Účetnictví státu 2012

Účetnictví státu 2012

Tyto postupy účtování jsou jedním z možných způsobů, nikoliv jediným!!! Litujeme, vzhledem k současnému stavu právních předpisů a jejich postupnému vydávání bohužel nejsme schopni rychleji a lépe materiál připravit a předat.

Brno, Krajský úřad JMK, 28.února 2012

1

Obsah: 1. Legislativa _____________________________________________________________________ 3 2. Předávání účetních záznamů a finančních výkazů do CSÚIS _______________________________ 3 2.1 Termíny předkládání dat na KrÚ JMK ____________________________________________________________ 3 2.2 Způsob předkládání dat na KrÚ JMK ____________________________________________________________ 3 3. Účetnictví obcí a měst v rámci Jihomoravského kraje ____________________________________ 4 3.1 Vnitřní směrnice ____________________________________________________________________________ 4 3.2 Účtový rozvrh obcí JMK ______________________________________________________________________ 4 3.3 Analytické členění syntetických účtů ____________________________________________________________ 4 3.4 Užitečné odkazy ____________________________________________________________________________ 5 3.4.1 Stránky KrÚ JMK ________________________________________________________________________ 5 3.4.2 Nový portál MFČR – Státní pokladna ________________________________________________________ 5 4. Účtování o transferech ____________________________________________________________ 6 4.1 Účtování o průtokových transferech ____________________________________________________________ 7 4.2 Účtování o přijatých transferech _______________________________________________________________ 7 4.2.1 Přijaté transfery „bez vypořádání“ __________________________________________________________ 7 4.2.2 Přijaté transfery „k vypořádání“ ____________________________________________________________ 9 4.2.2.1 Přijaté transfery k vypořádání v běžném kalendářním roce, poskytnuté po ukončení akce (ex post) __ 9 4.2.2.2 Přijaté transfery k vypořádání, poskytnuté po ukončení akce (ex post) ________________________ 10 4.2.2.3 Přijaté transfery k vypořádání v běžném kalendářním roce, poskytnuté zálohově ________________ 11 4.2.2.4 Přijaté transfery k vypořádání, poskytnuté zálohově _______________________________________ 12 4.3 Účtování o transferech, které poskytuje ÚSC ____________________________________________________ 14 4.3.1 Poskytnuté transfery „bez vypořádání“ _____________________________________________________ 14 4.3.2 Poskytnuté transfery „k vypořádání“ _______________________________________________________ 15 4.3.2.1 Poskytnuté transfery k vypořádání v běžném kalendářním roce, poskytnuté zálohově ____________ 15 4.3.2.2 Poskytnuté transfery k vypořádání, poskytnuté zálohově ___________________________________ 16 4.3.2.3 Poskytnuté transfery k vypořádání v běžném kal. roce, poskytnuté po ukončení akce (ex post) ____ 18 4.3.2.4 Poskytnuté transfery k vypořádání, poskytnuté po ukončení akce (ex post) ____________________ 19 4.4 Účtování o finančních darech, tj. transferech ____________________________________________________ 20 4.4.1 Účtování o poskytnutých finančních darech __________________________________________________ 20 4.4.2 Účtování o přijatých finančních darech _____________________________________________________ 20 4.4.2.1 Přijaté dary od vládních institucí tj. ústředních a místních ___________________________________ 20 4.4.2.2 Přijaté dary od jiných než vládních institucí tj. nevýdělečných organizací, fyzických osob a podnikatelských subjektů ___________________________________________________________________ 21 5. Účtování o daňových příjmech _____________________________________________________ 22 5.1 Příjmy z daňových odvodů ___________________________________________________________________ 22 5.2 Příjmy z poplatků a odvodů __________________________________________________________________ 22 6. Účtování o nedaňových příjmech ___________________________________________________ 23 6.1 Příjmy z vlastní činnosti _____________________________________________________________________ 23 6.2 Ostatní nedaňové příjmy ____________________________________________________________________ 24 7. Účtování o běžných výdajích ______________________________________________________ 27 8. Účtování o financování ___________________________________________________________ 31 9. Účtování o úvěrech ______________________________________________________________ 33 10. Účtování o pokladně ____________________________________________________________ 35 11. Účtování o dlouhodobém majetku _________________________________________________ 36 11.1 Technické zhodnocení______________________________________________________________________ 38 11.2 Drobný dlouhodobý majetek ________________________________________________________________ 39 11.3 Dlouhodobý majetek _______________________________________________________________________ 40 11.4 Nákup majetku na leasing či obchodní úvěr ____________________________________________________ 51 11.5 Věcná břemena ___________________________________________________________________________ 55 12. Účtování o mzdách _____________________________________________________________ 56 13. Účtování o sociálním fondu _______________________________________________________ 57 14. Časové rozlišení _______________________________________________________________ 61 15. Opravné položky a předpis pohledávek _____________________________________________ 65 16. Podrozvahové účty _____________________________________________________________ 66 17. Daň z příjmu právnických osob ____________________________________________________ 67

2

1. Legislativa Právní předpisy upravující účetnictví územních samosprávných celků a jimi zřízených příspěvkových organizací: zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, České účetní standardy ČÚS 701 Účty a zásady účtování na účtech ČÚS 702 Otevírání a uzavírání účetních knih ČÚS 703 Transfery ČÚS 704 Fondy účetní jednotky ČÚS 705 Rezervy ČÚS 706 Opravné položky a vyřazení pohledávek ČÚS 707 Zásoby ČÚS 708 Odpisování dlouhodobého majetku vyhláška č. 383/2009 Sb., o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů (technická vyhláška o účetních záznamech), vyhláška č. 449/2009 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů, rozpočtů územních samosprávných celků, rozpočtů dobrovolných svazků obcí a rozpočtů Regionálních rad regionů soudržnosti, vyhláška č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků (tzv. inventarizační vyhláška)

2. Předávání účetních záznamů a finančních výkazů do CSÚIS Krajský úřad Jihomoravského kraje předává účetní a finanční výkazy do Centrálního systému účetních informací státu za obce, města, dobrovolné svazky obcí a příspěvkové organizace. Z tohoto důvodu oddělení financování obcí odboru ekonomického KrÚ JMK sbírá od obcí účetní obraty, od neškolských příspěvkových organizací výkazy v příslušných formátech.

2.1 Termíny předkládání dat na KrÚ JMK Termíny předkládání dat na KrÚ JMK jsou stanoveny s ohledem na termíny pro předávání výkazů do CSÚIS. (Obvykle do 7. pracovního dne měsíce, termíny jsou zveřejněny ve zprávách financování obcí a měsíčně je účetní jednotce zasílán mail s upozorněním na otevření automatu a termínem pro předání účetních dat.)

2.2 Způsob předkládání dat na KrÚ JMK Čtvrtletní měsíce (březen, červen, září, prosinec)

!!!VČETNĚ TEXTOVÝCH ČÁSTÍ VÝKAZU PŘÍLOHA!!!

formát GXML (příloha e-mailu musí být soubor obsahující účetní data s příponou .xml) Vzor vyplněného pole PŘEDMĚT: WinUCR23 03/2011 11.04.2011 08:00:00 xxxxxxxx Nečtvrtletní měsíce (leden, únor, duben, květen, červenec, srpen, říjen, listopad) větou 56Dg (příloha e-mailu musí být soubor obsahující účetní data s příponou .kxx nebo .txt) Vzor vyplněného pole PŘEDMĚT: WinUCR21 04/2011 10.05.2011 08:00:00 xxxxxxxx POZOR!!! opakované zaslání dávky v jednom měsíci přepíše dávku původní, po nahrání a provedení základních kontrolních chodů obdrží obec zpětný protokol s informací, že dávka byla přijata, popřípadě oznámení o chybách – v případě chyb je třeba tyto opravit a zaslat celou dávku znovu, současně s protokoly kontrolních chodů jsou zaslány ve stejném souboru také výkaz FIN a výkaz Rozvaha - tyto lze prohlížet v programu NOTEPAD (=POZNÁMKOVÝ BLOK), obec je povinna je porovnat s výstupy ze svého účetnictví, pokud obci nepřichází tyto protokoly, je nutné zkontrolovat nastavení e-mailové adresy, popř. zajistit její přenastavení tak, aby daná pošta nebyla SPAMová,

3

zejména pro účely kontroly stejnosti dat na obci a na KrÚ je možné si protokoly, popř. analytické rozvahy, vyžádat u příslušných referentů, hlavní a hospodářská činnost musí být posílána společně v jednom souboru za daný měsíc! je nutné dodržování přísné účetní kázně, proto nelze opravovat data po sumarizaci bez souhlasu krajského úřadu, obraty účetnictví lze zasílat včetně textů (popisu) z důvodu snadnější kontroly správnosti dat

3. Účetnictví obcí a měst v rámci Jihomoravského kraje 3.1 Vnitřní směrnice Smyslem vnitropodnikových směrnic je aplikovat zákonné normy podle konkrétních podmínek dané organizace. Potřeba existence vnitřních směrnic vyplývá: - z variantního řešení, které předpisy umožňují, vybrat pro danou účetní jednotku tu nejvhodnější, - rozdělit pravomoc a odpovědnost za jednotlivé hospodářské operace, - umožnit následnou vnitřní a vnější kontrolu. Vnitřní normy musí být a zůstat tzv. "živými dokumenty", musí včas reagovat na vnitřní i vnější změny - např. změny legislativy, organizační změny apod. -

organizační řád, směrnice o účetnictví, účtový rozvrh, odpisový plán, oběh účetních dokladů, majetková směrnice, inventarizační směrnice, směrnice o postupu závěrkových prací, tvorba fondů (sociální fond), archivační a skartační řád, cestovní náhrady, zásady odměňování, vedení pokladny,

- směrnice o rozpočtu (rozpočtový výhled, rozp. opatření), - směrnice o finanční kontrole, - směrnice o zadávání veřejných zakázek, aj.

3.2 Účtový rozvrh obcí JMK Směrná účtová osnova určuje uspořádání a označení syntetických účtů pro účtování o pohybu majetku a jiných aktiv, závazků a jiných pasiv, dále o nákladech a výnosech nebo výdajích a příjmech a o výsledku hospodaření. Na podkladě směrné účtové osnovy jsou účetní jednotky povinny sestavit účtový rozvrh, v němž uvedou účty potřebné k zaúčtování všech účetních případů a k sestavení účetní závěrky v účetní jednotce. Účtový rozvrh sestavuje účetní jednotka pro každé účetní období, v průběhu účetního období je možno účtový rozvrh doplňovat. Účtový rozvrh kromě syntetických účtů, které jsou závazně dány vyhláškou č. 410/2009 Sb., obsahuje analytické členění jednotlivých syntetických účtů. Při sestavení účtového rozvrhu a stanovení analytik k závazným syntetickým účtům musí samostatně účtující obec vycházet z organizačního modelu předávání dat účetnictví k dalšímu zpracování pro Ministerstvo financí ČR prostřednictvím krajských úřadů.

3.3 Analytické členění syntetických účtů vychází z metodiky firmy Gordic, pomocí programu WinUCR Automat kraj sbírá data a následně předává účetní záznamy a finanční výkazy do CSÚIS, používá se čtyřmístná analytika první pozice zleva ve čtyřmístné analytice je vždy 0, proto např. KEO ukazuje v programu analytiku třímístnou a vodící 0 přidá automaticky při generování dávek, je nutné důsledně dodržovat závazné analytiky, mají vliv na správné generování výkazů, pro účty třídy 5 - Náklady a třídy 6 - Výnosy z hlavní činnosti je závazné používat analytické účty 03xx-0998, z hospodářské činnosti pak 00xx - 02xx,

4

definované závazné analytiky jsou zveřejněny na webu kraje k účetnictví státu http://www.kr-jihomoravsky.cz/Default.aspx?ID=156690&TypeID=2

3.4 Užitečné odkazy 3.4.1 Stránky KrÚ JMK Domácí stránka › Krajský úřad › Dokumenty odborů krajského úřadu › OE Odbor ekonomický › Účetní reforma v oblasti veřejných financí – platné právní předpisy aktuální právní předpisy http://www.kr-jihomoravsky.cz/Default.aspx?PubID=177142&TypeID=2 Domácí stránka › Krajský úřad › Dokumenty odborů krajského úřadu › OE Odbor ekonomický › Účetní reforma v oblasti veřejných financí – metodiky, účetní postupy, ostatní metodiky, účetní postupy a ostatní materiály http://www.kr-jihomoravsky.cz/Default.aspx?ID=156690&TypeID=2 Domácí stránka › Krajský úřad › Metodické listy odborů krajského úřadu › OE Odbor ekonomický › Oddělení financování obcí › Metodika Zprávy financování obcí Metodické pokyny http://www.kr-jihomoravsky.cz/Default.aspx?ID=6092&TypeID=1 Domácí stránka › Krajský úřad › Dokumenty odborů krajského úřadu › OE Odbor ekonomický Příprava rozpočtu obcí na rok 2012 Porady OE s obcemi II. a III. Typu http://www.kr-jihomoravsky.cz/Default.aspx?ID=113422&TypeID=1

3.4.2 Nový portál MFČR – Státní pokladna Aktuality - Podpora (KC) kontrolní vazby aktuální XSD schémata pro PO http://www.statnipokladna.cz/cs/ Aktuality CSÚIS otázky a odpovědi k účetním metodám a postupům http://www.statnipokladna.cz/cs/

5

4. Účtování o transferech Účet 346 a 347 – Pohledávky a závazky k vybraným ústředním vládním institucím vybrané ústřední vládní instituce – státní rozpočet (ministerstva), státní fondy (SF dopravní infrastruktury, SF životního prostředí, Státní zemědělský intervenční fond, SF rozvoje bydlení, SF kultury, SF kinematografie), Národní fond a organizační složky státu, včetně Pozemkového fondu České republiky Účet 346 – Pohledávky za vybranými ústředními vládními institucemi Účet 347 – Závazky k vybraným ústředním vládním institucím Účet 348 a 349 – Pohledávky a závazky k vybraným místním vládním institucím vybrané místní vládní instituce – kraje, obce, dobrovolné svazky obcí, jimi zřízené příspěvkové organizace a regionální rady regionů soudržnosti Účet 348 – Pohledávky za vybranými místními vládními institucemi Účet 349 – Závazky k vybraným místním vládním institucím Účty 346-349 se použijí i pro dlouhodobé pohledávky a závazky! Účet 345 – Závazky k osobám mimo vybrané vládní instituce Obsahuje závazky vůči osobám, které nejsou vybranými účetními jednotkami, a to z titulu dotací, grantů, příspěvků, subvencí, dávek, nenávratných finančních výpomocí, podpor či peněžitých darů. (Nevýdělečné organizace, fyz. osoby i podnikatelské subjekty, tj. např. charity, občanská sdružení, a.s., s.r.o. či o.p.s., kterým obec poskytuje transfery.) Zůstatek poskytnutých transferů na účtu 378 k 31.12.2011 je nutné přeúčtovat z účtu 378 na účet 345. Účet 572 Náklady vybraných místních vládních institucí na transfery Všechny poskytnuté transfery vybraných místních vládních institucí. Pro rozlišení „komu“ bude transfer poskytován (právní forma příjemce, nebo jeho zatřídění do skupiny) se bude využívat analytika. Účet 672 Výnosy vybraných místních vládních institucí z transferů Všechny NEINVESTIČNÍ přijaté transfery vybraných místních vládních institucí. Pro rozlišení od koho je transfer přijímán (právní forma poskytovatele, nebo jeho zatřídění do skupiny) se bude využívat analytika. Účet 403 Transfery na pořízení dlouhodobého majetku Všechny INVESTIČNÍ přijaté transfery Účet 373 – Krátkodobé poskytnuté zálohy na transfery Účet 374 – Krátkodobé přijaté zálohy na transfery Účet 471 – Dlouhodobé poskytnuté zálohy na transfery Účet 472 – Dlouhodobé přijaté zálohy na transfery Pokud máte k 31.12.2011 na účtu 373 a 374 i zálohy dlouhodobé, musíte je přeúčtovat na dlouhodobé (poskytnuté 471/373 či přijaté 374/472) Účet 942 – Krátkodobé podmíněné pohledávky ze vztahu k jiným zdrojům Účet 943 – Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze vztahu k jiným zdrojům Účet 973 – Krátkodobé podmíněné závazky z jiných smluv Účet 974 – Dlouhodobé podmíněné závazky z jiných smluv krátkodobé – 12 po sobě jdoucích měsíců (např. 1.5.2012 do 30.4.2013), již ne pouze do konce kalendářního roku (tj. do 31.12) dlouhodobé – déle než 12 měsíců Hlavní a hospodářská činnost – členění analytik Pro podmíněné pohledávky a závazky platí členění analytik obdobně jako u tř. 5 a 6 00xx až 0299 hospodářská činnost 03xx až 09xx hlavní činnost V souvislosti s účtováním transferů upozorňujeme na skutečnost, že když ÚJ obdrží dvě dotace pod stejným ÚZ a vyplývá z podmínek ve smlouvě, že je ÚJ povinna tyto dotace analyticky odlišit, pak toho lze dosáhnout např. rozlišením v části ORJ.

6

4.1 Účtování o průtokových transferech a) poskytovatel posílá transfer přes obec třetí osobě a je přímo určen příjemce b) transfer je poskytnut za účelem rozdělení třetím osobám, o těchto příjemcích je rozhodováno v rámci přenesené působnosti Průtokové transfery nejsou výnosy a náklady, nebudou tedy ve výsledku hospodaření. Dle rozpočtové skladby se však zachovají příjmové a výdajové položky (kvůli konsolidacím výkazu FIN 2-12M na různých úrovních). Stejné účtování je u všech průtokových dotací. Účtuje se ve vazbě na příjem a výdej peněz. Neúčtují se v podrozvaze.

Příklad na průtokové transfery: 1. Příjem dotace EU – peníze školám – určeno k přeposlání vlastní PO SU

AU

231

0xxx

374

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

4116

NZUZ

MD

32 1 33123 32 5 33123

15 85

D

100

2. Převod průtokové dotace příspěvkové organizaci SU

AU

374

0xxx

231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

100 3113

32 1 33123 32 5 33123

5336

15 85

VARIANTY ÚČETNÍHO ZÁPISU Investiční průtokový transfer spolufinancovaný EU pro PO – položky příjmové 42xx, jiný UZ, Nástroj a Zdroj stejné; změní se výdajová položka (pol. 6356), (NZUZ se značí i u výdaje na přeposlání dotace, nejen u příjmu průtokového transferu.) Neinvestiční dotace pro obecní PO – příjmová položka 41xx, výdajová 5336 Investiční dotace pro obecní PO – příjmová položka 42xx, výdajová 6356 NIC JINÉHO SE K PRŮTOKOVÝM TRANSFERŮM NEÚČTUJE!

4.2 Účtování o přijatých transferech 4.2.1 Přijaté transfery „bez vypořádání“ Přijaté transfery od Úřadu práce

Účtování transferů od Úřadu práce – není nutné účtovat předpis, nejde žádný rozpis dotace, avízo. Na konci roku je třeba zúčtovat výnos za listopad či prosinec do účetního období, kterého se týká (346 nebo 388/672). SU

AU

231

0xxx

672

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

4116

NZUZ

MD

xx x xxxxx

10

D

10

7

Příklad na souhrnný dotační vztah (pol. 4112): 1. Předpis pohledávky – okamžik uskutečnění účetního případu - rozpis dotace od KrÚ, najednou na celý rok SU

AU

346

0xxx

672

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

120 120

2. Měsíční příjem dotace (ve výši 1/12) SU

AU

231

0xxx

346

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

4112

MD

D

10 10

Příklad na souhrnný dotační vztah s využitím časového rozlišení především pro větší města, která chtějí výnosy časově rozlišovat z důvodu průběžného vyhodnocení výsledků hospodaření. (Tato nutnost časově rozlišovat i v průběhu roku je dána vnitřní směrnicí účetní jednotky a to z důvodu věrnějších výkazů, které slouží např. jako podklady pro úvěr.) 1. Předpis pohledávky a časové rozlišení výnosů: SU

AU

346

0xxx

384

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

120 120

2. Měsíční příjem dotace a rozpuštění výnosů příštích období (ve výši 1/12) SU

AU

231

0xxx

346

0xxx

384

0xxx

672

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

4112

NZUZ

MD

D

10 10 10 10

VARIANTY ÚČETNÍHO ZÁPISU Pohledávka za kraji, obcemi, dobrovolnými svazky obcí, jimi zřízenými příspěvkovými organizacemi a regionálními radami regionů soudržnosti – účet 348 – Pohledávky za vybranými místními vládními institucemi

POZOR!!! Investiční transfer – místo účtu Dal 672 vždy použijeme účet Dal 403 - Transfery na pořízení dl. majetku, příjmové položky 42xx

8

4.2.2 Přijaté transfery „k vypořádání“ 4.2.2.1 Přijaté transfery k vypořádání v běžném kalendářním roce, poskytnuté po ukončení akce (ex post) 

běžný kalendářní rok – vždy období mezi 1.1 a 31.12 - vypořádání musí být do 31.12

1. Předpis podmíněné pohledávky – příjem rozhodnutí (ISPROFIN), smlouvy o přijetí dotace, grantu nebo příspěvku a to na transfer, který je k vypořádání, “skutečnost, která je natolik určitá, že zakládá možnost přijetí transferu s povinností vypořádání“ a účtujeme na podrozvahu podmíněnou pohledávku, na účet 942 SU

AU

942

0xxx

999

0942

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

100 100

Transfer není poskytován formou zálohy, je poskytován jednorázově až po vypořádání (po uskutečnění celé akce či investice). Do zpracování závěrky za běžný rok známe přesnou výši. 2. Předpis pohledávky a odúčtování podmíněné pohledávky (z podrozvahy) Okamžik uskutečnění účetního případu – obec má náklady (výdaje) ve vztahu k transferu, zpracovala vypořádání a žádá o proplacení. Tedy OUUP je datum žádosti o proplacení, nebo datum zaslání finančního vypořádání poskytovateli (nejpozději do 31.12) SU

AU

34x

0xxx

672 (403 - inv.)

0xxx

999

0942

942

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

100 100 100 100

3. Příjem transferu SU

AU

231

0xxx

34x

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

41xx (42xx)

NZUZ

MD

xx x xxxxx

100

D

100


9

4.2.2.2 Přijaté transfery k vypořádání, poskytnuté po ukončení akce (ex post)  

mohou být krátkodobé i dlouhodobé nejedná se o transfery pouze v jednom kalendářním roce (k 31.12 je tedy nutné účtovat o dohadě)

1. Předpis podmíněné pohledávky - rozhodnutí (ISPROFIN), smlouvy o přijetí dotace, grantu nebo příspěvku - a to na transfer, který je k vypořádání, “skutečnost, která je natolik určitá, že zakládá možnost přijetí transferu s povinností vypořádání“ a účtujeme na podrozvahu podmíněnou pohledávku, na účet 94x SU

AU

94x

0xxx

999

094x

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

90 90

Transfer není poskytován formou zálohy, je v režimu ex post, transfer je tedy poskytován jednorázově po vypořádání. Vypořádání proběhne v následujícím účetním období, neznáme přesnou výši k datu závěrky. 2. Odhadnutí výnosů Ve výši uznatelných nákladů v běžném období krát podíl dotace, např. náklady k této akci – účty 5xx jsou celkem ve výši 100, dotace je přislíbena ve výši 90% uznatelných nákladů, pak výnos 672 bude ve výši 90; účtujeme dohadu z důvodu vykázání věcné a časové souvislosti nákladů s výnosy (akruální princip) SU

AU

388

0xxx

672 (403 - inv.)

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

90 90

3. Předpis pohledávky a odúčtování podmíněné pohledávky (z podrozvahy) v období, kdy je transfer vypořádán a známe jeho přesnou výši SU

AU

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

34x

0xxx

672 (403 - inv.)

0xxx

-2

388

0xxx

90

999

094x

94x

0xxx

88

90 90


AU

231

0xxx

34x

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

41xx (42xx)

NZUZ

MD

xx x xxxxx

88

D

88


10

4.2.2.3 Přijaté transfery k vypořádání v běžném kalendářním roce, poskytnuté zálohově 

běžný kalendářní rok – vždy období mezi 1.1 a 31.12 – vypořádání musí být do 31.12

Transfer je poskytován formou zálohy, zálohy jsou poskytovány buď jednorázově při zahájení čerpání (výjimečně) nebo průběžně při dílčích plněních (žádosti o platbu). Jedná se o případy, kdy dotace bude poskytována před jejím vypořádáním např. na základě dílčího plnění. Příklad: 1. Předpis podmíněné pohledávky Je podepsána rámcová smlouva na transfer, který je k vypořádání. “Skutečnost, která je natolik určitá, že zakládá možnost přijetí transferu s povinností vypořádání“ a účtujeme na podrozvahu podmíněnou pohledávku, na účet 942 SU

AU

942

0xxx

999

0942

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

250 250

2. Příjem zálohy a odúčtování podmíněné pohledávky (z podrozvahy) (buď přímo zálohy při zahájení čerpání, nebo na základě požadavku o platbu při dílčím plnění).

Pozn. Nárokování transferu na základě dílčího plnění není považováno za vypořádání, pokud může dojít ke změně nároku při dalších dílčích plněních!!! Proto k datu požadavku na dílčí plnění nepředepisujeme pohledávku, požadovaná dílčí platba zůstává v podrozvaze a z podrozvahy se odúčtuje až k přijetí transferu. Zůstatek podrozvahové podmíněné pohledávky tedy bude vždy ve výši očekávané platby ve vztahu k transferu celkem minus již přijaté zálohy na transfer. SU

AU

231

0xxx

374

0xxx

999

0942

942

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

41xx (42xx)

NZUZ

MD

xx x xxxxx

250

D

250 250 250

3. Předpis pohledávky a zúčtování pohledávky se zálohou k okamžiku vypořádání transferu (nejpozději do 31.12) SU

AU

34x

0xxx

672 (403 - inv.)

0xxx

374

0xxx

34x

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

250 250 250 250


11

4.2.2.4 Přijaté transfery k vypořádání, poskytnuté zálohově  


Transfer je poskytován formou zálohy, zálohy jsou poskytovány jednorázově při zahájení čerpání (výjimečně) nebo průběžně při dílčích plněních (žádosti o platbu). Jedná se o případy, kdy dotace bude poskytována před jejím vypořádáním např. na základě dílčího plnění. Příklad: 1. Předpis podmíněné pohledávky Je podepsána rámcová smlouva na transfer, který je k vypořádání. “Skutečnost, která je natolik určitá, že zakládá možnost přijetí transferu s povinností vypořádání“ a účtujeme na podrozvahu podmíněnou pohledávku, na účet 94x SU

AU

94x

0xxx

999

094x

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

250 250

2. Příjem zálohy a odúčtování podmíněné pohledávky (z podrozvahy) (buď přímo zálohy při zahájení čerpání, nebo na základě požadavku o platbu při dílčím plnění).

Pozn. Nárokování transferu na základě dílčího plnění není považováno za vypořádání, pokud může dojít ke změně nároku při dalších dílčích plněních!!! Proto k datu požadavku na dílčí plnění nepředepisujeme pohledávku, požadovaná dílčí platba zůstává v podrozvaze a z podrozvahy se odúčtuje až k přijetí transferu. Zůstatek podrozvahové podmíněné pohledávky tedy bude vždy ve výši očekávané platby ve vztahu k transferu celkem minus již přijaté zálohy na transfer. SU

AU

231

0xxx

374 či 472

0xxx

999

094x

94x

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

41xx (42xx)

NZUZ

MD

xx x xxxxx

150

D

150 150 150

3. Odhadnutí výnosů Ke konci běžného období ve výši plnění uznatelných výdajů násobených % krytí výdajů transferem účtujeme o dohadě. (Lze účtovat i v průběhu roku ke čtvrtletí, především ty účetní jednotky, které mají úvěry a předkládají

čtvrtletní výkazy bankám.) SU

AU

388

0xxx

672 (403 - inv.)

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

150 150

Záloha na účtu 374 či 472 zůstává až do vypořádání! K zaúčtování dohady se záloha nezúčtovává. 4. Předpis pohledávky, odúčtování zbývající podmíněné pohledávky (z podrozvahy) a zúčtování části pohledávky s přijatou zálohou v období, kdy je transfer vypořádán a známe jeho přesnou výši. Při předpisu pohledávky v celkové výši musí dojít k: - odúčtování zbývající části podmíněné pohledávky (nad přijatou zálohu 374 či 472) z podrozvahy - zúčtování přijaté zálohy (374 či 472) s pohledávkou

12

SU

AU

34x

0xxx

672 (403 - inv.) 388

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

250

0xxx

100

0xxx

150

999

094x

94x

0xxx

374 či 472

0xxx

34x

0xxx

100 100 150 150


AU

231

0xxx

34x

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

4xxx

NZUZ

MD

xx x xxxxx

100

D

100


13

4.3 Účtování o transferech, které poskytuje ÚSC POZOR!!! Transfery obcím a DSO by z důvodu konsolidačních vazeb měly být odeslány do 25. dne v měsíci.

4.3.1 Poskytnuté transfery „bez vypořádání“ Předepisuje se v očekávané výši do konce běžného období. Na podrozvaze se neúčtuje.

Příklad na příspěvek příspěvkové organizaci 1. Předpis závazku

SU

AU

572

0xxx

349

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

120 120

2. Měsíční převod příspěvku na účet PO (ve výši 1/12) SU

AU

349

0xxx

231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

10 3113

5331

10

Příklad na příspěvek příspěvkové organizaci s využitím časového rozlišení především pro větší města, která chtějí výnosy časově rozlišovat z důvodu průběžného vyhodnocení výsledků hospodaření. (Tato nutnost časově rozlišovat v průběhu roku je dána vnitřní směrnicí účetní jednotky a to z důvodu věrnějších výkazů, které slouží např. jako podklady pro úvěr.) 1. Předpis závazku s časovým rozlišením nákladů SU

AU

381

0xxx

349

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

120 120

2. Měsíční převod příspěvku na účet PO a rozpuštění nákladů příštích období (ve výši 1/12) SU

AU

349

0xxx

231

0xxx

572

0xxx

381

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

10 3113

5331

10 10 10

POZOR!!! Investiční transfer – účet 572 zůstává, (ale ne pro PO, volíme účet 401 pro dotaci na pořízení DM od zřizovatele), výdajové položky 63xx;

14

4.3.2 Poskytnuté transfery „k vypořádání“ 4.3.2.1 Poskytnuté transfery k vypořádání v běžném kalendářním roce, poskytnuté zálohově 

běžný kalendářní rok – vždy období mezi 1.1 a 31.12 – jsou vždy krátkodobé - vypořádání musí být do 31.12

1. Předpis podmíněného závazku Podepsané a příslušným orgánem obce schválené rozhodnutí, smlouva o poskytnutí dotace, grantu, příspěvku na transfer, které je k vypořádání, zakládá “skutečnost, která je natolik určitá, že zakládá možnost poskytnutí transferu s povinností vypořádání“ a účtujeme na podrozvahu, na podmíněný závazek; účet 973 SU

AU

999

0973

973

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

100 100

2. Poskytnutí každé zálohy a odúčtování podmíněného závazku z podrozvahy ve výši poskytnuté zálohy (buď přímo zálohy, nebo na základě požadavku o platbu při dílčím plnění).

Pozn. Vyúčtování dílčích plnění, pokud může dojít ke změně nároku při dalších dílčích plněních, není považováno za vypořádání!!! SU

AU

373

0xxx

231

0xxx

973

0xxx

999

0973

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

100 xxxx

5xxx

100 100 100

3. Předpis závazku a zúčtování závazku se zálohou k okamžiku vypořádání transferu (nejpozději do 31.12) SU

AU

572

0xxx

34x

0xxx

34x

0xxx

373

0xxx

4.a Příjem vratky transferu do 31.12 SU AU 231

0xxx

373

A

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

98 98 98 98

OdPa

Pol

xxxx

5xxx

ZJ

NZUZ

MD

D -2 2

4.b Příjem vratky transferu v následujícím účetním období SU

AU

OdPa

Pol

231

0xxx

6402

222x

373

A

ZJ

NZUZ

MD

D

2 2


15

4.3.2.2 Poskytnuté transfery k vypořádání, poskytnuté zálohově  


1. Předpis podmíněného závazku Podepsané a příslušným orgánem obce schválené rozhodnutí, smlouva o poskytnutí dotace, grantu, příspěvku na transfer, které je k vypořádání, zakládá “skutečnost, která je natolik určitá, že zakládá možnost poskytnutí transferu s povinností vypořádání“ a účtujeme na podrozvahu, na podmíněný závazek; účet 97x SU

AU

999

097x

97x

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

100 100

2. Poskytnutí každé zálohy a odúčtování podmíněného závazku z podrozvahy ve výši poskytnuté zálohy (buď přímo zálohy, nebo na základě požadavku o platbu při dílčím plnění).

Pozn. Vyúčtování dílčích plnění, pokud může dojít ke změně nároku při dalších dílčích plněních, není považováno za vypořádání!!! SU

AU

373 či 471

0xxx

231

0xxx

97x

0xxx

999

097x

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

100 xxxx

5xxx

100 100 100

3. Odhadnutí nákladů Vždy nejméně ke konci běžného účetního období ve výši plnění uznatelných výdajů příjemcem násobených % krytí výdajů transferem účtujeme o dohadě: SU

AU

572

0xxx

389

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

100 100

Záloha na účtu 373 či 471 zůstává až do vypořádání! K zaúčtování dohady se záloha nezúčtovává. 4. Předpis závazku, odúčtování zbývajícího podmíněného závazku (z podrozvahy) a zúčtování části závazku s poskytnutou zálohou v období, kdy je transfer vypořádán a známe jeho přesnou výši. Při předpisu závazku v celkové výši musí dojít k: - odúčtování zbývající části podmíněného závazku (nad poskytnutou zálohu 373 či 471) z podrozvahy zápisem 97x/999 (do nuly!) - zúčtování poskytnuté zálohy (373 či 471) se závazkem

16

SU

AU

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

389

0xxx

100

572

0xxx

-2

34x

0xxx

34x

0xxx

373 či 471

0xxx

D

98 98 98

5. Příjem vratky transferu SU

AU

OdPa

Pol

231

0xxx

6402

222x

373 či 471

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

2 2


17

4.3.2.3 Poskytnuté transfery k vypořádání v běžném kal. roce, poskytnuté po ukončení akce (ex post) 

běžný kalendářní rok – vždy období mezi 1.1 a 31.12 – jsou vždy krátkodobé - vypořádání musí být do 31.12

1. Předpis podmíněného závazku Podepsané a příslušným orgánem obce schválené rozhodnutí, smlouva o poskytnutí dotace, grantu, příspěvku na transfer, které je k vypořádání, zakládá “skutečnost, která je natolik určitá, že zakládá možnost poskytnutí transferu s povinností vypořádání“ a účtujeme na podrozvahu, na podmíněný závazek; účet 973 SU

AU

999

0973

973

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

100 100

2. Předpis závazku a odúčtování podmíněného závazku z podrozvahy k okamžiku vypořádání transferu (nejpozději do 31.12) Příjemce transferu od obce má náklady (výdaje) ve vztahu k transferu, zpracoval vypořádání a žádá obec o proplacení. Tedy OUUP (okamžik uskutečnění účetního případu) je datum přijetí žádosti o proplacení od příjemce, nebo datum přijetí finančního vypořádání od příjemce, na základě kterého má být proplaceno. SU

AU

572

0xxx

34x

0xxx

973

0xxx

999

0973

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

100 100 100 100

3. Úhrada transferu SU

AU

34x

0xxx

231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

100 xxxx

xxxx

100


18

4.3.2.4 Poskytnuté transfery k vypořádání, poskytnuté po ukončení akce (ex post)  


1. Předpis podmíněného závazku Podepsané a příslušným orgánem obce schválené rozhodnutí, smlouva o poskytnutí dotace, grantu, příspěvku na transfer, které je k vypořádání, zakládá “skutečnost, která je natolik určitá, že zakládá možnost poskytnutí transferu s povinností vypořádání“ a účtujeme na podrozvahu, na podmíněný závazek; účet 97x SU

AU

999

097x

97x

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

100 100

2. Odhadnutí nákladů ke konci úč. období Předpis dohady na základě informace od příjemce, např. v rámci ověřování vzájemných vztahů dle vyhlášky o inventarizaci nebo v předpokládané výši dle uzavřené smlouvy apod. Nutné zajistit dobré informační toky ve smlouvě!!! SU

AU

572

0xxx

389

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

100 100

3. Předpis závazku a odúčtování podmíněného závazku z podrozvahy k okamžiku vypořádání transferu SU

AU

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

389

0xxx

100

572

0xxx

-2

34x

0xxx

97x

0xxx

999

097x

D

98 100 100

4. Úhrada transferu SU

AU

34x

0xxx

231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

98 xxxx

5xxx

98


19

4.4 Účtování o finančních darech, tj. transferech Všechny finanční dary (poskytnuté i přijaté) jsou považovány za transfer a musí o nich být účtováno jako o transferu. Věcné dary (poskytnuté i přijaté) transferem nejsou!!!

4.4.1 Účtování o poskytnutých finančních darech 1. Předpis finančního daru SU

AU

572

0xxx

34x

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

10 10

2. Převod finančního daru SU

AU

34x

0xxx

231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

10 xxxx

52xx, 53xx, 54xx, 63xx

10

POZOR!!! Investiční dar – účet 572 zůstává, (ale ne pro PO, volíme účet 401 pro dotaci na pořízení DM od zřizovatele), výdajové položky 63xx;

4.4.2 Účtování o přijatých finančních darech

4.4.2.1 Přijaté dary od vládních institucí tj. ústředních a místních NEINVESTIČNÍ PENĚŽNÍ DAR 1. Předpis příjmů neinvestičního daru SU

AU

34x

0xxx

672

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

10 10

2. Příjem neinvestičního daru SU

AU

231

0xxx

34x

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

41xx

NZUZ

MD

D

10 10

20

INVESTIČNÍ PENĚŽNÍ DAR 1. Předpis příjmů investičního daru SU

AU

34x

0xxx

403

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

10 10

2. Příjem investičního daru SU

AU

231

0xxx

34x

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

42xx

MD

D

10 10

4.4.2.2 Přijaté dary od jiných než vládních institucí tj. nevýdělečných organizací, fyzických osob a podnikatelských subjektů NEINVESTIČNÍ PENĚŽNÍ DAR 1. Předpis příjmů neinvestičního daru SU

AU

377

0xxx

672

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

10 10

2. Příjem neinvestičního daru SU

AU

OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx

2321

377

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

10 10

INVESTIČNÍ PENĚŽNÍ DAR 1. Předpis příjmů investičního daru SU

AU

377

0xxx

403

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

10 10

2. Příjem investičního daru SU

AU

OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx

3121

377

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

10 10

21

5. Účtování o daňových příjmech 5.1 Příjmy z daňových odvodů bez předpisu - není informace o pohledávce k FÚ na tyto daně zatřídění na účty výnosů podle předčíslí, tj. druhu daně Daň z příjmů fyzických osob vybíraná zvl. sazbou (předčíslí bank. účtu 1660) z podnikání (předčíslí bank. účtu 1652, 1628) závislá činnost (předčíslí bank. účtu 2612, 4634) Daň z příjmů právnických osob (předčíslí bank. účtu 641) Daň z příjmů PO (obec je poplatníkem i příjemcem) Daň z nemovitostí (předčíslí bank. účtu 633) Daň z přidané hodnoty (předčíslí bank. účtu 1679) SU

AU

231

0xxx

68x

03xx-09xx

OdPa

pol. pol. pol. pol. pol. pol. pol.

Pol

1113 1112 1111 1121 1122 1511 1211

ZJ

a a a a a a a

výnosový výnosový výnosový výnosový výnosový výnosový výnosový NZUZ

1xxx

účet účet účet účet účet účet účet

681 681 681 682 682 686 684

MD

D

x x

5.2 Příjmy z poplatků a odvodů POPLATKY V OBLASTI ŽP, MÍSTNÍ, SPRÁVNÍ A OSTATNÍ Poplatky a odvody v oblasti ŽP pol.1332 pol.1333,1334,1335 pol.1336 a 1337 Místní poplatky pol. 134x Ostatní odvody z vybraných činností a služeb pol. 135x Správní poplatky pol. 1361

účet účet účet účet účet účet

609 688 609 606 609 605

POZOR!!! Změny vybíraných poplatků za komunální odpad: zřízena nová položka 1340 - Poplatek za provoz systému shromažďování, sběru, přepravy, třídění, využívání a odstraňování komunálních odpadů, která se používá pro výběr poplatků za

provoz systému shromažďování, sběru, přepravy, třídění, využívání a odstraňování komunálních odpadů vybíraného dle zákona č. 565/1990 Sb., o místních poplatcích, tyto příjmy se do konce roku 2011 zařazovaly na položku 1337. položka 1337 - Poplatek za komunální odpad, používá se

pro výběr poplatků za komunální odpad vybíraný dle obecně závazné vyhlášky vydané dle zákona č. 185/2001 Sb., o odpadech, tyto příjmy se do konce roku 2011 zařazovaly na položku 1339. položka 1339 - Ostatní poplatky a odvody v oblasti životního prostředí se od 1.1.2012

zatřídění příjmu poplatků za komunální odpad již nepoužívá. 1. Předpis poplatku SU

AU

315

0xxx

6xx

03xx-09xx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

2. Přijetí poplatku a snížení pohledávky SU

AU

231

0xxx

315

0xxx

OdPa

Pol 13xx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

POZOR!!! K účtu 315 se nově od 1.1.2012 tvoří opravné položky (účet 192) viz. kap. 15. Opravné položky a předpis pohledávek

22

pro

POPLATKY ZA AUTOVRAK 1. Předpis poplatku SU

AU

315

0xxx

325

0xxx

2. Přijetí poplatku a snížení pohledávky SU AU 231

0xxx

315

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

1359

MD

D

x x

3. Odvod poplatku na SFŽP SU

AU

325

0xxx

231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x 1359

-x

6. Účtování o nedaňových příjmech 6.1 Příjmy z vlastní činnosti PŘÍJMY Z PRODEJE SLUŽEB 1. Předpis SU

AU

311

0xxx

602

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

2. Příjem peněz a snížení pohledávky SU

AU

OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx

2111

311

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

PŘÍJMY Z PRODEJE VÝROBKŮ 1. Předpis SU

AU

311

0xxx

601

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x


AU

OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx

2111

311

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

23

PŘÍJMY Z PRODEJE ZBOŽÍ 1. Předpis SU

AU

311

0xxx

604

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x


AU

OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx

2112

311

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

PŘÍJEM ZA VĚCNÉ BŘEMENO 1. Předpis SU

AU

311

0xxx

609

03xx-09xx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x


AU

OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx

2119

311

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

6.2 Ostatní nedaňové příjmy PŘÍJEM ZA PRONÁJEM MAJETKU 1. Předpis SU

AU

311

0xxx

603

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x


AU

OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx

213x

311

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

PŘÍJEM Z ÚROKŮ (účtujeme přímo do výnosů bez předpisu pohledávky) SU

AU

OdPa

Pol

231

0xxx

6310

2141

662

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

24

PŘÍJMY Z PODÍLU NA ZISKU A Z DIVIDEND 1. Předpis SU

AU

377

0xxx

665

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

2. Příjem peněz a snížení pohledávky SU AU

OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx

2142

377

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

PŘIJATÉ SANKČNÍ PLATBY OD STÁTU, OBCE, KRAJE 1. Předpis SU

AU

346 či 348

0xxx

642

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x


OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx

2211

346 či 348

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

JINÉ PŘIJATÉ SANKČNÍ PLATBY (především pokuty) - FO, a.s., s.r.o., PO (315) - dodavatelé (311) 1. Předpis SU

AU

311 či 315

0xxx

642

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x


OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx

2212

311 či 315

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

PŘÍJMY Z PRODEJE MATERIÁLU ČI DDHM 1. Předpis SU

AU

311

0xxx

644

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x


AU

OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx

2310

311

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

25

PŘÍJEM POJISTNÉ NÁHRADY OD POJIŠŤOVNY 1. Předpis SU

AU

311

0xxx

649

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x


AU

OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx

2322

311

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

PŘIJATÉ DOBROPISY, NÁHRADY, VRATKY PŘEPLATKŮ, NÁHRADY NÁKLADŮ SPRÁVNÍCH ŘÍZENÍ, OSTATNÍ PŘÍSPĚVKY (311, 315, 377) 1. Předpis SU

AU

3xx

0xxx

649 (672)

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x


AU

OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx

2324

3xx

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

NEIDENTIFIKOVATELNÉ PŘÍJMY SU

AU

OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx (6409)

2328

378

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

NAHODILÉ PŘÍJMY SU

AU

OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx (6409)

2329

649

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

PŘÍJMY Z ÚHRAD DOBÝVACÍHO PROSTORU 1. Předpis SU

AU

315

0xxx

688

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x


AU

OdPa

Pol

231

0xxx

2119

2343

315

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

26

7. Účtování o běžných výdajích NÁKUP SLUŽEB 1. Předpis SU

AU

518

0xxx

321

00xx

2. Úhrada a snížení závazku SU

AU

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

OdPa

Pol

321

00xx

231

0xxx

xxxx

516x

SU

AU

OdPa

Pol

314

0xxx

231

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

SPOTŘEBA ENERGIÍ 1. Úhrada zálohy

2. Odhad spotřeby ke konci účetního období SU AU

ZJ

NZUZ

MD

D

80 xxxx

515x

OdPa

Pol

80

ZJ

NZUZ

MD

502

0xxx

389

0xxx

SU

AU

502

0xxx

-20

389

0xxx

80

321

00xx

D

80 80

A) PŘEPLATEK 3. Vyúčtování

4. Zápočet zálohy a závazku SU

AU

321

00xx

314

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

60

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

60 60

5.a. Příjem přeplatku v následujícím roce SU

AU

OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx

2324

314

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

20 20

5.b. Příjem přeplatku v témže roce SU

AU

OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx

515x

314

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D -20 20

27

B) NEDOPLATEK 3. Vyúčtování SU

AU

502

0xxx

20

389

0xxx

80

321

00xx

4. Zápočet zálohy a závazku SU

AU

321

00xx

314

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

100

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

80 80

5. Úhrada nedoplatku SU

AU

321

00xx

231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

20 xxxx

515x

OdPa

Pol

20

NÁKUP MATERIÁLU DO SPOTŘEBY 1. Předpis SU

AU

501

0xxx

321

00xx


AU

321

00xx

231

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x xxxx

513x

x

NÁKUP ZÁSOB – MATERIÁLU (111) A ZBOŽÍ (131) ZPŮSOBEM A 1. Předpis SU

AU

111 (131)

0xxx

321

00xx


AU

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

OdPa

Pol

321

00xx

231

0xxx

xxxx

513x

SU

AU

OdPa

Pol

112 (132)

0xxx

111 (131)

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

3. Převod zásob na sklad ZJ

NZUZ

MD

D

x x

28

4. Spotřeba zásob SU

AU

501 (504)

0xxx

112 (132)

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

ZPŮSOBEM B 1. Předpis SU

AU

501 (504)

0xxx

321

00xx


AU

321

00xx

231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x xxxx

513x

x

3. Vyřazení k 31.12 (ve výši poč. stavů účtu 112 či 132 - v průběhu roku se na těchto účtech při účtování zásob Způsobem B neúčtuje) SU

AU

501 (504)

0xxx

112 (132)

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

4. Zařazení dle fyzické inventury k 31.12 (zachycení skutečného stavu) SU

AU

112 (132)

0xxx

501 (504)

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

BANKOVNÍ POPLATKY SU

AU

518

0xxx

231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x 6310

5163

x

PŘÍSPĚVEK NA DOPRAVNÍ OBSLUŽNOST (IDS JMK) 1. Předpis SU

AU

572

0xxx

349

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x


AU

349

0xxx

231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x 2221 či 2242

5193

29

x

MYLNÁ PLATBA – OBEC ZASLALA MYLNOU PLATBU 1. Úhrada mylné platby na chybný účet z BÚ obce SU

AU

377

01xx

231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x 6409

5909

x

2. Vratka mylné platby na účet obce SU

AU

OdPa

Pol

231

0xxx

6409

5909

377

01xx

ZJ

NZUZ

MD

D -x x

30

8. Účtování o financování KRÁTKODOBÝ TERMÍNOVÝ VKLAD (TV) TUZEMSKÝ 1. Předpis SU

AU

262

0xxx

231

0xxx

SU

AU

244

01xx

262

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x 8118

x

2. Příjem na TV OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

8117

MD

D

x x

DLOUHODOBÝ TERMÍNOVÝ VKLAD (TV) TUZEMSKÝ 1. Předpis SU

AU

262

0xxx

231

0xxx

SU

AU

068

01xx

262

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x 8128

x

2. Příjem na TV OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

8127

MD

D

x x

PŘIJATÁ NÁVRATNÁ FINANČNÍ VÝPOMOC KRÁTKODOBÁ (DLOUHODOBÁ) 1. Příjem NFV SU

AU

231

0xxx

326 (452)

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

8113 (8123)

MD

D

x x

2. Splátka NFV SU

AU

326 (452)

0xxx

231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x 8114 (8124)

x

POSKYTNUTÁ NÁVRATNÁ FINANČNÍ VÝPOMOC KRÁTKODOBÁ (DLOUHODOBÁ) 1. Poskytnutí NFV SU

AU

316 (462)

0xxx

231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x xxxx

56xx či 64xx

31

x

2. Splátka SU

AU

OdPa

Pol

231

0xxx

bez

24xx

316 (462)

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

STAVEBNÍ SPOŘENÍ 1. Převod z BÚ (např. 231 0010) na účet stavebního spoření (nová analytika!!! např. 231 0020) SU

AU

OdPa

Pol

262

0xxx

231

0010

8128

231

0020

8127

262

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x x x

2. Poplatek za vedení účtu a poplatek za uzavření smlouvy SU AU OdPa Pol 518

03xx-09xx

231

0020

6310

5163

SU

AU

OdPa

Pol

231

0020

6310

2141

662

03xx-09xx

SU

AU

OdPa

Pol

231

0020

6310

2149

669

03xx-09xx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

3. Přijaté úroky ZJ

NZUZ

MD

D

x x

4. Bonus ZJ

NZUZ

MD

D

x x

32

9. Účtování o úvěrech DLOUHODOBÝ ÚVĚR PŘEVÁDĚNÝ NA BĚŽNÝ ÚČET OBCE = NEPŘÍMÝ ÚVĚR POZOR NA ZÁVAZNÉ ANALYTIKY!!! 1. Poskytnutí úvěru na úvěrovém účtu 262 0xxx

451

2. Příjem úvěru na BÚ SU

x

01xx 03xx 05xx 07xx

AU

231

0xxx

262

0xxx

3. Předpis investiční faktury SU AU 042

0xxx

321

01xx-06xx

x

OdPa

01xx-06xx

231

0xxx

ZJ

NZUZ

8123

MD

D

x x

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

4. Čerpání úvěru na investice – úhrada faktury SU AU OdPa 321

Pol

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x xxxx

612x

x

DLOUHODOBÝ ÚVĚR ČERPANÝ PŘÍMO Z ÚVĚROVÉHO ÚČTU = PŘÍMÝ ÚVĚR POZOR NA ZÁVAZNÉ ANALYTIKY!!! 1. Předpis investiční faktury SU AU 042

0xxx

321

01xx-06xx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

2. Úhrada faktury přímým čerpáním z úvěrového účtu SU

AU

321

01xx-06xx

451

02xx 04xx 06xx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x xxxx

612x

x

Nápočet položky 8123 (popř. 8113 u krátkodobého) do výkazu FIN 2-12M by měl být zabezpečen příslušným účetním softwarem. Pokud tomu tak nebude, bude třeba přímé čerpání úvěru proúčtovat přes běžný účet obce 231.0xxx.

33

SPLÁTKA ÚVĚRU (JISTINY) A POPLATEK ZA SPRAVOVÁNÍ ÚVĚRU 1. Splátka úvěru z BÚ SU

AU

262

0xxx

231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x 8124

x

2. Splátka úvěru na úvěrovém účtu SU

AU

451

analytika dle typu úvěru

262

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

3. Poplatek za spravování úvěru na BÚ SU

AU

451


231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x 6310

5163

x

4. Poplatek za spravování úvěru na úvěrovém účtu SU

AU

518

0xxx

451


OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

SPLÁTKA ÚROKŮ Z ÚVĚRU - není-li úrok součástí ceny pořízeného majetku (rozpočtová skladba dle druhu a účelu úvěru) 1. Splátka úroku na BÚ SU

AU

451


231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x dle charakteru čerpání úvěru

5141

x

2. Splátka úroku na úvěrovém účtu SU

AU

562

0xxx

451


OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

34

SPLÁTKA ÚROKŮ Z ÚVĚRU - je-li úrok rozhodnutím zastupitelstva součástí ceny pořízeného majetku, zde např. stavby – lze použít do doby, než je majetek zařazen do užívání 1. Splátka úroku na BÚ SU

AU

451


231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x dle charakteru čerpání úvěru

6121

x

2. Splátka úroku na úvěrovém účtu SU

AU

042

0xxx

451


OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

10. Účtování o pokladně PŘEVOD PENĚZ Z BÚ DO POKLADNY 1. Výběr z BÚ SU

AU

262

0xxx

231

0xxx

6171

5182

AU

OdPa

Pol

2. Příjem peněz v pokladně SU 261

0xxx

262

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

PŘÍJEM ZA SPRÁVNÍ POPLATEK V POKLADNĚ SU

AU

261

0xxx

605

03xx-09xx

231

0xxx

231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x 1361 6171

5182

35

x x

PŘÍJEM ZA PŘEDEPSANÉ MÍSTNÍ POPLATKY V POKLADNĚ Předpis 315/606 vytvořen na počátku roku SU

AU

OdPa

Pol

261

0xxx

315

0xxx

231

0xxx

231

0xxx

6171

5182

SU

AU

OdPa

Pol

261

0xxx

231

0xxx

5xx

0xxx

231

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x 134x

x x

BĚŽNÝ VÝDAJ Z POKLADNY ZJ

NZUZ

MD

D x

xxxx

5xxx

x x

6171

5182

-x

11. Účtování o dlouhodobém majetku Dlouhodobý majetek je použitelný déle než jeden rok. V rozvaze tvoří skupinu stálých aktiv. Účtová osnova stanoví závazné číselné označení a názvy jednotlivých účtů. POZOR!!! Je nutné dodržovat závazné analytiky, které vstupují do účetního výkazu Příloha Závazné analytiky pro STAVBY - tyto analytiky je nutné dodržovat pro účet 021, účet oprávek 081 a účet opravných položek 163 Z Z Z Z Z Z

00xx až 01xx 02xx 03xx 04xx 05xx 06xx až 09xx

Bytové domy a bytové jednotky Budovy pro služby obyvatelstvu Jiné nebytové domy a nebytové jednotky Komunikace a veřejné osvětlení Jiné inženýrské sítě Ostatní stavby

Závazné analytiky pro POZEMKY - tyto analytiky je nutné dodržovat pro účet 031 a účet opravných položek 161 Z Z Z Z Z

00xx až 01xx 02xx 03xx 04xx 05xx až 09xx

Stavební pozemky Lesní pozemky Zahrady, pastviny, louky, rybníky Zastavěná plocha Ostatní pozemky

36

Majetek

Příklad

Ocenění

Položka rozpočtové skladby

Pořízení

Záloha na majetek

Oprávky

Nákladový účet při prodeji

Opravné položky

Dotace

Oceňovací rozdíl

6113

041

051

072

552

151

403

407

6111

041

051

073

552

152

403

407

6112

041

051

074

552

153

403

407

314

078

552

Dlouhodobý nehmotný majetek 012

výsledek tvůrčí činnosti určený k prodeji

013

software nad 60 tis.

014

vynález, patent, logo …

018

drobný dlouhodobý nehmotný majetek

od 7.000,- do 60.000,-

517x

019

územní plány, plánovací dokumentace

nad 60.000,-

6119

041

051

079

552

156

403

407

bez ohledu

6121

042

052

081

553

163

403

407

nad 40.000,-

6122 6123 6125

042

052

082

553

164

403

407

042

052

085

553

165

403

407

314

088

553

nad 60.000,-

Dlouhodobý hmotný majetek 021

budovy, haly, stavby

022

stroje, přístroje, zařízení dopr. prostředky výpočetní technika

025

chmelnice, vinice, ovocné stromy …

bez ohledu

6124

028

drobný dlouhodobý hmotný majetek

od 3.000,- do 40.000,-

5137

029

např. tech. zhodnocení na cizím majetku, obnova krajinných prvků, tech. zhodnocení uměl. děl oceněných 1 Kč

031

pozemky

032

kulturní předměty

bez ohledu

Dlouhodobý finanční majetek majetkové účasti v osobách s 061 rozhodujícím vlivem majetkové účasti v osobách s 062 podstatným vlivem 063

6129

042

052

089

553

167

403

407

6130

042

052

není

554

161

403

407

6127

042

052

není

553

162

403

407

620x

043

053

není

561

171

není

není

620x

043

053

není

561

172

není

není

043

053

není

561

173

není

407

dluhové CP držené do splatnosti bez ohledu

067

dlouhodobé půjčky

043

053

není

561

175

není

407

068

termínované vklady dlouhodobé

043

053

není

561

176

není

není

069

ostatní dlouhodobý fin. maj.

043

053

není

561

177

není

není

620x

37

11.1 Technické zhodnocení Ocenění jednotlivého dlouhodobého nehmotného majetku se zvýší o technické zhodnocení, pokud náklady na něj v úhrnu za rok převýší částku 60 tis. Kč a technické zhodnocení je v tomto roce uvedeno do užívání. V případě dlouhodobého hmotného majetku se jedná o částku 40 tis. Kč. Technickým zhodnocením se rozumí výdaje na dokončené nástavby, přístavby a stavební úpravy, rekonstrukce a modernizace majetku. Rekonstrukce mají za následek změnu účelu majetku nebo jeho technických parametrů. Modernizace představuje rozšíření vybavenosti nebo použitelnosti majetku. Pokud technické zhodnocení je nižší než výše uvedené částky, hradí se tento výdaj jako provozní. Opravy a údržba je vždy provozní náklad. Opravou se odstraňují účinky částečného fyzického opotřebení nebo poškození za účelem uvedení do předchozího nebo provozuschopného stavu. Uvedením do provozuschopného stavu se rozumí provedení opravy i s použitím jiných než původních materiálů, dílů, součástí nebo technologií, pokud tím nedojde k technickému zhodnocení. Údržbou se rozumí soustavná činnost, kterou se zpomaluje fyzické opotřebení a předchází poruchám a odstraňují se drobnější závady. TECHNICKÉ ZHODNOCENÍ NAD 40 TIS. Kč 1. Předpis došlé faktury SU

AU

OdPa

Pol

042

0xxx

321

01xx-06xx

SU

AU

321

01xx-06xx

231

0xxx

xxxx

612x

3. Zařazení do užívání SU

AU

OdPa

Pol

021

0xxx

042

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

2. Úhrada faktury OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

TECHNICKÉ ZHODNOCENÍ NEPŘESÁHNE 40 TIS. Kč 1. Předpis došlých faktur Účet 045 nesmí mít k 31.12 zůstatek SU

AU

OdPa

Pol

045

0xxx

321

01xx-06xx

SU

AU

321

01xx-06xx

231

0xxx

xxxx

612x

AU

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

2. Úhrada faktur

3. Odúčtování TZ do nákladů SU

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x ZJ

NZUZ

MD

D

549

03xx-09xx

x

045

0xxx

231

0xxx

xxxx

612x

-x

231

0xxx

xxxx

5137

x

x

38

TZ V DANÉM ROCE NEPŘESÁHNE 40 TIS. Kč JE ROZPRACOVANÉ A BUDE POKRAČOVAT V NÁSLEDUJÍCÍM ROCE 1. Předpis došlých faktur během roku Účet 045 nesmí mít k 31.12 zůstatek SU

AU

OdPa

Pol

045

0xxx

321

01xx-06xx

SU

AU

321

01xx-06xx

231

0xxx

xxxx

612x

3. Přeúčtování na nedokončený DHM SU AU

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

2. Úhrada faktur

042

0xxx

045

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

11.2 Drobný dlouhodobý majetek Nehmotný 018 - doba použitelnosti je delší než jeden rok a ocenění je v částce 7 000 Kč a vyšší a nepřevyšuje částku 60 000 Kč Hmotný 028 - doba použitelnosti je delší než jeden rok a ocenění jedné položky je v částce 3 000 Kč a vyšší a nepřevyšuje částku 40 000 Kč Dolní hranici je možno snížit vnitřní směrnicí NÁKUP DROBNÉHO DLOUHODOBÉHO HMOTNÉHO MAJETKU 1. Předpis došlé faktury SU

AU

OdPa

Pol

558

0xxx

321

01xx-06xx

SU

AU

321

01xx-06xx

231

0xxx

xxxx

5137


AU

OdPa

Pol

028

0xxx

088

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x


Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

39

NÁKUP DROBNÉHO DLOUHODOBÉHO NEHMOTNÉHO MAJETKU 1. Předpis došlé faktury SU

AU

OdPa

Pol

558

0xxx

321

01xx-06xx

SU

AU

321

01xx-06xx

231

0xxx

xxxx

517x


AU

OdPa

Pol

018

0xxx

078

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x


Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

BEZÚPLATNĚ NABYTÝ DROBNÝ DLOUHODOBÝ MAJETEK  v reprodukční pořizovací ceně  v ceně dle znaleckého posudku  dle smlouvy pokud je cena uvedena SU

AU

028 (018)

0xxx

088 (078)

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

VYŘAZENÍ DROBNÉHO DLOUHODOBÉHO MAJETKU Vyřazení drobného dlouhodobého majetku je shodné pro všechny způsoby vyřazení (prodej, likvidace, dar, bezúplatný převod) SU

AU

088 (078)

0xxx

028 (018)

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

11.3 Dlouhodobý majetek Při účtování o vyřazení dlouhodobého majetku je nezbytně nutné si uvědomit stavy (zůstatky) všech rozvahových účtů, které mají vazbu na daný (vyřazovaný) majetek. Může se jednat o účty oprávek (07x, 08x), opravných položek (15x, 16x), dotací (403), v případě majetku určeného k prodeji přeceněného reálnou hodnotou i účet oceňovací rozdílu (407), popř. pro účely zachycení tohoto majetku určeného k prodeji přeceněného reálnou hodnotou i účty vnitrorganizačního účetnictví (790). POZOR!!! U majetku, který byl přeceněn na reálnou hodnotu již v minulých účetních obdobích a není stále prodán, je potřeba provést rovněž doúčtování na účet 790 pro správné vygenerování výkazu Příloha. (MD 790 0001 či 790 0002/ Dal 790 0999) Na účtu 790 je reálná hodnota majetku (nikoli rozdíl, který je na účtu 407).

40

NÁKUP DLOUHODOBÉHO MAJETKU 1. Předpis došlé faktury SU

AU

OdPa

Pol

04x

0xxx

321

01xx-06xx

SU

AU

321

01xx-06xx

231

0xxx

xxxx

61xx


AU

OdPa

Pol

0xx

0xxx

04x

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x


Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

ODPISY DLOUHODOBÉHO MAJETKU A ROZPOUŠTĚNÍ DOTACÍ VE VĚCNÉ A ČASOVÉ SOUVISLOSTI DO VÝNOSŮ SU

AU

551

0xxx

07x (08x)

0xxx

403

05xx či 07xx

672

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x x x

OPRAVNÉ POLOŽKY K DLOUHODOBÉMU MAJETKU K „DOČASNÉMU“ SNÍŽENÍ HODNOTY MAJETKU 1. Tvorba opravné položky k dlouhodobému majetku SU

AU

556

0xxx

15x (16x)

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

2. Zrušení opravné položky k dlouhodobému majetku SU

AU

15x (16x)

0xxx

556

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

DLOUHODOBÝ MAJETEK BEZÚPLATNĚ NABYTÝ OD FO, a.s., s.r.o., aj. SU

AU

0xx

0xxx

401

05xx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

41

DLOUHODOBÝ MAJETEK BEZÚPLATNĚ NABYTÝ OD VYBRANÝCH ÚČETNÍCH JEDNOTEK Předávající vybraná účetní jednotka předá majetek v pořizovací ceně (hodnota účtu 02x či 01x) včetně hodnoty oprávek (účet 07x či 08x), hodnoty nerozpuštěných dotací (účet 403) a zůstatkové ceny (účet 401). Účty opravných položek (15x či 16x) musí předávající účetní jednotka zrušit. Přebírající vybraná účetní jednotka nabírá majetek do svého účetnictví ve stejných hodnotách na stejné účty. U majetku, který obec (zřizovatel) předává vlastní příspěvkové organizaci k hospodaření, jej obec (zřizovatel) zavede na podrozvahu zápisem 903/999 v pořizovacích cenách. 1. vyřazení majetku u předávající vybrané účetní jednotky SU AU OdPa Pol

ZJ

NZUZ

MD

08x (07x)

0xxx

40

401

03xx

36

403

03xx či 06xx

24

02x (01x)

0xxx

D

100

2. zařazení majetku u přebírající vybrané účetní jednotky SU AU OdPa Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

02x (01x)

0xxx

100

401

03xx

36

403

03xx či 06xx

24

08x (07x)

0xxx

40

VYŘAZENÍ MAJETKU LIKVIDACÍ (OPOTŘEBENÍM), V DŮSLEDKU MANKA A ŠKODY, DAREM JINÉ NEŽ VYBRANÉ ÚČETNÍ JEDNOTCE Nákladové účty pro doúčtování oprávek:  v případě likvidace (opotřebení)  v případě škody  v případě daru jiné než vybrané úč. jednotce

551 547 543

(závazná analytika 09xx u hlavní činnosti) (závazná analytika 009x u hospodářské činnosti)

1. plné oprávkování při vyřazení dlouhodobého majetku

dosažení hodnoty na účtech 07x (08x) stejné jako je pořizovací cena tohoto majetku SU

AU

5xx

0xxx

07x či 08x

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

2. vyřazení majetku SU

AU

07x či 08x

0xxx

01x či 02x

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

3. vyřazení případné opravné položky a případných nerozpuštěných dotací SU

AU

15x či 16x

0xxx

556

0xxx

403

05xx či 07xx

672

07xx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x x x

42

PŘIJETÍ DAROVANÉHO POZEMKU v reprodukční pořizovací ceně (RPC) např. dle oceňovací vyhlášky č. 3/2008 Sb.  v ceně dle znaleckého posudku  dle smlouvy pokud je cena uvedena 

SU

AU

031

0xxx

401

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

NEPENĚŽNÍ VKLAD DLOUHODOBÉHO MAJETKU DO OBCHODNÍ SPOLEČNOSTI Vyřazením majetku – vkladem do obchodní společnosti – dojde ke vzniku dlouhodobého finančního majetku. Případná dotace na pořízení vyřazovaného dlouhodobého majetku se nebude vyřazovat, ale její vazba se přesune k dlouhodobému finančnímu majetku (06x). Dotace na účtu 403 zůstane až do doby, kdy se bude nakládat s obchodním podílem (prodej, transformace aj.). Dotace se tedy do výnosů rozpustí až v okamžiku, kdy se dlouhodobý finanční majetek při vyřazení zaúčtuje do nákladů. 1. Upsání vkladu SU

AU

043

0xxx

368

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

2. Zrušení vytvořených oprávek v plné výši SU

AU

08x

0xxx

02x

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

3. Vklad majetku v zůstatkové hodnotě SU

AU

368

0xxx

02x

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

4. Rozpuštění opravných položek SU

AU

163

0xxx

556

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

5. Zařazení finanční investice po dokončení – při zápisu do OR v hodnotě zůstatkové ceny vloženého majetku SU

AU

061

0xxx

043

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

43

SMĚNA POZEMKŮ Ocenění přijatého pozemku:  pořizovací cenou, tj. cenou uvedenou ve smlouvě a vedlejšími pořizovacími nálklady  není-li cena ve smlouvě pak reprodukční pořizovací cenou (RPC) např. dle oceňovací vyhlášky č. 3/2008 Sb. nebo v ceně dle znaleckého posudku 1. SMĚNA POZEMKŮ BEZ DOPLATKU Příklad: hodnota předávaného pozemku 800 hodnota přijatého pozemku 800 hodnota předávaného pozemku vedená v účetnictví

500

1. vyřazení předávaného pozemku za cenu vedenou v účetnictví

SU

AU

554

0xxx

031

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

500 500

2. pořízení přijatého pozemku

SU

AU

031

0xxx

647

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

800 800

2. SMĚNA POZEMKŮ S DOPLATKEM VE PROSPĚCH OBCE Pokud v rámci směnné smlouvy inkasujeme doplatek, tak by jeho výše měla zpravidla představovat rozdíl mezi vyšší hodnotou předávaného pozemku a nižší hodnotou přijatého pozemku. Tento doplatek se nepromítá do ocenění přijatého pozemku. Doplatek je výnosem (a v součtu s výnosem z hodnoty přijímaného pozemku odpovídá hodnotě předávaného pozemku). Příklad: hodnota předávaného pozemku 800 hodnota přijatého pozemku 600 obec obdrží doplatek 200 hodnota předávaného pozemku vedená v účetnictví

500


SU

AU

554

0xxx

031

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

500 500

2. zařazení přijatého pozemku

SU

AU

031

0xxx

647

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

600 600

44

3. Předpis pohledávky a příjem doplatku

SU

AU

311

08xx

647

0xxx

231

0xxx

311

08xx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

200 200 3639

3111

200 200

3. SMĚNA POZEMKŮ S DOPLATKEM V NEPROSPĚCH OBCE (OBEC DOPLÁCÍ ROZDÍL) Pokud v rámci směnné smlouvy doplácíme, tak by výše tohoto doplatku měla zpravidla představovat rozdíl mezi nižší hodnotou předávaného pozemku a vyšší hodnotou přijímaného pozemku. Tento doplatek je potom součástí ocenění přijatého pozemku. Příklad: hodnota předávaného pozemku 800 hodnota přijatého pozemku 1000 obec doplácí rozdíl 200 hodnota předávaného pozemku vedená v účetnictví

500


SU

AU

554

0xxx

031

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

500 500

2. pořízení pozemku (ve výši ocenění přijatého pozemku sníženého o výši doplatku)

SU

AU

042

0xxx

647

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

800 800

3. Předpis závazku, úhrada doplatku a zařazení majetku SU

AU

042

0xxx

34x či 378

0xxx

34x či 378

0xxx

231

0xxx

031

0xxx

042

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

200 200 200 3639

6130

200 1000 1000

45

PRODEJ POZEMKU S PŘECENĚNÍM NA REÁLNOU HODNOTOU (REÁLNÁ HODNOTA JE VYŠŠÍ) Příklad: Pořizovací cena majetku v účetní evidenci je 70, reálná hodnota např. dle znaleckého posudku je 100. Prodejní cena schválená ZO (může se lišit od ceny dle znaleckého posudku, potom bude předpis pohledávky dle skutečné prodejní ceny) je rovněž pro zjednodušení 100. 1. přecenění na reálnou hodnotu (k datu rozhodnutí zastupitelstva o prodeji pozemku) a zachycení majetku přeceněného reálnou hodnotou pro výkaz Příloha Dojde k navýšení hodnoty účtu 031 o přeceňovací rozdíl, tj. rozdíl mezi reálnou hodnotou a pořizovací cenou. SU

AU

031

0xxx

407

03xx-04xx

790

0002

790

0999

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

30 30 100 100

2. předpis pohledávky z prodeje pozemku SU

AU

311

08xx

647

03xx-09xx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

100 100

3. Příjem za prodej pozemku SU

AU

OdPa

Pol

231

0xxx

3639

3111

311

08xx

ZJ

NZUZ

MD

D

100 100

4. Návrh na vklad = vyřazení z majetku a zrušení přeceňovacího rozdílu Je třeba si uvědomit, že z účtu 031 je nutné vyřadit majetek v celé jeho hodnotě, tedy v hodnotě pořizovací 70 + hodnota přeceňovacího rozdílu 30, tj. celkových 100 (reálná hodnota). SU

AU

554

03xx-09xx

031

0xxx

407

03xx-04xx

664

0xxx

790

0999

790

0002

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

100 100 30 30 100 100

46

PRODEJ POZEMKU S PŘECENĚNÍM NA REÁLNOU HODNOTOU (REÁLNÁ HODNOTA JE NIŽŠÍ) Příklad: Pořizovací cena majetku v účetní evidenci je 100, reálná hodnota např. dle znaleckého posudku je 80. Prodejní cena schválená ZO (může se lišit od ceny dle znaleckého posudku, potom bude předpis pohledávky dle skutečné prodejní ceny) je rovněž pro zjednodušení 80. 1. přecenění na reálnou hodnotu (k datu rozhodnutí zastupitelstva o prodeji pozemku) a zachycení majetku přeceněného reálnou hodnotou pro výkaz Příloha Dojde ke snížení hodnoty účtu 031 o přeceňovací rozdíl, tj. rozdíl mezi reálnou hodnotou a pořizovací cenou. SU

AU

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

031

0xxx

-20

407

03xx-04xx

20

790

0002

80

790

0999

D

80

2. předpis pohledávky z prodeje pozemku SU

AU

311

08xx

647

03xx-09xx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

80 80

3. Příjem za prodej pozemku SU

AU

OdPa

Pol

231

0xxx

3639

3111

311

08xx

ZJ

NZUZ

MD

D

80 80

4. Návrh na vklad = vyřazení z majetku a zrušení přeceňovacího rozdílu Je třeba si uvědomit, že z účtu 031 je nutné vyřadit majetek v celé jeho hodnotě, tedy v hodnotě pořizovací 100 + hodnota přeceňovacího rozdílu -20, tj. celkových 80(reálná hodnota). SU

AU

554

0xxx

031

0xxx

564

0xxx

407

03xx-04xx

790

0999

790

0002

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

80 80 20 20 80 80

47

PRODEJ DHM (DNM) S PŘECENĚNÍM NA REÁLNOU HODNOTU (REÁLNÁ HODNOTA JE VYŠŠÍ) U odpisovaného majetku určeného k prodeji zastavíme odpisy. Příklad: Pořizovací cena majetku v účetní evidenci je 100. Vytvořené oprávky jsou 30 a opravné položky 10. Reálná hodnota např. dle znaleckého posudku je 150. 1. Zrušení oprávek a opravných položek, přecenění DHM na reálnou hodnotu a zachycení majetku přeceněného reálnou hodnotou pro výkaz Příloha (na základě rozhodnutí orgánu obce) SU AU OdPa Pol ZJ NZUZ MD D 08x (07x)

0xxx

30

16x (15x)

0xxx

10

02x (01x)

0xxx

50

407

03xx-04xx

790

0002 (0001)

790

0999

90 150 150

2. Předpis příjmu z prodeje SU

AU

311

08xx

646 (645)

03xx-09xx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

150 150

3. Vyřazení majetku k datu prodeje, zúčtování oceňovacího rozdílu, zrušení nerozpuštěných dotací z účtu 403 a zrušení zachycení majetku přeceněného reálnou hodnotou pro výkaz Příloha SU

AU

553 (552)

03xx-09xx

02x (01x)

0xxx

407

03xx-04xx

664

03xx-09xx

403

05xx či 0700

672

03xx-07xx

790

0999

790

0002 (0001)

4. Příjem za prodej DHM SU

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

150 150 90 90 x x 150 150

AU

OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx

3xxx

311

08xx

ZJ

NZUZ

MD

D

150 150

48

PRODEJ DHM (DNM) S PŘECENĚNÍM NA REÁLNOU HODNOTU (REÁLNÁ HODNOTA JE NIŽŠÍ NEŽ POŘIZOVACÍ, ALE VYŠŠÍ NEŽ ZŮSTATKOVÁ, PO ODEČTENÍ ODPISŮ) U odpisovaného majetku určeného k prodeji zastavíme odpisy. Příklad: Pořizovací cena majetku v účetní evidenci je 100. Vytvořené oprávky jsou 30, vytvořené opravné položky 10. Reálná hodnota např. dle znaleckého posudku je 80. 1. Zrušení oprávek a opravných položek, přecenění DHM na reálnou hodnotu a zachycení majetku přeceněného reálnou hodnotou pro výkaz Příloha SU AU OdPa Pol ZJ NZUZ MD D 08x (07x)

0xxx

30

16x (15x)

0xxx

10

02x (01x)

0xxx

-20

407

03xx-04xx

790

0002 (0001)

790

0999

20

80 80


AU

311

08xx

646 (645)

03xx-09xx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

80 80


AU

553 (552)

03xx-09xx

02x (01x)

0xxx

407

03xx-04xx

664

03xx-09xx

403

05xx či 0700

672

03xx-07xx

790

0999

790

0002 (0001)


OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

80 80 20 20 x x 80 80

AU

OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx

3xxx

311

08xx

ZJ

NZUZ

MD

D

80 80

49

PRODEJ DHM (DNM) S PŘECENĚNÍM NA REÁLNOU HODNOTU (REÁLNÁ HODNOTA JE NIŽŠÍ NEŽ POŘIZOVACÍ A NIŽŠÍ NEŽ ZŮSTATKOVÁ, PO ODEČTENÍ ODPISŮ) U odpisovaného majetku určeného k prodeji zastavíme odpisy. Příklad: Pořizovací cena majetku v účetní evidenci je 100. Vytvořené oprávky jsou 30, vytvořené opravné položky jsou 10. Reálná hodnota např. dle znaleckého posudku je 45. 1. Zrušení oprávek a opravných položek, přecenění DHM na reálnou hodnotu a zachycení majetku přeceněného reálnou hodnotou pro výkaz Příloha SU AU OdPa Pol ZJ NZUZ MD D 08x (07x)

0xxx

30

16x (15x)

0xxx

10

02x (01x)

0xxx

-55

407

03xx-04xx

15

790

0002 (0001)

45

790

0999

45


AU

311

08xx

646 (645)

03xx-09xx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

45 45


AU

553 (552)

03xx-09xx

02x (01x)

0xxx

45

407

03xx-04xx

15

564

03xx-09xx

15

403

05xx či 0700

x

672

03xx-07xx

790

0999

790

0002 (0001)


OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

45

x 45 45

AU

OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx

3xxx

311

08xx

ZJ

NZUZ

MD

D

45 45

50

11.4 Nákup majetku na leasing či obchodní úvěr Je důležité si pozorně přečíst podmínky smlouvy a zvolit správný vzor!!! Akontace může být mimořádná leasingová splátka, záloha na splátky či záloha na kupní cenu. Podle toho se liší závěrečná faktura i účtování. LEASING - AKONTACE JE PRVNÍ MIMOŘÁDNÁ LEASINGOVÁ SPLÁTKA 1. Úhrada akontace - první mimořádné leasingové splátky a předpis podmíněného závazku (celková cena dle leasingové smlouvy snížená o první mimořádnou leasingovou splátku) SU AU OdPa Pol MD D poznámka 381

0xxx

240

náklady příštích období

518

0xxx

120

částka prvního roku

231

0xxx

962

0xxx

999

0962

xxxx

5178

360 180 180

2. Rozpouštění poměrné části akontace v následujících letech (buď měsíčně při úhradě splátky dle splátkového kalendáře nebo ročně) SU AU OdPa Pol ZJ NZUZ MD D 518

0xxx

381

0xxx

120 (12 x 10) 120 (12 x 10)

3. Měsíčně vždy předpis měsíční splátky dle splátkového kalendáře, její úhrada a snížení podmíněného závazku SU AU OdPa Pol ZJ NZUZ MD D 518

0xxx

321

0xxx

321

0xxx

231

0xxx

999

0962

962

0xxx

5 5 5 xxxx

5178 5

5

4. Měsíční splátky pojištění, případně jiné úhrady za služby SU AU OdPa Pol MD 549

0xxx

231

0xxx

518

0xxx

231

0xxx

5

D

x xxxx

pojistné

5163

x x

xxxx

0xxx

321

0xxx

6. Úhrada kupní ceny a zařazení do majetku SU AU 321

0xxx

231

0xxx

028

0xxx

088

0xxx

ostatní poplatky za služby

5169

x

5. Předpis úhrady kupní ceny po skončení leasingu (faktura) SU AU OdPa Pol 558

poznámka

ZJ

NZUZ

MD

D

1 1

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

1 xxxx

5137

1 1 1

51

LEASING - AKONTACE JE ZÁLOHA NA SPLÁTKY 1. Úhrada akontace – zálohy na splátky SU AU 314

0xxx

231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

360 xxxx

5178

360

2. Předpis podmíněného závazku (celková cena dle leasingové smlouvy snížená o první mimořádnou leasingovou splátku) SU AU OdPa Pol ZJ NZUZ MD D 962

0xxx

999

0962

180 180

3. Měsíčně vždy snížení zálohy (10) a předpis měsíční splátky dle splátkového kalendáře (5), úhrada splátky a snížení podmíněného závazku SU AU OdPa Pol ZJ NZUZ MD D 518

0xxx

314

0xxx

518

0xxx

321

0xxx

321

0xxx

231

0xxx

999

0962

962

0xxx

10 10 5 5 5 xxxx

5178 5

5


0xxx

231

0xxx

518

0xxx

231

0xxx

5

D

x xxxx

pojistné

5163

x x

xxxx

0xxx

321

0xxx


0xxx

231

0xxx

028

0xxx

088

0xxx


5169

x

5. Předpis úhrady kupní ceny po skončení leasingu (faktura) SU AU OdPa Pol 558

poznámka

ZJ

NZUZ

MD

D

1 1

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

1 xxxx

5137

1 1 1

52

LEASING - AKONTACE JE ZÁLOHA NA KUPNÍ CENU 1. Úhrada akontace – zálohy na kupní cenu SU AU 052

0xxx

231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

360 xxxx

6123

360

2. Předpis podmíněného závazku (celková cena dle leasingové smlouvy snížená o první mimořádnou leasingovou splátku) SU AU OdPa Pol ZJ NZUZ MD D 962

0xxx

999

0962

180 180

3. Měsíčně vždy předpis měsíční splátky dle splátkového kalendáře, její úhrada a snížení podmíněného závazku SU AU OdPa Pol ZJ NZUZ MD D 518

0xxx

321

0xxx

321

0xxx

231

0xxx

999

0962

962

0xxx

5 5 5 xxxx

5178 5

5


0xxx

231

0xxx

518

0xxx

231

0xxx

5

D

x xxxx

pojistné

5163

x x

xxxx

poznámka


5169

x

5. Předpis úhrady kupní ceny po skončení leasingu (faktura) SU AU OdPa Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

042

0xxx

052

0xxx

360

321

0xxx

1


0xxx

231

0xxx

022

0xxx

042

0xxx

361

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

1 xxxx

6123

1 361 361

53

OBCHODNÍ ÚVĚR 1. Předpis kupní ceny SU

AU

042

0xxx

321

0xxx

2. Úhrada vlastního podílu kupní ceny SU AU

OdPa

Pol

OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx

612x

3. Úhrada podílu z úvěrového účtu SU AU

OdPa

Pol

0xxx

451

02xx

xxxx

612x


AU

OdPa

Pol

022

0xxx

042

0xxx

231

0xxx

562

0xxx

321

0xxx

321

0xxx

231

0xxx

0xxx

231

0xxx

518

0xxx

231

0xxx

ZJ

NZUZ

ZJ

NZUZ

MD

D 180

ZJ

NZUZ

MD

D

540 540

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

5 8124

5 1 1 1

xxxx

5141

MD

1

D

5163

poznámka pojistné

x x

xxxx

D 360

x xxxx

MD

180

6. Měsíční splátky pojištění a poplatků bance SU AU OdPa Pol 549

D

360

321

02xx

MD

540

0xxx

451

NZUZ

540

321

5. Měsíční splátky jistiny a úroků z úvěru SU AU

ZJ

5163

poplatky bance x

54

11.5 Věcná břemena VĚCNÁ BŘEMENA, KDE JE OBEC POVINNÁ (OBDRŽÍ PŘÍJEM A MÁ POVINNOST) Povinnost: Majetek, na kterém je omezení vlastnického práva ve formě smlouvy o zřízení věcného břemene bude veden se samostatnou analytikou na účtu 02X, 03X (požadavek ČÚS č. 701). Dobrovolnost: Ve výši ocenění věcného břemene lze vést podmíněný závazek na podrozvahových účtech, ale na základě účetního zápisu 986.999 MD / 986.xx D. Postup je zvolen tak, aby splnil nároky na vlastní informace účetních jednotek a zároveň nedošlo ke zkreslení informací v příloze účetní závěrky. 1. Předpis pohledávky SU

AU

311

0xxx

609

0xxx

2. Příjem za pohledávku SU

OdPa

Pol

Pol

231

0xxx

xxxx

2119

311

0xxx

AU pro věcná břemena

02x, 03x

původní AU

MD

D x

OdPa

02x, 03x

NZUZ

x

AU

3. Zachycení pozemku na zvláštní analytice SU AU

ZJ

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

VĚCNÁ BŘEMENA, KDE JE OBEC OPRÁVNĚNÁ (ZAPLATÍ A MÁ PRÁVO) Dobrovolnost: Ve výši ocenění věcného břemene lze vést podmíněnou pohledávku na podrozvahových účtech, ale na základě účetního zápisu 951.xxx MD / 951.999 D. Postup je zvolen tak, aby splnil nároky na vlastní informace účetních jednotek a zároveň nedošlo ke zkreslení informací v příloze účetní závěrky.

1. Předpis závazku SU

AU

518 (042)

0xxx

321

00xx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

2. Úhrada závazku SU

AU

321

00xx

231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x xxxx

5169 (6121)

55

x

12. Účtování o mzdách 1. Předpis hrubé mzdy a náhrady mzdy za dočasnou pracovní neschopnost (obojí na 521!!!) SU AU OdPa Pol ZJ NZUZ MD 521

0xxx

331

0xxx

2. Odvody z mezd SU AU

OdPa

D

x x

Pol

MD

D

poznámka

331

0xxx

x

336

010x

x

zdravotní pojištění

336

020x

x

sociální pojištění

342

01xx

x

srážková daň

342

02xx

x

zálohová daň

378

0xxx

x

ostatní odvody (výživné, exekuce …)

3. Odvody za zaměstnavatele - zdravotní a sociální pojištění SU AU OdPa Pol MD D

poznámka

524

0xxx

x

336

011x

x


336

021x

x


4. Odvody za zaměstnavatele – Kooperativa (čtvrtletně) SU AU OdPa Pol 525

0xxx

378

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

5. Odvody srážek z mezd za pracovníky z BÚ SU AU OdPa Pol MD

D

poznámka

336

010x

x


336

020x

x


342

01xx

x

srážková daň

342

02xx

x

zálohová daň

378

0xxx

x

ostatní odvody (výživné, exekuce …)

231

0xxx

6112

5023

x

odvody zastupitelé

231

0xxx

6171

5011

x

odvody pracovníci

231

0xxx

xxxx

5011

x

odvody VPP

231

0xxx

xxxx

5021

x

odvody dohody o provedení práce

6. Odvody za zaměstnavatele z BÚ SU AU OdPa Pol

MD

D

poznámka

336

011x

x


336

021x

x


231

0xxx

xxxx

5032

x


231

0xxx

xxxx

5031

x


56

7. Převod čistých mezd a náhrad za DPN na účty pracovníků SU AU OdPa Pol MD D

poznámka

331

0xxx

x

231

0xxx

6112

5023

x

odvody zastupitelé

231

0xxx

6171

5011

x

odvody pracovníci

231

0xxx

xxxx

5011

x

odvody VPP

231

0xxx

xxxx

5021

x


231

0xxx

xxxx

5424

x

náhrady za DPN zaměstnancům

8. Výplata mezd z pokladny SU AU OdPa

Pol

MD

D

poznámka

261

0xxx

x

331

0xxx

231

0xxx

6112

5023

x

odvody zastupitelé

231

0xxx

6171

5011

x

odvody pracovníci

231

0xxx

xxxx

5011

x

odvody VPP

231

0xxx

xxxx

5021

x


231

0xxx

xxxx

5424

x

náhrady za DPN zaměstnancům

231

0xxx

6171

5182

-x

x

13. Účtování o sociálním fondu TVORBA SOCIÁLNÍHO FONDU DLE SCHVÁLENÝCH PRAVIDEL 1. Převod z BÚ SU

AU

262

0xxx

231

0xxx

2. Příjem na sociálním fondu a tvorba fondu SU AU 236

0100

262

0xxx

548

0xxx

419

010x

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x 6330

5342

OdPa

Pol

x

ZJ

NZUZ

4134

MD

D

x x x x

PŮJČKA ZAMĚSTNANCI A JEJÍ SPLÁTKA 1. Půjčka zaměstnanci SU

AU

335

0xxx

236

0100

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x xxxx

5660

57

x

2. Příjem splátky půjčky na sociálním fondu SU AU 236

0100

335

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

2460

MD

D

x x

PŘÍSPĚVEK NA STRAVOVÁNÍ 1. Předpis faktury – nákup stravenek SU

AU

263

0xxx

321

00xx

2. Úhrada faktury z běžného účtu obce SU AU 321

00xx

231

0xxx

3. Výdej stravenek zaměstnancům SU AU OdPa

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x xxxx

Pol

5169

x

MD

D

poznámka

518

0xxx

x

část hrazená z rozpočtu obce

335

0xxx

x

část hrazená zaměstnancem

377

0xxx-0799

x

část hrazená ze soc. fondu

263

0xxx

x

4. Úhrada od zaměstnanců srážkou ze mzdy SU AU

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

331

0xxx

x

335

0xxx

231

0xxx

xxxx

5011

x

231

0xxx

xxxx

5169

-x

x

5. Převod ze sociálního fondu na BÚ a zúčtování soc. fondu SU AU OdPa Pol 518

0xxx

236

0100

419

011x

548 (648)

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x xxxx

5169

x x x

6. Příjem převodu ze sociálního fondu na BÚ SU

AU

OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx

5169

377

0xxx-0799

ZJ

NZUZ

MD

D -x x

58

PŘIPSANÉ ÚROKY NA ÚČTU SOCIÁLNÍHO FONDU SU

AU

OdPa

Pol

236

0100

6310

2141

662

0xxx

548

0xxx

419

010x

ZJ

NZUZ

MD

D

x x x x

BANKOVNÍ POPLATKY NA ÚČTU SOCIÁLNÍHO FONDU SU

AU

518

0xxx

236

0100

419

011x

548 (648)

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x 6310

5163

x x x

PŘÍSPĚVEK NA REKREACI - před uhrazením faktury bude od zaměstnance vybrána částka nad výši příspěvku 1. Předpis faktury SU

AU

518 (528)

0xxx

y

335

0xxx

x

321

00xx

2. Úhrada doplatku zaměstnancem SU AU 236

01xx

335

0xxx

SU

AU

321

00xx

236

0100

419

011x

548 (648)

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x+y

OdPa

Pol

xxxx

5169 (5499)

ZJ

NZUZ

MD

D -x x


Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x+y xxxx

5169 (5499)

x+y y y

PŘÍSPĚVEK NA KULTURNÍ AKCE - před uhrazením faktury bude od zaměstnance vybrána částka nad výši příspěvku 1. Předpis faktury SU

AU

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

518 (528)

0xxx

y

335

0xxx

x

321

00xx

D

x+y

59

2. Úhrada doplatku zaměstnancem SU AU

OdPa

Pol

236

0100

xxxx

5169 (5499)

335

0xxx

SU

AU

321

00xx

236

0100

419

011x

548 (648)

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D -x x


Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x+y xxxx

5169 (5499)

x+y y y

PENĚŽNÍ DAR U PŘÍLEŽITOSTI JUBILEA 1. Předpis ve mzdových nákladech SU

AU

572

03xx-08xx

331

0xxx

2. Výplata ve mzdě SU

AU

331

0xxx

231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

0xxx

236

0100

419

011x

548 (648)

0xxx

MD

D

x x

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x xxxx

5499

x

3. Převod ze sociálního fondu k datu výplaty a zúčtování soc. fondu SU AU OdPa Pol ZJ 262

NZUZ

NZUZ

MD

D

x xxxx

5499

x x x


AU

OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx

5499

262

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D -x x

PŘÍSPĚVEK NA PENZIJNÍ PŘIPOJIŠTĚNÍ 1. Předpis ve mzdových nákladech SU

AU

528

0xxx

378

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

60

2. Převod na účet pojišťoven v rámci mezd SU AU 378

0xxx

231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

0xxx

236

0100

419

011x

548 (648)

0xxx

MD

D

x xxxx

5499

x

3. Převod ze sociálního fondu k datu úhrady a zúčtování soc. fondu SU AU OdPa Pol ZJ 262

NZUZ

NZUZ

MD

D

x xxxx

5499

x x x


AU

OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx

5499

262

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D -x x

UKONČENÍ FONDU (I OSTATNÍ FONDY - SF, SFRB AJ.) 1. Ukončení fondu SU

AU

419

010x

236

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x 6330

5345

x

2. Příjem peněz na BÚ (ÚJ zvolí k ukončení fondu buď výnosový účet, když účtovala výnosově. Je možné zvolit i účet 401, např. dle Jihočeské metodiky.) SU

AU

231

0xxx

648 či 401

0xxx

OdPa

Pol 4139

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

14. Časové rozlišení Je nutné blíže upravit způsoby a metody časového rozlišení vnitřním předpisem - směrnicí pro časové rozlišování, kde lze blíže specifikovat, kdy ÚJ o čas. rozlišení neúčtuje: nevýznamné částky nákladů do určité částky - např. předplatné novin a časopisů, některé pravidelně se opakující služby - např. pojistné, auditorské služby, nevýznamné částky výnosů do určité částky. Dále se určí případy, které se budou vždy rozlišovat (např. energie, nájemné bytů, domů, pozemku, významné pronájmy zařízení, finanční leasing, transfery, významné částky obecně). Dále je zde vhodné stanovit, dle jakých dat, do jakého období, jakým způsobem jsou účtovány přijaté a vystavené faktury. Dále např. postupy týkající se pokladny či cestovného.

61

NÁKLAD JE DŘÍVE NEŽ VÝDAJ, NEZNÁME PŘESNOU VÝŠI např. nevyfakturovaná dodávka el. energie, neznáme přesnou výši SU

AU

5xx (04x)

0xxx

389

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

NÁKLAD JE DŘÍVE NEŽ VÝDAJ, ZNÁME PŘESNOU VÝŠI např. daňový doklad s prosincovým datem předaný do pokladny až v lednu SU

AU

5xx (04x)

0xxx

383

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

VÝDAJ V BĚŽNÉM ROCE JE NÁKLADEM NÁSLEDUJÍCÍHO ROKU př. nájemné uhrazené předem, akontace u leasingu, předplatné 1. V běžném roce výdej peněz SU

AU

OdPa

Pol

381

0xxx

231

0xxx

xxxx

xxxx

2. V následujícím roce SU

AU

OdPa

Pol

5xx (04x)

0xxx

381

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x ZJ

NZUZ

MD

D

x x

PŘÍJEM V BĚŽNÉM ROCE JE VÝNOSEM NÁSLEDUJÍCÍHO ROKU, ZNÁM PŘESNOU VÝŠI např. občan uhradí poplatek za psa již v prosinci na následující rok, předplacené nájemné od nájemníka na 10 let 1. V běžném roce příjem peněz SU

AU

OdPa

Pol

231

0xxx

xxxx

xxxx

384

0xxx

2. V následujícím roce SU

AU

384

0xxx

6xx

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

VÝNOS JE DŘÍVE NEŽ PŘÍJEM, NEZNÁME PŘESNOU VÝŠI př. transfery kde neznám přesnou výši, odhad plnění od pojišťovny za škodu SU

AU

388

0xxx

6xx

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

VÝNOS JE DŘÍVE NEŽ PŘÍJEM, ZNÁME PŘESNOU VÝŠI př. nájemné za vánoční oslavy uhrazeno v lednu následujícího roku SU

AU

385

0xxx

6xx

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

62

PROSINCOVÝ DAŇOVÝ DOKLAD ZA HOTOVÉ PŘEDANÝ DO POKLADNY V LEDNU 1. Předpis nákladu do správného období SU

AU

5xx

0xxx

383

0xxx

2. Vyúčtování v příštím roce SU

AU

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

383

0xxx

x

261

0xxx

231

0xxx

xxxx

xxxx

x

231

0xxx

6171

5182

-x

x

PROSINCOVÁ OPRAVA AUTA S PLNĚNÍM OD POJIŠŤOVNY V NÁSLEDUJÍCÍM ROCE 1. Faktura za opravu auta SU

AU

511

0xxx

321

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

0xxx

649

0xxx

3. Nižší pojistné plnění a snížení výnosů SU AU

D

80 80

2. Zúčtování předpokládaného plnění do výnosů (5 tis. spoluúčast) SU AU OdPa Pol ZJ 388

MD

NZUZ

MD

D

75 75

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

377

0xxx-0799

70

388

0xxx

75

649

0xxx

-5

NEINVESTIČNÍ NÁKLADY NA ŽÁKA NA CELÝ ŠKOLNÍ ROK 1. Předpis SU

AU

OdPa

Pol

MD

D

poznámka

348

0xxx

672

03xx-09xx

10


384

0xxx

110

výnosy příštích období

120

2. Rozpouštění poměrné části v následujících měsících kalendářního roku SU AU OdPa Pol ZJ 384

0xxx

672

03xx-09xx

NZUZ

MD

D

10 10

63

DLOUHODOBÝ PRONÁJEM – NÁJEMNÉ PŘIJATÉ NA 10 LET DOPŘEDU (OBEC PŘIJÍMÁ NÁJEMNÉ) 1. Předpis celého příjmů v okamžiku podpisu smlouvy SU AU OdPa Pol

MD

D

poznámka

311

0xxx

100

603

0xxx

10


384

0xxx

90

výnosy příštích období

2. Příjem celého příjmů SU AU

OdPa

Pol

MD

231

0xxx

xxxx

2132

100

311

0xxx

D

poznámka celá částka

100

3. Rozpouštění poměrné části výnosů v následujících letech SU AU OdPa Pol 384

0xxx

603

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

10 10

DLOUHODOBÝ PRONÁJEM – NÁJEMNÉ UHRAZENÉ NA 10 LET DOPŘEDU (OBEC HRADÍ NÁJEMNÉ) 1. Předpis celého závazku SU AU

OdPa

Pol

MD

D

poznámka

518

0xxx

10

částka prvního roku (1/10)

381

0xxx

90

náklady příštích období (9/10)

3xx

0xxx

2. Úhrada celého závazku SU AU 3xx

0xxx

231

0xxx

100

OdPa

Pol

MD

D

100

poznámka celé nájemné

100

3. Rozpouštění poměrné části v následujících letech SU AU OdPa 518

0xxx

381

0xxx

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

10 10

64

15. Opravné položky a předpis pohledávek Opravné položky

Dlouhodobé

Krátkodobé

Pohledávky 311

Odběratelé

194

312

Směnky k inkasu

191

315

Jiné pohledávky z hlavní činnosti

192

316

Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé

193

317

Krátkodobé pohledávky z postoupených úvěrů

195

318

Pohledávky z titulu daní a obdobných dávek

196

351

Pohledávky za účastníky sdružení

197

361

Krátkodobé pohledávky z ručení

198

377

Ostatní krátkodobé pohledávky

199

462

Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé

142

464

Dlouhodobé pohledávky z postoupených úvěrů

144

466

Dlouhodobé pohledávky z ručení

146

469

Ostatní dlouhodobé pohledávky

149

Opravné položky k pohledávkám po splatnosti jsme v předešlých účetních obdobích tvořili jen u účtů 311 a 377. POZOR!!! Nově od 1.1.2012 budeme tvořit opravné položky i k dalším pohledávkám (krátkodobým - 312, 315, 316, 317, 318, 351, 361 a dlouhodobým – 462, 464, 466, 469) – nejpozději k rozvahovému dni, tj. k 31.12.2012 DOPOČÍTÁNÍ OPRAVNÝCH POLOŽEK NEJPOZDĚJI K 31.12.2012 Změna účetní metody – jen pro dooprávkování za minulá účetní období k 31.12.2011!!! SU

AU

406

0xxx

14x či 19x

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

TVORBA OPRAVNÝCH POLOŽEK SU

AU

556

0xxx

14x či 19x

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

ODEPSÁNÍ POHLEDÁVKY NA PODROZVAHOVÝ ÚČET A ODÚČTOVÁNÍ OPRAVNÉ POLOŽKY SU

AU

14x či 19x

0xxx

556

0xxx

557

0xxx

311

0xxx

911

0xxx

999

0911

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x x x x x

65

16. Podrozvahové účty Na podrozvahových účtech se předpokládá zůstatek vždy na té straně, která odpovídá svým charakterem původnímu rozvahovému účtu, ke kterému je vytvářen. Protiúčtem je vyrovnávací účet k podrozvahovým účtům 999. (Analytické účty = 0 a číslo SÚ – tj. např. k účtu 901 je vyrovnávacím účtem účet 999 0901) Pro podmíněné pohledávky (účty 92x až 95x) a podmíněné podobně jako pro tř. 5 a 6 00xx až 0299 hospodářská činnost 03xx až 09xx hlavní činnost

závazky (96x až 98x) platí závazné členění analytik

PODROZVAHOVÉ ÚČTY VZTAHUJÍCÍ SE K MAJETKU A POHLEDÁVKÁM (ÚČET 90X-95X) – AKTIVNÍ ÚČTY Zůstatek účtu je vždy na straně MD 1. Zvýšení stavu SU

AU

90x až 95x

0xxx

999

090x až 095x

SU

AU

999

090x až 095x

90x až 95x

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

2. Snížení stavu OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

PODROZVAHOVÉ ÚČTY VZTAHUJÍCÍ SE K ZÁVAZKŮM (ÚČET 96X-98X) – PASIVNÍ ÚČTY Zůstatek účtu je vždy na straně Dal 1. Zvýšení stavu SU

AU

999

096x až 098x

96x až 98x

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

2. Snížení stavu SU

AU

96x až 98x

0xxx

999

096x až 098x

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

x x

66

17. Daň z příjmu právnických osob DPPO BEZ ČASOVÉHO ROZLIŠENÍ – PODPOROVANÁ METODIKOU JMK Stejně jako výnosy z ostatních daní je i výnos z DPPO výnosem toho roku, kdy jej obec obdrží. 1. Předpis DPPO k 31.12 SU

AU

591

0xxx

341

01xx či 03xx či 04xx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

100 100

2. Zaúčtování výnosů při podání daňového přiznání (nejpozději do 31.3 následujícího roku) SU

AU

341


682

0xxx

231

0xxx

231

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

100 100 1122 6399

100

5362

100

DPPO BEZ ČASOVÉHO ROZLIŠENÍ – VYPOČÍTANÁ DAŇ JE NIŽŠÍ NEŽ ODHADNUTÉ NÁKLADY 1. Předpis DPPO k 31.12 SU

AU

591

0xxx

341


OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

100 100


AU

OdPa

Pol

341


682

0xxx

231

0xxx

231

0xxx

6399

5362

SU

AU

OdPa

Pol

341


591

0xxx

ZJ

NZUZ

MD

D

90 90 1122

90 90

3. Snížení nákladů ve výši rozdílu ZJ

NZUZ

MD

D

10 10

DPPO BEZ ČASOVÉHO ROZLIŠENÍ – VYPOČÍTANÁ DAŇ JE VYŠŠÍ NEŽ ODHADNUTÉ NÁKLADY 1. Předpis DPPO k 31.12 SU

AU

591

0xxx

341


OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

100 100

67


AU

OdPa

Pol

341


682

0xxx

231

0xxx

231

0xxx

6399

5362

SU

AU

OdPa

Pol

591

0xxx

341


ZJ

NZUZ

MD

D

110 110 1122

110 110

3. Předepsání chybějících nákladů ZJ

NZUZ

MD

D

10 10

DPPO S ČASOVÝM ROZLIŠENÍM – např. dle Ing. Schneiderové 1. Předpis DPPO k 31.12 SU

AU

591

0xxx

341 341 384

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

100

01xx či 03xx či 04xx 01xx či 03xx či 04xx

100 100

0xxx

100

2. zrušení dohady ve výši daňového přiznání a zaúčtování výnosů (nejpozději do 31.3 následujícího roku) SU

AU

384

0xxx

682

0xxx

OdPa

Pol

ZJ

NZUZ

MD

D

90 90

3. zrušení zbývající části dohady a zaúčtování nákladů (nejpozději do 31.3 následujícího roku) SU

AU

384

0xxx

341 341

OdPa

Pol

0xxx

231

0xxx

231

0xxx

NZUZ

MD

D

10

01xx či 03xx či 04xx 01xx či 03xx či 04xx

591

ZJ

10 10 10 1122 6399

5362

68

90 90

Účetnictví státu 2012

Recommend Documents