vertaling van het golfen naar een kostprijsmodel Resources (kostenbasis)

1

Kostensoorten Personeelskosten

Inkoopkosten

Onderhoudskosten

Leasekosten

Afschrijvingen

Erfpacht

Overige kosten

Materiaalkosten

Activiteiten

2 Directe activiteiten Onderhoud baan

Greenkeeping

Sales en Marketing

Trainingen

Indirecte activiteiten Onderhoud gebouwen

Clubhuis

Change activiteiten

Administratie & Beheer

Exploitatie

Herindeling banen Nieuwe softwareimplementatie

Management

Cost drivers

3

Kostenobjecten Per product Fee opbrengsten Lidmaatschapsgelden

Driving Range

Greenfees

Driving range

Ballenautomaat

Clubhuis Verhuur materialen

Restaurant

Overige producten Shops

Sponsor en advertenties

Pachtopbrengsten

Per klant Lidmaatschap type Individuele leden

29

Bedrijfsleden

Overige leden


Niveau Gesponsorde leden

Starters

Niet-starters


Welke toepassingen met kosteninzicht? Voorbeeld naar type klant

30



Welke toepassingen met kosteninzicht? Voorbeeld naar type product

31



DE PRAKTIJK: FAMILIE DE JONG


FAMILIE DE JONG •

Open familiedag.

•

Vrijblijvend meedoen aan Friday Morning Ladies.

•

Gezinslidmaatschap (100%, 50% en kinderen gratis).

•

Familielessen.

•

Kleinkind-lidmaatschap (€ 100 per kind).

•

Opa 25% bij blessure.


REDENEN VOOR 1 PRICE FITS ALL • Het kannibalisatie-effect. • Strategische prijsstelling: exclusiviteit. • Het werkt!


REDENEN VOOR AANGEPASTE PRIJZEN •

Afwijkende prijs voor wervingsdoeleinden.

•

Afgestemd op beperkte afname van product.

•

Groepsvoordeel (kwantumkorting).

•

Stimulering van doelen van de golfclub: bijv. topgolf, stimuleren doelgroep familie etc.

•

Accepteren van verliezen op ene product, om andere product te kunnen ‘verkopen’ (bijv. greenfee versus horeca).

•

Voordelen voor trouwe klanten/leden.

•

Onderbezetting benutten: elke opbrengst is meegenomen.


DISCUSSIE


WAT GEBEURT ER NA DEZE WORKSHOP?


VRAGEN?


WAT GEBEURT ER NA DEZE KIJKEN NAAR ANNE EN CHRISTEL WORKSHOP? 25 mei 2014: Deloitte en NGF Van Lanschot Bankiers - Deloitte

WAT GEBEURT ER NA DEZE

Recommend Documents