Voorbeeld Dhr A. Voorbeeld Van Boetelaerlaan 131 2581 AG DEN HAAG
Jaarrekening 2015
Voorbeeld Dhr A. Voorbeeld Van Boetelaerlaan 131 2581 AG DEN HAAG
Jaarrekening 2015
INHOUDSOPGAVE
Pagina
1. 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8
Accountantsrapport Opdrachtbevestiging Algemeen Resultaatvergelijking Meerjarenoverzicht Financiële positie Kengetallen Grafieken Fiscale positie
3 4 5 7 8 9 11 12
2. 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6
Jaarrekening Balans per 31 december 2015 Winst- en verliesrekening over 2015 Kasstroomoverzicht over 2015 Toelichting op de jaarrekening Toelichting op de balans Toelichting op de winst- en verliesrekening
14 16 17 18 21 23
3. 3.1 3.2 3.3
Bijlagen Staat van de vaste activa Jaaropstelling omzetbelasting Specificatie kapitaal A. Voorbeeld
25 27 28
-1-
1. ACCOUNTANTSRAPPORT
-2-
Voorbeeld Dhr A. Voorbeeld Van Boetelaerlaan 131 2581 AG DEN HAAG
Referentie: dika1 Betreft: jaarrekening 2015
Den Haag, 19-05-2016
Geachte potentiële klant,, Hiermede brengen wij u verslag uit van onze werkzaamheden omtrent de jaarrekening 2015 van uw onderneming. De balans per 31 december 2015, de winst- en verliesrekening over 2015 en de toelichting, welke tezamen de jaarrekening 2015 vormen, zijn in dit rapport opgenomen.
1.1 Opdrachtbevestiging Opdracht Wij hebben de in dit rapport opgenomen jaarrekening 2015 van Voorbeeld te Den Haag samengesteld. De jaarrekening is opgesteld op basis van de door de ondernemer verstrekte gegevens. Werkzaamheden De werkzaamheden die wij in het kader van onze samenstellingsopdracht hebben uitgevoerd bestonden in hoofdzaak uit het verzamelen, het verwerken, het rubriceren en het samenvatten van financiële gegevens. Daarnaast hebben wij de aanvaardbaarheid van de bij het samenstellen van de jaarrekening toegepaste grondslagen op basis van de door de onderneming verstrekte gegevens geëvalueerd. Bevestiging Op basis van de ons verstrekte gegevens hebben wij de jaarrekening samengesteld onder toepassing van in Nederland algemeen aanvaarde grondslagen voor financiële verslaggeving. Toelichting
-3-
Voorbeeld te Den Haag 1.2 Algemeen Onderneming Voorbeeld is gestart per 01-01-2015 met als rechtsvorm eenmanszaak. De onderneming is ingeschreven bij de Kamer van Koophandel onder dossiernummer 11111111. Doelstelling De doelstelling van Voorbeeld wordt als volgt omschreven: Diverse Eigenaar De onderneming wordt gedreven voor rekening van: - A. Voorbeeld (100%) Bedrijfsvoering Kantoor aan huis Onderneming gestart in 2015.
-4-
Voorbeeld te Den Haag 1.3 Resultaatvergelijking Ter analyse van het resultaat van de onderneming verstrekken wij u de onderstaande opstelling, welke is gebaseerd op de winst- en verliesrekening. 2015
Netto-omzet Bruto bedrijfsresultaat Lonen en salarissen Afschrijvingen materiële vaste activa Verkoopkosten Kantoorkosten Algemene kosten Som der bedrijfskosten
Resultaat
-5-
€
%
25.000 25.000
100,0% 100,0%
100 100 10 25 50 285
0,4% 0,4% 0,0% 0,1% 0,2% 1,1%
24.715
98,9%
Voorbeeld te Den Haag 1.3 Resultaatvergelijking Het resultaat 2015 is ten opzichte van 2014 gestegen met € 24.715. De ontwikkeling van het resultaat 2015 ten opzichte van 2014 kan als volgt worden weergegeven:
Het resultaat is gunstig beïnvloed door: Stijging van: Omzet
Het resultaat is ongunstig beïnvloed door: Stijging van: Lonen en salarissen Afschrijvingen materiële vaste activa Verkoopkosten Kantoorkosten Algemene kosten Stijging resultaat
-6-
Voorbeeld te Den Haag 1.4 Meerjarenoverzicht Ter analyse van het resultaat van de onderneming verstrekken wij u de onderstaande opstelling, welke is gebaseerd op de winst- en verliesrekening. 2015 € Netto-omzet Bruto bedrijfsresultaat Lonen en salarissen Afschrijvingen materiële vaste activa Verkoopkosten Kantoorkosten Algemene kosten Som der bedrijfskosten
Resultaat
2014 €
2013 €
2012 €
25.000 25.000
-
-
-
100 100 10 25 50 285
-
-
-
24.715
-
-
-
-7-
Voorbeeld te Den Haag 1.5 Financiële positie Ter analyse van de financiële positie van de onderneming verstrekken wij u de onderstaande opstelling, welke is gebaseerd op de gegevens uit de balans. 31 december 2015 € € Op korte termijn beschikbaar: 250 3.000
Vorderingen Liquide middelen Totaal vlottende activa
3.250 450 2.800
Af: kortlopende schulden Werkkapitaal
Vastgelegd op lange termijn: 400
Materiële vaste activa Gefinancierd met op lange termijn beschikbare middelen
400 3.200
Deze financiering vond plaats met: 3.200 3.200
Eigen vermogen
Blijkens deze opstelling is het werkkapitaal per 31 december 2015 ten opzichte van 31 december 2014 gestegen met € 2.800.
-8-
Voorbeeld te Den Haag 1.6 Kengetallen Solvabiliteit De solvabiliteit geeft de mate aan waarin de onderneming in staat is op lange termijn aan haar verplichtingen te voldoen. De solvabiliteitspositie geeft de situatie per einde boekjaar weer. Er is dus sprake van een momentopname. 2015
2014
2013
2012
Verhouding eigen vermogen / totaal vermogen
0,88
-
-
-
Verhouding eigen vermogen / vreemd vermogen
7,11
-
-
-
Verhouding vreemd vermogen / totaal vermogen
0,12
-
-
-
Liquiditeit De liquiditeit geeft de mate aan waarin de onderneming in staat is op korte termijn aan haar verplichtingen te voldoen. De liquiditeitspositie geeft de situatie per einde boekjaar weer. Er is dus sprake van een momentopname. 2015
2014
2013
2012
Quick ratio 7,22 Vlottende activa - voorraden / Kortlopende schulden
-
-
-
Current ratio Vlottende activa / Kortlopende schulden
-
-
-
Betalingstermijn debiteuren Debiteuren / Netto-omzet x 365 dagen
7,22
4
-9-
-
-
-
Voorbeeld te Den Haag 1.6 Kengetallen Omzet en rentabiliteit De rentabiliteit geeft het rendement aan dat de onderneming in het boekjaar heeft behaald. 2015
2014
2013
2012
Omzetontwikkeling Indexcijfer (2015 = 100)
100,00
-
-
-
Brutowinst-marge Brutomarge / Netto-omzet
100,00
-
-
-
98,86
-
-
-
Rentabiliteit totaal vermogen Bedrijfsresultaat / Totaal vermogen
677,12
-
-
-
Rentabiliteit eigen vermogen Resultaat / Eigen vermogen
772,34
-
-
-
Nettowinst-marge Resultaat / Netto-omzet
Personeel 2015 Loonkostenontwikkeling Indexcijfer (2015 = 100) Personeelskosten per € 100 omzet
2014
2013
2012
100,00
-
-
-
0,40
-
-
-
- 10 -
Voorbeeld te Den Haag 1.7 Grafieken De grafieken worden weergegeven in €. Netto-omzet
Bruto-bedrijfsresultaat
30.000
30.000
25.000
25.000
20.000
20.000
15.000
15.000
10.000
10.000
5.000
5.000
-
2012
2013
2014
2015
2012
Bedrijfskosten
2013
2014
2015
2014
2015
Resultaat
300
30.000
250
25.000
200
20.000
150
15.000
100
10.000
50
5.000
-
2012
2013
2014
2015
2012
Rentabiliteit totaal vermogen 800,00 700,00 600,00 500,00 400,00 300,00 200,00 100,00 2012
2013
2014
2015
- 11 -
2013
Voorbeeld te Den Haag 1.8 Fiscale positie Berekening belastbare winst uit onderneming A. Voorbeeld De belastbare winst uit onderneming over het boekjaar 2015 wordt als volgt berekend: 2015 €
€
Resultaat
3.200
Belastbare winst uit onderneming
3.200
Wij vertrouwen hiermee aan uw opdracht te hebben voldaan. Tot het geven van nadere toelichting zijn wij gaarne bereid. Hoogachtend, Dikaios
Mr. J.M.J. van den Heuvel RBc Hoofd Dikaios
- 12 -
2. JAARREKENING
- 13 -
Voorbeeld te Den Haag 2.1 Balans per 31 december 2015 31 december 2015 € €
ACTIVA Vaste activa
Materiële vaste activa Inventaris
400 400
Vlottende activa
Vorderingen Handelsdebiteuren
250 250
Liquide middelen
3.000
Totaal activazijde
3.650
Den Haag, 19-05-2016 Voorbeeld
A. Voorbeeld
- 14 -
Voorbeeld te Den Haag 2.1 Balans per 31 december 2015 31 december 2015 € €
PASSIVA Eigen vermogen Kapitaal A. Voorbeeld
3.200 3.200
Kortlopende schulden Handelscrediteuren Belastingen en premies sociale verzekeringen Overlopende passiva
150 100 200 450
3.650
Totaal passivazijde
Den Haag, 19-05-2016 Voorbeeld
A. Voorbeeld
- 15 -
Voorbeeld te Den Haag 2.2 Winst- en verliesrekening over 2015 2015 €
€ 25.000 25.000
Netto-omzet Bruto bedrijfsresultaat 100 100 10 25 50
Lonen en salarissen Afschrijvingen materiële vaste activa Verkoopkosten Kantoorkosten Algemene kosten Som der bedrijfskosten
285
24.715
Resultaat
Den Haag, 19-05-2016 Voorbeeld
A. Voorbeeld
- 16 -
Voorbeeld te Den Haag 2.3 Kasstroomoverzicht over 2015 Het kasstroomoverzicht is opgesteld volgens de indirecte methode. 2015 € Kasstroom uit operationele activiteiten Bedrijfsresultaat Aanpassingen voor: Afschrijvingen
€
24.715 100 100
Verandering in werkkapitaal: Vorderingen Kortlopende schulden (excl. schulden aan kredietinstellingen)
-250 450
Kasstroom uit bedrijfsoperaties
200 25.015
Kasstroom uit operationele activiteiten
25.015
Mutatie geldmiddelen
25.015
Toelichting op de geldmiddelen Stand per 1 januari Mutatie geldmiddelen Stand per 31 december
-22.015 25.015 3.000
- 17 -
Voorbeeld te Den Haag 2.4 Toelichting op de jaarrekening ALGEMEEN De jaarrekening is opgesteld in overeenstemming met in Nederland algemeen aanvaarde grondslagen voor financiële verslaggeving. Voor de waardering van activa en passiva en voor de bepaling van het resultaat zijn fiscale waarderingsgrondslagen toegepast. De toepassing van de fiscale waarderingsgrondslag heeft geleid tot een afwijking in de waardering. Van belang voor het inzicht in het vermogen betreft met name de afwijking in de waardering van materiële en immateriële vaste activa. Activiteiten De activiteiten van Voorbeeld, gevestigd te Den Haag, bestaan voornamelijk uit: - beschrijving activiteit uit uittreksel kvk - beschrijving activiteit uit uittreksel kvk. De feitelijke activiteiten worden uitgevoerd aan de Van Boetelaerlaan 131 te Den Haag. Beëindiging van bedrijfsactiviteiten n.v.t. Fusies en overnames n.v.t. Bijzondere waardeverminderingen van vaste activa Op iedere balansdatum wordt beoordeeld of er aanwijzingen zijn dat een vast actief aan een bijzondere waardevermindering onderhevig kan zijn. Indien dergelijke indicaties aanwezig zijn, wordt de realiseerbare waarde van het actief vastgesteld. Indien het niet mogelijk is de realiseerbare waarde voor het individuele actief te bepalen, wordt de realiseerbare waarde bepaald van de kasstroomgenererende eenheid waartoe het actief behoort. Van een bijzondere waardevermindering is sprake als de boekwaarde van een actief hoger is dan de realiseerbare waarde; de realiseerbare waarde is de hoogste van de opbrengstwaarde en de bedrijfswaarde. Schattingen Om de grondslagen en regels voor het opstellen van de jaarrekening te kunnen toepassen, is het nodig dat de ondernemer zich over verschillende zaken een oordeel vormt, en schattingen maakt die essentieel kunnen zijn voor de in de jaarrekening opgenomen bedragen. Indien het voor het geven van het in artikel 2:362 lid 1 BW vereiste inzicht noodzakelijk is, is de aard van deze oordelen en schattingen inclusief de bijbehorende veronderstellingen opgenomen bij de toelichting op de desbetreffende jaarrekeningposten. Valuta De jaarrekening is opgesteld in euro's. Vorderingen, schulden en verplichtingen in vreemde valuta worden omgerekend tegen de koers per balansdatum. Transacties in vreemde valuta gedurende de verslagperiode worden in de jaarrekening verwerkt tegen de koers van afwikkeling. Eventuele koersverschillen worden opgenomen in de winst- en verliesrekening.
GRONDSLAGEN VOOR DE BALANSWAARDERING Algemeen De waardering van activa en passiva vindt plaats op basis van historische kosten. Tenzij bij de desbetreffende grondslag voor de specifieke balanspost anders wordt vermeld, worden de activa en passiva opgenomen tegen nominale waarde. Materiële vaste activa - 18 -
Voorbeeld te Den Haag 2.4 Toelichting op de jaarrekening De materiële vaste activa worden gewaardeerd op verkrijgingsprijs of vervaardigingskosten, verminderd met de cumulatieve afschrijvingen en indien van toepassing met bijzondere waardeverminderingen. De afschrijvingen worden gebaseerd op de geschatte economische levensduur en worden berekend op basis van een vast percentage van de verkrijgingsprijs of vervaardigingskosten, rekening houdend met een eventuele residuwaarde. Er wordt afgeschreven vanaf het moment van ingebruikneming. In het boekjaar is een bedrag van € <..> uit de fiscale herinvesteringsreserve in mindering gebracht op de aanschaffings- of vervaardigingskosten van de bedrijfsmiddelen. De materiële vaste activa waarvan de onderneming krachtens een financiële lease-overeenkomst het economische eigendom heeft, worden geactiveerd. De uit de financiële lease-overeenkomst voortkomende verplichting wordt als schuld verantwoord. De in de toekomstige leasetermijnen begrepen interest wordt gedurende de looptijd ten laste van het resultaat gebracht. Afschrijvingspercentages: Inventaris
.. %
Vorderingen De kortlopende vorderingen betreffen de vorderingen met een looptijd korter dan één jaar. Deze worden bij eerste verwerking opgenomen tegen de reële waarde en vervolgens gewaardeerd tegen de geamortiseerde kostprijs. De reële waarde en geamortiseerde kostprijs zijn gelijk aan de nominale waarde. Noodzakelijk geachte voorzieningen voor het risico van oninbaarheid worden in mindering gebracht. Deze voorzieningen worden bepaald op basis van individuele beoordeling van de vorderingen. Liquide middelen De liquide middelen worden gewaardeerd tegen nominale waarde en staan, voor zover niet anders vermeld, ter vrije beschikking van de onderneming. Het betreffen de direct opeisbare vorderingen op kredietinstellingen en kasmiddelen. Kortlopende schulden De kortlopende schulden betreffen de schulden met een looptijd korter dan één jaar. Deze worden bij eerste verwerking opgenomen tegen reële waarde en vervolgens gewaardeerd tegen de geamortiseerde kostprijs. Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen De niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen zijn, tenzij anders vermeld, gewaardeerd tegen nominale waarde.
GRONDSLAGEN VOOR DE RESULTAATBEPALING Algemeen De bepaling van het resultaat vindt plaats op basis van historische kosten. Baten en lasten worden toegerekend aan het jaar waarop ze betrekking hebben. Winsten worden slechts opgenomen voor zover zij op balansdatum zijn gerealiseerd. Verplichtingen en mogelijke verliezen die hun oorsprong vinden voor het einde van het verslagjaar, worden in acht genomen indien zij voor het opmaken van de jaarrekening bekend zijn geworden. Netto-omzet Onder netto-omzet wordt verstaan de opbrengst van de in het verslagjaar geleverde goederen en verleende diensten onder aftrek van kortingen en de over de omzet geheven belastingen. Opbrengsten voortvloeiend uit de verkoop van goederen worden verantwoord op het moment dat alle belangrijke rechten op economische voordelen alsmede alle belangrijke risico's zijn overgegaan op de koper. De kostprijs van deze goederen wordt aan dezelfde periode toegerekend. Opbrengsten van diensten worden opgenomen naar rato van de mate waarin de diensten zijn verricht. De kostprijs van deze diensten wordt aan dezelfde periode toegerekend. - 19 -
Voorbeeld te Den Haag 2.4 Toelichting op de jaarrekening Bedrijfskosten De kosten worden toegerekend aan het verslagjaar waarop zij betrekking hebben. Personeelsbeloningen Lonen, salarissen en sociale lasten worden op grond van de arbeidsvoorwaarden verwerkt in de winst- en verliesrekening voor zover ze verschuldigd zijn aan werknemers. Afschrijvingen De afschrijvingen zijn berekend door middel van vaste percentages van de aanschafwaarde, op basis van de verwachte economische levensduur. Boekwinsten en -verliezen bij verkoop van de vaste activa zijn begrepen onder de afschrijvingen. Boekwinsten echter alleen voor zover deze niet in mindering zijn gebracht op investeringen.
GRONDSLAGEN VOOR DE OPSTELLING VAN HET KASSTROOMOVERZICHT Het kasstroomoverzicht wordt opgesteld volgens de indirecte methode. De geldmiddelen in het kasstroomoverzicht bestaan uit liquide middelen. Kasstromen in vreemde valuta worden omgerekend tegen een geschatte gemiddelde koers.
- 20 -
Voorbeeld te Den Haag 2.5 Toelichting op de balans ACTIVA VASTE ACTIVA Materiële vaste activa Het verloop van de materiële vaste activa wordt als volgt weergegeven: Bedrijfsgebouwen en -terreinen €
Machines en installaties
Inventaris
€
€
Aanschafwaarde Boekwaarde per 1 januari
-
-
500 500
Afschrijvingen Mutaties 2015
-
-
-100 -100
Aanschafwaarde Cumulatieve afschrijvingen Boekwaarde per 31 december
-
-
500 -100 400
Voor een gedetailleerd overzicht van de materiële vaste activa verwijzen wij u naar de bijlagen. In het boekjaar is de boekwaarde van de <..> verminderd door een afboeking van een herinvesteringsreserve ten bedrage van € <..>.
VLOTTENDE ACTIVA Vorderingen Handelsdebiteuren Debiteuren
250
Een voorziening voor oninbare debiteuren wordt niet noodzakelijk geacht.
Liquide middelen Rekening courant bank Kas
2.000 1.000 3.000
Voor de rekening courant gelden de volgende zekerheden: Het saldo van de G-rekening staat niet vrij ter beschikking.
- 21 -
Voorbeeld te Den Haag 2.5 Toelichting op de balans PASSIVA EIGEN VERMOGEN Kapitaal Kapitaal A. Voorbeeld
3.200
Voor een gedetailleerd overzicht van het kapitaal verwijzen wij u naar de bijlagen.
KORTLOPENDE SCHULDEN Handelscrediteuren Crediteuren
150
Belastingen en premies sociale verzekeringen Omzetbelasting
100
Omzetbelasting Omzetbelasting laatste periode
100
Overlopende passiva Overlopende passiva
200
Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen Voorwaardelijke verplichtingen en belangrijke financiële verplichtingen
Huurverplichtingen De onderneming heeft een huurcontract afgesloten voor de huur van het pand op de locatie .. te ... De huurverplichting bedraagt € .. per jaar. De huurverplichting loopt tot en met . Investeringsverplichtingen Per balansdatum bedraagt de niet in de balans opgenomen investeringsverplichting voor € ...
- 22 -
Voorbeeld te Den Haag 2.6 Toelichting op de winst- en verliesrekening 2015 € Netto-omzet Omzet hoog
25.000
De netto-omzet over 2015 is ten opzichte van het vorige boekjaar met 0% gestegen.
Lonen en salarissen Brutolonen en salarissen
100
Afschrijvingen materiële vaste activa Inventaris
100
Verkoopkosten Reclame- en advertentiekosten
10
Kantoorkosten Kantoorbenodigdheden
25
Algemene kosten Algemene kosten 6
50
- 23 -
3. BIJLAGEN
- 24 -
3.1 Staat van de vaste activa Aanschafwaarde Omschrijving
Datum
Aanschaffingen tot 01-01-2015 €
Materiële vaste activa
- 25 -
Investeringen 2015 €
Desinvesteringen 2015 €
Aanschaffingen t/m 31-12-2015 €
Voorbeeld te Den Haag
Afschrijvingen Afschrijvingen tot 01-01-2015 €
Afschrijvingen 2015 €
Afschrijving desinvesteringen €
Afschrijvingen t/m 31-12-2015 €
Boekwaarde per 31-12-2015 €
- 26 -
Residuwaarde €
Afschrijvingspercentage %
Voorbeeld te Den Haag 3.2 Jaaropstelling omzetbelasting 2015 Boekjaar: 2015 BTW nummer:
Omzet Omzet hoog Verschuldigde omzetbelasting Te betalen omzetbelasting Suppletie omzetbelasting 2015
€
1a
5g
25.000
€
5.250 5.250 5.250 5.250
31-12-2015 € Balanspost omzetbelasting Omzetbelasting laatste periode
100
- 27 -
Voorbeeld te Den Haag 3.3 Specificatie kapitaal A. Voorbeeld 2015 € Kapitaal A. Voorbeeld Stand per 1 januari Resultaat Kapitaal per 31 december
€
3.200 3.200
- 28 -
