LISIS PE ENGHITU UNGAN,, PEMOT TONGAN N, DAN ANAL PELAP PORAN PPh P PAS SAL 21 ATAS A GA AJI KAR RYAWAN N PADA PT. IS SA LINES SURAB BAYA
SKRIPSII
OLEH : ARIT TA PURI RA AHAYU NPM : 29130016
TAS WIJJAYA PU UTRA UNIIVERSIT FAKUL LTAS EK KONOMI SU URABAY YA 2013
i
ANALISIS PENGHITUNGAN, PEMOTONGAN, DAN PELAPORAN PPh PASAL 21 ATAS GAJI KARYAWAN PADA PT. ISA LINES SURABAYA
SKRIPSI
Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya
OLEH : ARITA PURI RAHAYU NPM : 2913016
UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA FAKULTAS EKONOMI SURABAYA 2013
i
ANALISIS PENGHITUNGAN, PEMOTONGAN DAN PELAPORAN PPh PASAL 21 ATAS GAJI KARYAWAN PADA PT. ISA LINES SURABAYA
NAMA
: ARITA PURI RAHAYU
FAKULTAS
: EKONOMI
JURUSAN
: AKUNTANSI
NPM
: 29133016
TELAH DISETUJUI dan DITERIMA OLEH
DOSEN PEMBIMBING
BACHTIAR. RH, S.E., M.M.,
ii
Telah diterima dan disetujui oleh tim Penguji Skripsi serta dinyatakan LULUS Dengan demikian skripsi ini dinyatakan sah untuk melengkapi syarat-syarat mencapai gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Wijaya Putra Surabaya.
Tim Penguji Skripsi :
1.
Ketua
:Dr. Soenarmi,S.E.,M.M., (Dekan Fakultas Ekonomi)
(......................................)
2.
Sekretaris
: Aminatuzzuhro, S.E., M.Si.,
(......................................)
( Ketua Program Studi Akuntansi ) 3.
Anggota
: 1.Heru Tjahjono., SE., M.Ak
(......................................)
: 2. Antoni., SE., M.SA
(......................................)
iii
ABSTRAK Sebagai warga negara Indonesia yang baik, perusahaan harusmelaksanakan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan Undang-Undang perpajakan.Penelitian ini dilakukan dengan tujuan untuk mengetahui gambaran mengenai besarnya penghasilan yang diperoleh karyawan serta untuk mengetahui komponen penghasilan kotor dan komponen pengurangan yang berhak diterima oleh pegawai sehubungan dengan PPh Pasal 21 yang terutang. Selain itu penelitian ini juga bertujuan untuk mengetahui apakah perhitungan, pemotongan dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhadap seluruh karyawan telah sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku saat ini atau belum. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah study kepustakaan (library research) yaitu penelitian dilakukan dengan cara membaca dan mempelajari referansi yang berkaitan dengan perpajakan, khususnya Pajak Penghasilan Pasal 21.Selain itu dilakukan juga study lapangan (field research) dengan mengunjungi langsung perusahaan dan melakukan observasi serta wawancara kepada karyawan untuk mendapatkan data-data dan informasi yang berguna untuk penelitian.PT. Isa lines adalah suatu perusahaan yang bergerak dalam bidang Pelayaran, baik pelayaran dalam negeri maupun pelayaran luar negeri.yangmemilikibeberapa divisiutama seperti: Direktur, Marketing, finance(keuangan), HRD (HumanResource Development), dan lain-lain yang berkedudukan di Surabaya, Jawa Timur dan diketahui memiliki kurang lebih 388 karyawan. Sebagai pihak pemberi kerja PT. Isa Linesberhak melakukan pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhadap seluruh karyawannya dan melaporkannya kepada Negara.PT. Isa Lines telah berusaha melakukan penghitungan, pemotongan, dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 sesuai dengan ketentuan perpajakan. Kata kunci : Penghitungan,Pemotongan,dan Pelaporan PPh Pasal 21
iv
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah, dengan mengucap segala puji dan syukur kehadirat Allah SWT, karena atas rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan
skripsi
ini
dengan
judul
“ANALISIS
PENGHITUNGAN,
PEMOTONGAN DAN PELAPORAN PPh PASAL 21 ATAS GAJI KARYAWAN PADA PT. ISA LINES SURABAYA”. Penyusunan skripsi ini dimaksudkan untuk melengkapi salah satu syarat dalam memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya, dengan harapan dapat dijadikan sumbangan pikiran yang berguna bagi pihak-pihak yang berkepentingan. Penulis menyadari bahwa keberhasilan ini tidak lain karena rahmat dan petunjuk dari Allah SWT, disamping bimbingan dan dorongan serta bantuan dari semua pihak yang selama ini telah rela dan senang hati memberikan uluran tangan pada penulis sampai terselesainya skripsi ini. Dalam kesempatan ini penulis ingin menyampaikan dengan segala kerendahan hati ucapan terima kasih dan penghargaan yang setinggi-tingginya kepada yang terhormat: 1.
Bapak Budi Endarto, S.H., M. Hum., selaku Rektor Universitas Wijaya Putra Surabaya.
2.
Ibu Dr.Soenarmi,S.E.,M.M., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya.
3.
Ibu Aminatuzzuhro, S.E., M.Si., selaku Ketua Jurusan Ekonomi Universitas
v
Wijaya Putra Surabaya. 4.
Bapak Bachtiar RH, S.E., M.M.,selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan dorongan sehingga penulis bersemangat menyusun skripsi ini.
5.
Semua dosen Fakultas Ekonomi serta staf perpustakaan Universitas Wijaya Putra yang telah membantu penulis dalam menyelasaikan studi.
6.
Seluruh pimpinan, staf dan karyawan PT. Isa Lines Surabaya yang telah memberikan kesempatan penulis untuk mengadakan penelitian.
7.
Ibuku tersayang yang telah memberikan dukungan kepada penulis untuk menyelesaikan kuliah sampai penulisan skripsi ini selesai.
8.
Moch. Abdul Hakim, S.E., suamiku tercinta yang dengan setianya mendampingi selama penyusunan skripsi ini.
9.
Liyana Asna Wafia Hakim (vivi) putri kecilku tercinta yang cantik jelita.
10.
Sahabat-sahabatku dan semua pihak yang telah banyak membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
Semoga bantuan yang telah diberikan kepada penulis mendapat balasan dari Allah SWT. Akhir kata, menyadari bahwa dalam skripsi ini masih banyak kekurangan dan jauh dari sempurna untuk itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang sifatnya membangun guna sempurnanya skripsi ini. Harapan penulis semoga skripsi ini bermanfaat bagi semua pihak. Surabaya,
Penulis
vi
Juli 2013
DAFTAR ISI
Halaman Judul.....................................................................................................
i
Halaman Persetujuan Bimbingan ........................................................................
ii
Halaman Pengesahan Penguji ............................................................................
iii
Abstrak Skripsi ....................................................................................................
iv
Kata Pengantar ....................................................................................................
v
Daftar Isi .............................................................................................................
vii
Daftar Tabel........ ................................................................................................
xi
BABIPENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah...............................................................................
1
1.2 Rumusan Masalah ........................................................................................
6
1.3 Tujuan Penelitian .........................................................................................
6
1.4 Manfaat Penelitian .......................................................................................
6
1.4.1 Manfaat Penelitian Secara Teoritis ..................................................
6
1.4.2 Manfaat Penelitian Secara Praktis ....................................................
7
1.5 Batasan Masalah ..........................................................................................
8
BAB II TELAAH PUSTAKA 2.1 Landasan Teori .............................................................................................
9
2.1.1 Pengertian Pajak ...............................................................................
9
2.1.2 Fungsi Pajak ....................................................................................
10
2.1.3 Syarat Pemungutan Pajak ................................................................
10
vii
2.1.4 Teori-teori Yang Mendukung Pemungutan Pajak............................
12
2.1.5 Hukum Pajak Formil dan Hukum Pajak Materiil ............................
13
2.1.6 Pengelompokan Pajak ......................................................................
14
2.1.6.1 Menurut Golongannya .......................................................
14
2.1.6.2 Menurut Sifatnya................................................................
15
2.1.6.3 Menurut Lembaga Pemungutannya ...................................
15
2.1.7 Tata Cara Pemungutan Pajak ...........................................................
16
2.1.7.1 Stelse Pajak ........................................................................
16
2.1.7.2 Asas Pemungutan Pajak .....................................................
17
2.1.7.3 Sistem Pemungutan Pajak ..................................................
17
2.1.8 Tarif Pajak ........................................................................................
19
2.1.9 Fungsi Managemen Pajak ................................................................
20
2.1.10 Pajak Penghasilan (PPh) .................................................................
22
2.2. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ...........................................................
23
2.2.1 Cara Memperoleh NPWP .................................................................
23
2.2.2 Pajak Penghasilan Karyawan ...........................................................
24
2.2.3 Cara Menghitung PPh Pasal 21 karyawan .......................................
25
2.2.4 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) ..........................................
27
2.2.5 Wajib Pajak PPh Pasal 21 ................................................................
29
2.2.6 Objek Pajak PPh Pasal 21 ................................................................
31
2.2.7 Subjek Pajak ....................................................................................
32
2.2.8 Objek Pajak ......................................................................................
36
viii
2.2.9 Prosedur............................................................................................
43
2.2.10 Surat Pemberitahuan (SPT) .............................................................
43
2.3. Surat Setoran Pajak (SSP) ...........................................................................
44
BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Deskripsi Populasi dan Penentuan Sampel ..................................................
47
3.1.1 Deskripsi Populasi ............................................................................
47
3.1.2 Penentuan Sampel ............................................................................
48
3.1.3 Sumber Data .....................................................................................
49
3.2 Variabel dan Definisi Operasional Variabel ................................................
49
3.2.1 Variabel Penelitian ...........................................................................
49
3.3 Definisi Operasional Variabel ......................................................................
50
3.4 Teknik Pengumpulan Data ...........................................................................
51
3.5 Data Yang Digunakan ..................................................................................
52
3.6 Teknik Analisis Data ....................................................................................
53
BAB IV PENYAJIAN DAN ANALISIS DATA 4.1 Penyajian Data .............................................................................................
54
4.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan .............................................................
54
4.1.2 Maksud dan Tujuan Perusahaan.......................................................
55
4.1.3 Susunan Pengurus ............................................................................
55
4.2 Analisis Data ................................................................................................
55
4.2.1 Analisis Penghitungan PPh Pasal 21 karyawan ...............................
55
4.2.2 Penghitungan PPh Pasal 21 karyawan tetap.....................................
59
ix
4.2.3 Alternatif-alternatif Yang Digunakan ..............................................
68
4.4 Implikasi Masing-masing Metode ...............................................................
79
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan ..................................................................................................
81
5.2 Saran.............................................................................................................
82
DAFTAR PUSTAKA .........................................................................................
83
x
DAFTAR TABEL
Tabel IV.1 Daftar Gaji Pegawai Bagian Dalam Kapal KM: Isa River ...........
60
Tabel IV.2 Daftar Pegawai yang Mewakili Perusahaan PT. Isa Lines yang akan dihitung PPh Pasal 21 nya .....................................................
61
Tabel IV.3 Metode PPh Pasal 21 ditanggung oleh Karyawan .........................
69
Tabel IV.4 Metode PPh Pasal 21 ditunjang sebagian oleh Perusahaan atau ditunjang sepenuhnya / gross-up....................................................
76
Tabel IV.5 Daftar PPh Pasal 21 Sebulan yang ditanggung perusahaan, karyawan, ditunjang sebagian atau Sepenuhnya/Gross-Up ...........
xi
77
