ILUSTRASI ANALISA TRANSAKSI MODUL 3
Ikthisar Transaksi •
•
•
Tentukan apakah akun aktiva, kewajiban, ekuitas pemilik, pendapatan, atau beban terpengaruh oleh suatu transaksi. Untuk setiap akun yang terpengaruh oleh suatu transaksi, tentukan apakah akun tersebut mengalami kenaikan atau penurunan. Tentukan apakah kenaikan atau penurunan yang terjadi dalam suatu transaksi dicatat sebagai debit atau kredit.
Proses Posting Akun Standar • Mula-mula tanggal transaksi dimasukkan • Jumlah ayat jurnal dicatat. Untuk referensi masa mendatang • Nomor halaman jurnal dicatat dalam kolom referensi posting (Ref.Post) akun bersangkutan, • Nomor akun dicatat dalam kolom Ref.Post dari jurnal
1 Des
Nayla Enterprise membayar sewa bulan Desember sebesar €800. Perusahaan pemilik kantor yang disewa Nayla Enterprise sekarang mewajibkan penyewanya untuk membayar pada awal bulan. Sebelumnya, pembayaran sewa dilakukan pada akhir bulan. .
10 1 Des Beban Sewa 11 Kas 12 Pembayaran sewa untuk bulan 13 Desember
1 Des
Nayla Enterprise menerima tawaran dari pengecer lokal untuk menyewa tanah yang dibeli tanggal 5 November. Pengecer tersebut merencanakan menggunakan tanah itu sebagai tempat parkir bagi para karyawan dan pelanggannya. Nayla Enterprise setuju untuk menyewakan tanah itu kepada pengecer selama tiga bulan dengan sewa dibayar dimuka. Nayla Enterprise menerima €360 untuk sewa tiga bulan dimulai sejak 1 Desember.
14 1 Des Kas 15 Sewa Diterima di Muka 16 Diterima pembayaran dimuka untuk 17 sewa tanah selama tiga bulan
4 Des
Nayla Enterprise membeli peralatan kantor secara kredit dari Executive Supply Co. seharga €1.800.
19 4 Des Peralatan Kantor 20 Utang Usaha 21 Pembelian peralatan kantor 22 secara pribadi
6 Des
24 6 25 26
Nayla Enterprise membayar €180 untuk iklan surat kabar.
Beban Rupa-rupa Kas Pembayaran iklan surat kabar
11 Des
Nayla Enterprise membayar utang usaha kepada kreditor sebesar €400.
28 11 29 30
Utang Usaha Kas Pembayaran utang usaha kepada kreditor
13 Des Nayla Enterprise membayar resepsionis dan asisten paruh waktu sebesar €950 untuk dua minggu. JURNAL Tanggal Uraian 2005 1 13 Des Beban Upah 2 Kas 3 Pembayaran upah dua minggu
Ref. Post.
Debit
Kredit 1 2 3
16 Des Nayla Enterprise menerima pembayaran €3.100 dari pendapatan jasa selama setengah bulan pertama pada bulan Desember.
5 16 6 7
Kas Pendapatan Jasa Pembayaran jasa dari pelanggan
16 Des Pendapatan jasa secara kredit selama paruh pertama bulan Desember adalah €1.750.
9 16 10 11 12
Piutang Usaha Pendapatan Jasa Mencatat pendapatan jasa secara kredit
21 Des Nayla Enterprise menerima pembayaran utang dari pelanggan sejumlah €650.
18 21 19 20 21
Kas Piutang Usaha Pembayaran piutang jasa dari pelanggan
23 Des Nayla Enterprise membayar €1.450 untuk pembelian perlengkapan
23 23 24 25
Perlengkapan Kas Pembelian perlengkapan
31 Des Nayla Medianty menarik €2.000 untuk keperluan pribadi.
13 31 14 15 16
Penarikan Nayla Medianty Kas Nayla Medianty menarik kas untuk keperluan pribadi
Neraca Saldo (Trial Balance) Balance) Nayla Enterprise Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas Piutang usaha Perlengkapan Asuransi Dibayar di Muka Tanah Peralatan Kantor Utang Usaha Sewa Diterima di Muka Modal Nayla Medianty Penarikan Nayla Medianty Pendapatan Jasa Beban Upah Beban Sewa Beban Utilitas Beban Perlengkapan Beban Rupa-rupa
Konsep Materialitas (Materiality Concept) • Kesalahan dapat ditangani dengan cara yang paling mudah Misal : Kesalahan beberapa dolar dalam pencatatan aktiva yang dinyatakan sebagai beban pada perusahaan yang memiliki aktiva jutaan dolar akan dianggap sebagai kesalahan yang tidak material dan tidak dibutuhkan koreksi.
Kesalahan yang tidak menyebabkan perbedaan dalam Neraca Saldo • • • •
Transaksi yang tidak tercatat atau tidak diposting Pencatatan jumlah yang sama di sisi debit dan kredit tetapi salah Pencatatan transaksi yang sama lebih dari satu kali Posting transaksi secara benar sebagai debit dan kredit, tetapi ke akun yang salah
Cara Menemukan Kesalahan dalam Akun • Melalui Prosedur Audit • Secara tidak sengaja • Dengan memeriksa Neraca Saldo
Kesalahan-kesalahan yang Menyebabkan Ketidaksamaan Neraca
Kesalahan penjumlahan kolom
Kesalahan penyiapan neraca saldo
Kesalahan dalam mencatat angka-angka ke neraca saldo Saldo dimasukkan ke kolom yang salah atau diabaikan
Kesalahan menghitung saldo Kesalahan
Kesalahan penyiapan neraca saldo Saldo dimasukkan ke kolom akun yang salah Jumlah yang dimasukkan ke suatu akun salah
Kesalahan penyiapan neraca saldo
Debit diposting sebagai kredit, atau sebaliknya
Posting debit / kredit diabaikan
Koreksi Kesalahan Kesalahan 1. Ayat jurnal tidak benar tetapi tidak diposting
Prosedur Koreksi
2. Ayat jurnal sudah benar tetapi diposting secara keliru
Coret kesalahan tersebut dan cantumkan judul atau jumlah yang benar Coret kesalahan tersebut dan lakukan posting yang benar
3. Ayat jurnal tidak benar dan sudah diposting
Buatlah jurnal koreksi dan posting untuk mengoreksi
Analisis Horizontal Laporan Laba Rugi Nayla Enterprise Laporan Laba Rugi Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2005 dan 2006 Kenaikan (Penurunan) 2006 2005 Jumlah Persen Pendapatan jasa € 187,500 € 150,000 € 37,500 25.0% Beban operasi : Beban upah € 60,000 € 45,000 € 15,000 33.3% Beban sewa 15,000 12,000 3,000 25.0% Beban utilitas 12,500 9,000 3,500 38.9% Beban perlengkapan 2,700 3,000 (300) -10.0% Beban rupa-rupa 2,300 1,800 500 27.8% Total beban operasi € 92,500 € 70,800 € 21,700 30.6% Laba bersih € 95,000 € 79,200 € 15,800 19.9% * €37.500 ÷ €150.000
