Tugas Akhir. Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan. mencapai derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan

perpustakaan.uns.ac.id

digilib.uns.ac.id

PERBANDINGAN ANTARA TINGKAT KEPATUHAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 ORANG PRIBADI DAN BADAN SERTA PENGARUHNYA TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA SURAKARTA

Tugas Akhir Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan mencapai derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan

Disusun Oleh: Caritas Kenia Riana NIM F3409017

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI \UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2012 commit to user

i


digilib.uns.ac.id

ABSTRACT PERBANDINGAN ANTARA TINGKAT KEPATUHAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 ORANG PRIBADI DAN BADAN SERTA PENGARUHNYA TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA SURAKARTA

Caritas Kenia Riana F3409017

The purposes of this research is to analyze and compare between the levels of payment compliance of income tax article 25 for individual taxpayers and corporate taxpayers and the effects on tax revenue in KPP Pratama Surakarta. The step of this research used interview method with one of employee at Data Processing and Information Section in KPP Pratama Surakarta and also processing other primary and secondary data from KPP Pratama Surakarta. The result of this research shows the levels of payment compliance of income tax article 25 for individual taxpayers and corporate taxpayers is fluctuates every month. The compliance level average of income tax article 25 payment for individual taxpayers in 2010 is 69,27% and 2011 is 86,91%. Meanwhile for corporate taxpayers in 2010 is 88,65% and 2011 is 89,55%. The income tax article 25 revenue contributes about 3% for individual taxpayers and about 3-6% for corporate taxpayers of total tax revenue each year. The conclusion of this research is the levels of payment compliance of income tax article 25 for corporate taxpayers is higher and more contributing than individual taxpayers. Based on the result of research, the researcher give some suggestion to do some supervision at payment compliance of income tax article 25 for taxpayers and improve the services from the tax authorities. Keyword : Levels of Payment Compliance, Income Tax Article 25

commit to user

ii


digilib.uns.ac.id

commit to user

iii


digilib.uns.ac.id

commit to user

iv


digilib.uns.ac.id

MOTTO DAN PERSEMBAHAN §

Bersukacitalah dalam pengharapan, sabarlah dalam kesesakan, dan bertekunlah dalam doa ! (Roma 12:12)

§

Once you make a decision, the universe conspires to make it happen (R.W. Emerson)

§

What will Jesus Do (Penulis).

Karya ini dipersembahkan kepada: o Yesus Kristus o Kedua Orang Tua dan keluarga o Sahabat-sahabatku yang selalu membantuku o Pembimbing, dosen, dan staf pengajar o Almamaterku o Semua yang mendukungku

commit to user

v


digilib.uns.ac.id

KATA PENGANTAR

Puji Syukur penulis panjatkan ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa yang telah

melimpahkan

berkatNya

sehingga

Tugas

Akhir

dengan

judul

“Perbandingan Antara Tingkat Kepatuhan Pembayaran Pajak Penghasilan Pasal 25 Orang Pribadi dan Badan serta Pengaruhnya Terhadap Penerimaan Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta” ini dapat diselesaikan dengan baik. Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi syarat-syarat mencapai gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret. Dalam kesempatan ini penulis menyampaikan terima kasih kepada pihakpihak yang membantu penyusunan Tugas Akhir ini: 1. Bapak Dr. Wisnu Untoro, M.S selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret. 2. Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si.,Ak selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret. 3. Ibu Juliati, S.E.,Ak. selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah memberikan pengarahan selama penyusunan Tugas Akhir. 4. Bapak Yul Heriawan selaku Kepala Sie Umum di KPP Pratama Surakarta yang telah berkenan memberikan kesempatan kepada penulis untuk melakukan magang kerja dan penelitian. commit to user

vi


digilib.uns.ac.id

5. Bapak, Ibu, kakak, dan keluarga besar penulis yang selalu mendukung dan mendoakan yang terbaik, terima kasih atas kasih sayang dan perhatian yang tak pernah habis sampai kapanpun. 6. Sahabat-sahabat terbaikku: Apin, Keshia, Dipta yang selalu membantu dan menemani saat penulis menyelesaikan Tugas Akhir ini. 7. Teman-teman almamater D III Perpajakan angkatan 2009 yang selalu memberikan teman, dan keceriaan sebagai hiburan bagi penulis. 8. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu. Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan Tugas Akhir ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun. Semoga Tugas Akhir ini dapat memberikan manfaat bagi semua pihak, khususnya bagi penulis dan pembaca pada umumnya. . Surakarta,

Penulis

commit to user

vii

Juni 2011


digilib.uns.ac.id

DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL .......................................................................................

i

ABSTRACT..................................................................................................... ii HALAMAN PERSETUJUAN......................................................................... iii HALAMAN PENGESAHAN ......................................................................... iv MOTTO DAN PERSEMBAHAN ................................................................... v KATA PENGANTAR ..................................................................................... vi DAFTAR ISI.................................................................................................... viii DAFTAR TABEL............................................................................................ xi DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... xiii DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xiv BAB I

PENDAHULUAN A. Gambaran Umum Perusahaan.................................................. 1 1. Sejarah Berdirinya Perusahaan............................................. 1 2. Tugas Pokok dan Fungsi KPP Pratama Surakarta ............... 5 3. Struktur Organisasi KPP Pratama Surakarta ........................ 7 4. Deskripsi Jabatan.................................................................. 8 B. Latar Belakang Masalah .......................................................... 17 C. Rumusan Masalah .................................................................... 20 D. Tujuan Penelitian ..................................................................... 21 E. Manfaat Penelitian ................................................................... 22 F. Metode Penelitian .................................................................... 23 commit to user

viii


BAB II

digilib.uns.ac.id

ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Tinjauan Pustaka ...................................................................... 26 1. Pajak Secara Umum ........................................................... 26 2. Pajak Penghasilan .............................................................. 32 3. Pajak Penghasilan Pasal 25 ................................................ 36 4. Kepatuhan Wajib Pajak...................................................... 44 5. Sanksi Terkait pembayaran dan Pelaporan PPh Pasal 25 .. 47 B. Analisis data ............................................................................. 49 1. Analisis Data dan Perkembangan Wajib Pajak.................. 49 2. Analisis Tingkat Kepatuhan Pembayaran dan Pelaporan SPT Masa PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan ................................................................................. 52 3. Analisis Realisasi Target Penerimaan PPh Pasal 25 Wajib Orang Pribadi dan Badan ................................................... 59 4. Analisis Penerimaan PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan Terhadap Penerimaan Pajak di KPP Pratama Surakarta .............................................................. 63 5. Analisis Permasalahan Yang Terjadi Terkait Kepatuhan Pembayaran dan Pelaporan PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan di KPP Pratama Surakarta ........ 68

commit to user

ix


BAB III

digilib.uns.ac.id

TEMUAN A. Kelebihan ................................................................................. 73 B. Kelemahan ............................................................................... 74

BAB IV

PENUTUP A. Kesimpulan .............................................................................. 76 B. Saran ........................................................................................ 77

DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN

commit to user

x


digilib.uns.ac.id

DAFTAR TABEL

TABEL

Halaman

II. 1

Jumlah Wajib Pajak Terdaftar Tahun 2010-2011 ................................ 49

II. 2

Rekapitulasi Perkembangan Wajib Pajak di KPP Pratama Surakarta Tahun 2010, 2011 ................................................................................ 50

II. 3

Data Penyetoran SPT Masa PPh Pasal 25 WP Orang Pribadi Tahun 2010...................................................................................................... 53

II. 4

Data Penyetoran SPT Masa PPh Pasal 25 WP Orang Pribadi Tahun 2011 ....................................................................................................... 55

II. 5

Data Penyetoran SPT Masa PPh Pasal 25 WP Badan Tahun 2010 ..... 56

II. 6

Data Penyetoran SPT Masa PPh Pasal 25 WP Badan Tahun 2011 ..... 57

II. 7

Tabel Rekapitulasi Prosentase Rata-Rata Tingkat Kepatuhan Pembayaran dan Pelaporan SPT Masa PPh Pasal 25........................... 58

II. 8

Tabel Prosentase Penerimaan PPh Pasal 25 WP Orang Pribadi Tahun 2010 ........................................................................................... 59

II. 9

Tabel Prosentase Penerimaan PPh Pasal 25 WP Orang Pribadi Tahun 2011 ........................................................................................... 60

II. 10 Tabel Prosentase Penerimaan PPh Pasal 25 WP Badan Tahun 2010 ........................................................................................... 61 II. 11 Tabel Prosentase Penerimaan PPh Pasal 25 WP Orang Badan Tahun 2011 ........................................................................................... 62 commit to user

xi


digilib.uns.ac.id

II. 12 Tabel Prosentase Penerimaan PPh Pasal 25 WP OP Terhadap Total Penerimaan Pajak di KPP Pratama Surakarta Tahun 2010 ......... 63 II. 13 Tabel Prosentase Penerimaan PPh Pasal 25 WP OP Terhadap Total Penerimaan Pajak di KPP Pratama Surakarta Tahun 2011 ......... 64 II. 14 Tabel Prosentase Penerimaan PPh Pasal 25 WP Badan Terhadap Total Penerimaan Pajak di KPP Pratama Surakarta Tahun 2010 ......... 65 II. 15 Tabel Prosentase Penerimaan PPh Pasal 25 WP Badan Terhadap Total Penerimaan Pajak di KPP Pratama Surakarta Tahun 2011 ......... 66

commit to user

xii


digilib.uns.ac.id

DAFTAR GAMBAR

GAMBAR I. 1

Halaman

Struktur Organisasi KPP Pratama Surakarta ........................................ 7

II. 1 Grafik Kontribusi Penerimaan PPh Pasal 25 WP OP dan Badan Terhadap Total Penerimaan Pajak di KPP Pratama Surakarta Tahun 2010, 2011` ............................................................................................ 67

commit to user

xiii


digilib.uns.ac.id

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1

Surat Pernyataan Tugas Akhir

Lampiran 2

Surat Perizinan Magang

Lampiran 3

Surat Balasan Permohonan Magang

Lampiran 4

Tanda Terima Laporan Kuliah Magang

Lampiran 5

Formulir Nilai Magang

Lampiran 6

Contoh Formulir SSP Lembar ke-3

Lampiran 7

Laporan Evaluasi Penerimaan Pajak Tahun 2010 di KPP Pratama Surakarta

Lampiran 8

Laporan Evaluasi Penerimaan Pajak Tahun 2011 di KPP Pratama Surakarta

commit to user

xiv


digilib.uns.ac.id

ABSTRAK PERBANDINGAN ANTARA TINGKAT KEPATUHAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 ORANG PRIBADI DAN BADAN SERTA PENGARUHNYA TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA SURAKARTA


Penelitian ini ditujukan untuk menganalisis dan membandingkan antara tingkat kepatuhan pembayaran PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan dan pengaruhnya terhadap penerimaan pajak di KPP Pratama Surakarta. Penelitian ini dilakukan dengan metode wawancara dengan salah satu karyawan pada Seksi Pengolahan Data dan Informasi di KPP Pratama Surakarta dan juga mengolah data primer dan sekunder lainnya dari KPP Pratama Surakarta. Hasil dari penelitian ini adalah tingkat kepatuhan pembayaran PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan berfluktuatif setiap bulan. Rata-rata tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi tahun 2010 adalah 69,27% dan tahun 2011 sebesar 86,91%. Rata-rata tingkat kepatuhan Wajib Pajak Badan tahun 2010 adalah 88,65% dan tahun 2011 sebesar 89,55%. Penerimaan PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi berkontribusi terhadap total penerimaan sekitar 3% dan untuk Wajib Pajak Badan sekitar 3-6% tiap tahunnya. Kesimpulan dari penelitian ini adalah tingkat kepatuhan Wajib Pajak Badan dalam pembayaran PPh Pasal 25 berkontribusi lebih tinggi dan lebih banyak terhadap total penerimaan di KPP Pratama Surakarta daripada Wajib Pajak Orang Pribadi. Berdasarkan dari penelitian tersebut, peneliti memberi beberapa saran yaitu agar dilakukan pengawasan terhadap kepatuhan pembayaran PPh Pasal 25 dan peningkatan pelayanan yang prima dari fiskus. Kata Kunci : Tingkat Kepatuhan Pembayaran, PPh Pasal 25

commit to user


digilib.uns.ac.id

ABSTRACT COMPARISON BEETWEEN THE LEVELS OF PAYMENT COMPLIANCE OF INCOME TAX ARTICLE 25 FOR INDIVIDUAL TAXPAYERS AND CORPORATE TAXPAYERS AND THE EFFECTS ON TAX REVENUE IN KPP PRATAMA SURAKARTA


The purposes of this research is to analyze and compare between the levels of payment compliance of income tax article 25 for individual taxpayers and corporate taxpayers and the effects on tax revenue in KPP Pratama Surakarta. The step of this research used interview method with one of employee at Data Processing and Information Section in KPP Pratama Surakarta and also processing other primary and secondary data from KPP Pratama Surakarta. The result of this research shows the levels of payment compliance of income tax article 25 for individual taxpayers and corporate taxpayers is fluctuates every month. The compliance level average of income tax article 25 payment for individual taxpayers in 2010 is 69,27% and 2011 is 86,91%. Meanwhile for corporate taxpayers in 2010 is 88,65% and 2011 is 89,55%. The income tax article 25 revenue contributes about 3% for individual taxpayers and about 3-6% for corporate taxpayers of total tax revenue each year. The conclusion of this research is the levels of payment compliance of income tax article 25 for corporate taxpayers is higher and more contributing than individual taxpayers. Based on the result of research, the researcher give some suggestion to do some supervision at payment compliance of income tax article 25 for taxpayers and improve the services from the tax authorities. Keyword : Levels of Payment Compliance, Income Tax Article 25

commit to user


digilib.uns.ac.id

BAB I PENDAHULUAN

A. Gambaran Umum Perusahaan 1. Sejarah Berdirinya Perusahaan Sejak zaman Kolonial Belanda kantor yang mengelola pajak sudah ada dengan berbagai perkembangan nama maupun jenis pajak. Setelah Proklamasi Kemerdekaan 17 Agustus 1945 sektor perpajakan dianggap sebagai salah satu sumber penghasilan Negara. Pemerintah pada saat itu mendirikan Kantor Inspeksi Keuangan (KIK) dengan tugas mengelola pemasukan Negara di bidang perpajakan. Sebelum tahun 1966, Kantor Pelayanan Pajak Pratama(KPP Pratama) Surakarta berbentuk Kantor Dinas Luar Tingkat I (KDL Tk.I) Surakarta di bawah wewenang kerja dari Kantor Inspeksi Keuangan Yogyakarta, kemudian pada tahun tersebut dengan berbagai pertimbangan KDL Tk.I Surakarta ditingkatkan statusnya menjadi Kantor Inspeksi Keuangan Surakarta (KIK Surakarta). Pada akhir tahun 1966 semua Kantor Inspeksi Keuangan di seluruh Indonesia diubah atau diganti namanya menjadi Kantor Inspeksi Pajak (KIP), termasuk KIK Surakarta berubah menjadi Kantor Inspeksi Pajak Surakarta yang bertipe B, dengan wilayah kerja seluruh eks-Karesidenan Surakarta. Tahun 1983, Direktorat Jenderal Pajak (DJP) telah berinisiatif melakukan

reformasi

di

bidang

administrasi

perpajakan

untuk

commit to user meningkatkan kepercayaan Wajib Pajak melalui pemberian pelayanan

1

2 digilib.uns.ac.id


yang berkualitas. Hal ini ditandai dengan reformasi dimulai dengan perubahan Kantor Inspeksi Pajak menjadi Kantor Pelayanan Pajak (KPP). Tahun 1989, berdasarkan Keputusan Presiden Nomor 55 Tahun 1988 jo. Surat Keputusan Menteri Keuangan Nomor 276/ KMK.01/ 1989 tanggal 25 Maret 1989 tentang Organisasi dan Tata Kerja Direktorat Jenderal Pajak, KIP Surakarta berubah nama menjadi Kantor Pelayanan Pajak Surakarta Tipe B dengan wilayah kerja meliputi Kotamadya Surakarta, Kabupaten Sragen dan Kabupaten Karanganyar. Organisasi dan Tata Kerja DJP memecah KPP Surakarta menjadi : a.

KPP Surakarta tipe B dengan wilayah kerja : Kotamadya Surakarta, Kabupaten Karanganyar dan Kabupaten Sragen.

b.

KPP Klaten tipe B dengan wilayah kerja : Kota Administrasi Klaten, Kabupaten Boyolali, Kabupaten Sukoharjo, Kabupaten Wonogiri.

c.

Unit Pemeriksaan dan Penyidikan Pajak (UPP) Surakarta tipe B, dengan wilayah kerja se eks-Karisidenan Surakarta (wilayah kerja Kantor Inspeksi Pajak Surakarta) dengan catatan : 1)

Realisasi pemecahan ke KPP Surakarta efektif per 2 Oktober 1989 dengan adanya Nota Dinas Pengadilan Tugas Nomor ND-23/ WPJ.08/ KP.14/ 1989 tanggal 29 September 1989 yang mengalihtugaskan sejumlah 11 (sebelas) pegawai Inspeksi Pajak (IP) Surakarta ke UPP Surakarta. commit to user

3 digilib.uns.ac.id


2)

Realisasi pemecahan ke KPP Klaten efektif per 1 Desember 1989 dengan adanya Nota Dinas Pengadilan Tugas Nomor : ND-28/ WPJ.08/ KP.14/ 1989 tanggal 18 Pebruari 1989 yang mengalihtugaskan sejumlah 66 pegawai IP Surakarta ke KPP Klaten.

3)

Pegawai eks-Inspeksi Pajak (IP) Surakarta yang masih tersisa danmenjadi pegawai pada KPP Surakarta keadaan per 1 Desember 1989 tinggal 114 orang berstatus pegawai eselon V dan petugas.

Tahun 1994, berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 94/ KMK.01/ 1994 tanggal 29 Maret 1994 tentang Organisasi dan Tata Kerja Direktorat Jenderal Pajak, Kantor Pelayanan Pajak Surakarta menjadi tipe A dengan wilayah kerja meliputi : Kotamadya Surakarta, Kabupaten Karanganyar, Kabupaten Boyolali dan Kabupaten Sragen. Berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 443/ KMK.01/ 2001 tanggal 23 Juli 2001 tentang Organisasi dan Tata Kerja, KPP Surakarta membawahi wilayah kerja : a.

Daerah administrasi : Kota Surakarta, Kabupaten Karanganyar, Kabupaten Sragen dan Kabupaten Boyolali.

b.

Kantor Penyuluhan dan Pengamatan Potensi Perpajakan Surakarta dan Sragen. Tahun 2007, berdasarkan Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor

KEP-141/ PJ/ 2007 tanggal 3 Oktober 2007, KPP Surakarta berubah lagi commit to user


4 digilib.uns.ac.id

menjadi Kantor Pelayanan Pajak Pratama (KPP Pratama) Surakarta sampai saat ini dengan wilayah kerja meliputi 5 (lima) kecamatan yaitu : Laweyan, Jebres, Serengan, Pasar Kliwon dan Banjarsari. Lokasi KPP Pratama Surakarta terletak di Jalan Kyai Haji Agus Salim Nomor 1 Surakarta 57147, telepon (0271) 717522/ 718400/ 720821, faksimili (0271) 728436, Homepage DJP :www.pajak.go.id. KPP Pratama Surakarta dilengkapi dengan : a.

Poliklinik yang dibuka setiap hari Senin dan Kamis, dilayani oleh 1 (satu) orang dokter dan 1 (satu) orang tenaga paramedik.

b.

Lapangan tenis outdoor di halaman belakang kantor sebagai sarana olahraga pegawai. Di tempat ini pula setiap hari Jumat dilaksanakan senam pagi bersama para pegawai pada pukul 06.30 WIB.

c.

Aula terletak berdekatan dengan taman berseri KPP Pratama Surakarta, yang sering digunakan untuk pertemuan-pertemuan resmi atau kegiatan penyuluhan dan pengarahan kepada masyarakat Wajib Pajak.

d.

Ruang rapat khusus digunakan untuk pertemuan-pertemuan khusus.

e.

Koperasi Pegawai Negeri guna membantu kesejahteraan dan kebutuhan para pegawai dengan nama KPN Direktorat Jenderal Pajak Surakarta “BERSERI TP” yang menyelenggarakan kegiatan simpan pinjam dengan anggota pegawai KPP Pratama Surakarta dan Kanwil DJP Jawa Tengah II. commit to user

5 digilib.uns.ac.id


f.

Mushola yang terletak di belakang kantor sebagai sarana tempat beribadah bagi para pegawai yang beragama Islam.

g.

Kantin yang berada di belakang kantor dan tempat foto kopi yang dikelola oleh koperasi dengan menyewa tempat di kantor.

Beberapa peran Kantor Pelayanan Pajak yang sangat strategis, yaitu : a.

Mengamankan dan meningkatkan penerimaan Negara dari pajak, serta non pajak sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku sebagai upaya mengurangi ketergantungan terhadap pinjaman luar negeri, guna membiayai tugas pemerintah dan pembangunan.

b.

Ikut serta dalam pembangunan dunia usaha dan industri dalam negeri dengan jalan memberikan fasilitas kebijakan fiskal, seperti memberi kemudahan dalam pengolahan bahan baku impor untuk memproduksi barang ekspor serta pencegahan dan pemberantasan penyelundupan.

2. Tugas Pokok dan Fungsi KPP Pratama Surakarta Sebagai bagian dari Direktorat Jenderal Pajak, KPP Pratama Surakarta mempunyai tugas pokok dan fungsi sebagai berikut : a.

Tugas pokok KPP Pratama Surakarta yaitu melaksanakan pelayanan, pengawasan administrasi, dan pemeriksaan sederhana lapangan terhadap Wajib Pajak, biaya Pajak Penghasilan, PPN dan commit to user

6 digilib.uns.ac.id


PPnBM, pajak tidak langsung lainnya dalam wewenangnya berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku. b.

Fungsi KPP Pratama Surakarta adalah : 1)

Pengumpulan dan pengolahan data, penyajian informasi perpajakan,

pengamatan

potensi

perpajakan,

dan

ekstensifikasi Wajib Pajak. 2)

Pengawasan pembayaran masa Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas Barang mewah, dan Pajak Tidak Langsung lainnya.

3)

Penelitian dan penatausahaan Surat Pemberitahuan Tahunan, Surat Pemberitahuan Masa serta berkas Wajib Pajak.

4)

Penatausahaan penyelesaian

piutang

pajak,

keberatan,

penerimaan,

penatausahaan

penagihan,

banding,

dan

penyelesaian restitusi Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas Barang mewah, dan Pajak Tidak Langsung lainnya. 5)

Pemeriksaan sederhana dan penerapan sanksi perpajakan.

6)

Penerbitan Surat Ketetapan Pajak.

7)

Pembetulan Surat Ketetapan Pajak.

8)

Pengurangan sanksi pajak.

9)

Penyuluhan dan konsultasi perpajakan.

10)

Pelaksanaan administrasi KPP Pratama Surakarta. commit to user

7

3. Struktur Organisasi KPP Pratama Surakarta Gambar I.1 Struktur Organisasi KPP Pratama Surakarta KEPALA KANTOR

KELOMPOK JABATAN FUNGSIONAL

SIE EKSTENSIFIKASI PERPAJAKAN

SIE PENGOLAHAN DATA & INFORMASI

SIE PELAYANAN

SUB BAGIAN UMUM

SIE PEMERIKSAAN

(Sumber : KPP Pratama Surakarta)

SIE WASKON I

SIE WASKON II

SIE WASKON III

SIE WASKON IV

SIE PENAGIHAN

8 digilib.uns.ac.id


4. Deskripsi Jabatan Berdasarkan

Standar Prosedur Operasi (SOP) DJP Keputusan

Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-14/ PJ/ 2008 beberapa fungsi dan tugas pokok dari seksi-seksi di KPP Pratama adalah sebagai berikut : a.

Seksi Sub Bagian Umum 1)

Menerima

dokumen,

memproses

dan

penatausahaan

dokumen masuk di Sub Bagian Umum serta penyampaian dokumen di KPP 2)

Mengajukan pengujian kesehatan pegawai, pengurusan gaji, TKPKN, SPJ, pengajuan uang makan PNS, pemberhentian gaji dan TKPKN.

3)

Melaksanakan pelantikan, sumpah dan serah terima jabatan, serta pengambilan sumpah PNS ( Pegawai Negeri Sipil).

4)

Membuat kartu tanda pengenal pemeriksa, menerbitkan izin melanjutkan pendidikan di luar kedinasan, mengajukan usul peserta pendidikan di luar negeri

5)

Laporan perkawinan pertama pegawai, pengajuan usul permohonan

pension

janda/

duda,

pengajuan

usul

permohonan berhenti bekerja sebagai PNS atas permintaan sendiri, dan pengajuan usul pengangkatan bendahara. 6)

Menyusun RKAKL, laporan bulanan konversi energi, laporan berkala, laporan tahunan, laporan atau daftar realisasi anggaran, laporan SAKPA (Sistem Akuntansi Kuasa commit to user

9 digilib.uns.ac.id


Pengguna Anggaran) tingkat satuan kerja atau UAKPA (Unit Akuntansi Kuasa Pengguna Anggaran). 7)

Permohonan uang duka meninggal, permohonan karta tanda asuransi, dan Taspen mekanisme pembayaran anggaran belanja (pembayaran melalui uang persediaan).

8)

Melakukan pembayaran tagihan melalui mekanisme langsung (LS) kepada rekanan.

9)

Permintaan dan pembayaran lembur pegawai.

10)

Melaksanakan penutupan buku kas umum, penerimaan inventaris dari rekanan/ pihaklain, pelaksanaan penghapusan barang milik Negara dengan lelang pada unit KPP.

11)

Pemusnahan dokumen, serta penyusunan tanggapan/ tindak lanjut terhadap Surat Hasil Pemeriksaan (SHP) atau Laporan Hasil Pemeriksaan (LHP) dari ItjenDepKeu/ BPK/ BPKP/ Unit Fungsional Pemeriksa Lainnya.

b.

Seksi Pengolahan Data dan Informasi (PDI) 1)

Memproses dan penatausahan dokumen masuk serta alat keterangan seksi PDI.

2)

Menyusun rencana penerimaan pajak berdasarkan potensi pajak, perkembangan ekonomi dan keuangan.

3)

Pembentukan dan pemanfaatan bank data.

4)

Membuat dan menyampaikan Surat Perhitungan (SPH) ke KPP lain.

commit to user

10 digilib.uns.ac.id


5)

Meminjamkan berkas data atau alat keterangan kepada Seksi terkait.

6)

Penatausahaan penerimaan PBB Non Elektronik.

7)

Membuat laporan penerimaan PBB atau BPHTB, serta menyelesaikan pembagian hasilnya.

c.

Seksi Pelayanan 1)

Penatausahaan surat, dokumen masuk, dokumen WP, laporan WP pada tempat tata cara pendaftaran NPWP, penghapusan NPWP, perubahan identitas WP, serta pemberitahuan penggunaan norma penghitungan.

2)

Menyelesaikan permohonan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak (PKP) dan pencabutan PKP.

3)

Menyelesaikan pemindahan WP dan PKP di KPP lama.

4)

Menyelesaikan pemindahan WP dan PKP di KPP baru.

5)

Menerima dan mengolah SPT Tahunan PPh dan SPT Masa.

6)

Menyelesaikan penyampaian

permohonan SPT Tahunan

perpanjangan PPh,

cetak

waktu

salinan

dan

pembetulan SPPT atau SKP atau STP. 7)

Menerbitkan Surat Teguran penyampaian SPT Masa dan Tahunan, serta Surat Ketetapan Pajak (SKP).

8)

Meneliti hasil keluaran berupa SPPT/ STP/ DHKP/ DHR.

9)

Meminjamkan atau mengirimkan berkas. commit to user



10)

Melaksanakan pemenuhan permintaan konfirmasi

dan

klarifikasi. 11)

Menyelesaikan permohonan pembukuan dalam bahasa Inggris dan mata uang dollar Amerika Serikat.

12)

Menerbitkan Surat Perintah Membayar Kelebihan Pajak untuk

perwakilan

Negara

asing

dan

badan-badan

Internasional serta pejabat atau tenaga ahlinya. 13)

Menyampaikan permintaan revaluasi aktiva tetap dari WP ke Kantor Wilayah

14)

Melayani permintaan penetapan sebagai daerah terpencil.

15)

Menyisihkan anak berkas WP yang tahun / masa pajaknya telah melampui 10 tahun.

d.

Seksi Penagihan 1)

Memproses dan penatausahaan dokumen masuk di Seksi Penagihan, Surat Ketetapan Pajak (SKP), Surat Tagihan Pajak beserta bukti pembayarannya, Surat Keputusan Pembetulan/ Keberatan/ Putusan Banding/ Pengurangan/ Pembatalan

Ketetapan

Pajak,

dan

Surat

Keputusan

Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administrasi pada Seksi Penagihan. 2)

Menjawab konfirmasi data tunggakan pajak WP.

3)

Menyelesaikan permohonan penundaan pembayaran pajak dan usulan pemeriksaan dalam rangka penagihan pajak. commit to user



4)

Penagihan pajak seketika dan sekaligus

5)

Menghapus piutang pajak

6)

Menerbitkan Surat Teguran Pajak (STP) bunga penagihan, Surat Teguran Penagihan, Surat Paksa, Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan (SPMP), dan Surat Keputusan Pencabutan Sita.

7)

Pemindahan berkas dari KPP ke KPP lainnya.

8)

Membuat usulan pencegahan dan penyanderaan terhadap WP tertentu.

9)

Melaksanakan

lelang

dan

menyelesaikan

permohonan

pembatalan lelang.

e.

10)

Membuat laporan Seksi Penagihan ke Kantor Wilayah.

11)

Menyelesaikan permohonan mengangsur pembayaran pajak.

Seksi Pemeriksaan 1)

Memproses dan penatausahaan dokumen masuk di Seksi Pemeriksaan.

2)

Menyelesaikan Surat Pemberitahuan (SPT) tahunan PPh lebih

bayar,

permohonan

pengembalian

kelebihan

pembayaran PPN dan PPn BM selain WP patuh. 3)

Menyelesaikan usulan pemeriksaan dan pemeriksaan bukti permulaan.

4)

Melaksanakan pemeriksaan kantor dan lapangan commit to user



5)

Penatausahaan Laporan Pemeriksaan Pajak (LPP) dan Nota Perhitungan.

f.

Seksi Ekstensifikasi Perpajakan 1)

Memproses dan penatausahaan dokumen masuk di Seksi Ekstensifikasi.

2)

Pendaftaran obyek pajak baru baik dengan penelitian kantor maupun lapangan.

3)

Menerbitkan Surat Himbauan untuk ber-NPWP, dan daftar nominatif untuk usulan SP3 PSL Ekstensifikasi.

4)

Mencari data dari pihak ketiga dalam pembentukan/ pemutakhiran bank data perpajakan, serta data potensi perpajakan dalam monografi fiskal.

5)

Melaksanakan

penilaian

individual

obyek

PBB

dan

memelihara data obyek dan subyek PBB. 6)

Membuat Daftar Biaya Komponen Bangunan (DBKB) dan pembetukan atau penyempurnaan ZNT atau NIR.

7)

Menyelesaikan permohonan

penundaan pengembalian

SPOP, permohonan surat keterangan Nilai Jual Obyek Pajak (NJOP), dan mutasi sebagian ataupun seluruh obyek dan subyek PBB.

commit to user



g.

Seksi Pengawasan dan Konsultasi 1)

Memproses dan penatausahaan dokumen masuk di Seksi Pengawasan dan Konsultasi, serta Menyusun estimasi penerimaan pajak per-WP.

2)

Menerbitkan Surat Perintah Membayar Kelebihan Pajak (SPMKP), Surat Perintah Membayar Imbalan Bunga (SPMIB), Surat Tagihan Pajak (STP), SKPKB/ SKPKBT/ STB, Surat Ketetapan Pajak PBB, teguran pengembalian SPOP, surat himbauan pembetulan Surat Pemberitahuan (SPT), serta menerbitkan penggantian SPMKP atau SPMIB karena lewat waktu atau daluwarsa, rusak atau salah baik yang

telah

didistribusikan

maupun

yang

belum

didistribusikan. 3)

Menyelasaikan permohonan penggunaan nilai buku dalam penggabungan, pengambilalihan, atau pemekaran usaha.

4)

Menyelesaikan

permohonan

keberatan,

pembetulan

ketetapan, pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi PPh, PPN dan PPnBM di KPP. 5)

Menyelesaikan permohonan pengurangan atau pembatalan ketetapan pajak yang tidak benar PPh, PPN, dan PPnBM di KPP.

6)

Menyelesaikan

permohonan

pengurangan/

penghapusan

sanksi administrasi PBB, perubahan metode pembukuan. commit to user



7)

Menyelesaikan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) PPh Pasal 21, SKB PPh Pasal 22 bendaharawan, SKB pemungut PPh Pasal 22 Impor, SKB pemungut PPh Pasal 22 atas impor untuk WP yang penghasilannya semata-mata dikenakan PPh Final, SKB PPh Pasal 22 atas impor emas batangan untuk diekspor perhiasan emas, SKB pemotong PPh Pasal 23, SKB pemotongan PPh atas bunga deposito, tabungan, serta diskonto SBI yang diterima atau diperoleh dana pension yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan.

8)

Menyelesaikan permohonan SKB PPh atas pengalihan hak tanah dan bangunan bagi WP real estate, SKB PPN atas penyerahan BKP tertentu WP perwakilan Negara asing atau badan internasional serta pejabat atau tenaga ahlinya, SKB PPnBM

atas

Pembelian

kendaraan

angkutan,

Surat

Keterangan Bebas Fiskal Luar Negeri (SKBFLN), SKB PPn BM atas penyerahan kendaraan bermotor. 9)

Melayani permintaan perubahan tahun buku pertama, pemusatan PPN, permohonan Surat Keterangan Fiskal WP Non Bursa.

10)

Menyelesaikan pemberian ijin pembubuhan tanda bea materai lunas baik dengan mesin teraan materai, teknologi percetakan, maupun dengan sistem komputerasi. commit to user



11)

Menyelesaikan permohonan penambahan deposito baik dengan mesin teraan materai teknologi percetakan, maupun dengan system komputerasi.

12)

Menyelesaikan permohonan pengalihan saldo bea materai baik dari mesin teraan ke teknologi percetakan, dari teknologi percetakan ke mesin teraan, dari teknologi percetakan ke sistem komputerisasi, dari sistem komputerisasi ke mesin teraan, maupun dari sistem komputerisasi ke teknologi percetakan.

13)

Menyelesaikan permohonan pengurangan angsuran PPh Pasal 25, pengembalian pendahuluan PPh untuk WP patuh, perubahan metode penilaian persediaan, pengembalian pendahuluan PPN untuk WP criteria tertentu khusus WP patuh, kelebihan pembayaran PBB, kelebihan pembayaran BPHTB, pengurangan PBB terutang, pengurangan BPHTB terutang, kompensasi (pemindahbukuan) PBB/ BPHTB, keberatan atas penunjukan sebagai WP, pembetulan STB/ SKPKB/ SKBKBT atas permohonan WP, pembetulan STB/ SKBKB/ SKBKBT secara jabatan, pembatalan SPPT/ SKB/ STP, pengurangan/ pengurangan/

penghapusan sanksi administrasi dan

pembatalan SKBKB/

SKBKBT/

STB di

KPP, dan pengembalian kelebihan pembayaran pajak yang seharusnya tidak terutang. commit to user



14)

Menetapkan angsuran PPh Pasal 25 WP bank, sewa guna usaha dengan hak opsi, BUMN, dan BUMD serta menetapkan WP patuh.

15)

Membuat surat pemberitahuan perubahan besarnya angsuran PPh Pasal 25 (dinamisasi), SPMKP, atau SPMIB yang hilang.

16)

Melaksanakan putusan gugatan atau banding, ekualisasi, penelitian dan analisis kepatuhan material WP.

17)

Memberikan bimbingan kepada WP, menjawab surat yang berkaitan dengan konsultasi teknis perpajakan bagi WP, menentukan kembali tanggal jatuh tempo pembayaran PBB, pemutakhiran profil WP, mengusulkan PKP fiktif.

18)

Penatausahaan Surat Keputusan Pembetulan, pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi, serta Surat Keputusan Keberatan atau Banding atau pengurangan atau Pembatalan Surat Ketetapan Pajak di Seksi Pengawasan dan Konsultasi.

B. Latar Belakang Masalah Pajak Penghasilan (PPh) adalah pajak atas penghasilan yang diterima atau diperoleh Subyek Pajak dalam tahun pajak. Subyek Pajak tersebut dikenai pajak apabila menerima atau memperoleh penghasilan. Subyek Pajak yang menerima atau memperoleh penghasilan dalam Undag-Undang PPh disebut Wajib Pajak. Pajak Peghasilan merupakan salah satu jenis pajak yang commit to user



memberikan porsi besar bagi penerimaan Negara. Pajak Penghasilan sendiri diatur dalam Undang-Undang Nomor 7 tahun 1983 sebagaimana telah diubah terakhir kali dengan Undang-Undang Nomor 36 tahun 2008. Pajak Penghasilan merupakan pajak pusat yang dipungut langsung oleh pemerintah pusat yang merupakan sumber bagi Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN). Pajak penghasilan juga merupakan pajak langsung yang artinya pengenaan pajaknya langsung dikenakan terhadap orang atau badan yang harus menanggung atau membayarnya. Salah satu jenis Pajak Penghasilan adalah Pajak Penghasilan Pasal 25 (PPh Pasal 25) yang diatur dalam ketentuan Pasal 25 Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undag-Undang Nomor 36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan, yang mengatur tentang kewajiban pembayaran angsuran pajak dalam tahun berjalan yang dibayar sendiri oleh Wajib Pajak untuk setiap masa pajak. Dalam ketentuan tersebut, disebutkan bahwa Wajib Pajak harus menyetorkan angsuran pajak setiap bulan dan melaporkan SPT Masa PPh Pasal 25 yaitu dengan SSP lembar ketiga. Dengan adanya pembayaran angsuran pajak setiap masa, tentunya akan berguna bagi Negara untuk menjaga aliran kas penerimaan dan pengeluaran Negara. Di sisi lain hal ini berguna bagi Wajib Pajak baik Orang Pribadi maupu Badan dalam meringankan kewajiban pembayaran pajak akhir tahun di SPT Tahunan. Hal ini dikarenakan Wajib Pajak telah mengangsur pajaknya commit to user



tiap bulan sehingga pelunasan Pajak Penghasilan Orang Pribadi atau Badan di SPT Tahunan akan lebih ringan. Menurut data yang didapat dari Kantor Pelayanan Pajak Pratama (KPP Pratama) Surakarta, Wajib Pajak Efektif Orang Pribadi sampai tahun 2010 adalah sebanyak 64.444 jiwa sedangkan Wajib Pajak Efektif Badan sampai tahun 2010 sebanyak 6.856 buah. Kemudian Wajib Pajak Efektif Orang Pribadi sampai tahun 2011 tercatat sebanyak 71.224 jiwa sedangkan Wajib Pajak Efektif Badan sampai tahun 2011 sebesar 7.642. Wajib Pajak Efektif disini berarti Wajib Pajak yang memenuhi kewajiban perpajakannya berupa memenuhi kewajiban menyampaikan Surat Pemberitahuan (SPT) Masa dan atau SPT Tahunan sebagaimana mestinya. Dari data tersebut dapat dilihat bahwa terdapat perbedaan yang signifikan antara jumlah Wajib Pajak Efektif Orang Pribadi dan Badan tiap tahunnya. Kesenjangan ini tentu mempengaruhi jumlah penerimaan pajak dari sektor PPh Pasal 25 dan juga dapat dilihat perbandingan antara tingkat kepatuhan dalam hal pembayaran PPh Pasal 25 dari Wajib Pajak Orang Pribadi maupun Badan itu sendiri. Tingginya tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi maupun Badan dalam menjalankan kewajiban pembayaran PPh Pasal 25 tentu akan lebih menjamin efektifitas penerimaan pajak dan akan memberi kontribusi yang lebih besar dalam penerimaan Negara. Dalam rangka pemenuhan kewajiban perpajakan terkait pembayaran angsuran PPh tidak selamanya lancar dan tanpa masalah, ada juga berbagai masalah baik secara sistem pelayanan misalnya salah satu contoh yaitu keterbatasan Sumber Daya Manusia (dalam commit to user



hal ini AR) maupun dari Wajib Pajak sendiri contohnya dari rendahnya tingkat kesadaran Wajib Pajak sehingga mempengaruhi tingkat kepatuhan pembayaran PPh pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan karena prinsip pembayaran PPh pasal 25 ini sangat mencirikan self assessment dimana Wajib Pajak diberi kewajiban untuk melakukan sendiri penghitungan pembayaran dan pelaporan pajak terutangnya. Sehubungan dengan kenyataan di atas, maka penulis tertarik untuk mengangkat topik tersebut dalam laporan ini dengan judul “PERBANDINGAN ANTARA TINGKAT KEPATUHAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 ORANG PRIBADI DAN BADAN SERTA PENGARUHNYA TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA SURAKARTA”.

C. Rumusan Masalah Sesuai dengan uraian latar belakang masalah di atas, maka penulis mengambil rumusan masalah sebagai berikut: 1. Bagaimana perkembangan jumlah Wajib Pajak di KPP Pratama Surakarta tahun 2010 dan 2011 ? 2. Bagaimana tingkat kepatuhan pembayaran dan pelaporan PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan di KPP Pratama Surakarta tahun 2010 dan 2011?

commit to user



3. Apakah penetapan target penerimaan pajak PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan di KPP Pratama Surakarta tercapai untuk tahun 2010 dan 2011 ? 4. Bagaimana kontribusi penerimaan PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan terhadap seluruh penerimaan pajak di KPP Pratama Surakarta untuk tahun 2010 dan 2011 ? 5. Masalah apa yang terjadi terkait kepatuhan pembayaran dan pelaporan PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan di KPP Pratama Surakarta baik dari segi Wajib Pajak maupun KPP Pratama Surakarta?

D. Tujuan Penelitian Berdasarkan latar belakang dan rumusan masalah di atas, maka tujuan dari penelitian ini adalah : 1. Untuk mengetahui bagaimana perkembangan jumlah Wajib Pajak di KPP Pratama Surakarta tahun 2010 dan 2011. 2. Untuk mengetahui tingkat kepatuhan pembayaran dan pelaporan PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan di KPP Pratama Surakarta tahun 2010 dan 2011. 3. Untuk mengetahui realisasi target penerimaan PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan di KPP Pratama Surakarta tahun 2010 dan 2011. 4. Untuk mengetahui kontribusi penerimaan PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan terhadap seluruh penerimaan pajak di KPP Pratama Surakarta tahun 2010 dan 2011. commit to user



5. Untuk mengetahui masalah yang terjadi terkait kepatuhan pembayaran dan pelaporan PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan di KPP Pratama Surakarta baik dari segi Wajib Pajak maupun KPP Pratama Surakarta.

E. Manfaat Penelitian 1.

Bagi Penulis - Tugas akhir ini bagi penulis bermanfaat untuk memenuhi sebagian persyaratan utama untuk lulus pendidikan Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta dan memperoleh gelar Ahli Madya. - Menambah pendalaman ilmu dan wawasan tentang PPh khususnya PPh Pasal 25.

2. Bagi KPP Pratama Surakarta - Dapat memberikan masukan dalam upaya peningkatan penerimaan pajak khususnya PPh Pasal 25. 3. Bagi Pembaca Dapat menambah ilmu pengetahuan mengenai perpajakan dan sebagai sarana pemahaman pentignya pajak bagi pemerintahan dan pembangunan.

commit to user



F. Metode Penelitian 1.

Objek Penelitian Penelitian dilakukan di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Surakarta. Hal yang ingin dikaji yaitu mengenai pembayaran PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan di KPP Pratama Surakarta.

2.

Sumber Data a)

Data Primer Data Primer yaitu teknik untuk pengumpulan data dalam suatu penelitian atau karya ilmiah yag diperoleh dari sumber pertama dan biasanya belum diolah (Ketut, 2009). Data primer yang digunakan diambil dari KPP Pratama Surakarta. Data ini berupa : 1) Target dan realisasi penerimaan pajak tahun 2010 dan 2011. 2) Data lain yang digunakan sebagai acuan dalam penyusunan karya tulis.

b)

Data Sekunder Data Sekunder yaitu teknik pegumpulan data yang diperoleh dari sumber lain atau pihak kedua dan data ini biasanya sudah dalam keadaan diolah (Ketut, 2009). Data sekunder yang digunakan adalah data yang diperoleh dengan mempelajari commit to user



buku-buku, literatur, Undang-undang Ketentuan Umum Perpajakan (UU KUP), dan Surat Keputusan. 3.

Teknik Pengumpulan Data a)

Wawancara Wawancara adalah proses percakapan dengan maksud untuk mengkonstruksi

mengenai

orang,

kejadian,

kegiatan,

organisasi, motivasi, perasaan yang dilakukan antara 2 pihak yaitu pewawancara yang mengajukan pertanyaan dengan orang yang diwawancara (Arifin dan Amran, 2000). Penulis melakukan wawancara kepada orang yang kompeten untuk memperoleh data mengenai pembayaran PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan. b)

Dokumentasi Dokumentasi ialah rekaman atau sesuatu yang berkaitan dengan suatu peristiwa tertentu dan dapat secara baik dimanfaatkan

sebagai

sumber

data

dalam

penelitian.

Peristiwa yang telah lama terjadi bisa diteliti dan dipahami atas dasar kajian dan dokumen, baik secara langsung maupun tidak langsung, sangat berkaitan dengan permasalahan yang diteliti (Sutopo, 2002). Penulis mengumpulkan dokumendokumen yang berkaitan dengan pelaksanaan pembayaran PPh Pasal 25 di KPP Pratama Surakarta. commit to user



c)

Studi Pustaka Studi pustaka ialah kegiatan yang meliputi mencari, membaca, dan menelaah laporan-laporan penelitian dan bahan pustaka yang memuat teori-teori yang relevan dengan penelitian yang akan dilakukan (Anggoro, 2008). Penulis memanfaatkan buku atau literatur-literatur dari berbagai sumber

sebagai

penunjang

untuk

melakukan

analisa

mengenai PPh Pasal 25 yang sesuai dan berhubungan dengan tema penyusunan Tugas Akhir. 4.

Tekhnik Pembahasan Tekhnik pembahasan yang digunakan penulis adalah tekhnik pembahasan deskriptif. Tekhnik deskriptif yaitu tekhnik untuk membuat gambaran atau deskripsi secara akurat mengenai suatu objek yang diteliti.

commit to user



BAB II ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. Tinjauan Pustaka 1. Pajak Secara Umum a.

Definisi Pajak Menurut Pasal 1 UU No. 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapat timbal balik secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Sedangkan menurut beberapa tokoh terdapat berbagai definisi mengenai pajak secara umum yang mempunyai inti yang hampir sama. Definisi pajak menurut Dr. Rochmat Soemitro, S.H. adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat

dipaksakan)

dengan

tiada

mendapat

jasa

timbal

(kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum. (Mardiasmo, 2009). Prof. Dr. P. J. A. Adriani menguraikan pengertian pajak adalah iuran masyarakat kepada negara (yang dapat dipaksakan) commit to user



yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturanperaturan umum (undang-undang) dengan tidak mendapat prestasi kembali yang langsung dapat ditunjuk dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan dan dimanfaatkan sebesar-besarnya untuk kemakmuran rakyat. (Budiono, 2000). Dari berbagai definisi tersebut diatas maka dapat diambil kesimpulan bahwa pajak memiliki unsur-unsur : a)

Pajak dipungut berdasarkan undang-undang

b)

Tidak mendapatkan jasa timbal balik (kontraprestasi) yang dapat ditunjukkan secara langsung

c)

Pemungutan pajak digunakan bagi keperluan pembiayaan umum pemerintah dalam rangka menjalankan fungsi pemerintahan

d)

Pemungutannya dapat dipaksakan dan apabila Wajib Pajak tidak memenuhi kewajiban perpajakan dapat dikenakan sanksi sesuai peraturan perundang-undangan

b.

Fungsi Pajak Pajak memiliki peranan yang penting dalam kehidupan bernegara, fungsi pajak adalah sebagai berikut

commit to user



a)

Fungsi anggaran (budgetair) Sebagai sumber pendapatan negara, pajak berfungsi untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran negara. Penerimaan yang berasal dari pajak digunakan untuk pembiayaan rutin seperti belanja pegawai, belanja barang, pemeliharaan, dan lain-lain.

b)

Fungsi mengatur (regulerend) Pajak dapat digunakan sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijaksanaan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi. Contoh : - Pajak yang tinggi dikenakan terhadap minuman keras untuk mengurangi konsumsi minuman keras. - Pajak yang tinggi dikenakan terhadap barang-barang mewah untuk mengurangi gaya hidup konsumtif. - Tarif pajak untuk ekspor sebesar 0%, untuk mendorong ekspor produk Indonesia di pasaran dunia.

c)

Fungsi stabilitas Dengan adanya pajak, pemerintah memiliki dana utuk menjalankan kebijakan yang berhubungan dengan stabilitas harga sehingga inflasi dapat dikendalikan.

commit to user



c.

Pengelompokan pajak Pajak dapat dikelompokkan menjadi 3 yaitu: 1)

Menurut golongannya a)

Pajak langsung, yaitu pajak yang harus dipikul sendiri oleh Wajib Pajak dan tidak dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain. Contoh : Pajak Penghasilan

b)

Pajak tidak langsung, yaitu pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain. Contoh : Pajak Pertambahan Nilai

2)

Menurut sifatnya a)

Pajak Subjektif, yaitu pajak yang berpangkal atau berdasarkan

pada

subjeknya,

dalam

arti

memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak. Contoh : Pajak Penghasilan b)

Pajak Objektif, yaitu pajak yang berpangkal pada objeknya tanpa memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak. Contoh : Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah. commit to user



3)

Menurut lembaga pemungutnya a)

Pajak Pusat, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara. Contoh : Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah, Pajak Bumi dan Bangunan, dan Bea Materai.

b) Pajak Daerah, yaitu pajak yang dipungut oleh Pemerintah Daerah dan digunaka untuk membiayai rumah tangga daerah. Pajak Daerah terdiri atas: - Pajak Propinsi, contoh: Pajak Kendaraan Bermotor dan Pajak Bahan Kendaraan Bermotor. - Pajak Kabupaten/ Kota, contoh: Pajak Hotel, Pajak Restoran, dan Pajak Hiburan. d.

Sistem Pemungutan Pajak Sistem pemungutan pajak terdiri dari 3 jenis yaitu: 1)

Official Assessment System Adalah suatu sistem pemungutan yang memberi wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak. commit to user



Ciri-cirinya: a)

Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada Wajib Pajak sendiri

b)

Wajib Pajak bersifat pasif

c)

Utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh fiskus

2)

Self Assessment System Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada Wajib Pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang. Ciri-cirinya: a)

Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada Wajib Pajak sendiri

b)

Wajib Pajak aktif mulai dari menghitung, menyetor, dan melaporkan sendiri pajak yang terutang

c)

3)

Fiskus tidak ikut campur dan hanya mengawasi

With Holding System Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pihak ketiga (bukan fiskus dan Wajib Pajak yang bersangkutan) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak. commit to user



Ciri-cirinya: wewenang menentukan besarnya pajak yang terutang ada pada pihak ketiga, pihak selain fiskus dan Wajib Pajak.

2. Pajak Penghasilan a.

Pengertian Pajak Penghasilan Pajak Penghasilan (PPh) adalah pajak atas penghasilan yang diterima atau diperoleh subjek pajak dalam tahun pajak. Subjek pajak yang menerima atau memperoleh penghasilan dalam Undang-undang PPh disebut Wajib Pajak (WP). Wajib Pajak dikenai pajak atas penghasilan yang diterima atau diperolehnya selama satu tahun pajak atau dapat pula dikenai pajak untuk penghasilan dalam bagian tahun pajak apabila kewajiban pajak subjektifnya dimulai atau berakhir dalam tahun pajak. Pajak Penghasilan diatur dalam Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan (PPh).

b.

Subjek Pajak Penghasilan Subjek pajak dapat dibedakan menjadi: 1) Subjek Pajak dalam negeri yang terdiri dari: a) Subjek Pajak orang pribadi, yaitu orang pribadi yang bertempat tinggal atau berada di Indonesia lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan commit to user



b) Subjek Pajak badan, yaitu badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia yang pembentukannya berdasarkan ketentuan perundang-undangan. c) Subjek Pajak warisan, yaitu warisan yang belum dibagi sebagai satu kesatuan, menggantikan yang berhak. 2)

Subjek Pajak luar negeri, yaitu orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan, dan badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia, yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha atau memperoleh penghasilan dari Indonesia baik di Indonesia maupun bukan di Indonesia. Subjek pajak orang pribadi dalam negeri menjadi Wajib

Pajak apabila telah menerima penghasilan yang besarnya melebihi Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP). Subjek pajak badan dalam negeri dalam negeri menjadi Wajib Pajak sejak saat didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia. Subjek pajak orang pribadi maupun badan luar negeri menjadi Wajib Pajak karena memperoleh penghasilan yang bersumber dari Indonesia.

commit to user



c.

Objek Pajak Penghasilan Yang menjadi objek pajak peghasilan adalah penghasilan, yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indomesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan dengan nama dan dalam bentuk apapun termasuk: 1)

Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima atau diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan, honorarium, komisi, bonus, gratifikasi, uang pensiun, atau imbalan dalam bentuk lainnya, kecuali ditentukan lain dalam Undang-undang ini

2)

Hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan dan penghargaan

3)

Laba usaha

4)

Keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta

5)

Penerimaan

kembali

pembayaran

pajak

yang

telah

dibebankan sebagai biaya dan pembayaran tambahan pengembalian pajak 6)

Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan pengembalian utang

commit to user



7)

Dividen, dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk dividen dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil usaha

8)

Royalti atau imbalan atas penggunaan hak

9)

Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta

10)

Penerimaan atau perolehan pembayaran berkala

11)

Keuntungan karena pembebasan utang, kecuali sampai dengan jumlah tertentu yang ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah

12)

Keuntungan selisih kurs mata uang

13)

Selisih lebih karena penilaian kembali aktiva

14)

Premi asuransi

15)

Iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya yang terdiri dari Wajib Pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas

16)

Tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang belum dikenakan pajak

17)

Penghasilan dari usaha berbasis syariah

18)

Imbalan bunga sebagaimana dimaksud dalam Undangundang yang mengatur mengenai ketentuan umum dan tata cara perpajakan

19)

Surplus Bank Indonesia commit to user



3. Pajak Penghasilan Pasal 25 a.

Definisi PPh Pasal 25. Pajak Penghasilan Pasal 25 adalah besarnya angsuran pajak penghasilan yang harus dibayar sendiri oleh Wajib Pajak untuk setiap bulan sekali dalam tahun pajak berjalan. PPh Pasal 25 merupakan salah satu pasal dalam Undang-undang No. 17 tahun 2000 sebagaimana telah diubah terakhir dalam Undang-undang No. 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan. Pemberlakuan PPh Pasal 25 ini dimaksudkan untuk meringankan beban Wajib Pajak dalam membayar pajak yang terutang yaitu dengan mengangsur utang pajak dalam suatu tahun pajak. Angsuran pajak ini dapat dijadikan sebagai kredit pajak terhadap pajak yang terutang atas seluruh penghasilan Wajib Pajak pada akhir tahun pajak.

b.

Dasar Penghitungan PPh Pasal 25. Dasar penghitungan PPh Pasal 25 terdapat beberapa macam, tergantung peristiwa yang menyebabkan timbulnya hutang pajak. Dasar penghitungannya yaitu: 1)

Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan (SPT PPh) tahun yang lalu dikurangi dengan kredit pajak.

2)

Untuk bulan-bulan sebelum batas penyampaian SPT adalah angsuran pajak untuk bulan terakhir tahun pajak yang lalu. commit to user



Apabila dalam tahun pajak diterbitkan Surat Ketetapan Pajak (SKP) untuk tahun pajak yang lalu, maka besarnya angsuran pajak dihitung kembali berdasarkan SKP tersebut dan berlaku mulai bulan berikutnya setelah penerbitan SKP. c.

Cara Menghitung Besarnya PPh Pasal 25 Besarnya angsuran pajak dalam tahun berjalan yang harus dibayar sendiri oleh Wajib Pajak untuk setiap bulan adalah sebesar Pajak Penghasilan menurut SPT PPh tahun pajak yang lalu dikurangi dengan: 1)

Pajak Penghasilan yang dipotong oleh pemberi kerja sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21.

2)

Pajak

Penghasilan

yang

dipungut

oleh

pihak

lain

sebagaimana dimaksud dalam Pasal 22 3)

Pajak

Penghasilan yang dipotong oleh pemberi kerja

sebagaimana dimaksud dalam Pasal 23 4)

Pajak Penghasilan yang dibayar atau terutang di luar negeri yang boleh dikreditkan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 24.

Kemudian dibagi 12 (duabelas) atau banyaknya bulan dalam bagian tahun pajak. Contoh penghitungan besarnya angsuran PPh Pasal 25 dalam tahun berjalan untuk Wajib Pajak Orang Pribadi adalah sebagai berikut (Waluyo, 2007) : commit to user



PPh yang terutang berdasar SPT Tahunan 2010

Rp 50.000.000,00

Dikurangi : 1.

Pajak Penghasilan yang dipotong Pemberi kerja (PPh Pasal 21)

2.

Rp 15.000.000,00

Pajak Penghasilan yang dipungut oleh pihak lain (PPh Pasal 22)

Rp 10.000.000,00

3. Pajak Penghasilan yang dipotong oleh pihak lain (PPh Pasal 23)

Rp 2.500.000,00

4. Kredit Pajak Penghasilan luar negeri (PPh Pasal 24)

Rp 7.500.000,00

Jumlah kredit pajak

Rp 35.000.000,00

Selisih

Rp 15.000.000,00 Besarnya angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25 yang harus

dibayar sendiri setiap bulan untuk tahun 2011 sebesar: Rp 15.000.000,00 / 12 = Rp 1.250.000,00 Apabila Pajak Penghasilan sebagaimana dicontohkan di atas berkenaan dengan penghasilan yang diterima atau diperoleh untuk bagian pajak yang meliputi masa 6 bulan dalam tahun 2010, maka besarnya angsuran bulanan yang harus dibayar sendiri setiap bulan dalam tahun 2011 sebesar : Rp 15.000.000,00 / 6 = Rp 2.500.000,00

commit to user



Dalam hal-hal dan keadaan tertentu, Direktur Jenderal Pajak berwenang menetapkan perhitungan besarnya angsuran Pajak Penghasilan dalam tahun berjalan. Keadaan tertentu tersebut menyebabkan adanya variasi penghitungan PPh Pasal 25. Hal ini sesuai dengan ketentuan Pasal 25 ayat (6) UU PPh, dimana dalam hal-hal tertentu Direktur Jenderal Pajak berwenang untuk menetapkan perhitungan besarnya angsuran pajak dalam tahun berjalan. Hal ini diatur dalam KEP-537/PJ./2000. Keadaan tersebut adalah sebagai berikut: a)

Wajib Pajak berhak atas kompensasi kerugian

b)

Wajib Pajak memperoleh penghasilan tidak teratur

c)

SPT PPh Tahun Pajak yang lalai disampaikan setelah lewat batas waktu yang ditentukan

d)

Wajib

Pajak

diberikan

perpanjangan

jangka

waktu

penyampaian SPT PPh e)

Wajib

Pajak

membetulkan

sendiri

SPT

PPh

yang

mengakibatkan angsuran bulanan lebih besar dari angsuran bulanan sebelum pembetulan. f)

Terjadi perubahan keadaan usaha atau kegiatan Wajib Pajak Selain dari perhitungan angsuran PPh Pasal 25 dalam hal-hal

tertentu, diatur juga ketentuan mengenai perhitungan angsuran Pajak Penghasilan bagi Wajib Pajak dalam Peraturan Menteri Keuangan No 255/PMK.03/2008. Perhitungan angsuran Pajak Penghasilan bagi commit to user



WP (khusus Wajib Pajak orang pribadi) tersebut adalah sebagai berikut: a)

Wajib Pajak Orang Pribadi Baru adalah Wajib pajak orang pribadi yang baru pertama kali memperoleh penghasilan dari usaha atau pekerjaan bebas dalam tahun pajak berjalan. Besarnya PPh Pasal 25 bagi Wajib Pajak Orang Pribadi Baru adalah sebesar Pajak Penghasilan yang dihitung berdasarkan penerapan tarif umum atas jumlah penghasilan neto fiskal yang disetahunkan dikurangi terlebih dahulu dengan PTKP kemudian dibagi

12

(dua

belas).

Dalam

hal

Wajib

Pajak

menyelenggarakan pembukuan dan dari pembukuannya dapat dihitung besarnya penghasilan neto setiap bulan, penghasilan neto fiskal dihitung berdasarkan pembukuannya. Dalam hal Wajib Pajak hanya menyelenggarakan pencatatan dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto atau menyelenggarakan pembukuan tetapi dari pembukuannya tidak dapat dihitung besarnya penghasilan neto setiap bulan, penghasilan

neto

fiskal

dihitung

berdasarkan

Norma

Penghitungan Penghasilan Neto atas peredaran atau penerimaan bruto. Dalam hal Wajib Pajak baru berupa Wajib Pajak badan yang mempunyai kewajiban membuat laporan berkala, besarnya angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25 adalah sebesar Pajak Penghasilan yang dihitung berdasarkan penerapan tarif umum

commit to user



atas proyeksi laba-rugi fiskal pada laporan berkala pertama yang disetahunkan, dibagi 12 (dua belas). b)

Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu adalah Wajib pajak Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha sebagai pedagang pengecer yang mempunyai 1 (satu) atau lebih tempat usaha. Besarnya PPh Pasal 25 bagi Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu ditetapkan sebesar 0,75% (nol koma tujuh puluh lima persen) dari jumlah peredaran bruto setiap bulan dari masing-masing tempat usaha tersebut.

d.

Ketentuan Pembayaran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 25 PPh Pasal 25 yang telah menjadi kewajiban Wajib Pajak setiap bulan haruslah dibayar dan dilaporkan sesuai ketentuan yang berlaku. Pemerintah dalam hal ini Direktorat Jenderal Pajak bersama dengan Menteri Keuangan telah menetapkan aturan dan ketentuan dalam hal pembayaran dan pelaporan PPh Pasal 25 yang secara umum dituangkan dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 184/ KMK. 03/ 2000 yang telah diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 80/ KMK. 03/ 2010 tentang Penentuan Tanggal

Jatuh Tempo Pembayaran dan Penyetoran Pajak, Penentuan Tempat Pembayaran Pajak, dan Tata Cara Pembayaran, Penyetoran dan Pelaporan Pajak, serta Tata Cara Pengangsuran dan Penundaan Pajak. commit to user



Dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor-22/PJ/2008 tentang Tata Cara Pembayaran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 25 ditentukan bahwa Pajak Penghasilan Pasal 25 harus dibayar paling lama tanggal 15 (lima belas) bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir. Untuk PPh Pasal 25 bagi Wajib Pajak dengan kriteria tertentu sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (3b) Undang- Undang KUP yang melaporkan beberapa Masa Pajak dalam satu Surat Pemberitahuan Masa, pembayaran harus dilakukan paling lama pada akhir Masa Pajak terakhir. Apabila tanggal jatuh tempo pembayaran bertepatan dengan hari libur, termasuk hari Sabtu atau hari libur nasional, maka WP dapat melakukan pembayaran pada hari kerja berikutnya. Dalam Pasal 2 menyatakan Pembayaran Pajak dilakukan melalui Bank Persepsi atau Bank Devisa Persepsi atau Kantor Pos Persepsi dengan sistem pembayaran secara on-line. Pembayaran dan penyetoran PPh Pasal 25 ini dilakukan di Kantor Pos atau bank yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan dengan menggunakan Surat Setoran Pajak (SSP) atau sarana administrasi lain yang sifatnya disamakan dengan Surat Setoran Pajak, baik secara langsung maupun secara on-line. Dalam Pasal 3 ayat (3) menyatakan bahwa SSP atau sarana administrasi lain ini berfungsi sebagai bukti pembayaran pajak dan telah dinyatakan sah/valid apabila oleh

pejabat kantor penerima pembayaran commit to user

yang



berwenang, telah mendapatkan validasi, atau telah divalidasi dengan Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN). NTPN merupakan nomor yang tertera pada bukti penerimaan negara yang diterbitkan melalui Modul Penerimaan Negara (MPN). Di dalam peraturan tersebut juga dijelaskan bahwa Surat Pemberitahuan Masa PPh Pasal 25 harus disampaikan paling lama 20 (dua puluh) hari setelah Masa Pajak berakhir. Pelaporan SPT Masa PPh Pasal 25 dengan menyerahkan Lembar ke-3 SSP. Dalam Pasal 4 ayat (1), Wajib Pajak yang melakukan pembayaran PPh Pasal 25 melalui Bank Persepsi, Bank Devisa Persepsi atau Kantor Pos Persepsi dengan sistem pembayaran on-line dan SSPnya telah mendapat validasi dengan Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN), maka SPT Masa PPh Pasal 25 dianggap telah disampaikan ke Kantor Pelayanan Pajak sesuai dengan tanggal validasi yang tercantum pada SSP sehingga Wajib Pajak tersebut tidak harus menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25 yaitu lembar ke-3 SSP ke Kantor Pelayanan Pajak lagi. Dalam Pasal 4 ayat (2) Wajib Pajak dengan jumlah angsuran PPh Pasal 25 Nihil atau angsuran PPh Pasal 25 dalam bentuk satuan mata uang selain Rupiah atau yang melakukan pembayaran tidak secara on-line dan tidak mendapat validasi dengan NTPN tetap harus menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25 sesuai dengan ketentuan 36 yang berlaku yaitu paling lama dua puluh hari setelah Masa Pajak berakhir. commit to user



Apabila batas akhir pelaporan SPT Masa PPh Pasal 25 bertepatan dengan hari Sabtu atau hari libur nasional, termasuk hari yang diliburkan untuk penyelenggaraan Pemilihan Umum yang ditetapkan oleh Pemerintah dan cuti bersama secara nasional yang ditetapkan oleh pemerintah, maka pelaporan dapat dilakukan pada hari kerja sebelumnya.

4. Kepatuhan Wajib Pajak a.

Definisi Kepatuhan Safri Nurmantu dalam artikelnya yang berjudul “Kepatuhan Perpajakan” mengatakan bahwa kepatuhan perpajakan adalah suatu sikap perilaku Wajib Pajak yang melaksanakan semua kewajiban perpajakannya dan menikmati semua hak perpajakannya sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku. Dalam artikel tersebut dibahas perbedaan mendasar antara pengertian kepatuhan perpajakan dengan kesadaran perpajakan. Secara kualitatif pengertian kesadaran pajak dianggap mempunyai nilai lebih daripada kepatuhan perpajakan. Kesadaran perpajakan timbul dari dalam Wajib Pajak sendiri tanpa terlalu memperhatikan adanya sanksi perpajakan. Sedangkan kepatuhan perpajakan timbul justru karena mengetahui adanya sanksi perpajakan

commit to user



Meski terdapat perbedaan mencolok antara kesadaran dan kepatuhan perpajakan, dalam prakteknya sulit utuk membedakan apakah seseorang Wajib Pajak yang memenuhi kewajiban perpajakannya dimotivasi oleh kesadarannya ataukah dimotivasi oleh kepatuhannya. Terdapat dua macam kepatuhan yaitu : a)

Kepatuhan Formal Kepatuhan formal adalah suatu keadaan dimana Wajib Pajak

memenuhi

kewajiban

perpajakan

dengan

menitikberatkan pada nama dan bentuk kewajiban saja tanpa memperhatikan hakekat kewajiban itu. Dalam kasus pembayaran dan pelaporan PPh Pasal 25 ini misalnya Wajib Pajak melaporkan PPh Pasal 25 sebelum tanggal 20 untuk setiap

masa

pajak

degan

mengabaikan

apakah

isi

pelaporannya benar atau tidak. b)

Kepatuhan Material Kepatuhan Material adalah suatu keadaan dimana Wajib Pajak selain memenuhi kewajiban yang berhubungan dengan nama dan bentuk kewajiban perpajakan, juga terutama memenuhi hakekat kewajiban perpajakannya. Contoh dalam kasus pembayaran dan pelaporan PPh Pasal 25 masih sama dengan contoh di atas tetapi di sini Wajib Pajak yang bersangkutan selain memperhatikan tanggal commit to user



pelaporan PPh Pasal 25 juga memperhatikan kebenaran yang sesungguhnya. Menurut Pasal 1 Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 192/ PMK.03/2007 , Wajib Pajak dengan kriteria tertentu yang selanjutnya disebut sebagai Wajib Pajak Patuh adalah Wajib Pajak yang memenuhi persyaratan sebagai berikut : a)

Tepat waktu dalam menyampaikan Surat Pemberitahuan

b)

Tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis pajak, kecuali tunggakan pajak yang telah memperoleh izin mengangsur atau menunda pembayaran pajak

c)

Laporan Keuangan diaudit oleh Akuntan Publik atau Lembaga

Pengawasan

Keuangan

Pemerintah

dengan

mendapat pendapat wajar tanpa pengecualian selama 3 (tiga) tahun berturut-turut d)

Tidak pernah dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan berdasarkan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap dalam jangka waktu 5 (lima) tahun terakhir.

b.

Perhitungan Tingkat Kepatuhan Pembayaran dan Pelaporan PPh Pasal 25 Untuk menghitung seberapa besar tingkat kepatuhan Wajib Pajak (WP), perlu diperhatikan jumlah WP Efektif bukan WP Terdaftar. Alasannya adalah bahwa WP Terdaftar terdiri dari WP commit to user



Efektif dan WP Non Efektif. Sesuai dengan SE-14/ PJ.9/ 1990 tentang Wajib Pajak Non Efektif Pasal 2 dijelaskan bahwa salah satu perlakuan bagi WP Non Efektif adalah tidak diperhatikan dalam perhitungan tingkat kepatuhan dan efektifitas pembayaran pajak. Selanjutnya dalam SE-89/ PJ/ 2009 tentang Tata Cara Penanganan Wajib Pajak Non Efektif Pasal 6 huruf b dijelaskan bahwa WP Non Efektif tidak turut diawasi pembayaran masa/ bulanannya dan tidak diterbitkan Surat Tagihan Pajak (STP) atas sanksi administrasi karena tidak menyampaikan SPT. Jadi kesimpulannya, cara untuk menghitung kepatuhan WP dalam menjalankan

kewajiban

perpajakannya

adalah

dengan

membandingkan jumlah SPT yang disampaikan dengan jumlah WP Efektif.

5. Sanksi Terkait Pembayaran dan Pelaporan PPh Pasal 25 a.

Bunga Apabila pada saat jatuh tempo pembayaran Wajib Pajak tidak atau kurang membayar pajak yang terutang dikenakan sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% (dua persen) sebulan untuk seluruh masa yang dihitung dari tanggal jatuh tempo sampai dengan tanggal pembayaran atau tanggal diterbitkannya Surat Tagihan Pajak (STP), dan bagian dari bulan dihitung penuh satu bulan. Hal yang berkaitan dengan sanksi bunga ini didasarkan pada Pasal 9 ayat (2a) Undang-

commit to user Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan



b.

Denda Apabila Wajib Pajak tidak menyampaikan SPT Masa dalam jangka watu yang telah ditetapkan ke Kantor Pelayanan Pajak, maka akan dikenakan sanksi berupa denda sebesar Rp 100.000,00 (seratus ribu rupiah). Hal yang berkaitan dengan sanksi denda ini didasarkan pada Pasal 7 Undang-Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.

commit to user



B. Analisis Data 1. Analisis Data dan Perkembangan Wajib Pajak Wajib Pajak (WP) yang terdaftar di KPP Pratama Surakarta mencapai 82.888 sampai dengan akhir tahun 2011. WP Orang Pribadi yang terdapat di wilayah kerja KPP Pratama Surakarta jumlahnya lebih banyak daripada WP Badan. Hal tersebut dapat dilihat dari jumlah WP Orang Pribadi terdaftar lebih banyak daripada jumlah WP Badan terdaftar. Tabel di bawah ini memberikan gambaran umum mengenai jumlah WP di KPP Pratama Surakarta beserta jenisnya. Tabel II.1 Jumlah Wajib Pajak Terdaftar Tahun 2010-2011 NO 1 2

TAHUN

JENIS WAJIB PAJAK JUMLAH OP BADAN BENDAHARAWAN 2010 67016 7247 808 75071 2011 73881 8039 968 82888 Sumber : diolah dari Seksi Pengolahan Data dan Informasi Dari tahun 2010 sampai dengan tahun 2011, jumlah Wajib Pajak

terlihat meningkat. Hal ini dapat disebabkan atas upaya oleh Seksi Ekstensifikasi Perpajakan dalam hal peningkatan jumlah Wajib Pajak setiap tahunnya. Peningkatan ini juga dapat terjadi karena dilaksanakanya Sensus Pajak pada tahun 2011 sehingga banyak penduduk yang semula belum terdaftar menjadi Wajib Pajak, mulai terdaftar menjadi Wajib Pajak dengan dibuatkannya NPWP (Nomor Pokok Wajib Pajak). commit to user



Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Surakarta mayoritas merupakan Wajib Pajak Orang Pribadi, hal ini disebabkan wilayah kerja KPP Pratama Surakarta merupakan pemukiman padat penduduk dan tentu saja menyerap banyak Sumber Daya Manusia yang berpenghasilan di atas PTKP. WP Terdaftar tidak seluruhya merupakan WP efektif. Dalam tabel II.2 dapat dilihat, pada tahun 2010 dari 67016 WP Orang Pribadi yang terdaftar hanya 64444 diantaranya yang merupakan WP Efektif atau sekitar 96,16%. Kemudian pada tahun 2011 dari 73881 WP Orang Pribadi Terdaftar, sekitar 71244 atau 96,40% yang merupakan WP Efektif. Begitu pula yang terjadi pada WP Badan. Pada tahun 2010, dari 7247 WP Badan yang terdaftar, sekitar 94,60% nya yang merupakan WP Badan Efektif. Kemudian pada tahun 2011 dari 8039 terdapat 7642 di antaranya merupakan WP Badan Efektif atau sekitar 95,06%. Tabel II.2 Rekapitulasi Perkembangan Wajib Pajak di KPP Pratama Surakarta Tahun 2010, 2011 No

WAJIB PAJAK

1 OP 2 BADAN JUMLAH

TERDAFTAR EFEKTIF TERDAFTAR EFEKTIF 2010 67016 7247 74263

2010 64444 6856 71300

2011 73881 8039 81920

PRESENTASE EFEKTIF

2011 2010 71224 96.16 % 7642 94.60 % 78866

Sumber : diolah dari Seksi Pengolahan Data dan Informasi Seiring dengan meningkatnya jumlah WP Terdaftar belum tentu akan berbanding lurus juga dengan naiknya jumlah penerimaan karena commit to user

2011 96.40 % 95.06 %



seperti telah disebutkan di atas bahwa WP Terdaftar tidak seluruhnya merupakan WP Efektif sehingga jumlah WP terdaftar tidak dapat dijadikan acuan dalam peningkatan penerimaan pajak tiap tahunnya. Perlu adanya pengkajian ulang apakah masih terdapat NPWP ganda yang masih terdaftar atau terdapat WP yang pindah KPP tanpa konfirmasi di KPP lama sehingga tidak ada penghapusan NPWP. Mengenai definisi WP Non Efektif sesuai dengan SE-89/ PJ/ 2009 tentang Wajib Pajak Non Efektif, maka yang termasuk Wajib Pajak Non Efektif yaitu : a.

WP yang selama 3 (tiga) tahun berturut-turut tidak pernah melakukan

pemenuhan

kewajiban

perpajakan,

baik

berupa

melakukan pembayaran pajak, memasukkan SPT Masa ataupun SPT Tahunan b.

Tidak diketahui / ditemukan lagi alamatnya

c.

WP Orang Pribadi yang telah meninggal dunia tetapi belum diterima pemberitahuan tertulis secara resmi dari ahli warisnya atau belum mengajukan penghapusan NPWP

d.

Secara nyata tidak menunjukkan adanya kegiatan usaha

e.

Bendahara tidak melakukan pembayaran lagi

f.

WP Badan yang telah bubar tetapi belum ada Akte Pembubaran nya atau belum ada penyelesaian likuidasi (bagi badan yang sudah mendapat pengesahan dari instansi yang berwenang) commit to user



g.

WP Orang Pribadi yang bertempat tinggal atau berada atau bekerja di luar negeri lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan.

2. Analisis Tingkat Kepatuhan Pembayaran dan Pelaporan SPT Masa PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan Salah satu tolok ukur kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan adalah kepatuhan dalam pemenuhan kewajiban pembayaran dan pelaporan SPT Masa PPh Pasal 25 dalam bentuk melakukan penyetoran SSP lembar ketiga secara benar dan tepat waktu sebelum masa jatuh tempo. Pemenuhan kewajiban pembayaran dan pelaporan SPT Masa PPh Orang Pribadi dan Badan yang dilakukan oleh WP perlu dilakukan bimbingan dan pengawasan oleh fiskus terutama peranan Account Representative dengan pelayanan yang baik disertai pemberian petunjuk teknis pembayaran dan pelaporan pajak, sehingga diharapkan tingkat kepatuhan WP Orang Pribadi dan Badan akan meningkat dan akan berdampak pula pada meningkatnya penerimaan KPP yang sama artinya dengan penerimaan negara. Untuk mengetahui tingkat kepatuhan pembayaran angsuran PPh Pasal 25, salah satu indikatornya dapat dilihat dari ketepatan waktu dalam melakukan penyetoran SPT Masa PPh Pasal 25 dalam bentuk SSP. Berikut ini adalah tabel yang menunjukkan tingkat kepatuhan WP Orang Pribadi tahun 2010 dalam melakukan pembayaran PPh Pasal 25 di KPP Pratama Surakarta.

commit to user



Tabel II.3 Data Penyetoran SPT Masa PPh Pasal 25 WP Orang Pribadi Tahun 2010 MASA TEPAT TERLAMBAT JUMLAH %KEPATUHAN PAJAK WAKTU BAYAR (a) (b) (c) (d)=(b)+(c) (e)=(b)/(b)+(c) Januari 3516 1281 4797 73.30% Februari 3253 1461 4714 69.01% Maret 1712 1265 2977 57.51% April 1097 880 1977 55.49% Mei 1035 675 1710 60.53% Juni 1088 550 1638 66.42% Juli 1123 410 1533 73.26% Agustus 1098 409 1507 72.86% September 1114 349 1463 76.14% Oktober 1075 400 1475 72.88% November 1139 332 1471 77.43% Desember 1102 339 1441 76.47% Rata-rata 1529 696 2225 69.27% Sumber : diolah dari Seksi Pengolahan Data dan Informasi Dalam tabel II.3 , dapat dilihat secara keseluruhan bahwa tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi pada tahun 2010 yang diteliti dari tepat waktu atau tidaknya melakukan pelaporan SPT Masa PPh Pasal 25 berfluktuatif tiap bulannya. Di tahun 2010 ini pencapaian terendah terjadi di bulan April sebesar 55,49% dan tertinggi pada bulan November sebesar 77.43% . Terlihat dari tabel di atas bahwa pada bulan Januari terdapat jumlah yang cukup tinggi dan mencolok dalam hal pelaporan SPT Masa PPh Pasal commit to user 25 baik dari segi ketepatan waktu maupun keseluruhan dibandingkan



bulan-bulan setelahnya apalagi mulai bulan ketiga. Hal ini dikarenakan dikeluarkannya Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-32/ PJ/ 2010 tentang Pelaksanaan Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 25 bagi Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu. Dalam hal ini yang dimaksud dalam Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu adalah Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha sebagai Pedagang Pengecer yang mempunyai satu atau lebih tempat usaha. Pedagang Pengecer adalah orang pribadi yang melakukan penjualan barang baik secara grosir maupun eceran dan/ atau penyerahan jasa melalui suatu tempat usaha. Dengan diterbitkannya peraturan ini maka Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu diwajibkan mendaftarkan diri untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) sehingga mereka selanjutnya berkewajiban untuk membayar angsuran pajak PPh Pasal 25 tiap bulannya. Secara keseluruhan rata-rata prosentase tingkat kepatuhan pada tahun 2010 hanya mencapai 69,27%. Walaupun hasil yang dicapai juga tidak bisa dikatakan rendah, tetapi hasil tersebut tentunya kurang memuaskan. Tingkat Kepatuhan Pembayaran dan Pelaporan SPT Masa PPh Pasal 25 WP Orang Pribadi tahun 2011 dapat dilihat di tabel berikut.

commit to user



Tabel II.4 Data Penyetoran SPT Masa PPh Pasal 25 WP Orang Pribadi Tahun 2011 MASA TEPAT TERLAMBAT JUMLAH %KEPATUHAN PAJAK WAKTU BAYAR (a) (b) (c) (d)=(b)+(c) (e)=(b)/(b)+(c) Januari 1022 332 1354 75.48% Februari 1054 265 1319 79.91% Maret 1115 138 1253 88.99% April 1106 142 1248 88.62% Mei 1123 153 1276 88.01% Juni 1131 148 1279 88.43% Juli 1116 165 1281 87.12% Agustus 1163 128 1291 90.09% September 1138 144 1282 88.77% Oktober 1109 179 1288 86.10% November 1150 148 1298 88.60% Desember 1199 93 1292 92.80% Rata-rata 1119 170 1288 86.91% Sumber : diolah dari Seksi Pengolahan Data dan Informasi Berdasarkan tabel II.4 , dari data pelaporan SPT Masa PPh Pasal 25 baik secara tepat waktu maupun keseluruhan sudah terlihat stabil, tidak terlihat bulan-bulan tertentu yang mencolok perbedaaannya dengan bulanbulan setelahnya. Pada tahun 2011, rata-rata pencapaian tingkat kepatuhan menunjukkan angka yang cukup bagus, di sini terlihat prosentase sudah mencapai angka 86,91%. Pencapaian cukup tinggi dialami pada bulan Agustus yaitu sebesar 90,09% dan bulan Desember sebesar 92,80%. Bulan-bulan lainnya pun mencapai prosentase yang hampir mencapai commit to user 90%. Hal ini menunjukkan pertumbuhan yang positif yaitu sebesar 17,63%



dari tahun 2010 ke 2011 dalam hal kepatuhan pembayaran dan pelaporan SPT Masa PPh Pasal 25. Sama halnya tentang kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi yang sudah dipaparkan sebelumnya, salah satu tolok ukur kepatuhan Wajib Pajak Badan adalah juga kepatuhan dalam pemenuhan kewajiban pembayaran dan pelaporan SPT Masa PPh Pasal 25. Berikut data mengenai kepatuhan pembayaran dan pelaporan SPT Masa PPh Pasal 25 Wajib Pajak Badan tahun 2010. Tabel II.5 Data Penyetoran SPT Masa PPh Pasal 25 WP Badan Tahun 2010 MASA TEPAT TERLAMBAT JUMLAH %KEPATUHAN PAJAK WAKTU BAYAR (a) (b) (c) (d)=(b)+(c) (e)=(b)/(b)+(c) Januari 1727 305 2032 84.99% Februari 1698 293 1991 85.28% Maret 1269 192 1461 86.86% April 1088 136 1224 88.89% Mei 1026 171 1197 85.71% Juni 1090 102 1192 91.44% Juli 1101 97 1198 91.90% Agustus 1027 144 1171 87.70% September 1063 99 1162 91.48% Oktober 984 169 1153 85.34% November 1060 92 1152 92.01% Desember 1065 91 1156 92.13% Rata-rata 1183 158 1341 88.65% Sumber : diolah dari Seksi Pengolahan Data dan Informasi Pada tabel II.5 , di tahun 2010 WP Badan mempunyai tingkat kepatuhan yang bisa dikatakan baik. Walaupun terkadang masih terlihat naik-turun di bulan-bulan tertentu, namun secara keseluruhan tampak tren commit to user kepatuhan. Prosentase tertinggi pertumbuhan positif pada prosentase



terjadi di bulan Desember yaitu sebesar 92,13% dan terendah di bulan Januari sebesar 84,99% . Rata-rata prosentase kepatuhan yang diraih WP Badan pada tahun 2010 sebesar 88,65%. Tingkat kepatuhan tiap tahunnya pasti diharapkan selalu meningkat karena berpengaruh pada meningkatnya jumlah penerimaan. Pada tabel II.6, pembayaran dan pelaporan SPT Masa PPh pasal 25 Wajib Pajak Badan tahun 2011 terlihat semakin meningkat dari tahun sebelumnya. Rata-rata prosentase sebesar 89,55% atau naik sebesar 0,90%. Prosentase tertinggi terjadi di bulan April sebesar 93,54%. Hal ini bisa terjadi sehubungan dengan batas waktu akhir pelaporan SPT Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan yang jatuh di Bulan April. Tabel II.6 Data Penyetoran SPT Masa PPh Pasal 25 WP Badan Tahun 2011 MASA PAJAK Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Rata-rata

TEPAT WAKTU

TERLAMBAT BAYAR

JUMLAH

%KEPATUHAN

894 267 1161 948 197 1145 1018 90 1108 970 67 1037 966 105 1071 967 85 1052 959 101 1060 964 80 1044 959 73 1032 891 130 1021 939 81 1020 959 81 1040 953 113 1066 Sumber : diolah dari Seksi Pengolahan Data dan Informasi commit to user

77.00% 82.79% 91.88% 93.54% 90.20% 91.92% 90.47% 92.34% 92.93% 87.27% 92.06% 92.21% 89.55%



Perbandingan tingkat kepatuhan Pelaporan dan Pembayaran SPT Masa PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan tahun 2010 dan 2011 dapat dilihat di tabel berikut. Tabel II.7 Tabel Rekapitulasi Prosentase Rata-Rata Tingkat Kepatuhan Pembayaran dan Pelaporan SPT Masa PPh Pasal 25 WP

TAHUN PERTUMBUHAN 2010 2011 OP 69.27% 86.91% 17.63% BADAN 88.65% 89.55% 0.90% Sumber : diolah dari Seksi Pengolahan Data dan Informasi

Pada tahun 2010, rata-rata tingkat kepatuhan WP Orang Pribadi sebesar 69,27% . Dalam tahun yang sama, hasil itu lebih kecil dibanding dengan hasil yang dicapai WP Badan yaitu sebesar 88,65% . Hal yang sama terjadi pada tahun 2011, rata-rata tingkat kepatuhan WP Orang Pribadi sebesar 86,91% dan dalam tahun yang sama WP Badan meraih 89,55% . Data ini menunjukkan bahwa prosentase tingkat kepatuhan WP Badan lebih baik daripada WP Orang Pribadi walaupun pada pertumbuhannya sendiri, WP Orang Pribadi mengalami kenaikan sebesar 17,63% dari tahun sebelumnya.

commit to user



3. Analisis Realisasi Target Penerimaan PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan Salah satu tugas utama DJP adalah menghimpun penerimaan negara sebesar-besarnya dari sektor pajak untuk membiayai pengeluaran negara. Hal tersebut tercermin dari misi DJP yaitu “Menghimpun penerimaan pajak negara berdasarkan Undang-undang perpajakan yang mampu mewujudkan kemandirian pembiayaan anggaran pendapatan dan belanja negara melalui sistem administrasi perpajakan yang efektif dan efisien”. Penerimaan PPh Pasal 25 yang berhasil dihimpun setiap bulan memegang peranan penting dalam menjaga arus kas negara. Selain itu dapat meringankan Wajib Pajak dalam membayar beban pajak akhir tahun. Tabel II.8 Tabel Prosentase Penerimaan PPh Pasal 25 WP Orang Pribadi Tahun 2010 BULAN TARGET REALISASI PROSENTASE Januari Rp 1,463,391,028 Rp 1,085,535,848 74.18% Februari Rp 3,063,755,578 Rp 1,100,805,701 35.93% Maret Rp 6,071,294,157 Rp 3,939,406,091 64.89% April Rp 2,102,471,415 Rp 1,456,396,346 69.27% Mei Rp 1,679,490,131 Rp 1,068,762,467 63.64% Juni Rp 1,302,111,109 Rp 1,125,985,670 86.47% Juli Rp 1,302,111,109 Rp 1,321,266,725 101.47% Agustus Rp 1,314,752,794 Rp 1,192,776,917 90.72% September Rp 1,675,230,297 Rp 1,547,342,828 92.37% Oktober Rp 1,411,606,377 Rp 1,220,440,285 86.46% November Rp 2,826,095,179 Rp 1,486,208,984 52.59% Desember Rp 2,754,370,678 Rp 3,603,228,182 130.82% Total Rp 26.966.679.852 Rp 20.148.156.044 74,72% Sumber : diolah dari Seksi Pengolahan Data dan Informasi Pada tahun 2010 KPP Pratama Surakarta menetapkan rencana user penerimaan PPh Pasal 25 commit sebesartoRp 26.966.679.852 sedangkan realisasi



penerimaan sebesar Rp 20.148.156.044. Jika dilihat dari Tabel II.8, total penerimaan PPh Pasal 25 WP OP tahun 2010 tidak mencapai rencana. Realisasi penerimaan hanya berkontribusi sebesar 74,72%. Selama tahun 2010, penerimaan tertinggi pada bulan Maret yaitu sebesar Rp 3.939.406.091 namun hanya berkontribusi sebesar 64,89% karena target yang ditetapkan begitu tinggi. Target ditetapkan cukup tinggi karena pada bulan Maret merupakan batas akhir penyampaian SPT Tahunan WP OP, namun ternyata realisasi tidak seperti yang diharapkan. Penerimaan terendah pada bulan Mei sebesar Rp 1.068.762.467 dan memberikan kontribusi sebesar 63,64% dari target yang ditetapkan. Tabel II.9 Tabel Prosentase Penerimaan PPh Pasal 25 WP Orang Pribadi Tahun 2011 BULAN TARGET REALISASI PERSENTASE Januari Rp 2,184,802,493 Rp 2,015,253,746 92.24% Februari Rp 1,904,176,750 Rp 1,298,918,328 68.21% Maret Rp 2,324,629,825 Rp 6,742,203,782 290.03% April Rp 2,259,571,289 Rp 1,244,753,513 55.09% Mei Rp 2,113,917,790 Rp 1,200,904,045 56.81% Juni Rp 2,244,034,916 Rp 974,987,019 43.45% Juli Rp 2,246,947,986 Rp 1,336,202,717 59.47% Agustus Rp 2,412,992,975 Rp 1,308,687,750 54.24% September Rp 2,412,992,975 Rp 1,270,123,999 52.64% Oktober Rp 2,319,774,736 Rp 988,861,652 42.63% November Rp 2,444,065,722 Rp 1,407,823,031 57.60% Desember Rp 4,516,229,508 Rp 1,867,307,398 41.35% Total Rp 29,384,136,965 Rp 21,656,026,980 73.70% Sumber : diolah dari Seksi Pengolahan Data dan Informasi KPP Pratama Surakarta pada tahun 2011 menaikkan targetnya di awal bulan karena melihat prestasi yang diraih di akhir bulan pada tahun sebelumnya yang dapat memenuhi. Di bulan Maret terjadi prosentase commit to user



realisasi yang cukup tinggi sebesar 290,03% atau sekitar hampir 3x dari target yang ditetapkan. Hal ini terjadi karena target yang tidak begitu tinggi sedangkan penerimaan yang melambung tinggi. Penerimaan tertinggi sebesar Rp 6.742.203.782 pada bulan Maret dan berkontribusi sebsar 290,03% dari target. Dan penerimaan terendah sebesar Rp 974.987.019 pada bulan Juni yang berkontribusi hanya sebesar 43,45%. Tabel II.10 Tabel Prosentase Penerimaan PPh Pasal 25 WP Badan Tahun 2010 BULAN TARGET REALISASI PERSENTASE Januari Rp 971,821,469 Rp 1,344,067,566 138.30% Februari Rp 1,299,632,286 Rp 1,524,195,045 117.28% Maret Rp 1,753,600,957 Rp 1,739,676,524 99.21% April Rp 6,873,908,788 Rp 6,589,560,995 95.86% Mei Rp 1,334,004,771 Rp 1,655,774,752 124.12% Juni Rp 1,439,344,875 Rp 2,265,779,713 157.42% Juli Rp 1,488,164,523 Rp 1,626,117,775 109.27% Agustus Rp 1,539,907,744 Rp 1,708,215,731 110.93% September Rp 1,445,983,134 Rp 1,695,488,212 117.26% Oktober Rp 1,519,497,542 Rp 1,596,091,673 105.04% November Rp 1,569,032,089 Rp 2,441,991,225 155.64% Desember Rp 1,968,070,651 Rp 14,125,728,176 717.74% Total Rp 23,202,968,829 Rp 38,312,687,387 165.12% Sumber : diolah dari Seksi Pengolahan Data dan Informasi

Dilihat dari Tabel II.10, KPP Pratama Surakarta pada tahun 2010 menetapkan target penerimaan PPh Pasal 25 WP Badan sebesar Rp 23.202.968.829. Realisasi penerimaan yang dapat dicapai pada tahun tersebut sebesar Rp 38.312.687.387 yang berarti berkontribusi sebesar 165,12% dari target yang telah ditetapkan. Hal ini merupakan prestasi yang baik karena target penerimaan sudah tercapai bahkan melampaui. commit to user



Penerimaan tertinggi ditunjukkan di bulan Desember sebesar Rp 14.125.728.176. dan realisasi penerimaan terndah pada bulan Januari sebesar Rp 1.344.067.566. Tabel II.11 Tabel Prosentase Penerimaan PPh Pasal 25 WP Badan Tahun 2011 BULAN TARGET REALISASI PERSENTASE Januari Rp 2,417,745,236 Rp 1,688,782,516 69.85% Februari Rp 2,107,199,292 Rp 1,782,203,132 84.58% Maret Rp 2,572,480,931 Rp 1,914,255,663 74.41% April Rp 2,500,485,850 Rp 6,143,494,417 245.69% Mei Rp 2,339,302,835 Rp 1,867,709,908 79.84% Juni Rp 2,483,292,995 Rp 2,164,641,485 87.17% Juli Rp 2,486,516,656 Rp 1,821,742,785 73.26% Agustus Rp 2,670,265,294 Rp 1,843,136,332 69.02% September Rp 2,670,265,294 Rp 1,799,895,405 67.41% Oktober Rp 2,670,265,294 Rp 1,816,852,522 68.04% November Rp 2,704,651,004 Rp 2,562,576,837 94.75% Desember Rp 4,997,748,842 Rp 2,720,825,273 54.44% Total Rp 32,620,219,523 Rp 28,126,116,275 86.22% Sumber : diolah dari Seksi Pengolahan Data dan Informasi

Dapat kita lihat pada Tabel II.11, target penerimaan PPh Pasal 25 WP Badan yang ditetapkan pada tahun 2011 lebih tinggi dari tahun 2010 yaitu sebesar Rp 32.620.219.523. Hal ini disebabkan karena kontribusi penerimaan pada tahun sebelumnya melampaui target yang ditetapkan. Penerimaan tertinggi ditunjukkan pada Bulan April yaitu sebesar Rp 6.413.494.417 atau berkontribusi sebesar 245,69%. Penerimaan terendah pada bulan Februari sebesar Rp 1.782.203.132 atau berkontribusi terhadap target penerimaan sebesar 84,58%. commit to user



4. Analisis Penerimaan PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan Terhadap Penerimaan Pajak di KPP Pratama Surakarta Jika kita melihat pembahasan pada sub bab sebelumnya mengenai jumlah Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Surakarta, maka kita dapat melihat perbandingan jumlah WP OP yang efektif sekitar 70.000 orang dan WP Badan berjumlah sekitar 7000 kemudian rasio dari keduanya sekitar 70:7. Secara logika sederhana karena jumlah WP OP yang lebih besar daripada WP Badan, maka diperkirakan jumlah penerimaan PPh Pasal 25 akan lebih besar pula. Namun mari kita lihat pada penjelasan berikut apakah banyaknya Wajib Pajak Efektif berbanding lurus juga terhadap banyaknya penerimaan pajak di KPP Pratama Surakarta. Tabel II.12 Tabel Prosentase Penerimaan PPh Pasal 25 WP OP terhadap Total Penerimaan Pajak di KPP Pratama Surakarta Tahun 2010 BULAN

PPH PASAL 25 OP

TOTAL PENERIMAAN

PROSENTASE

Januari Rp 1.085.535.848 Rp 44.320.664.680 Februari Rp 1.100.805.701 Rp 32.536.905.853 Maret Rp 3.939.406.091 Rp 42.839.653.697 April Rp 1.456.396.346 Rp 46.275.596.629 Mei Rp 1.068.762.467 Rp 40.207.504.309 Juni Rp 1.125.985.670 Rp 51.922.700.847 Juli Rp 1.321.266.725 Rp 54.916.623.209 Agustus Rp 1.192.776.917 Rp 51.439.902.964 September Rp 1.547.342.828 Rp 59.366.231.296 Oktober Rp 1.220.440.285 Rp 61.677.962.691 November Rp 1.486.208.984 Rp 63.517.086.053 Desember Rp 3.603.228.182 Rp 120.504.253.604 Total Rp 20.148.156.044 Rp commit to user669.525.085.832 Sumber : diolah dari Seksi Pengolahan Data dan Informasi

2,45% 3,38% 9,20% 3,15% 2,66% 2,17% 2,41% 2,32% 2,61% 1,98% 2,34% 2,99% 3,01%



Pada Tabel II.12 kita dapat melihat kontribusi penerimaan PPh Pasal 25 WP OP tahun 2010 terhadap total penerimaan pajak di KPP Pratama Surakarta. Pada bulan Maret, kontribusi penerimaan PPh Pasal 25 paling tinggi yaitu sebesar 9,20%. Hal ini disebabkan jumlah pembayaran pajak kurang bayar dalam SPT Tahunan Orang Pribadi, karena pada bulan Maret adalah batas akhir penyampaian SPT Tahunan Orang Pribadi. Pada bulan Oktober menunjukkan kontribusi penerimaan PPh Pasal 25 WP OP paling rendah

terhadap

total

penerimaan

yaitu

sebesar

1,98%.

Secara

keseluruhan, kontribusi penerimaan PPh Pasal 25 WP OP terhadap total penerimaan adalah sebesar 3,01%. Tabel II.13 Tabel Prosentase Penerimaan PPh Pasal 25 WP OP terhadap Total Penerimaan Pajak di KPP Pratama Surakarta Tahun 2011 BULAN

Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Total

PPH PASAL 25 OP

TOTAL PENERIMAAN

PROSENTASE

Rp 2.015.253.746 Rp 54.531.133.864 Rp 1.298.918.328 Rp 37.869.648.676 Rp 6.742.203.782 Rp 45.170.457.418 Rp 1.244.753.513 Rp 50.027.600.004 Rp 1.200.904.045 Rp 50.612.919.884 Rp 974.987.019 Rp 51.099.904.763 Rp 1.336.202.717 Rp 45.777.772.177 Rp 1.308.687.750 Rp 63.623.141.529 Rp 1.270.123.999 Rp 64.072.482.573 Rp 988.861.652 Rp 66.088.821.624 Rp 1.407.823.031 Rp 64.605.053.088 Rp 1.867.307.398 Rp 112.420.356.815 Rp 21.656.026.980 Rp 705.899.292.415 Sumber : diolah dari Seksi Pengolahan Data dan Informasi commit to user

3,70% 3,43% 14,93% 2,49% 2,37% 1,91% 2,92% 2,06% 1,98% 1,50% 2,18% 1,66% 3,07%



Pada Tabel II.13 kita dapat melihat secara keseluruhan penerimaan PPh Pasal 25 WP OP tahun 2011 terjadi peningkatan namun tidak terlalu signifikan. Pada tahun 2010 prosentase mencapai angka 3,01% dan pada tahun 2011 sebesar 3,07% yang berarti kenaikan sebesar 0,06%. Kontribusi penerimaan PPh Pasal 25 WP OP paling tinggi masih berada di bulan Maret yaitu sebesar 14,93% dari total penerimaan. Posisi terendah juga masih berada di bulan Oktober yang menunjukkan kontribusi penerimaan PPh Pasal 25 WP OP sebesar 1,50% terhadap total penerimaan. Tabel II.14 Tabel Prosentase Penerimaan PPh Pasal 25 WP Badan terhadap Total Penerimaan Pajak di KPP Pratama Surakarta Tahun 2010 BULAN

PPH PASAL 25 BADAN

TOTAL PENERIMAAN

PROSENTASE

Januari Rp 1.344.067.566 Rp 44.320.664.680 3,03% Februari Rp 1.524.195.045 Rp 32.536.905.853 4,68% Maret Rp 1.739.676.524 Rp 42.839.653.697 4,06% April Rp 6.589.560.995 Rp 46.275.596.629 14,24% Mei Rp 1.655.774.752 Rp 40.207.504.309 4,12% Juni Rp 2.265.779.713 Rp 51.922.700.847 4,36% Juli Rp 1.626.117.775 Rp 54.916.623.209 2,96% Agustus Rp 1.708.215.731 Rp 51.439.902.964 3,32% September Rp 1.695.488.212 Rp 59.366.231.296 2,86% Oktober Rp 1.596.091.673 Rp 61.677.962.691 2,59% November Rp 2.441.991.225 Rp 63.517.086.053 3,84% Desember Rp 14.125.728.176 Rp 120.504.253.604 11,72% Total Rp 38.312.687.387 Rp 669.525.085.832 5,72% Sumber : diolah dari Seksi Pengolahan Data dan Informasi Pada Tabel II.14 kita dapat melihat kontribusi penerimaan PPh to user total penerimaan pajak di KPP Pasal 25 WP Badan tahuncommit 2010 terhadap



Pratama Surakarta. Kontribusi paling tinggi dicapai pada bulan April yaitu sebesar 14,24% yang disebabkan karena batas akhir penyampaian SPT Tahunan WP Badan pada 30 April. Kontribusi terrendah pada bulan Oktober sebesar 2,59%. Secara keseluruhan pada tahun 2010, prosentase penerimaan PPh Pasal 25 terhadap penerimaan pajak adalah sebesar 5,72%. Tabel II.15 Tabel Prosentase Penerimaan PPh Pasal 25 WP Badan terhadap Total Penerimaan Pajak di KPP Pratama Surakarta Tahun 2011 BULAN

PPH PASAL 25 BADAN

TOTAL PENERIMAAN

PROSENTASE

Januari Rp 1.688.782.516 Rp 54.531.133.864 3,10% Februari Rp 1.782.203.132 Rp 37.869.648.676 4,71% Maret Rp 1.914.255.663 Rp 45.170.457.418 4,24% April Rp 6.143.494.417 Rp 50.027.600.004 12,28% Mei Rp 1.867.709.908 Rp 50.612.919.884 3,69% Juni Rp 2.164.641.485 Rp 51.099.904.763 4,24% Juli Rp 1.821.742.785 Rp 45.777.772.177 3,98% Agustus Rp 1.843.136.332 Rp 63.623.141.529 2,90% September Rp 1.799.895.405 Rp 64.072.482.573 2,81% Oktober Rp 1.816.852.522 Rp 66.088.821.624 2,75% November Rp 2.562.576.837 Rp 64.605.053.088 3,97% Desember Rp 2.720.825.273 Rp 112.420.356.815 2,42% Total Rp 28.126.116.275 Rp 705.899.292.415 3,98% Sumber : diolah dari Seksi Pengolahan Data dan Informasi

Pada Tabel II.15 terlihat secara keseluruhan kontribusi penerimaan PPh Pasal 25 pada tahun 2011 sebesar 3,98%. Hal ini menunjukkan penurunan prosentase sebesar 1,74% dari tahun sebelumnya. Keadaan ekonomi yang tidak menentu membuat penurunan omset WP Badan pada commit to user tahun 2011 sehingga juga berpengaruh pada penerimaan PPh Pasal 25



yang menurun sebesar Rp

10.186.571.112,00. Pada bulan April masih

memegang prosentase tertinggi yaitu sebesar 12,28% dan prosentase paling rendah berada di bulan Desember sebesar 2,42%. Penerimaan dari sektor PPh Pasal 25 ini juga perlu untuk ditingkatkan mengingat masih kecilnya kontribusi penerimaan PPh Pasal 25 terhadap penerimaan pajak secara keseluruhan. Logikanya, peningkatan jumlah Wajib Pajak seharusnya meningkatkan penerimaan dari pajakpajak yag terkait dengan penghasilan, bukan justru menurun seperti pada kasus WP Badan. Untuk melihat kontribusi penerimaan dari angsuran PPh Pasal 25 terhadap penerimaan pajak secara keseluruhan, dapat kita lihat pada grafik berikut. Gambar II.1 Grafik Kontribusi Penerimaan PPh Pasal 25 WP OP dan Badan terhadap Total Penerimaan Pajak di KPP Pratama Surakarta Tahun 2010, 2011

commit to user Data dan Informasi Sumber : diolah dari Seksi Pengolahan



5. Analisis Permasalahan yang Terjadi Terkait Kepatuhan Pembayaran dan Pelaporan PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan di KPP Pratama Surakarta. Permasalahan yang ada berkaitan dengan kepatuhan pembayaran dan pelaporan PPh Pasal 25 cukup bervariasi. Berikut ini adalah analisa penulis mengenai permasalahan yang terjadi terkait hal tersebut. a. Kurangnya pengetahuan Wajib Pajak akan kewajiban perpajakannya. Tidak dapet dipungkiri bahwa sistem Self Assesment dimana Wajib Pajak dipersilakan untuk menghitung, membayar, dan melaporkan sendiri pajaknya menuntut pemahaman yang mendalam terhadap hal tersebut. Tidak semua Wajib Pajak paham sehingga tak heran banyak ditemui Wajib Pajak yang masih sering kebingungan terutama dalam hal ini Wajib Pajak baru. Selama ini proses administrasi perpajakan masih dipandang merepotkan dan berbelit-belit oleh sebagian orang sehingga membuat orang menjadi malas untuk menjalankan kewajiban perpajakannya. b. Rendahnya kesadaran Wajib Pajak akan kewajiban perpajakannya Banyak masyarakat yang tergiur untuk mendaftarkan diri dan memperoleh NPWP hanya karena ingin memanfaatkan fasilitas atau keringanan yang didapat setelah ber-NPWP. Misalnya pada tahun 2008, ketika diberlakukan Sunset Policy, masyarakat beramai-ramai mendaftarkan diri agar mendapat NPWP karena apabila mereka mempunyai NPWP pada saat itu maka tidak akan diperiksa mengenai commit to user



kekayaannya dan bebas dari sanksi administrasi. Selanjutnya setelah era Sunset Policy, masih banyak juga masyarakat memanfaatkan NPWP untuk mendapat fasilitas lain misalnya sekedar sebagai syarat untuk mendapat kredit dari bank atau tender proyek tertentu. Wajib Pajak yang seperti itu perlu diragukan kepatuhannya dalam hal pembayaran ataupun pelaporan pajaknya khususnya dalam hal ini PPh Pasal 25. c. Wajib Pajak membayar jumlah pembayaran PPh Pasal 25 tanpa mengajukan Surat Permohonan Pengurangan PPh Pasal 25. Apabila kegiatan Wajib Pajak mengalami penurunan kemampuan untuk membayar pajaknya, Wajib Pajak sering melakukan penurunan jumlah pembayaran secara sepihak, padahal Wajib Pajak dapat mengajukan permohonan pengurangan PPh Pasal 25 setelah 3 (tiga) bulan atau lebih berjalanya suatu tahun pajak. Wajib Pajak dapat menunjukkan bahwa Pajak Penghasilan yang terutang untuk suatu tahun pajak tersebut kurang dari 75% dari Pajak Penghasilan yang terutang yang menjadi dasar perhitungan besarnya PPh Pasal 25. Permohonan ini dapat diajukan secara tertulis kepada Kantor Pelayanan

Pajak

tempat

Wajib

Pajak

terdaftar.

Permohonan

pengurangan jumlah PPh Pasal 25 ini harus disertai dengan penghitungan besarnya Pajak Penghasilan yang akan terutang berdasarkan perkiraan penghasilan yang akan diterima atau diperoleh commit to user



dan besarnya PPh Pasal untuk masa-masa pajak yang tersisa dari tahun pajak yang bersangkutan. d. Kurangnya himbauan yang dilakukan kepada Wajib Pajak Berdasarkan hasil wawancara penulis dengan pelaksana seksi Waskon, dapat disimpulkan bahwa kuantitas Surat Himbauan untuk pembetulan angsuran sangatlah sedikit. Alasan yang diberikan adalah Cost Benefit dari upaya terebut. Account Representative (AR) lebih fokus pada suatu masalah yang memiliki potensi yang lebih besar pada Wajib Pajak Besar padahal salah satu tugas AR adalah mengawasi pemenuhan kewajiban perpajakan WP tanpa terkecuali. e. Keterbatasan Sumber Daya Manusia (SDM) KPP Pratama Surakarta memiliki sekitar 80.000 lebih Wajib Pajak baik Orang Pribadi maupun Badan dan memiliki 28 orang Account Representative.

Jika

dibagi

rata,

maka

satu

orang

AR

menanggungjawabi hampir sekitar 2800 Wajib Pajak . Hal ini merupakan pekerjaan yang sangat berat bagi AR. Kondisi ini sangat wajar apabila terjadi kurang pengawasan kepada Wajib Pajak. f. Gangguan teknis pada SIDJP (Sistem Informasi Direktorat Jenderal Pajak) SIDJP pada kondisi tertentu sering mengalami trouble (masalah). Hal ini dapat mempegaruhi kinerja AR karena SIDJP merupakan salah satu hal yang penting dalam proses perpajakan. commit to user



Berdasarkan masalah-masalah yang disebutkan di atas baik dari segi Wajib Pajak maupun KPP Pratama Surakarta, kita dapat mengambil langkah-langkah untuk alternatif pemecahan masalah tersebut. a. Meningkatkan pengetahuan dan kesadaran Wajib Pajak terhadap kewajiban perpajakannya Hal ini dapat dilakukan dengan melaksanakan penyuluhan atau sosialisasi kepada Wajib Pajak tentang peraturan-peraturan perpajakan yang terbaru dan arti penting pajak itu sendiri. Upaya ini dapat dilakukan melalui media internet, radio, televisi, dan media komunikasi lainnya. Kegiatan ini juga dapat dikemas secara menarik dan informatif sehingga dapat menarik perhatian Wajib Pajak. b. Law Enforcement Law Enforcement yaitu melakukan penegakkan hukum bagi Wajib Pajak yang melanggar suatu peraturan. Penegakkan hukum tersebut dapat berupa himbauan maupun penerapan sanksi-sanksi administrasi yang telah diatur dalam Undang-Undang. c. Menambah Sumber Daya Manusia (SDM) di KPP Pratama Surakarta Selain membina dan meningkatkan kepatuhan Wajib pajak, kualitas kerja dan pelayanan dari pegawai pajak pun perlu diperhatikan. Peningkatan kualitas SDM dapat dilaksanakan melalui pendidikan dengan pemberian beasiswa, pelatihan, seminar, dan diskusi tentang perpajakan. Peningkatan kuantitas SDM dapat dilakukan antara lain dengan penambahan/ perekrutan SDM. Secara khusus dalam hal ini commit to user



Account Representative (AR) harus juga diimbangi jumlahnya dengan jumlah Wajib Pajak yang terus bertambah. Dengan ini diharapkan seluruh Wajib Pajak dapat diawasi dengan maksimal oleh AR. d. Penyempurnaan SIDJP (Sistem Informasi Direktorat Jendral Pajak) Sistem Informasi sangat penting dalam proses administrasi perpajakan. Dengan ditangani oleh ahli-ahli di bidang informatika, diharapkan gangguan teknis atau maintenance server dalam sistem dapat diminimalisir sehingga dapat memaksimalkan pekerjaan.

commit to user



BAB III TEMUAN

Berdasarkan pengamatan dan pembahasan yang penulis lakukan, dapat ditemukan adanya kelebihan dan kelemahan pada pembayaran dan pelaporan PPh Pasal 25 WP OP dan Badan . Adapun kelebihan dan kelemahannya adalah berikut ini:

A. Kelebihan 1. KPP Pratama Surakarta berhasil menumbuhkan jumlah WP OP dan Badan tiap tahunnya dengan upaya ekstensifikasi perpajakan yang terus menerus dilakukan. Bertambahnya jumlah Wajib Pajak diharapkan juga akan mempengaruhi bertambahnya penerimaan yang didapatkan. 2. Pembayaran angsuran pajak PPh Pasal 25 cukup penting mengingat pengeluaran negara yang tidak bisa ditunda dan dapat menjaga arus kas negara karena penerimaan yang didapat setiap bulannya. 3. Seiring meningkatnya jumlah Wajib Pajak, tingkat kepatuhan Wajib Pajak dalam hal pembayaran dan pelaporan PPh Pasal 25 pun semakin meningkat. 4. Tingkat kepatuhan WP OP dan Badan dalam hal pembayaran dan pelaporan PPh Pasal 25 yang rata-rata cukup tinggi dan meningkat setiap commit to user



tahunnya menunjukkan kesadaran Wajib Pajak yang juga semakin meningkat karena hal tersebut sangat mencirikan sistem Self Assesment

B.

Kelemahan 1. Kurangnya Sumber Daya Manusia (SDM) untuk menangani masalahmasalah yang terjadi pada Wajib Pajak terkait pembayaran dan pelaporan PPh Pasal 25. 2. Pengawasan dari pihak Account Representative (AR) hanya mementingkan sisi Cost Benefit sehingga yang diperhatikan hanyalah Wajib Pajak Besar, padahal semua WP berhak mendapat perhatian dan bimbingan yang sama. 3. Masih ada Wajib Pajak yang malas untuk membayarkan dan melaporkan PPh Pasal 25 nya karena harus dilakukan per bulan ke KPP . 4. Realisasi penerimaan PPh pasal 25 terkadang masih belum memenuhi dari target yang ditetapkan. Hal ini masih bisa terus digali untuk memaksimalkan penerimaan KPP.

commit to user



BAB IV PENUTUP

Berdasarkan hasil pengamatan dan pembahasan yang penulis lakukan, maka dapat ditarik simpulan yang berkenaan dengan perbandingan antara tingkat kepatuhan pembayaran PPh Pasal 25 WP OP dan Badan serta pengaruhnya terhadap penerimaan pajak di KPP Pratama Surakarta. A. Simpulan Berdasarkan

pembahasan

pada

bab

sebelumnya,

penulis

dapat

mengambil beberapa simpulan antara lain : 1.

Pembayaran PPh Pasal 25 WP OP dan Badan sangatlah penting dalam mengurangi beban pajak Wajib Pajak di akhir tahun sekaligus untuk menjaga arus kas penerimaan negara. Untuk itu, perlu dilakukan pengawasan pembayaran dan pelaporan PPh Pasal 25 untuk dapat mewujudkan target penerimaan pajak di KPP yang telah ditetapkan.

2.

Jumlah Wajib Pajak baik terdaftar maupun efektif dan juga baik WP OP maupun Badan dari tahun 2010 ke 2011 semakin meningkat.

Hal ini menunjukkan kinerja yang baik dari Seksi

Ekstensifikasi Perpajakan dalam hal peningkatan jumlah Wajib Pajak tiap tahunnya. commit to user


3.


Tingkat kepatuhan pembayaran dan pelaporan PPh Pasal 25 WP OP di KPP Pratama Surakarta berfluktuatif dalam setiap masa untuk setiap tahun. Rata-rata tingkat kepatuhan pada tahun 2010 adalah 69,27% dan pada tahun 2011 sebesar 86,91%. Hal ini menunjukkan prestasi yang cukup baik dengan kenaikan sebesar 17,63%. Namun hal ini tidak lantas bisa membuat berpuas diri karena nyatanya realisasi penerimaan PPh Pasal 25 di setiap masanya masih menunjukkan tren yang tidak stabil.

4.

Tingkat kepatuhan pembayaran dan pelaporan PPh Pasal 25 WP Badan di KPP Pratama Surakarta juga berfluktuatif dalam setiap masa untuk setiap tahun. Namun pada perolehan tingkat kepatuhan WP Badan, angka yang tercapai tiap bulannya cukup tinggi karena kebanyakan di atas 80%. Rata-rata tingkat kepatuhan pada tahun 2010 adalah sebesar 88,65% dan pada tahu 2011 sebesar 89,55%. Pertumbuhan positif sebesar 2,64%.

5.

Tingkat kepatuhan WP Badan dalam hal pembayaran dan pelaporan PPh Pasal 25 lebih tinggi dibandingkan WP OP. Hal ini bisa dilihat dari prosentase tingkat kepatuhan dari setiap tahunnya bahwa WP Badan walaupun berjumlah lebih sedikit daripada WP OP namun lebih patuh dalam hal pembayaran dan pelaporan PPh Pasal 25.

6.

Penerimaan PPh Pasal 25 WP OP dari tahun 2010 ke 2011 mengalami kenaikan sedangkan penerimaan PPh Pasal 25 WP commit to user



Badan dari tahun 2010 ke 2011 mengalami penurunan. Hal ini bisa terjadi karena menurunnya omset perusahaan yang membuat jumlah pajak terutang juga semakin sedikit. 7.

Penerimaan PPh Pasal 25 WP OP memberikan kontribusi sekitar 3% tiap tahunnya terhadap total penerimaan pajak di KPP Pratama Surakarta. Penerimaan PPh Pasal 25 WP Badan memberikan kontribusi sekitar 3-6% tiap tahunnya terhadap total penerimaan pajak di KPP Pratama Surakarta. Hal ini menunjukkan bahwa penerimaan PPh Pasal 25 tidak berpengaruh signifikan terhadap jumlah keseluruhan penerimaan pajak tetapi bukan berarti penerimaan PPh Pasal 25 dapat disepelekan sehingga tidak dilakukan pengawasan terhadap pembayarannya.

B. Saran 1.

Pengawasan terhadap kepatuhan pembayaran dan pelaporan PPh Pasal 25 WP OP dan Badan harus terus dilakukan dalam berbagai upaya. Hal ini sangat penting karena PPh Pasal 25 sangat penting sebagai sumber penerimaan negara setiap bulan. Untuk itu, diperlukan suatu kerja keras dari AR dalam mengawasi dan memberikan konsultasi perpajakan kepada Wajib Pajak.

2.

Diperlukan adanya upaya-upaya dari pihak petugas pajak untuk meningkatkan

pengetahuan

Wajib

commit to user

Pajak

akan

pentingnya



pemenuhan kewajiban perpajakan seperti kegiatan bimbingan, penyuluhan dan sosialisasi kepada masyarakat. 3.

Meningkatkan pelayanan yang prima kepada masyarakat. Melayani masyarakat merupakan tugas pokok yang diemban oleh fiskus sebagai bagian dari KPP. Pelayanan prima yang senantiasa tumbuh dari waktu ke waktu seyogyanya mampu meningkatkan kesadaran dan

kepatuhan

Wajib

Pajak

untuk

memenuhi

kewajiban

perpajakannya. Dengan demikian hal ini akan berdampak positif terhadap penerimaan negara di kemudian hari. 4.

Menambah Sumber Daya Manusia dalam hal ini khususnya Account Representative (AR) karena tugas AR adalah sebagai garda depan dalam pelayanan dan konsultasi Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya.

commit to user

Tugas Akhir. Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan. mencapai derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan

Recommend Documents