Tax news Algemene Bestedings Belasting Voor de BES eilanden
Aandachtspunten
In een oogopslag In een oogopslag .............................................. 1
Dit memo geldt voor de BES eilanden.
Introductie ........................................................ 2
De eilanden Bonaire, St. Eustatius en Saba, hierna aangeduid als de BES eilanden, maar soms ook wel Caribisch Nederland genoemd, zijn openbare lichamen van Nederland. Zij hebben een eigen belastingstelsel wat in een aantal opzichten in belangrijke mate afwijkt van de belastingen van Nederland. De eilanden hebben bijvoorbeeld niet de in Europa gebruikelijke BTW (belasting over toegevoegde waarde) maar een algemene bestedingsbelasting (de ABB).
Bedrijf ........................................................... 2 Vermogensbestanddeel exploiteren ............ 2 Tarieven ............................................................ 2 Belasting-grondslag ......................................... 3 Vrijstellingen ................................................ 3 Bouw en aanneming ..................................... 4 Aftrek ............................................................ 4
In dit memo bespreken wij een aantal belangrijke aspecten van de ABB. De ABB wordt niet geheven over de omzet van alle bedrijven, maar alleen bij dienstverleners en producenten. De ABB wordt ook bij invoer geheven.
De reden die de overheid geeft voor het verschil tussen de Nederlandse en de BESbelastingen is dat het voor deze kleinere jurisdicties efficienter zou zijn om een eenvoudiger belastingstelsel te hebben waarbij de verschuldigde belasting met minder moeite zou kunnen worden bepaald.
1
01 & 02 Introductie
Bedrijf
ABB wordt geheven over: a verkoop van goederen door producenten; b dienstverlening op de drie eilanden; c invoer van goederen. In de gevallen onder a en b moet wel sprake zijn van een onderneming. Een ondernemer is iemand die: a. zelfstandig een bedrijf of beroep uitoefent; of b. op meer dan incidentele basis een vermogensbestanddeel exploiteert met het oogmerk daar voordeel mee te behalen. Iemand die een nieuw goed produceert of die een dienst verleent maar dit slechts op incidentele basis doet of alleen binnen zijn eigen familie- of vriendenkring of die geen vergoeding in rekening brengt zal niet onderworpen zijn aan ABB.
Tarieven
Tarieven
Bonaire
St. Eustatius / Saba
Goederen
8
6
Diensten
6
4
Verzekeringen
7
5
Voor het zelfstandig uitoefenen van een bedrijf of beroep moet wel sprake zijn van het oogmerk om economisch voordeel te behalen in transacties met anderen. Zo zal er in het algemeen geen sprake zijn van een bedrijf als men alleen diensten verricht voor de naaste familie of vrienden of als men geen of slechts een te verwaarlozen bedrag in rekening brengt.
Vermogensbestanddeel exploiteren Een ieder die een vermogensbestanddeel exploiteert, bijvoorbeeld de verhuur van onroerend goed, wordt aangemerkt als ondernemer tenzij het gaat om bijvoorbeeld incidentele verhuur, passieve beleggingen of als er geen bedrag in rekening wordt gebracht.
In Bonaire geldt een tarief van 25% voor de invoer van auto's. In St. Eustatius en Saba geldt een tarief van 18-30%. Het tarief is nihil als het gaat om een energiezuinige auto. 2
03 Belastinggrondslag
ABB wordt geheven over: a verkoop van goederen door producenten; b dienstverlening op de drie eilanden; c invoer van goederen. De verkoop van goederen is dan ook in beginsel slechts eenmaal belast, namelijk bij invoer of bij verkoop door een producent. De verkoop van bepaalde eerste levensbehoeften zoals brood, graan, aardappelen en rijst is vrijgesteld van ABB. Let op Op de BES eilanden worden geen invoerrechten geheven.
Vrijstellingen Er gelden verschillende vrijstellingen zoals:
• Verblijf door toeristen in hotels en appartmenten als over de vergoeding logeergastenbelasting wordt geheven. Kleine bedrijven kunnen onder bepaalde voorwaarden worden vrijgesteld van ABB. Ook geldt een vrijstelling voor ondernemers die produceren maar die onder specifieke voorwaarden niet worden aangemerkt als producent voor toepassing van de ABB.
Kleine bedrijven Een bedrijf dat niet meer dan US$ 20,000.00 aan omzet behaalt kan worden vrijgesteld van de afdracht van ABB. De ondernemer moet nog wel de ABB in rekening brengen maar als hij de vrijstelling krijgt hoeft hij die ABB niet af te dragen. Deze regeling geldt uitsluitend voor natuurlijke personen, niet voor lichamen.
• Openbaar vervoer; • Medische zorg en ziekenhuizen; • Verzorging en verpleging van personen die opgenomen zijn in een verpleeghuis of bejaardentehuis; • Niet-commercieel onderwijs; • Water en electra; • Brandstof en andere goederen ten behoeve van internationaal vervoer; • Levensverzekering, ziektekostenverzekering en herverzekering; • Verhuur van woningen die zijn bestemd en worden gebruikt voor permanente bewoning;
Producenten Een ondernemer die die zijn producten grotendeels (meer dan 50%) verkoopt aan consumenten wordt niet geacht producent te zijn voor de ABB. Hij hoeft dan geen ABB in rekening te brengen. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn bij een bakker die het grootste deel van zijn producten in een winkel verkoopt aan consumenten. Als hij meer dan 50% verkoopt aan andere ondernemers, zoals restaurants en winkels, is hij wel producent en moet hij ABB in rekening brengen.
3
03 Bouw en aanneming De oplevering van een nieuwe onroerende zaak of een nieuw gedeelte van een onroerende zaak door aannemers en onderaannemers wordt expliciet aangemerkt als levering van een goed door een producent. Dit betekent dat aannemers die een pand opleveren de ABB die zij aan andere aannemers hebben betaald in mindering kunnen brengen op de door hen af te dragen ABB. Een voorbeeld kan dit verduidelijken. Client X heeft aannemer A opdracht gegeven om een huis te bouwen op grond van X. Aannemer A voert goederen in en gebruikt verschillende onderaannemers om specifieke werkzaamheden bij de bouw van het huis te verrichten. Aannemer A verkoopt geen huis aan client X maar bouwt op grond van X; dit zou kunnen worden gezien als een dienst. Toch wordt aannemer A als producent aangemerkt en als zodanig mag hij de ABB die hij aan zijn onderaannemers betaalt in aftrek brengen op de door hemzelf te betalen ABB. Ook de bij invoer van bouwmaterialen betaalde ABB mag hij in mindering brengen. In zijn factuur aan client X moet hij wel 8% ABB in rekening brengen op Bonaire (6% in St. Eustatius en Saba).
Als aannemer A niet als producent zou zijn aangemerkt had hij een dienst verleend. In dat geval zou hij in Bonaire 6% (4% in St. Eustatius en Saba) hebben moeten berekenen. Ook had hij dan de aan hem in rekening gebrachte ABB van onderaannemers en bij invoer van bouwmaterialen niet in mindering kunnen brengen.
Aftrek Een producent mag de ABB die hij betaald heeft bij invoer van zijn grondstoffen in mindering brengen op de door hem af te dragen ABB. Dit geldt ook voor de ABB op producten die hem door andere lokale producenten zijn geleverd. In sommige gevallen kan dit leiden tot een belastingteruggave.
4
Hoe PwC u kan helpen
Als u meer wilt weten over de gevolgen van de ABB voor uw bedrijf of beroep of als u andere vragen heeft over de ABB of een van de andere BES-belastingen kunt u uiteraard contact opnemen met één van de belastingadviseurs van PwC Dutch Caribbean of stuur een email naar
[email protected]
Laat ons weten wat u van Tax News vindt en over welke onderwerpen u graag meer zou willen weten. Stuur een email naar
[email protected]
PwC Curaçao P.O. Box 360 Julianaplein 38 Willemstad Curaçao
PwC Aruba P.O. Box 307 L.G. Smith Boulevard 62 Oranjestad Aruba T: +(297) 5221647 F: +(297) 5224864
PwC St. Maarten P.O. Box 195 Emmaplein Building Philipsburg St. Maarten
PwC Bonaire P.O. Box 383
T: +599 (9) 430 0000 F: +599 (9) 461 1119
T: +599 542 2379 F: +599 542 4788
Kaya Gobernador N. Debrot 36
Kralendijk Bonaire
T: +(599) 717 4790 or +(599) 717 5090 F: +(599) 717 6592
Website: www.pwc.com/dutch-caribbean
©2015 PricewaterhouseCoopers Dutch Caribbean. All rights reserved. PwC refers to the Dutch Caribbean member firm, and may sometimes refer to the PwC network. Each member firm is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. This content is for general information purposes only, and should not be used as a substitute for consultation with professional advisors.
