TUGAS AKHIR
EVALUASI PERENCANAAN PAJAK MELALUI METODE PENYUSUTAN ASET TETAP UNTUK MEMINIMALKAN BEBAN PAJAK PERUSAHAAN SERTA TINJAUAN TERHADAP AKUNTANSI KEPERILAKUAN (STUDI KASUS PADA PT. HM SAMPOERNA TBK)
Ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan akademik guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Strata Satu
OLEH : NAMA
: NI MADE ENY SUDI ARTINI
NPM
: 01220080021
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS PELITA HARAPAN SURABAYA SURABAYA 2012
KATA PENGANTAR
Dengan mengucap puji syukur dan segala hormat kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas segala hikmat dan kasih karuniaNya sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir dengan judul ”Evaluasi Perencanaan Pajak Melalui Metode Penyusutan Aset Tetap Untuk Meminimalkan Beban Pajak Perusahaan Serta Tinjauan Terhadap Akuntansi Keperilakuan (Studi Kasus Pada PT. HM Sampoerna Tbk)”. Tugas Akhir ini disusun dalam rangka memenuhi sebagian persyaratan akademik guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Strata Satu Universitas Pelita Harapan Surabaya. Pada kesempatan ini, penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada : 1. Prof. Louie A. Divinagracia, M.Sc.,DBA, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Pelita Harapan Surabaya. 2. Lulu Setiawati,S.E,.M.Bus, selaku Ketua Jurusan Akuntansi, Penasehat Akademik, yang telah banyak meluangkan waktu dan membantu penulis selama menjalani perkuliahan di Fakultas Ekonomi Universitas Pelita Harapan Surabaya. 3. R. Benardinus Chrisdianto, S.E.,M.Si,Ak., selaku Dosen Pembimbing I yang telah memberikan saran serta pengarahan dan menyediakan waktu, tenaga, dan pikiran kepada penulis selama penyusunan tugas akhir ini. 4. Vierly Ananta Upa,S.E.,MSA.,Ak., selaku Dosen Pembimbing II yang telah memberikan saran, arahan, dan petunjuk kepada penulis dalam penulisan tugas akhir ini. 5. Evelyn,S.E.,M.SA dan Luky Patricia Widianingsih,S.E,M.SA,Humbis serta Renna Magdalena, S.T.,M.Ak. selaku Dosen Akuntansi yang telah memberikan banyak ilmu selama masa perkuliahan di Universitas Pelita Harapan Surabaya. 6. Leo Alexander Tambunan,S.E.,M.M dan Leli Ira Novita,S.T dari Student Services Department yang telah banyak membimbing dan memberikan motivasi bagi penulis selama masa perkuliahan di Universitas Pelita Harapan Surabaya. v
7. Ayahku I Nyoman Suarna, Ibuku Wayan Santi, kakakku Ni Putu Ita Kusuma Dewi, kedua adikku Ni Komang Diah Saraswati dan Ni Ketut Cintya Puspita Dewi yang dengan setia dan penuh kesabaran memberikan kasih sayang dan doa selama hidup saya. 8. Teman-teman Himpunan Mahasiswa Jurusan Akuntansi yang telah menjadi partner berorganisasi selama perkuliahan di UPH Surabaya. 9. Sahabat-sahabat sekaligus teman seperjuangan, Chomaco Madethen, Riyan Purnama Sari, Hanna Loise, Yunus Yohanes, Dodo Trifany, I Gusti Agung (Blek), Asyerina Linggi, Hendrik Pian, James Wijaya, Ignatius Ricardo, Alexander Christian, Ristera Muhisa, Ronald, Bagus EA, Suri Bentoen, Anastasia Tanzil, Nurfani. 10. Sahabat-sahabat saya, Elfrin Sagita, Ninda, Karina Manuaba, Gusde Wastu, Jelly Sampebulu’, Wawan, Bayu Pidekso. 11. Teman-teman seperjuangan jurusan Akuntansi angkatan 2008. 12. Semua pihak yang telah membantu namun tidak dapat disebutkan satu persatu.
Dalam penulisan tugas akhir ini penulis menyadari masih banyak terdapat kekurangan. Hal tersebut dikarenakan oleh keterbatasan penulis dan kekurangan yang ada hendaknya dapat menjadi bagian dari proses pembelajaran untuk hasil yang lebih baik di kemudian hari. Oleh karena itu, penulis mengharapkan kritik dan saran untuk perbaikan dan penyempurnaan tugas akhir ini. Diharapkan tugas akhir ini dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan dan memberikan kontribusi dalam bidang akademik.
Surabaya, 15 Mei 2012 Penulis
Ni Made Eny Sudi Artini
vi
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL .................................................................................... i PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TUGAS AKHIR .......................... ii PERSETUJUAN DOSEN PEMBIMBING TUGAS AKHIR ................... iii PERSETUJUAN TIM PENGUJI TUGAS AKHIR .................................. iv ABSTRAK ................................................................................................... v KATA PENGANTAR ............................................................................... vii DAFTAR ISI .............................................................................................. ix DAFTAR GAMBAR .................................................................................. xi DAFTAR TABEL ..................................................................................... xii DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................ xiii BAB I PENDAHULUAN ............................................................................ 1 1.1
Latar Belakang .................................................................................. 1
1.2
Batasan Masalah ................................................................................ 4
1.3
Fokus Masalah .................................................................................. 5
1.4
Tujuan Penelitian .............................................................................. 5
1.5
Manfaat Penelitian ............................................................................. 5
1.5.1 Manfaat Teoritis ................................................................................ 5 1.5.2 Manfaat Praktis ................................................................................. 5 1.6
Sistematika Penelitian ....................................................................... 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ................................................................. 7 2.1
Landasan Teori .................................................................................. 7
2.1.1 Definisi dan Fungsi Pajak .................................................................. 7 2.1.2 Perencanaan Pajak ........................................................................... 10 2.1.3 Definisi Aset Tetap .......................................................................... 15 2.1.4 Penyusutan dalam Akuntansi ........................................................... 16 2.1.5 Penyusutan dalam Perpajakan .......................................................... 17 2.1.6 Behavioral Accounting / Akuntansi Keperilakuan ............................ 18 ix
2.2
Penelitian Terdahulu ........................................................................ 20
2.3
Bagan Alur Berpikir ........................................................................ 21
BAB III METODE PENELITIAN ........................................................... 23 3.1
Jenis Penelitian ................................................................................ 23
3.2
Objek Penelitian .............................................................................. 23
3.3
Metode Pengumpulan Data .............................................................. 24
3.4
Metode Analisis Data ...................................................................... 25
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN .................................. 27 4.1
Gambaran Umum PT. HM Sampoerna Tbk ..................................... 27
4.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan ............................................................. 27 4.1.2 Profil Perusahaan ............................................................................ 28 4.1.3 Aset Tetap Perusahaan .................................................................... 29 4.2
Analisis Data dan Pembahasan ........................................................ 30
4.2.1 Analisis Pembahasan Terkait Penyusutan Aset Tetap PT. HM Sampoerna Tbk ............................................................................... 31 4.2.2 Analisis Pembahasan Terkait Laporan Laba Rugi PT. HM Sampoerna Tbk ............................................................................... 36 4.2.3 Perbandingan Present Value antara Metode Garis Lurus dan Metode Saldo Menurun ................................................................... 40 4.2.4 Analisis Pembahasan Terkait Akuntansi Keperilakuan PT. HM Sampoerna Tbk ............................................................................... 46 BAB V KESIMPULAN ............................................................................. 50 5.1
Simpulan ......................................................................................... 50
5.2
Implikasi ......................................................................................... 52
5.2.1 Implikasi Teoritis ............................................................................ 52 5.2.2 Implikasi Empiris ............................................................................ 53 5.3
Rekomendasi ................................................................................... 53
5.3.1 Rekomendasi Teoritis ...................................................................... 53 5.3.2 Rekomendasi Empiris ...................................................................... 54 DAFTAR PUSTAKA ................................................................................ 55 LAMPIRAN x
DAFTAR GAMBAR 2.1
Gambar Bagan Alur Berpikir ................................................................. 22
3.1
Gambar Teknik Analisis ........................................................................ 26
4.1
Gambar Struktur Organisasi Perusahaan ................................................ 29
xi
DAFTAR TABEL
2.1
Tabel Masa Manfaat dan Tarif Penyusutan Harta Berwujud .................. 17
4.1
Tabel Daftar Penyusutan Aset Tetap yang Diperoleh Tahun 2008 .......... 32
4.2
Tabel Daftar Penyusutan Aset Tetap yang Diperoleh Tahun 2009 .......... 33
4.3
Tabel Daftar Penyusutan Aset Tetap yang Diperoleh Tahun 2010 .......... 34
4.4
Tabel Alokasi Penyusutan (metode garis lurus) untuk Tahun 2008,2009, dan 2010 .............................................................................. 34
4.5
Tabel Alokasi Penyusutan (metode saldo menurun) untuk Tahun 2008,2009, dan 2010 ............................................................................. 35
4.6
Tabel Laporan Laba Rugi PT. HM Sampoerna Tbk (metode garis lurus) ..................................................................................................... 38
4.7
Tabel Laporan Laba Rugi PT. HM Sampoerna Tbk (metode saldo menurun) ............................................................................................... 39
4.8
Tabel Perbandingan Penghematan Pajak Mesin dan Peralatan 2008 ........ 41
4.9
Tabel Perbandingan Penghematan Pajak Perabot dan Peralatan Kantor 2008 .......................................................................................... 41
4.10
Tabel Perbandingan Penghematan Pajak Alat-alat Pengangkutan 2008 ...................................................................................................... 42
4.11
Tabel Perbandingan Penghematan Pajak Mesin dan Peralatan 2009 ........ 42
4.12
Tabel Perbandingan Penghematan Pajak Perabot dan Peralatan Kantor 2009 .......................................................................................... 43
4.13
Tabel Perbandingan Penghematan Pajak Alat-alat Pengangkutan 2009 ...................................................................................................... 43
4.14
Tabel Perbandingan Penghematan Pajak Mesin dan Peralatan 2010 ........ 44
4.15
Tabel Perbandingan Penghematan Pajak Perabot dan Peralatan Kantor 2010 .......................................................................................... 44
4.16
Tabel Perbandingan Penghematan Pajak Alat-alat Pengangkutan 2010 ...................................................................................................... 45
4.17
Tabel Perbandingan Penghematan Pajak Selama Tiga Tahun ................. 45
xii
DAFTAR LAMPIRAN
LAMPIRAN A
:
HARTA
BERWUJUD
BUKAN
BANGUNAN
MENURUT KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN NOMOR 138/KMK.03/2002 LAMPIRAN B
:
PERSENTASE ALOKASI BEBAN PENYUSUTAN MENURUT
CATATAN
ATAS
LAPORAN
KEUANGAN LAMPIRAN C
:
BESARNYA BEBAN PENYUSUTAN PER TAHUN DENGAN
MENGGUNAKAN
METODE
LURUS DAN METODE SALDO MENURUN LAMPIRAN D
: TABEL PENELITIAN TERDAHULU
LAMPIRAN E
: DAFTAR PERTANYAAN WAWANCARA
xiii
GARIS
