SPORT ÉS ADÓZÁS 2017. konferencia 2017. március 1.
Tájékoztató az adótörvények legfontosabb változásairól a sportszervezetek számára Összeállította: Nagy József, a NAV főigazgatójának tanácsadója, vezető főtanácsos a Pénzügyőr SE ügyvivője, a Sportegyesületek Országos Elnökségének tagja
„In this world nothing can be said to be certain, except death and taxes.” Ezen a világon semmiről sem mondhatjuk, hogy biztos, kivéve a halált és az adókat. (Benjamin Franklin 1789.)
Főbb témakörök • Az adótörvények változásának indokai • A legfontosabb változások 2017-ben • Néhány aktuális és örökzöld adózási kérdés a sport háza-táján
Ki kicsoda? • • • • • •
Választott tisztségviselő a sportban Más jellegű civil szervezetben is aktív Pénzügyi területen vannak fő feladatai Sportszervezetnek nyújt pénzügyi szolgáltatást Egyesületi szinten tevékenykedik elsősorban Közhasznú a szervezet, ahol, akivel tevékenykedik
A 2017-es évre vonatkozó adójogi módosítások ▪ Célja: elmozdulás a szolgáltató jellegű adóhatóság felé ▪ Az adózási tevékenység növelése új eszközökkel
▪ Az ország versenyképességének javítása ▪ Bürokrácia csökkentés
▪ A változás területei ▪ Az adózás rendje és ▪ Az anyagi adójogszabályok
▪ Mert mi volt eddig?
Nem volt eddig egyensúly…
NAV szolgáltató jelleg
NAV hatósági jelleg ▪ Erőteljes hatósági szemlélet ▪ mindenki gyanús, mindenkit ellenőrizni kell ▪ Elhúzódó eljárások ▪ Bonyolult szabályozás ▪ Megszokás ▪ Torz kommunikáció
Mitől mozdulhat el a mérleg? NAV szolgáltató jellege - Új szemlélet elsajátítása (támogató, segítő) - Új Art. - SZJA bevallások NAV általi elkészítése - Elektronikus kommunikáció kiszélesítése - Új típusú ellenőrzési gyakorlat - Az adózók minősítése
NAV hatósági jellege - Jogszerű és szabályos eljárások továbbra is fontosak - Bevételi érdekek érvényesítése kormányzati elvárás - Határozott nyomozóhatósági fellépés
Megbízható vagy kockázatos Adózó ? • A minősítést az adóhatóság első ízben a 2016. első negyedévre vonatkozó adózói adatok alapján adta ki. A kapott minősítések lekérdezésére már 2016. második negyed-évétől az ügyfélkapun keresztül van lehetőség. • Az adóhatóság kockázatosnak minősíti azokat az adózókat, akik – nagy összegű adóhiányt vagy - tartozást halmoztak fel, – akik be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztatnak, és – akiket egy éven belül ismételt üzletbezárásra büntetettek.
ÚJ
• A megbízható státuszt elnyertek előnyösebb elbírálása – a kiszabható mulasztási és adóbírság felső határát 50%-kal mérséklik – a nyilvántartott tartozásra évente egy alkalommal automatikusan 12 havi pótlékmentes részletfizetési kedvezményt kapnak; – a visszaigényelt általános forgalmi adót az adóhatóság 2017. január 1jétől 45 napon, 2018. január 1-jétől 30 napon belül utalja ki.
Megbízható (Jó) adózó az a vállalkozás lehet, • amelyik legalább 3 éve működik, • öt évre visszamenőleg nem volt – 3 százaléknál nagyobb adókülönbözete és – 500 ezer forintnál nagyobb adótartozása,
• illetve megfelel még további néhány feltételnek. Megbízható köztartozás mentes
Köztartozás mentes adózó (nem új) • A köztartozásmentes adózói adatbázisba történő felvétel iránti kérelem kizárólag elektronikus úton nyújtható be a KOMA elnevezésű nyomtatványon – A kérelem kötelező tartalmi eleme az adózó nyilatkozata arról, hogy 1. nincs behajthatatlanság címén nyilvántartott, de el nem évült adótartozása; 2. nyilatkozata alapján a közzétételt megelőző hónap utolsó napjáig esedékes bevallási és befizetési kötelezettségének maradéktalanul eleget tesz/tett; 3. adószámát nem függesztették fel; 4. nem áll csődeljárás, végelszámolás, illetve felszámolási eljárás alatt.
Hasznos a gyakran pályázóknak!
Adminisztrációs hiba, tévedés • A bejelentési, bevallási, adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása esetében az adóhatóság mulasztási bírság kiszabása nélkül – határidő kitűzésével – hívja fel az adózót a kötelezettsége teljesítésére, azaz adminisztrációs hibát, tévedést nem bünteti azonnal.
Pótlékmentes részletfizetés • A személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség kapcsán a korábbi 150 000 Ft-ról 200 000 Ft-ra emelkedik a pótlékmentes részletfizetés összeghatára, melyet a személyi jövedelemadón túl az egészségügyi hozzájárulásra is kiterjesztik
Adóhatósági kockázatelemzési eljárás • Új elemként jelenik meg a támogató eljárás. A feltárt kockázat megszüntetése érdekében a NAV támogató eljárást indít, vagy az adózót ellenőrzésre kiválasztja. • Támogató eljárás keretében a NAV az adózót felhívja önellenőrzésre, illetve kapcsolatfelvételt kezdeményez a hibák, hiányosságok orvoslására. Az eljárás keretében rendezett jogsértések miatt szankcionálásnak nincs helye, azonban az eljárás eredménytelensége esetén a NAV elrendelheti az ellenőrzést.
Társasági adó, járulék • 2017-től egységesen 9 százalékra csökken a társasági (nyereség)adó. • egészségügyi hozzájárulás (eho): a különböző jövedelmeket terhelő eddigi öt kulcsot (6, 14, 15, 20, 27 százalék) tartalmazó rendszer kétkulcsossá válik, csak a 14 és a 27 százalékos mérték marad fenn. • 2017-től senkinek nem kell a kamatjövedelem után 6 százalékos mértékű ehót fizetnie.
Folyószámla integráció • A tartozásmentesség igazolást már egységesen, NAV szinten lehet kérni, • a külön nyilvántartott folyószámlákat a hatóságok közös nyilvántartássá fésülik össze. • az igazolás tartalma pedig kiegészül a végrehajtásra vagy visszatartásra átadott köztartozások adataival is.
Egy folyószámla egy igazolás
SZJA és a söralátét Már 2016-ban is sok egyszerűsítés a bevalláson • adóhatósági adó-megállapítás • Bevallási nyilatkozat – 440 ezren a NAV-val csináltatták a bevallásukat, azaz kérték a 15NY31-en február 1-ig
SZ.J.A. • 2017-től a magánszemélyek bevallási ajánlatot kapnak majd, ezt jóváhagyhatják, vagy észrevételt tehetnek. Minderre elektronikus úton is lesz lehetőség. – A 2016-ra vonatkozó adóbevallást 2017-ben már teljes egészében az adóhivatal fogja elkészíteni, így 3,5-3,8 millió embernek nem kell bevallást benyújtania sem elektronikus, sem papír alapon – ezt jóváhagyhatják, vagy észrevételt tehetnek
Kinek készít szja bevallást a nav? • akik nem kértek munkáltatói adó-megállapítást vagy • azt a munkáltató nem vállalta.
HOGYAN KÉSZÜL A NAVOS SZJA BEVALLÁS? • Az adóbevallási tervezetet az adóévet követő év március 15-ig közzéteszi az ügyfélkapu használatával egy erre a célra létrehozott elektronikus felületen. • Aki nem rendelkezik ügyfélkapuval, március 15-ig postai úton, sms-ben vagy elektronikus úton kérheti, hogy a NAV a bevallási tervezetet papíralapon, postán küldje el neki. A kérelemnek tartalmaznia kell az adózó születési időpontját és adóazonosító jelét is. A NAV a kérelem nyilvántartásba vételéről az adózó által választott kapcsolattartási formában tájékoztatja az ügyfelet. Nem készít a NAV adóbevallási tervezetet. az egyéni vállalkozók, a mezőgazdasági őstermelők valamint az áfa fizetésére kötelezett magánszemélyek részére
Értesítés a visszatérítendő vagy befizetendő adó összegéről • A NAV április 30-ig az ügyfélkapusoknak elektronikus, az azzal nem rendelkezőknek pedig postai úton értesítést küld a visszatérítendő vagy befizetendő adó összegéről valamint az adózóról nyilvántartott adatok esetleges ellentmondásairól. • A visszaigényléshez szükséges adatok beérkezésétől számított 30 napon belül kell kiutalnia a visszatérítendő adót. Az adóhatóság visszatarthatja a visszaigényelt összeget, ha köztartozása van az adózónak. Aki nem nyújtja be a bevallási határidőre a visszaigénylésre vonatkozó adatokat, annak nem utalják ki az adót, ehhez külön kiutalási kérelmet kell benyújtania.
Bevallási ajánlat jogerősítése • Ha az adózó nem ért egyet az adóbevallási tervezetben feltüntetett adatokkal, május 20-ig kijavíthatja, illetve kiegészítheti az erre a célra kialakított elektronikus felületen vagy az erre a célra rendszeresített nyomtatványon bevallást nyújthat be. A postai úton megküldött tervezetre is ez vonatkozik. • Aki nem jelez az elfogadta! Amennyiben az adózó május 20-ig nem korrigál vagy nyújt be más módon bevallást, az adóbevallási tervezet általa benyújtott bevallásnak, a benne szereplő adó általa bevallott adónak minősül. Ha valaki több bevallást is benyújt, akkor az első (ideértve a munkáltatói adómegállapítást is) minősül a bevallásának. • Ha fizetendő adót jelez a bevallás, az is rendezendő május 20ig!
Adómentes sporteseményre szóló belépőjegy, bérlet • Az Szja tv. 1. számú melléklet 8.28. pont b) alpontjának rendelkezése alapján nem pénzben kapott juttatásként adómentes a kifizető által ugyanazon magánszemélynek ingyenesen vagy kedvezményesen az adóévben legfeljebb 50 ezer forint értékben juttatott, sporteseményre …. – szóló belépőjegy, bérlet.
Adómentes nem pénzben adott juttatások • A nem pénzbeli juttatások közül adómentes az olyan szolgáltatás, amelyet a kifizető az általa fenntartott sportintézmény sportrendezvényén nyújt (kivéve az utazást, az elszállásolást és az étkezést) [Szja tv. 1. számú melléklet 8.7. pont]. Ez például azt jelenti, hogy ha valamely cég edzőtermet biztosít a dolgozói és családtagjai számára, és ott sportrendezvényeket szervez, a résztvevők számára a sporteszközök, berendezések ingyenes igénybevétele miatt nem kell adót fizetni.
Adómentes nem pénzben adott juttatások • amelyet a sportszervezet, országos sportági szakszövetség az edzőtáborok keretében az edzési vagy versenyfeladathoz tartozó utazás, szállás és étkezési szolgáltatás révén juttat a versenysport, diáksport érdekében szervezett edzés vagy verseny vele munkaviszonyban, megbízási vagy vállalkozási jogviszonyban nem álló résztvevőjének.
Adómentes juttatások • Adómentes a sportrendezvényeket kedvelők, szurkolók számára az ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott, sporteseményre szóló belépőjegy, bérlet, ha azt a sportesemény-szervező tevékenységet folytató szervezet adja (kivéve, ha azt más személy megrendelésére teljesíti), Adómentes a Gerevich Aladár-sportösztöndíj .
Adómentes nem pénzben adott juttatások • Az alapító okiratuk szerint a sportot támogató közhasznú egyesületek, alapítványok, közalapítványok, munkavállalóiérdekképviseleti szervezetek sportolóknak nem pénzben adott juttatásai [Szja tv. 1. számú melléklet 3.3. pont]. • Az egyesület, az alapítvány, a közalapítvány által a lakosság, a közösség széles körét érintő (nem zártkörű), azonos részvételi feltételekkel szervezett sportrendezvényen a helyben nyújtott szolgáltatás, a helyi fogyasztásra juttatott étel, ital, valamint – legfeljebb a rendezvény összes költségének 10 százalékáig terjedő együttes értékben – résztvevőnként azonos értékű, ajándék [Szja tv. 1. számú melléklet 8.35. pont].
Adómentes juttatások • Az érmes olimpikonok olimpiai járadéka, • a nyugdíjas olimpiai és világbajnoki érmes sportolók és özvegyeik, • a kiemelkedő sporteredmények elérésében közreműködő nyugdíjas sportszakemberek részére szociális rászorultságra figyelemmel nyújtott támogatás. • a sporteredmények elismeréseként a törvényben, kormányrendeletben, miniszteri rendeletben meghatározott vagy kormánydöntésen alapuló (pl. az olimpiai helyezetteknek adott) juttatás [Szja tv. 1. számú melléklet 3.2.2. pont].
1% • A rendelkező magánszemély a rendelkező nyilatkozaton jelezheti azon döntését, hogy nevét és postai, illetve elektronikus levelezési címét az általa kedvezményezettként feltüntetett civil szerevezettel közöljék.
SZJA bevallások kiemelt adatai 2008-2015. években adatok: Mrd Ft Megnevezés
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
8 534,5
8 276,1
8 395,9
8 034,4
8 427,4
8 760,9
9 430,3
10 064,6
575,9
570,9
399,0
551,7
575,6
645,5
746,3
892,2
Összes adókötelezettség* 1 750,5 *: Önkéntes pénztári kedvezményekkel korrigált érték
1 624,7
1 463,0
1 194,2
1 347,1
1 308,1
1 421,4
1 535,8
Összevonás alá eső jövedelmek összege Forrásadós jövedelmek összege
2015
FIGYELEM ! Elszámolás az SZJA 1%-ról • A 2015. évben átutalt összegekről, illetve a 14KOZ -ban tartalékoltakról 2017. május 31. ig a 15KOZ számú közleményben kell az állami adóhatóság részére elektronikus úton, az Ügyfélkapun keresztül megküldenie. • letölthető a NAV honlapjáról
Adománygyűjtés Közhasznú besorolású egyesület a Tao. alanytól kapott támogatásról igazolás állít ki (kiállító és az adózó megnevezése, székhelye, adószáma, a támogatás, juttatás összege, célja tartalommal).
Társasági adó kedvezmény az adományozónak (2012 - …) Csökkenti az adományozó adózás előtti eredményét az Ectv. szerinti • közhasznú tevékenység támogatásaként nyújtott adomány értékének • – 20 százaléka közhasznú szervezet támogatása esetén, • – további 20 százaléka tartós adományozási szerződés esetén, • de együttesen legfeljebb az adózás előtti eredmény összege.
A közhasznú szervezetek kedvezményei
• Társasági adó (TA) alól mentesség a célszerinti tevékenység után • TA kedvezmények • HIPA kedvezmény • Illeték- és vám kedvezmény • Kedvezményezett cél szerinti szolgáltatása igénybevevőjének SZJA kedveszménye • Támogatóknak adókedvezmény igazolása
Változások bejelentése ! • 2017. január 1-jétől a 17T201CSZ bejelentő és változás bejelentő lap a bíróság által nyilvántartott civil szervezetek, az egyéb cégnek nem minősülő szervezetek (például a köztestületek, a közalapítványok), továbbá e szervezetek önálló jogi személyiséggel rendelkező szervezeti egységei részére, amelyet papír alapon (postai úton vagy személyesen), vagy elektronikus úton (az Ügyfélkapun keresztül) lehet benyújtani. (A bejelentkezés, az adatkapcsolat és az eljárás menetének részletes szabályait a Bnytv.5 tartalmazza.)
KIVA , azaz a kisvállalati adó • Az eddigi 25 helyett 50 foglalkoztatottig választható, ha a mérlegfőösszege max. ötszázmillió forint. • Kedvező a gyorsan növekvő vállalkozások számára, mert a vállalkozásba visszaforgatott nyereség azonnal levonható az adóalapból, A kisvállalati adó mértéke az adóalap 16 százaléka, melynek teljesítésével a cég mentesül a társasági adó, a szociális hozzájárulási adó és a szakképzési hozzájárulás bevallása és megfizetése alól.
KIVA alanyiság • A bejelentését követő hónap első napjával jön létre. • A bejelentést az erre a célra rendszeresített (’T203KV jelű) nyomtatványon, elektronikus úton lehet megtenni.
KATA KisAdózó vállalkozások Tételes Adója
• Eddig több mint 160 ezren választottak – jelentős adómegtakarítást, egyszerűbb könyvvezetést és kevesebb adminisztrációt jelent. – A főállású kisadózó után havi 50 ezer, a főállásúnak nem minősülő kisadózó után havi 25 ezer forint tételes adót kell fizetnie. A – mentesülnek pl. az SZJA, TAO, Járulékok, EHO, SZOCHO
• 6 millió forintról 12 millióra nő a katások bevételi határa. – meghaladó része után 40 százalék adót kell fizetnie.
• Az adóalanyiság kezdete a feltételek megléte esetén a választás bejelentését követő hónap első napjával jön létre.
EKHO-val teljesítheti a közterhek megfizetését (A bevétel 15%-a
nyugdíjasoknál 11,5%-a
az adó)
• a szakképzett edző, sportszervező, irányító (FEOR-08 2717), feltéve, hogy rendelkezik a sport területén képesítéshez kötött tevékenységek gyakorlásához szükséges képesítések jegyzékéről szóló jogszabályban meghatározott képesítéssel, szakképzettséggel; • - továbbá…
EKHO-val teljesítheti a közterhek megfizetését • -a
hivatásos sportoló, sportmunkatárs, valamint a sportról szóló törvény1 11/A. §-ában meghatározott sportszakember, feltéve, hogy a magánszemély sportszervezettel
vagy a sportról szóló törvény 19. § (3) bekezdése szerinti sportszövetséggel fennálló jogviszonya keretében sporttevékenységgel kapcsolatban közvetlenül vagy közvetetten feladatot lát el, és a sportszövetség szabályzata szerint sportszakembernek minősül, vagy a sportszövetség vagy a sportszervezet főállású munkavállalója, a sport területén képesítéshez kötött tevékenységek gyakorlásához szükséges képesítések jegyzékéről szóló jogszabályban meghatározott tevékenységek esetén feltéve, hogy a sportmunkatárs, sportszakember rendelkezik a jegyzékben meghatározott képesítéssel, szakképzettséggel. • MAX 60 millió Ft bevételig lehet EKHO-s ! „Élsportoló” 120m-ig! ☺
Az alanyi áfa mentesség határa • Értékhatára 6 millióról 8 millió forintra nő • Még több vállalkozás választhatja 2017-től az alanyi mentességet, amely a gyakorlatban azt jelenti, hogy a vállalkozónak nem kell ÁFÁ-t felszámítania és fizetnie az államkasszának, és ÁFA bevallást sem kell benyújtania.
ÁFA Számos termék és szolgáltatás esetében jelentős csökkenés • Pl.: a tojás 27%-ról 5% (Fehérje bevitel forrása sok sportolónál!)
Éttermi szolgáltatás helyben 27%-ról 18% (eszik a csapat…)
• az internet szolgáltatás ÁFÁja 27% helyet 18% !!!
EGYÉB ADÓVÁLTOZÁSOK • Új adómentes juttatás lesz 2017-től a munkáltató által biztosított egészségügyi ellátás. Adómentes, tehát sokkal kedvezőbb a híradásokban gyakran elhangzott SZÉPkártyánál és évi százezer forintnál, hiszen azok után szja-t és ehot is fizetni kell ( az 1,19 századdal felszorzott adóalapra jön rá a 15 százalék szja és 14 százalék eho).
Egy „sportos” adó-krimi Több mint hárommilliárd forintos költségvetési csalással gyanúsít a Nemzeti Adó- és Vámhivatal Dél-Dunántúli Bűnügyi Igazgatósága egy elkövetői kört, amelynek tagjai autóversenyekhez fiktív reklámszerződéseket kötöttek; hét ember előzetes letartóztatásban van. (2016.november 21.) – A csoport szponzorációnak álcázott adócsalással 3,2 milliárd forint kárt okozott a központi költségvetésnek. Az ügyben több száz cég érintett, – Három nap alatt 227 helyszínen, országszerte 270 pénzügyi nyomozó végzett házkutatásokat, lefoglalásokat. – Évente több száz vállalkozással kötöttek szponzori szerződést. Reklámfelületként túrafutamokra nevezett versenyautók szolgáltak. A szponzorok a fiktív számlákat költségként elszámolták, azaz adóbevallásaikban levonható tételként szerepeltették. A szponzorok által havonta átutalt összegeket az elkövetők készpénzben felvették, és az összeg 95 százalékát a szponzoroknak visszaosztották.
Támogatás
szponzoráció
• Egy irányú, illetve két irányú gazdasági tevékenység • A szponzorált mindig vállalkozik – Jellemzően reklámot szolgáltat – Számlát ad – TAO kötelezettség keletkezik, de élnek a sportegyesületeket is megillető adókedvezmények
KIEMELTEN ELLENŐRIZENDŐ FŐBB TEVÉKENYSÉGEK - 2017
➢ Gépjármű-, motorkerékpár- és alkatrészei kereskedelme, javítása, kiemelten a használtgépjármű kereskedelme ➢ Ingatlan bérbeadás, egyéb szálláshelyszolgáltatás ➢ Személyszállítási szolgáltatás ➢ Csomagküldő internetes kiskereskedelem ➢ Fizikai közérzet javító szolgáltatás ➢ Egyéb máshová nem sorolható oktatás
Fizikai közérzetet javító szolgáltatás - 9604 • Ebbe a szakágazatba tartozik: - törökfürdők, szaunák és gőzfürdők, szoláriumok, gyógyfürdők, fogyasztó- és karcsúsító szalonok, masszázsszalonok stb. tevékenysége • Nem ebbe a szakágazatba tartozik: – – – –
Sportlétesítmény működtetése (9311) Sportegyesületi tevékenység (9312) a fitnesz- és testépítő klubok és létesítmények tevékenysége (9313) egyéb sporttevékenység (9319)
Pénztárgépek a környéken, avagy a technika az ellenőrzés szolgálatában A számok azt jelzik, hogy az adott helyen több gép működik.
Társasági adó Ha a sportegyesület nem végez vállalkozási tevékenységet, akkor az adózás rendjéről szóló 2003. évi XC. törvény 31. § (5) bekezdése alapján társasági adóbevallást helyettesítő nyilatkozatot tehetett a 1601-es bevalláson 2017. február 25.-ig.
Tao bevallást helyettesítő nyilatkozat
„X”
Társasági adó Az egyesület társasági adó alapja a vállalkozási tevékenység adózás előtti eredménye a Tao tv. 9. §-ában foglaltak figyelembevételével, feltéve, hogy az egyesület a Civil tv. megfelelő alkalmazásával nem minősül elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységet végző szervezetnek. [a társasági adóról és az osztalékadóról 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) 6. § (4)]
7. sor adóalap (automatikus)
9. sor végleges adóalap (ki kell tölteni)
nincs társasági kötelezettség
adófizetési
közhasznú sportegyesületnél, ha a vállalkozási tevékenység bevétele kisebb mint az összes bevétel 15 % [Tao. tv. 6. § (6)-(7)]
Társasági adó Nem kell az adót megfizetnie a nem közhasznú szervezetnek sportegyesületnek, ha - a gazdálkodására vonatkozó külön jogszabályok előírása szerint és a 6. számú mellékletben foglaltakat figyelembe véve nyilvántartott - vállalkozási tevékenységéből elért bevétele legfeljebb 10 millió forint, de nem haladja meg az adóévben elért összes bevételének 10 százalékát. [Tao. tv. 20. § (1) bekezdés a)]
7. sor adóalap (automatikus) 10. sor társasági adó
11. sor adómentesség 20. § (1)
Média hír 2016. NOVEMBER 28. : „Az elmúlt években több mint 100 milliárd forintnyi eltérített társasági adó folyt be a magyar fociklubokhoz, ... , … 7-nek 1 milliárd forintnál több volt a bevétele tavaly. … …A legjelentősebb forrás egyértelműen a TAO, vagyis a társasági adóból a látványsportok felé terelt milliárdok, ennek már eleve a futball az egyik legnagyobb nyertese. (öt látványsport támogatható).”
Sportlétesítmény építés 2013-2015 • TAO-s : 144,6 Mrd Ft
Nagy József
