Számvitel III 9. gyakorlat EHO, Vállalkozást és természetes személyt terhelő közterhek 10. szeminárium 1. Feladat A vállalkozás 201X. év. május hónapban 6 000 000 forintot fizetett ki reprezentációs költségként. Feladat 1. Számítsa ki a személyi jövedelemadó, és az EHO összegét. 2. Könyvelje számlavázakon és idősorosan a gazdasági eseményt. EHO (6000000*1,19*0,27) Szja (6000000*1,19*0,15) Sorszám 1 2 3 4
Könyvelési tétel neve EHO előírása SZJA előírása EHO befizetése Szja befizetése
1 927 800 1 062 000 Főkönyvi számlák Tartozik Követel 5AV 4FIII 5AV 4FIII 4FIII 3BIV 4FIII 3BIV
Összeg (Ft) 1 927 800 1 062 000 1 927 800 1 062 000
2. Feladat A vállalkozás 201X. év. május hónapban 6 000 000 forintot utalt át az alkalmazottai Széchenyi pihenőkártyájára. A összeg 80 százaléka értékhatár alatti kifizetés. Feladat 1. Számítsa ki a személyi jövedelemadó és az EHO összegét. 2. Könyvelje számlavázakon és idősorosan a gazdasági eseményt. EHO értékhatár alatti kifizetésre (0,8*6000000*1,19*0,14) EHO értékhatár feletti kifizetésre (0,2*6000000*1,19*0,27) Szja (6000000*1,19*0,15) Sorszám 1 2 3 4
Könyvelési tétel neve EHO előírása SZJA előírása EHO befizetése SZJA befizetése
Főkönyvi számlák Tartozik Követel 5AV 4FIII 5AV 4FIII 4FIII 3BIV 4FIII 3BIV
1
799 680 385 560 1 062 000
Összeg (Ft) 1 185 240 1 062 000 1 185 240 1 062 000
Számvitel III 9. gyakorlat EHO, Vállalkozást és természetes személyt terhelő közterhek 10. szeminárium 3. Feladat A kft taggyűlése 201X. év. augusztus hónapban 6 000 000 osztalékelőleget utalt át a tulajdonosainak. Feladat 1. Számítsa ki a személyi jövedelemadó összegét. 2. Könyvelje számlavázakon és idősorosan a gazdasági eseményt. SZJA és EHO alap (6 000 000 /0,71) 8 450 704 EHO (8 450 704 * 0,14) 1 183 098 Szja (8 450 704*0,15) 1 267 606 Sorszám 1 2 3 4 5 6
Könyvelési tétel neve Osztalék előírása EHO előírása SZJA előírása EHO befizetése SZJA befizetése Osztalék kifizetése
Főkönyvi számlák Tartozik Követel 493 4FIII 4FIII 4FIII 4FIII 4FIII 4FIII 3BIV 4FIII 3BIV 4FIII 3BIV
Összeg (Ft) 8 450 704 1 183 098 1 267 606 1 183 098 1 267 606 6 000 000
7. Feladat A vállalkozás 201X. március havi bérszámfejtése szerint a bérköltség 18 000 000 forint. A dolgozóktól levont érdekképviseleti tagdíj a bruttó bér 1,5 százaléka. Az elszámolható családi kedvezmény 2 500 000 forint. A bért a tárgyhónapot követő hónap 10-én fizették ki. Feladat 1. Számítsa ki a bérfizetés miatti közterheket és a nettó bért. 2. Könyvelje számlavázakon és idősorosan a gazdasági eseményt. Közteher megnevezése Személyi jövedelemadó Nyugdíjjárulék Egészségbiztosítási járulék Munkaerőpiaci járulék Érdekképviseleti tagdíj Szociális hozzájárulási adó Szakképzési hozzájárulás Munkaadót terhelő személyi jövedelemadó Egészségügyi hozzájárulás Nettó bér 2
Alap Közteher 15 230 000 2 284 500 18 000 000 1 800 000 18 000 000 1 260 000 18 000 000 270 000 18 000 000 270 000 18 000 000 4 860 000 18 000 000 270 000 0 0 0 0 12 115 500
Számvitel III 9. gyakorlat EHO, Vállalkozást és természetes személyt terhelő közterhek 10. szeminárium
Sorszám 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Könyvelési tétel neve Bruttó bér Szocho adó Szhj könyvelése Munkaadót terhelő szja Egészségügyi hozzájárulás Érdekképviseleti tagdíj Személyi jövedelemadó Nyugdíjjárulék Egészségbiztosítási járulék Munkaerőpiaci járulék Bér kifizetése
Főkönyvi számlák Összeg (Ft) Tartozik Követel 5AV 4FIII 18 000 000 5AV 4FIII 4 860 000 5AV 4FIII 270 000 N N 0 N N 0 4FIII 4FIII 270 000 4FIII 4FIII 2 284 500 4FIII 4FIII 1 800 000 4FIII 4FIII 1 260 000 4FIII 4FIII 270 000 4FIII 3BIV 12 115 500
8. Feladat A vállalkozás 201X. május havi bérszámfejtése szerint a bérköltség 18 000 000 forint. Hó közben az I. negyedévi teljesítmények alapján az üzletkötőknek 3 500 000 forint prémiumot fizettek. A dolgozóktól levont érdekképviseleti tagdíj a bruttó bér 1,5 százaléka. Az elszámolható családi kedvezmény 4 500 000 forint. A bért a tárgyhónapot követő hónap 10-én fizették ki. Feladat 1. Számítsa ki a bérfizetés miatti közterheket és a nettó bért. 2. Könyvelje számlavázakon és idősorosan a gazdasági eseményt. Közteher megnevezése Személyi jövedelemadó Nyugdíjjárulék Egészségbiztosítási járulék Munkaerőpiaci járulék Érdekképviseleti tagdíj Szociális hozzájárulási adó Szakképzési hozzájárulás Munkaadót terhelő személyi jövedelemadó Egészségügyi hozzájárulás Nettó bér
3
Alap Közteher 16 677 500 2 501 625 21 500 000 2 150 000 21 500 000 1 505 000 21 500 000 322 500 21 500 000 322 500 21 500 000 5 805 000 21 500 000 322 500 0 0 0 0 14 698 375
Számvitel III 9. gyakorlat EHO, Vállalkozást és természetes személyt terhelő közterhek 10. szeminárium
Sorszám 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Könyvelési tétel neve Bruttó bér májusban Szocho adó Szhj könyvelése Munkaadót terhelő szja Egészségügyi hozzájárulás Érdekképviseleti tagdíj Személyi jövedelemadó Nyugdíjjárulék Egészségbiztosítási járulék Munkaerőpiaci járulék Bér kifizetése
Főkönyvi számlák Összeg (Ft) Tartozik Követel 5AV 4FIII 21 500 000 5AV 4FIII 5 805 000 5AV 4FIII 322 500 N N 0 N N 0 4FIII 4FIII 322 500 4FIII 4FIII 2 501 625 4FIII 4FIII 2 150 000 4FIII 4FIII 1 505 000 4FIII 4FIII 322 500 4FIII 3BIV 14 698 375
10. Feladat A vállalkozás az üzleti év szeptemberében megbízott egy magánszemélyt, hogy végezzen számára piackutatást. A magánszemély határidőre teljesítette a megbízást. A megbízási díj 750 000 Ft volt. A magánszemély írásos nyilatkozata alapján a bevételének 45 százalékának megfelelő összegű számlával rendelkezik, melyet el kíván számolni bevételcsökkentő tételként. Feladat 1. Számítsa ki a megbízási díj miatti közterheket és a nettó kifizetést. 2. Könyvelje számlavázakon és idősorosan a gazdasági eseményt. Közteher megnevezése Személyi jövedelemadó Nyugdíjjárulék Egészségbiztosítási járulék Munkaerőpiaci járulék Érdekképviseleti tagdíj Szociális hozzájárulási adó Szakképzési hozzájárulás Munkaadót terhelő személyi jövedelemadó Egészségügyi hozzájárulás Nettó bér
4
Alap Közteher 412 500 61 875 412 500 41 250 412 500 28 875 412 500 6 188 0 0 750 000 202 500 750 000 11 250 0 0 0 0 611 813
Számvitel III 9. gyakorlat EHO, Vállalkozást és természetes személyt terhelő közterhek 10. szeminárium
Sorszám 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Könyvelési tétel neve Megbízási díj Szocho adó Szhj könyvelése Munkaadót terhelő szja Egészségügyi hozzájárulás Érdekképviseleti tagdíj Személyi jövedelemadó Nyugdíjjárulék Egészségbiztosítási járulék Munkaerőpiaci járulék Bér kifizetése
Főkönyvi számlák Tartozik Követel 5AV 4FIII 5AV 4FIII 5AV 4FIII N N N N N N 4FIII 4FIII 4FIII 4FIII 4FIII 4FIII 4FIII 4FIII 4FIII 3BIV
Összeg (Ft) 750 000 202 500 11 250 0 0 0 61 875 41 250 28 875 6 188 611 813
12. Feladat Egy Bt beltagjának személyes közreműködéséért 201X. május hónapban 70 000 Ft bruttó jövedelmet számfejtettek. A tagnak van 36 órás munkaviszonya egy költségvetési szervezetnél. A tevékenység végzéséhez középfokú végzettség szükséges. A nettó összeget a tárgyhónapot követő hó 10-én átutalták. Feladat 1. Számítsa ki a fizetendő közterheket és a nettó kifizetést. 2. Könyvelje számlavázakon és idősorosan a gazdasági eseményt. Közteher megnevezése Személyi jövedelemadó Nyugdíjjárulék Egészségbiztosítási járulék Munkaerőpiaci járulék Érdekképviseleti tagdíj Szociális hozzájárulási adó Szakképzési hozzájárulás Munkaadót terhelő személyi jövedelemadó Egészségügyi hozzájárulás Nettó bér
5
Alap Közteher 70 000 10 500 70 000 7 000 70 000 4 900 70 000 1 050 0 0 70 000 18 900 70 000 1 050 0 0 0 0 46 550
Számvitel III 9. gyakorlat EHO, Vállalkozást és természetes személyt terhelő közterhek 10. szeminárium Sorszám 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Főkönyvi számlák Tartozik Követel 5AV 4FIII 5AV 4FIII 5AV 4FIII N N N N N N 4FIII 4FIII 4FIII 4FIII 4FIII 4FIII 4FIII 4FIII 4FIII 3BIV
Könyvelési tétel neve Megbízási díj Szocho adó Szhj könyvelése Munkaadót terhelő szja Egészségügyi hozzájárulás Érdekképviseleti tagdíj Személyi jövedelemadó Nyugdíjjárulék Egészségbiztosítási járulék Munkaerőpiaci járulék Bér kifizetése
Összeg (Ft) 70 000 18 900 1 050 0 0 0 10 500 7 000 4 900 1 050 46 550
13. Feladat Egy Bt beltagjának személyes közreműködéséért 201X. május hónapban 70 000 Ft bruttó jövedelmet számfejtettek. A tagnak nincs 36 órás munkaviszonya. A tevékenység végzéséhez középfokú végzettség szükséges. A nettó összeget a tárgyhónapot követő hó 10-én átutalták. Feladat 1. Számítsa ki a fizetendő közterheket és a nettó kifizetést. 2. Könyvelje számlavázakon és idősorosan a gazdasági eseményt. Közteher megnevezése Alap Közteher Személyi jövedelemadó 70 000 10 500 Nyugdíjjárulék 114 000 12 900 Egészségbiztosítási járulék (129 000*1,5) 193 500 13 545 Munkaerőpiaci járulék (129000*1,5) 193 500 2 903 Érdekképviseleti tagdíj 0 0 Szociális hozzájárulási adó (129 000*1,125) 145 125 39 184 Szakképzési hozzájárulás (129 000*1,125) 145 125 2 177 Munkaadót terhelő személyi jövedelemadó 0 0 Egészségügyi hozzájárulás 0 0 Nettó bér 30 153
6
Számvitel III 9. gyakorlat EHO, Vállalkozást és természetes személyt terhelő közterhek 10. szeminárium Sorszám 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Könyvelési tétel neve Megbízási díj Szocho adó Szhj könyvelése Munkaadót terhelő szja Egészségügyi hozzájárulás Érdekképviseleti tagdíj Személyi jövedelemadó Nyugdíjjárulék Egészségbiztosítási járulék Munkaerőpiaci járulék Bér kifizetése
Főkönyvi számlák Összeg (Ft) Tartozik Követel 5AV 4FIII 70 000 5AV 4FIII 39 184 5AV 4FIII 2 177 N N 0 N N 0 N N 0 4FIII 4FIII 10 500 4FIII 4FIII 12 900 4FIII 4FIII 13 545 4FIII 4FIII 2 903 4FIII 3BIV 30 153
7
