ÚČETNICTVÍ STÁTU IV. část Převodový můstek
1
Převodový můstek Zákonný rámec: Český účetní standard č. 702 Příloha k ČÚS č. 702
2
Český účetní standard č. 702 Otevírání a uzavírání účetních knih 3. Postup účetní jednotky k 1. lednu 2010 3.1. Účetní jednotka uzavírá účetní knihy k 31.12.2009 v souladu s příslušnými ustanoveními vyhlášky č. 505/2002 Sb., ve znění ČÚS č. 502. 3.3. Při otevření účetních knih k 1.1.2010 musí navazovat stavy jednotlivých rozvahových položek (aktiva a pasiva účtu 491 – Počáteční účet rozvažný na stav účtu 962 – Konečný účet rozvažný), a to v souladu s převodovým můstkem, zajišťujícím též bilanční kontinuitu.
3
Český účetní standard č. 702 3.2. Účetní jednotka k 1.lednu 2010 a) Sestaví účetní rozvrh podle § 78 vyhlášky, b) Stanoví převodový můstek v souladu se vzorem uvedeným v příloze tohoto standardu a c) Otevře účetní knihy v souladu s příslušnými ustanoveními vyhlášky a ČÚS účinnými k 1.1.2010
4
Převodový můstek • Účtová třída 0 je rozšířená o syntetické účty (SÚ) 015, 044, 045, 053 a 068 zrušené účty 026, 064 a 065 úpravy názvu účtů (ostatní, jiný)
5
Účtová skupina 01 - DNM • K podstatné změně nedošlo • Obsahové vymezení DNM § 11 vyhlášky • Účet 015 - Povolenky na emise a preferenční limity - v účetnictví ÚSC a PO se neužívá
6
Účtová skupina 02 - DHM odpisovaný • K podstatné změně v SU nedošlo Nová je závazná analytika účtu 021 00xx až 01xx - Bytové domy a bytové jednotky 02xx - Budovy pro služby obyvatelstvu 03xx - Jiné nebytové domy a nebytové jednotky 04xx - Komunikace a veřejné osvětlení 05xx - Jiné inženýrské sítě 06xx až 09xx - Ostatní stavby 7
Účtová skupina 03 - DHM neodpisovaný V návaznosti na přílohu 5 došlo k závazné analytice účtu 031 - pozemky • 00xx až 01xx - stavební pozemky • 02xx - lesní pozemky • 03xx - zahrady, pastviny, louky rybníky • 04xx - zastavěná plocha, • 05xx až 09xx - ostatní pozemky
8
Účtová skupina 04 - Nedokončený a pořizovaný dlouhodobý majetek • Doplněné účty 044 - Uspořádací účet technického zhodnocení DNM • 045 - Uspořádací účet technického zhodnocení DHM Podle § 14 vyhlášky se na tyto účty účtují náklady, jejichž jednotlivé ocenění je nižší než stanovená hranice. Pokud jsou podmínky splněny nejpozději k rozvahovému dni, zvýši se o toto ocenění hodnota majetku. Pokud podmínky splněny nejsou, převede se tato hodnota do nákladů. 9
Účtová skupina 05 - poskytnuté zálohy na DM • V této účtové skupině byl nově pořízen účet 053 - Poskytnuté zálohy na dlouhodobý finanční majetek • K jiné změně nedošlo
10
Účtová skupina 06 - Dlouhodobý finanční majetek • Nový účet 068 - Termínované vklady dlouhodobé • Obsahové vymezení položek této účtové skupiny je v § 17
11
Účtová skupina 07,08 - Oprávky k DNM a DHM • Účty oprávek jsou členěny v návaznosti na majetkové účty DNM a DHM účtové skupiny 01 a 02 • Účty účtové skupiny 03 se neodpisují a proto k nim nejsou účty oprávek • V rozvaze se stavy na těchto účtech uvádějí v kolonce „korekce“
12
Účtová třída 1 - Zásoby a opravné položky • Nově stanovené účty účtové skupiny 15 opravné položky k DNM 16 opravné položky k DHM 17 opravné položky k DFM 18 opravné položky k zásobám 19 opravné položky k pohledávkám O opravných položkách se v r. 2010 neúčtuje s výjimkou opravných položek k pohledávkám.
13
Účtová třída 2 - Účty rozpočtového hospodaření, krátkodobý finanční majetek a krátkodobé úvěry a půjčky • Účtová skupina 21 zrušena, účty na konci účetního období nevykazují zůstatek • Účty 211, 217 a 218 zrušeny bez náhrady • Účty 213, 214 nahrazeny účtem 572 • Účty 215, 216 nahrazeny účty 6xx
14
Účtová skupina 22 - Bankovní účty OSS a běžné účty státních fondů • ČÚS 703 - Transfery v odst. 3.3 stanovuje: „V případě transferů poskytovaných formou limitu výdajů se informace o otevření limitu výdajů nepovažuje za významnou, nestanoví-li jiný právní předpis nebo účetní jednotka jinak“ • O otevření limitu výdajů ÚSC neúčtuje
15
Účtová skupina 23 - Bankovní účty ÚSC • Účet 231 - ZBÚ se převede na: – 231 ZBÚ ÚSC – 244 Termínované vklady krátkodobé – 068 Termínované vklady dlouhodobé • Účet 232 a 235 - zrušen • Účet 236 - Běžné účty fondů ÚSC
16
Účtová skupina 24 - Ostatní bankovní účty • Účet 241 - Běžný účet - zůstává pro účtování hospodářské činnosti • Účet 244 - Termínované vklady krátkodobé - nový účet • Účet 245 - Jiné běžné účty - zůstává pro účtování cizích a sdružených prostředků
17
Účtová skupina 25, 26 a 28 • Účtová skupina 25, 26 a 28 je bez důležitých změn (Byl zrušen účet 259 - Pořízení krátkodobého finančního majetku) • Obsahové vymezení jednotlivých položek zůstalo nezměněno. • Došlo k upřesnění názvu „Ostatní a jiný“
18
Účtová skupina 27 - Návratné finanční výpomoci (NFV) • Účtová skupina 27 - návratné finanční výpomoci (NFV) byla zrušena a zůstatky účtů 271, 273, 274, a 275 se převedou na účet 316 - Poskytnuté NFV krátkodobé účet 462 - Poskytnuté NFV dlouhodobé účet 277- Poskytnuté NFV fyzickým osobám se převede na účet 377 - ostatní krátkodobé pohledávky a účet 469 - ostatní dlouhodobé pohledávky účet 272 - Přijaté NFV se převede na účet 326 - Přijaté NFV krátkodobé účet 452 - Přijaté NFV dlouhodobé
19
Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy Zásadní změny v účtové třídě: • Pohledávky se rozčlenily na krátkodobé (3xx) a dlouhodobé (46x) • Účet 316 - Poskytnuté NFV krátkodobé, změna obsahového vymezení účtu • Účet 325 - Závazky z dělené správy a kaucí, změna v obsahovém vymezení účtu
20
Účtová skupina 37 - Jiné krátkodobé pohledávky a závazky • Účty 371 až 374 nově zřízené účty pro účtování pohledávek a závazků vyplývajících z přijímaných nebo poskytovaných dotací • Účet 377 - Ostatní krátkodobé pohledávky • Účet 378 - Ostatní krátkodobé závazky
21
Účtová skupina 38 - Přechodné účty aktiv a pasiv Přechodné účty aktiv a pasiv převedou zůstatek v případech účtování hospodářské činnosti • Účet 386 - Kurzové rozdíly aktivní Účet 387 - Kurzové rozdíly pasivní převeden na účet 405 - Kurzové rozdíly
22
Účtová skupina 39 - Vnitřní zúčtování a vyrovnávací účty • Účet 391 - opravná položka k pohledávkám se převádí na syntetické účty účtové skupiny 19 • Účty 395 a 396 - obsahové vymezení zůstava nezměněno
23
Účtová třída 4 - Jmění, fondy, výsledek hospodaření, rezervy, dlouhodobé závazky a pohledávky, závěrečné účty a zvláštní zúčtování
• V této účtové třídě vznikly nové účty: – Účtová skupina 40 - Jmění účetní jednotky a upravující položky – Účtová skupina 46 - Dlouhodobé pohledávky
• Převedly se účty z účtové třídy 9 – Účtová skupina 41, 43, 44 a 45 se převedla z účtu 91, 93, 94 a 95 24
Účtová skupina 40 - Jmění účetní jednotky a upravující položky • • • •
Účet 401 - Jmění (převod účtu tř. 9) Účet 403 - Nový účet na přijaté investiční dotace Účet 405 - Kurzové rozdíly (převod účtů 386 a 387) Účet 406 - Oceňovací rozdíly při změně metody (zůstatek se nepřevádí, použije se při účtování v průběhu roku) • Účet 408 - Opravy chyb minulých let
25
Účtová skupina 46 - Dlouhodobé pohledávky • Nově zřízené účty dlouhodobých pohledávek, na které se převedou zůstatky dlouhodobých pohledávek účtové skupiny 31 - Pohledávky a účtové skupiny 27 - Návratné finanční výpomoci roku 2009
26
Účtová třída 7 a 8 • Účtová třída 7 a 8 - Vnitroorganizační účetníctví zůstává nezměněna • Územní samosprávné celky využívají tyto účtové třídy v omezené míře
27
Účtová třída 9 - Fondy, výsledek hospodaření, dlouhodobé úvěry a půjčky, rezervy, závěrkové a podrozvahové účty, rok 2009 • Účty a) účtové skupiny 90 byly zrušeny a zůstatky převedeny na nové účty účtové skupiny 40 b) účtové skupiny 91, 93, 94 a 95 byly převedeny na účty účtové skupiny 41, 43, 44 a 45
28
Účtová skupina 90, rok 2009 Účet 901 - Fond dlouhodobého majetku se převede na účet: – 401 Jmění účetní jednotky a – 403 Dotace na pořízení DM – (078 a 088 Oprávky k drobnému DNM a DHM) Účty 902, 903, 933, 964 a 965 se převedou na účet 401.
29
Účtová třída 9 - Podrozvahové účty, rok 2010 • Oproti roku 2009 je podrozvahová evidence závazná a musí se používat účty podle směrné účtové osnovy • Účtová skupina 90 - Majetek účetní jednotky (bývalá operativní evidence dlouhodobého majetku a evidence najatého majetku nebo majetku ve výpůjčce)
30
Účtová třída 9 - Podrozvahové účty, rok 2010 • Účtová skupina 92 - Podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou • Účtová skupina 96 - Podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku Vyhláška v § 79 - Přechodná ustanovení odst. 7 stanovuje povinnost uvádět v příloze účetní závěrky tyto hodnoty až za období od 1.1.2011. 31
Účtová třída 9 - Podrozvahové účty, rok 2010 • Účtová skupina 93, 94, 95 - Další podmíněné pohledávky a ostatní podmíněná aktiva • Účtová skupina 97 a 98 - Další podmíněné závazky a ostatní podmíněná pasiva Tyto podrozvahové účty jsou povinné již od 1.1.2010. Protože se jedná o nové účty, nebudou se převádět zůstatky, ale bude se nově účtovat od 1.1.2010. 32
Děkujeme za pozornost a těšíme se na setkání na dalších videokurzech a seminářích. Vaši Alena a Peter Kučerovi 33
