SILNIČNÍ DAŇ U NÁKLADNÍCH VOZŮ Název školy
Obchodní akademie, Vyšší odborná škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky Uherské Hradiště
Název DUMu
VY_32_INOVACE_UCE1415
Autor Datum
Ing. Martina Macháčková 2.11. 2013
Stupeň a typ vzdělávání Odvětví / Vzdělávací oblast Vzdělávací obor Tematická oblast Druh učebního materiálu Cílová skupina Anotace a popis způsobu použití ve výuce
Střední odborné vzdělávání -- dle RVP.cz --- Obchodní akademie / Informační technologie --- Vztahy podniku ke státu a institucím -Výukový materiál Žák, 15 – 19 let Výukový materiál určen k frontální prezentaci učitelem, případně jako materiál pro samostudium, nutno doplnit výkladem, náplň: prezentace obsahuje teorii o silniční dani u nákladních vozů s přívěsem, vyřešený příklad a samostatný úkol
Vybavení, pomůcky Klíčová slova
Silniční daň, poplatník, plátce, sazba daně, základ daně
Číslo projektu Název šablony
CZ.1.07/1.5.00/34.0534 III/2 – Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT
ZLÍNSKÝ KRAJ
ÚVOD Prezentace je určena studentům obchodní akademie. Uplatněna bude v předmětu daně ve třetím ročníku. Cílem je přiblížit studentům problematiku silniční daně a propojit teorii s praxí.
SILNIČNÍ DAŇ •je upravena zákonem 16/1993 Sb. • vztahuje se na silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla používána k podnikání nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti. • bez ohledu, zda jsou vozidla určena k podnikání, jsou předmětem daně vozidla s největší povolenou hmotností nad 3,5t určená výlučně k přepravě nákladů a registrovaná v České republice
POPLATNÍK DANĚ •
fyzická nebo právnická osoba, která : • •
• •
je provozovatelem vozidla registrovaného v České republice v registru vozidel a je zapsána v technickém průkazu užívá vozidlo, v jehož technickém průkazu je zapsána jako provozovatel osoba, která zemřela, zanikla nebo byla zrušena, anebo vozidlo, jehož provozovatel je odhlášen z registru vozidel zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady svému zaměstnanci za použití osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla stálá provozovna
ZÁKLAD DANĚ •je zdvihový objem motoru u osobních automobilů • součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav u návěsů • největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav u ostatních vozidel
SAZBA DANĚ U NÁKLADNÍCH VOZIDEL Roční sazba daně u nákladních vozidel při počtu náprav
hmotnost
roční sazba
1 náprava
do 1 tuny
1 800 Kč
nad 1 t do 2 t
2 nápravy
při počtu náprav 3 nápravy
hmotnost
roční sazba
do 1 tuny
1 800 Kč
2 700 Kč
nad 1 t do 3,5 t
2 400 Kč
nad 2 t do 3,5 t
3 900 Kč
nad 3,5 t do 6 t
3 600 Kč
nad 3,5 t do 5 t
5 400 Kč
nad 6 t do 8,5 t
6 000 Kč
nad 5 t do 6,5 t
6 900 Kč
nad 8,5 t do 11 t
7 200 Kč
nad 6,5 t do 8 t
8 400 Kč
nad 11 t do 13 t
8 400 Kč
nad 8 t
9 600 Kč
nad 13 t do 15 t
10 500 Kč
do 1 tuny
1 800 Kč
nad 15 t do 17 t
13 200 Kč
nad 1 t do 2 t
2 400 Kč
nad 17 t do 19 t
15 900 Kč
nad 2 t do 3,5 t
3 600 Kč
nad 19 t do 21 t
17 400 Kč
nad 3,5 t do 5 t
4 800 Kč
nad 21 t do 23 t
21 300 Kč
nad 5 t do 6,5 t
6 000 Kč
nad 23 t do 26 t
27 300 Kč
nad 6,5 t do 8 t
7 200 Kč
nad 26 t do 31t
36 600 Kč
nad 8 t do 9,5 t
8 400 Kč
nad 31t do 36t
43 500 Kč
nad 9,5 t do 11 t
9 600 Kč
nad 36 t
50 400 Kč
nad 11 t do 12 t
10 800 Kč
nad 12 t do 13 t
12 600 Kč
nad 18t do 21 t
10 500 Kč
nad 13 t do 14 t
14 700 Kč
nad 21t do 23t
14 100 Kč
nad 14 t do 15 t
16 500 Kč
nad 23t do 25t
17 700 Kč
nad 15 t do 18 t
23 700 Kč
nad 25t do 27t
22 200 Kč
nad 18 t do 21 t
29 100 Kč
nad 27t do 29t
28 200 Kč
nad 21 t do 24 t
35 100 Kč
nad 29t do 32t
33 300 Kč
nad 24 t do 27 t
40 500 Kč
nad 32t do 36t
39 300 Kč
nad 27 t
46 200 Kč
nad 36t
44 100 Kč
4 nápravy a více náprav
do 18 tun
8 400 Kč
SAZBA DANĚ, DAŇOVÁ POVINNOST •roční sazba se zjistí pro každé jednotlivé vozidlo podle údajů v technickém průkazu vozidla • sazba daně se snižuje o 25% u vozidel, která jsou určena pro činnosti výrobní povahy v rostlinné výrobě, je-li poplatníkem daně osoba provozující zemědělskou výrobu •sazba daně se u vozidel snižuje o 48 % po dobu následujících 36 kalendářních měsíců od data jejich první registrace a o 40 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců a o 25 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců. • u vozidel registrovaných poprvé v České republice nebo v zahraničí do 31. prosince 1989 se sazba daně zvyšuje o 25 %. • poplatníci daně podávají daňové přiznání u místně příslušného finančního úřadu. • poplatník platí zálohy na daň, které jsou splatné do 15. dubna, 15. července, 15. října a 15.prosince. • daň, záloha na daň a sleva na dani za jednotlivá vozidla se zaokrouhlují na celé koruny nahoru • daňové přiznání podává poplatník do 31. ledna následujícího období
SLEVA NA DANI • Slevu na dani může poplatník uplatnit u místně příslušného finančního úřadu v případě, že využívá kombinovanou dopravu,což je přeprava zboží v jedné a téže přepravní jednotce (ve velkém kontejneru, výměnné nástavbě, odvalovacím kontejneru) nebo v nákladním automobilu, přívěsu, návěsu s tahačem i bez tahače, při které se využije též železniční nebo vnitrozemská vodní doprava, pokud úsek po železnici nebo vnitrozemské vodní cestě přesahuje vzdálenost 100 kilometrů vzdušnou čarou a pokud její počáteční nebo konečný úsek tvoří přeprava po pozemní komunikaci a) mezi místem nakládky nebo vykládky zboží a nejbližší železniční stanicí vhodnou k překládce nebo překladištěm kombinované dopravy, nebo b) mezi místem nakládky nebo vykládky zboží a vnitrozemským přístavem, jestliže nepřesahuje vzdálenost 150 kilometrů vzdušnou čarou. • U vozidla používaného výlučně k přepravě v počátečním nebo konečném úseku kombinované dopravy činí sleva na dani 100 %. • U vozidla, které uskuteční v kombinované dopravě ve zdaňovacím období : více než 120 jízd činí sleva 90 % daně, od 91 do 120 jízd činí sleva 75 % daně, od 61 do 90 jízd činí sleva 50 % daně, od 31 do 60 jízd činí sleva 25 % daně. • Je-li vzdálenost ujetá po železnici územím České republiky delší než 250 kilometrů, započítává se pro účely slevy na dani taková jízda jako dvě jízdy. • Nárok na slevu na dani prokazuje poplatník přepravními doklady
PŘÍKLAD Dopravní společnost Transit s.r.o. používá pro podnikání následující motorová vozidla: •nákladní automobil se čtyřmi nápravami o hmotnosti 26 t, koupený nový a registrovaný v listopadu 2009 •nákladní automobil se 3 nápravami o hmotnosti 28t, automobil je používán i pro kombinovanou přepravu. Stanoveným způsobem vozidlo za rok 2013 ujelo 85 jízd • Vypočítejte výši silniční daně firmy za rok 2013 • Řešení:
1 . automobil pořízený v listopadu 2009 až do října 2012 uplatněno snížení 48% a od listopadu 2012 dalších 36 měsíců je uplatněno snížení 40%: roční sazba daně je Kč 22 200,- x 0,4 = 8 880,- Kč ( snížení )
Daň = Kč 22 200 – Kč 8 880,- = Kč 13 320,2. automobil: roční sazba je Kč 36 600,-, sleva za kombinovanou dopravu je 50% sleva 50% = 36 600 x 0,5 = Kč 18 300,daň = Kč 36 600,- - Kč 18 300,- = Kč 18 300,Daň celkem = Kč 13 320,- + Kč 18 300,- = Kč 31 620,-
ÚKOL Vypočítejte silniční daň firmy Ekovoz, s.r.o. za rok 2013. Firma vlastní následující vozidla: nákladní automobil mrazírenský se 2 nápravami a celkové hmotnosti 14 t ( vozidlo bylo pořízeno a poprvé zaregistrováno v únoru 2010 ) a nákladní automobil, který má 3 nápravy a podle zápisu v technickém průkazu největší povolenou hmotnost 26t ( do registru silničních vozidel bylo zaregistrováno 20. 4. 2008 ).
POUŽITÉ ZDROJE 1)
Platné daňové zákony 2013
