DPH k 1.1.2013 Sazby DPH od 1.1.2013 (Zákon 500/2012 Sb.) Základní sazba Snížená sazba
21% 15%
Přechodná ustanovení: dodání, odvod a čištění vody, dodání tepla a chladu – rozdělení na období dodání elktřiny, plynu a telekomunikační služby – rozdělení na období V případě přijetí úplaty před dnem zdanitelného plnění (záloha) se postupuje podle §37a
§37a (Zákon 500/2012 Sb.) (nahradil §37 odst. 3) Základem daně je rozdíl mezi hodnotou zdanitelného plnění bez daně (+) a výší přijaté úplaty bez daně (-) je-li rozdíl kladný – použije se sazba dle DUZP je-li rozdíl záporný – použije se původní sazba odst.3 – řešení pro různé sazby při přijetí úplaty
§2 Předmět daně a §2a Vynětí z předmětu daně Předmětem daně je − dodání zboží, převod nemovitosti a poskytnutí služby osobou povinnou k dani za úplatu − pořízení zboží z jiného členského státu osobou povinnou k dani nebo právnickou osobou nepovinnou k dani za úplatu − pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu osobou nepovinou k dani za úplatu − dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku Zdanitelné plnění je plnění, které je − předmětem daně a − není osvobozeno od daně Vynětí z předmětu daně − pořízení zboží z EU, které je v tuzemsku osvobozeno − pořízení zboží z EU ve zvláštním režimu − do 326 tis. Kč neplátcem (s výjimkou nového dopravního prostředku)
§4/1/n osoba neusazená v tuzemsku osoba povinná k dani − nemá sídlo v tuzemsku − uskuteční zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku − nemá provozovnu v tuzemsku, nebo nepoužije provozovnu v tuzemsku §4/1/o osvobozená osoba osvobozená osoba – osoba povinná k dani se sídlem v jiném členském státě, která není plátcem §4/4 Přepočet cizí měny a) Kurz ČNB b) Kurz zveřejněný Evropskou centrální bankou platný pro osobu provádějící přepočet ke dni vzniku povinnosti - přiznat daň nebo - přiznat plnění Při dovozu se použije kurz stanovený dle předpisů EU upravujících clo (§38/5) V případě opravy základu a výše daně se použije kurz opravovaného dokladu (§42/4) §6 a následující - Plátci a identifikované osoby Přesunut původní §94 §6/2 Při překročení obratu se zkracuje období , kdy se stane plátcem DPH na dva měsíce §6f/1dobrovolná registrace – ode dne následujícího po dni oznámení správcem daně §6g a §6h – definice identifikovaných osob
§19 Dodání nového dopravního prostředku Nový odstavec 8) : při dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu musí být na daňovém dokladu uvedeno: - Jde o nový dopravní prostředek - Údaje potvrzující uvedenou skutečnost (první uvedení do provozu, ujeté km)
Povinnost přiznat daň ze zaplacených záloh Zrušen §21/2 §21/1 Daň na výstupu je plátce povinen přiznat - Ke dni uskutečnění zdanitelného plnění - Ke dni přijetí úplaty Zrušením §21/2 zanikla výjimka pro osoby nevedoucí účetnictví !!! Daňové doklady (§26) 1) Daňovým dokladem je písemnost, která splňuje podmínky stanovené zákonem o DPH (§26/1) 2) Daňový doklad může mít podobu - Listinnou - Elektronickou 3) Elektronickou podobu má doklad tehdy, pokud je vystaven a obdržen elektronicky, příjemce musí s touto podobou souhlasit 4) Za správnost údajů na daňovém dokladu a jeho vystavení ve lhůtě vždy odpovídá osoba, která uskutečňuje plnění Pravidla pro vystavování daňových dokladů (§27) 1) 2) -
Vystavování DD podléhá pravidlům členského státu, ve kterém je místo plnění Vystavování DD podléhá pravidlům členského státu, kde má poskytovatel sídlo, pokud jde o plnění do jiného členského státu o plnění do třetí země
Pravidla pro vystavování daňových dokladů v tuzemsku (§28) Plátce je povinen vystavit daňový doklad v případě: a) dodání zboží, převodu nemovitosti a poskytnutí služby osobě povinné k dani s výjimkou plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet b) zasílání zboží do tuzemska s místem plnění v tuzemsku c) dodání zboží do EU d) přijetí úplaty v případech a) a b) e) plnění uvedená v §13/4 a §14/3 („bezúplatná plnění“) Povinnost vystavit doklad do 15 dnů - ode dne vzniku povinnosti přiznat daň nebo přiznat plnění - od konce kalendářního měsíce, ve kterém se uskutečnilo o dodání zboží do EU, o poskytnutí služby a dodání zboží s instalací s místem plnění mimo tuzemsko o přijetí úplaty, při němž vznikla povinnost vystavit DD K vystavení dokladu lze zmocnit - příjemce - třetí osobu pokud je zmocnění elektronické, musí obsahovat uznávaný elektronický podpis
Náležitosti daňového dokladu (§29) -
označení a DIČ poskytovatele označení a DIČ příjemce ( je-li přiděleno) číslo DD předmět plnění rozsah (ne v případě přijaté úplaty) den vystavení den uskutečnění plnění, nebo den přijetí úplaty (liší-li se od dne vystavení) jednotkovou cenu bez daně (ne v případě přijaté úplaty) základ daně sazbu daně (ne v případě osvobozeného plnění a přenesení daně) daň – vždy v Kč !! (ne v případě osvobozeného plnění a přenesení daně)
-
odkaz na ustanovení o osvobození „vystaveno zákazníkem“ „daň odvede zákazník“
Zjednodušený daňový doklad (§30) Lze vystavit, pokud celková částka za plnění na daňovém dokladu není vyšší než 10 000,- Kč (tedy včetně DPH). Platí tedy nově pro všechna plnění, nejen při hotovostní platbě. Nelze ho vystavit v následujících případech: - Dodání zboží do EU - Zasílání zboží do tuzemska - Plnění s přenesením daňové povinnosti - Prodej tabákových výrobků Zjednodušený DD nemusí obsahovat: - Označení a DIČ příjemce - Jednotkovou cenu - Základ daně - Daň ale musí obsahovat celkovou částku Věrohodnost dokladu (§34) U daňového dokladu musí být zajištěna po celou dobu úschovy - Věrohodnost původu - Neporušenost jeho obsahu - Čitelnost
Uchovávání daňových dokladů (§35) Po dobu 10 let Tuzemský uchovatel v ČR Lze i mimo ČR v případě dálkového přístupu – ale je to nutno oznámit předem správci daně Na žádost správce daně je povinnost zajistit překlad dokladu z cizího jazyku Pravidla pro elektronické uchovávání daňových dokladů (§35a)
Nárok na odpočet daně (§72 a následující) Změna v ustanovení §73/3 Nárok na odpočet nelze uplatnit po uplynutí lhůty, která činí 3 roky. Po uplynutí 3 let lze uplatnit odpočet, pokud - Plátci vznikla povinnost daň přiznat - Zdanitelné plnění na vstupu použije pro účely pořízení majetku vlastní činností (§13/4/b) Přenesená daň – tuzemsko (§92a) Zrušen odstavec 2, náležitosti daňového dokladu obecně v §29 Text: „Daň odvede zákazník“ (§29) Na doklad už se nedoplňuje výše daně !!! Výše daně se doplňuje pouze v „evidenci pro účely DPH“ (§92a/2) Dobrá víra v přenesené dani (§92e/2) Pokud plátce v souvislosti s poskytnutím stavebních prací poskytne i související plnění, použije přenesení daně a příjemce toto akceptuje, má se za to, že šlo o přenesenou daň. Závazné posouzení zatřídění zboží (§92f a 92g) – 1 položka = 10 tis. Kč Přenesená daň – EU Sloučeny paragrafy 10d a 10j – nájem dopravního prostředku Vypadla ustanovení o daňových dokladech při přenesení daně EU, při pořízení zboží z EU, … Pro daňové doklady nyní platí ustanovení §§26-29a Důsledek: není již nutno na došlé doklady cokoliv doplňovat !!!
Registr plátců DPH Povinný registrační údaj: - čísla všech bankovních účtů používaných pro ekonomickou činnost (§96) - plátce je oprávněn určit účty ke zveřejnění Čísla bankovních účtů budou zveřejněna v registru plátců DPH (§98) od 1.4.2013
Přechodná ustanovení Stávající plátci musí do 2 měsíců nahlásit účty ke zveřejnění, pak bude zveřejněno to, co FÚ ví Daňový řád : V přihlášce k registraci se uvádí čísla všech bankovních účtů Změny se musí nahlásit do 15 dnů (§127 DŘ) Rozšíření ručení Nový §108a Ručení oprávněného příjemce – pořízení zboží z EU podléhající spotřební dani (PHM) Doplněn §109 Ručení příjemce zdanitelného plnění - daň není úmyslně zaplacena - dodavatel se úmyslně dostane do situace, kdy nemůže daň zaplatit - dojde ke krácení daně nebo vylákání daňové výhody - cena je zcela zjevně odchylná od obvyklé ceny - je zaplaceno na účet mimo tuzemsko - je zaplaceno na jiný než zveřejněný účet - je zaplaceno nespolehlivému plátci Zdaňovací období (§99) Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc. Čtvrtletním plátcem se může stát ten, kdo: - má roční obrat do 10 mil. Kč - není nespolehlivým plátcem - není ve skupině - oznámí změnu do konce ledna správci daně Změnu nemusí ohlašovat plátce, který byl v předchozím roce čtvrtletním plátcem Změnu nelze udělat pro rok registrace a následující rok (s výjimkou plátců registrovaných v roce 2012 – přechodná ustanovení) Převod staveb, bytů a nebytových prostor (§56/1) Osvobození po uplynutí pěti let (původně 3) Platí pro stavby nabyté od 1.1.2013 Pro dříve nabyté stavby platí stále 3 roky Daň na výstupu lze uplatnit i po uplynutí lhůty Platí pro tří i pětiletou lhůtu
Evidence pro účely DPH §100 Evidence členění potřebném pro sestavení daňového přiznání. U uplatněných přijatých zdanitelných plnění je povinnost vést DIČ dodavatele. ( to není nutné u přijatých zjednodušených daňových dokladů) Evidence osvobozených uskutečněných plnění Evidence plnění, která nejsou předmětem daně Evidence obchodního majetku §100a Evidence pořízeného zboží dle jednotlivých zemí EU Evidence oprav z titulu insolvence Evidence zasílaného zboží dle států EU
