Sbírka příkladů z účetnictví. 2. ročník. Ing. Ludmila Berešová

Sbírka příkladů z účetnictví 2. ročník

Školní rok 2007/2008

Ing. Simona Daňková Ing. Ludmila Berešová

Obsah 1

1) Ukázky účetních dokladů

strana 1 - 7

2) Aktiva a pasiva

strana 8

3) Rozvaha

strana 9 - 11

4) Změny rozvahových stavů

strana 12 -15

5) Rozepsání rozvahy do účtů a účtování

strana 16 - 19

6) Hospodářské procesy v soustavě účtů

strana 20 - 27

7) Účtování do deníku

strana 28 - 29

8) Peněžní prostředky

strana 30 - 45

9) Faktury došlé a vydané u neplátce DPH

strana 46 - 47

10) Zásoby a jejich účtování bez DPH

strana 48 - 55

Obsah 2

11) Daň z přidané hodnoty

strana 56 - 63

12) Zásoby a jejich účtování s DPH

strana 64 - 81

13) Dlouhodobý majetek a jeho účtování

strana 82 - 93

14) Mzdy

strana 94 - 99

15) Náklady a výnosy

strana 99 - 104

16) Účetní zápisy a účetní knihy

strana 105 - 108

17) Právní úprava účetnictví

strana 109 -112

Ukázky účetních dokladů

1.1. Faktura došlá Faktura došlá nám říká, kolik dlužíme dodavateli

Faktura

Číslo faktury

55007

NESON, spol. s r. o. Rooseveltova 4

Příjemce faktury Josef Novák

Liberec 1 460 01 Tel. : 485102454 IČO : 12351385 DIČ : CZ12351385 Banka : HVB Bank Liberec Číslo účtu : 339 462 041/ 2400

Adresa Podhorská 38 Jablonec nad Nisou 466 01 IČO 16248589 DIČ CZ16248589

Konstantní symbol : 0308 Způsob úhrady : převodem Datum vystavení faktury :

13. 9. 2007 Datum splatnosti :

Datum zdanitelného plnění

13. 9. 2007

Sazba daně Faktura celkem Celková splatná částka Zaplacená částka

19,00% 2 332,40 CZK 2 332,40 CZK

25. 9. 2007 Datum

Popis

Částka

Fakturujeme Vám za zveřejnění inzerátu 13. 9. 2007

v Libereckém dni ze dne 2. 9. 07

1 960,00 CZK

Mezisoučet Daň

1 960,00 CZK 372,40 CZK

Celkem

2 332,40 CZK

Děkujeme, že jste využili našich služeb! Firma je zapsána v Obchodním rejstříku u Krajského soudu v Ústí nad Labem, oddíl C, vložka 1296

Odpověz na otázky : 1) Jak se jmenuje firma, která obdržela tuto fakturu ? 2) Za co dlužíme ? 3) Kolik musíme zaplatit ? 4) Do kdy musíme zaplatit ? 1


1.2. Faktura vydaná Faktura vydaná nám říká, kolik nám dluží odběratel

1) Jak se jmenuje firma, která vystavila tuto fakturu ? 2) Co jsme prodali ? 3) Kolik nám odběratel dluží ? 4) Do kdy nám musí zaplatit ?

2


1.3. Pokladní doklady

1) Co nám říká tento příjmový pokladní doklad ? 2) Co bude asi přílohou tohoto dokladu ?

3


1) Co nám říká tento výdajový pokladní doklad ? 2) Co je asi přílohou tohoto výdajového pokladního dokladu ?

4

Ukázky účetních dokladů 1.4. Výpis z běžného účtu

Pobočka :

Jablonec nad Nisou Komenského 17, PSČ 466 29

201/497/1 Rok/poř. číslo výpisu : 2007/38 Výpis z účtu : 406075213/0300 Za období od 21. 09. 2007 do 30. 09. 2007 Strana : 1 BIC: CZKOCZPP ………………………………………………………………………. IBAN: CZ62 0300 0000 0004 0607 5213 Název účtu : Typ účtu : Měna účtu : Frekvence : Distribuce :

Josef Novák Josef Novák ČSOB Podnikatelské konto výrobky ze skla CZK Podhorská 38 dekádně 466 01 Jablonec nad Nisou poštou ………………………………………………………………………

Vážení klienti, Dovolujeme si Vám oznámit, že 1. listopadu 2007 dojde ke změně poplatků za tuzemský platební styk. Počáteční úroková sazby : 0,10 % Konečná úroková sazba : 0,10 % Datum Označení operace Valuta Protiúčet nebo poznámka 22. 9.

Výběr hotovosti

23. 9.

30. 9.

Příkaz k úhradě do JPÚ 339 462 041/2400 Příkaz k úhradě z JPÚ 27-4908840207/0100 Poplatky za vedení účtu a transakce

30. 9.

Úroky z vkladu

25. 9.

Počáteční zůstatek : 461 805,40 Konečný zůstatek : 506 499,80 Název protiúčtu VS KS

Sekv. SS

Částka Odúčtováno

0558

1668

- 25 000,00

550007

0308

1669

- 2 332,40

2007098

0008

1670

+ 72 030,70

1671

- 45,00

1672

+ 41,10

=================================Konec výpisu====================================

Počáteční zůstatek : 461 805,40 Počet kreditních položek : 2 Počet debetních položek : 3

1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8)

Kreditní obrat : Debetní obrat : Konečný zůstatek :

Jak se jmenuje firma, které je tento doklad ? O čem informuje firmu tento doklad ? U jaké pobočky má tato firma svůj účet ? Jaké je číslo výpisu z účtu ? Jakého období se doklad týká ? Jaký je stav účtu na začátku období ? Co se stalo na účtu za toto období ? Jaký je stav na účtu na konci období ? 5

72 071,80 27 377,40 506 499,80


1.5. Vnitřní účetní doklad

VNITŘNÍ ÚČETNÍ DOKLAD

Organizace : Josef Novák

Číslo : 453/2007

Podhorská 38 466 01 Jablonec nad Nisou

Zúčtování mezd za období září 2007 ÚČTOVACÍ PŘEDPIS Má dáti

Text

Účet

Dal Kč

Účet

Kč

180 000,-

Předpis hrubých mezd

521

180 000,-

331

Předpis sociálního pojištění

331

14 400,-

336001

14 400,-

Předpis zdravotního pojištění

331

8 100,-

336002

8 100,-

Předpis daně z příjmů fyz. osob

331

16 095,-

342

16 095,-

Datum : 30. 9. 2007

Vyhotovil :

Schválil :

Zaúčtoval : 12. 10. 2007

1) Co jsem se dozvěděl(a) z tohoto účetního dokladu ? 2) Jakého období se doklad týká ? 3) Kdo tento doklad zkontroloval ?

6

Ukázky účetních dokladů 1.6. Příjemka a výdejka Příjemka slouží k evidenci příjmu zásob materiálu (popř. zboží) Firma : Příjemka číslo __258/2007_______

Doklad: Datum přijetí: Dodavatel: Druh příjmu:

___DL514/07___ ___8. 9. 2007__ _ Tomáš Bušek Monika ____nákup_____

Číslo

Název materiálu

71929011 43811110 43811112

Našívací kámen Krystal Hot-fix Amethyst Hot-fix Aplikátor pro H-f

Přijaté množství podle dokladu 20 100 150 10

Skutečně převzato

MJ

Cena za MJ

20 100 150 10

grs 10grs 10grs ks

83 250 310 670

Celkem

Přijal:

Schválil:

Celkem Kč 1 660,25 000,46 500,6 700,79 860,-

Zaúčtoval:

Výdejka slouží k evidenci výdeje zásob materiálu (popř. zboží) Firma : Výdejka číslo __124/2007___

Datum: Odebírající: Druh výdaje:

_ 30. 9. 2007 ___dílna 04___ ___spotřeba___

Číslo

Název materiálu

43811110 43811112

Krystal Hot-fix Amethyst Hot-fix Aplikátor pro H-f

Žádané množství 20 30 2

Vydané množství 20 30 20

MJ

Cena za MJ

10grs 10grs ks

250 310 670

Celkem

Vydal :

Celkem Kč 5 000,9 300,1 340,15 640,-

Schválil:

Zaúčtoval:

7

Aktiva a pasiva 2. 1. AKTIVA A PASIVA URČETE NÁSLEDUJÍCÍ MAJETEK a. máme ve firmě náhradní díly za Kč 44 000,b. máme pozemek za Kč 1 000 000,c. máme nákladní automobil za Kč 580 000,d. vydali jsme odběratelům fakturu za služby na Kč 250 000,e. máme peníze na bankovním účtě u ČSOB Kč 230 000,f. máme peníze v pokladně účetní jednotky Kč 24 000,g. máme software za Kč 100 000,h. máme akcie jiného podniku za Kč 450 000,i. vydali jsme odběratelům fakturu za výrobky na Kč 670 000,j. nakoupili jsme obaly a předali jsme je na sklad Kč 20 000,-

URČETE NÁSLEDUJÍCÍ ZDROJE KRYTÍ MAJETKU k. máme vytvořenou rezervu na opravu střechy budovy Kč 100 000,l. máme závazek vůči finančnímu úřadu m. máme úvěr u ČSOB Kč 600 000,- se splatností na 3 roky n. máme úvěr u KB Kč 130 000,- se splatností 12 měsíců o. máme vytvořený zisk Kč 560 000,p. z vytvořeného zisku jsme přidělili Kč 300 000,- do zákonného rez. fondu q. máme vklady společníků ve výši 2 500 000,- (zaps. do OR) r. přišla nám faktura za materiál Kč 10 000,s. dostali jsme darem pozemek v hodnotě Kč 1 000 000,t. máme závazek vůči zaměstnancům Kč 96 000,-

8

Rozvaha 3.1. Sestavte rozvahu účetní jednotky k 1.1……, která vykazuje tento majetek a zdroje jeho krytí (údaje jsou v Kč). Ze vztahu A a P doplňte výši základního kapitálu. Stroje Stavby Zásoba materiálu Zásoba výrobků Zásoba zboží Peníze v pokladně

1 720 000,3 000 000,730 000,140 000,20 000,2 000,-

Peníze na bank.účtu Pohledávky u odběratelů Úvěrový účet(do 1 roku) Závazky vůči dodavatelům Závazky vůči zaměstnancům

377 000,171 000,546 000,230 000,64 000,-

3.2. Sestavte rozvahu účetní jednotky, která má k 30.6…….. tyto složky majetku a zdroje jejich krytí. SMV a SMV Materiál na skladě Výrobky Pokladna

2 100 000,459 000,100 000,3 000,-

Bankovní účty Pohledávky za odběrateli Základní kapitál Dluhy u dodavatelů

80 000,118 000,2 000 000,180 000,-

Firmě byl poskytnut dlouhodobý bankovní úvěr, který pokrývá všechny uvedené zásoby. Závazky vůči zaměstnancům dopočtěte ze základního vztahu v rozvaze.

9

Rozvaha 3.3. K 1.5…….byl v účetní jednotce Profi, s. r. o. tento stav aktiv pasiv Základní materiál Běžný účet Správní budova Pomocný materiál Pokladna Výrobní budovy Pracovní stroje a zařízení

520 000,127 000,380 000,90 000,2 000,1 150 000,780 000,-

Pohledávky u odběratelů Výrobky Nedokončená výroba Dodavatelé Dlouhodobé úvěry Závazky vůči zaměstnancům

110 000,96 000,26 000,130 000,326 000,85 000,-

Vypočtěte výši základního kapitálu a sestavte rozvahu (aktiva i pasiva uspořádejte do skupin).

3.4. Firma Alfa, s.r.o. má k 31.12. …… tato aktiva a pasiva. Budovy 1 000 000,Dlužné daně Základní materiál 800 000,Pomocné látky Krátk.bankovní úvěry 400 000,Výrobní stroje Pohledávky za odběrateli 200 000,Běžný účet Závazky vůči dodavatelům 800 000,Závazky vůči zaměstnancům 480 000,Výrobky Dopravní prostředky Peníze v pokladně 10 000,Zjistěte základní kapitál a sestavte rozvahu.

10

120 000,60 000,2 000 000,250 000,300 000,200 000,-

Rozvaha

3.5. Firma Elega, s. r. o. výroba luxusní kožené galanterie, má tato aktiva a pasiva. budovy nákladní auto brašnářské stroje 2 šicí stroje po kancelářské stroje a zař. koženka, kůže pomocné látky kabelky závazky vůči dodavatelům

1 000 000,360 000,948 000,75 000,130 000,390 000,70 000,160 000,160 000,-

tašky kufry pohledávky za odběrateli peníze v pokladně běžný účet u KB dlužné mzdy zaměstnancům základní kapitál krátkodobé bank. úvěry

Sestavte rozvahu účetní jednotky k l.l……….

11

120 500,190 000,136 000,4 000,190 000,130 000,3 000 000,…………

Změny rozvahových stavů

4.1. Čtyři základní změny rozvahových stavů 1/ Účetní jednotka DELTA, a. s. vykazuje k 31. 12……. tyto stavy aktiv a pasiv. AKTIVA Stavby Sam.movité věci Materiál na skladě Odběratelé Pokladna Bankovní účty Celkem A

Rozvaha k 31. 12………….. 1 800 000,- Základní kapitál 1 200 000,- Krátk.bank.úvěry 500 000,- Dodavatelé 17 000,- Zaměstnanci 3 000,93 000,Celkem P

PASIVA 3 500 000,83 000,20 000,10 000,-

1.účetní případ Obdrželi jsme od dodavatele fakturu na dodávku materiálu na Kč 25 000,-. Materiál byl převzat na sklad. Sestavte novou rozvahu, ve které se tato změna odrazí.

AKTIVA Stavby Sam.movité věci Materiál na skladě Odběratelé Pokladna Bankovní účty Celkem A

Rozvaha k 31. 12………po 1. úč. operaci 1 800 000,- Základní kapitál 1 200 000,- Krátk.bank.úvěry Dodavatelé 17 000,- Zaměstnanci 3 000,93 000,Celkem P

PASIVA 3 500 000,83 000,10 000,-

2. účetní případ Splatili jsme peněžnímu ústavu krátkodobý úvěr částkou Kč 13 000,-, což nám peněžní ústav oznámil výpisy z účtu (běžného a úvěrového). Jakých rozvahových položek se to týká? AKTIVA Stavby Sam.movité věci Materiál na skladě Odběratelé Pokladna Bankovní účty Celkem A

Rozvaha k 31. 12…… po 2. úč. operaci Základní kapitál Krátk.bank.úvěry Dodavatelé Zaměstnanci

Celkem P

12

PASIVA


3. účetní případ Odběratel uhradil splatnou fakturu na náš účet u peněžního ústavu Kč 17 000,- (VBÚ) Jakých rozvahových položek se to týká? AKTIVA Stavby Sam.movité věci Materiál na skladě Pokladna Bankovní účty Celkem A

Rozvaha k 31. 12……… po 3. úč. operaci Základní kapitál Krátk.bank.úvěry Dodavatelé Zaměstnanci

PASIVA

Celkem P

4. účetní případ Banka uhradila z našeho krátkodobého úvěru dodavatelům částku Kč 20 000,-, což nám oznámila výpisem z úvěrového účtu (VÚÚ).

AKTIVA Stavby Sam.movité věci Materiál na skladě Pokladna Bankovní účty Celkem A

Rozvaha k 31. 12……… po 4. úč. operaci Základní kapitál Krátk.bank.úvěry Dodavatelé Zaměstnanci

PASIVA

Celkem P

5. účetní případ Výběr hotovosti z banky do pokladny Kč 25 000,- (VBÚ, PPD) AKTIVA

Rozvaha k 31. 12….. po 5. úč. operaci

Celkem A

Celkem P

13

PASIVA


6. účetní případ Byly vyplaceny mzdy zaměstnancům Kč 10 000,- (VPD) AKTIVA

Rozvaha k 31. 12… po 6. úč. operaci

Celkem A

Celkem P

PASIVA

7. účetní případ Úhrada závazků dodavatelům ve výši Kč 25 000,- z bankovního účtu (VBÚ). AKTIVA

Celkem A

Rozvaha k 31. 12…… po 7. úč. operaci

PASIVA

Celkem P

8. účetní případ Splátka krátkodobého úvěru z bankovního účtu Kč 10 000,-. AKTIVA

Rozvaha k 31. 12… po 8. úč. operaci

Celkem A

Celkem P

--------------------------------------------------------------

14

PASIVA

Změny rozvahových stavů 4.2. Určete, kterých rozvahových položek se změna týká : a.

banka uhradila z našeho bankovního účtu fakturu od dodavatelů za materiál (VBÚ)

b.

obdrželi jsme zboží , zboží bylo převzato na sklad (fa, příjemka)

c.

odvedli jsme peníze z pokladny do banky (VPD, VBÚ)

d.

byl nám poskytnut bankovní úvěr na 24 měsíců , který byl připsán na náš bankovní účet (VÚÚ, VBÚ)

e.

poslali jsme zaměstnancům výplaty z našeho účtu na jejich osobní účty ( VBÚ)

f.

zaplatili jsme finančnímu úřadu daň z příjmů (VBÚ)

g.

koupili jsme pozemek (fa)

h.

zaplatili jsme fakturu za pozemek (VBÚ)

i.

byla nám zaplacena faktura vydaná (VBÚ)

j.

splatili jsme část úvěru (viz d) (VBÚ, VÚÚ)

k.

vybrali jsme peníze do pokladny za našeho účtu (PPD, VBÚ)

4.3. Určete, o jaký jde účetní případ l.

Materiál na skladě +, Dodavatelé +

m.

Bankovní účty +, Krátkodobé bankovní úvěry +

n.

Bankovní účty -, Krátkodobé bankovní úvěry -

o.

Odběratelé -, Bankovní účty +

p.

Pokladna -, Zaměstnanci –

q.

Dodavatelé -, Krátkodobé bankovní úvěry +

r.

Pokladna +, Bankovní účty

15

Rozepsání rozvahy do účtů a účtování 5.1. Otevření rozvahy Sestavte rozvahu ALFA, a. s. k l. l. ……………… Zboží na skladě a v prodej. 700 000,Bankovní účty 600 000,Materiál na skladě 50 000,Zaměstnanci 50 000,Základní kapitál …………

Pokladna SMV a SMV Krátkodobé bank.úvěry Dodavatelé

Účetní případy: 1/ Rozpis rozvahy do účtů 2/ Splátka krátkodobého bankovního úvěru Kč 10 000,- (VBÚ, VÚÚ) 3/ Vyplaceny mzdy zaměstnancům Kč 50 000,- (VPD) 4/ Uhrazena faktura dodavatelům z krátkodobého úvěru Kč 5 000,5/ Z pokladny odvedena tržba na bankovní účet Kč 30 000,- (VBÚ, VPD) 6/ Došla faktura za zboží a zboží bylo přijato na sklad Kč 37 000,7/ Uzavření rozvahových účtů

16

135 000,1 400 000,80 000,5 000,-

Rozepsání rozvahy do účtů a účtování

17

Rozepsání rozvahy do účtů a účtování 5.2. Sestavte rozvahu BETA, s.r.o jestliže víte, že k 1. 1. ……… měla tato A a P Samost.movité věci 1 200 000,Materiál na skladě 540 000,Základní kapitál 1 600 000,Krátkodobé bank. úvěry 250 000,Pokladna 10 000,Běžný účet 150 000,Odběratelé 100 000,Dodavatelé kryjí pohledávky za odběrateli Závazky vůči zaměstnancům dopočtěte ze vztahu v rozvaze Účetní případy: 1/ Proveďte rozpis rozvahy do účtů 2/ Dodavatel nám dodal materiál Kč 275 000,-, obdrželi jsme na tuto dodávku fakturu 3/ Odběratel nám zaplatil na náš běžný účet pohledávku Kč 60 000,4/ Splácíme dodavatelům část závazku ve výši Kč 75 000,- z našeho bank. účtu 5/ Banka nám poskytla další úvěr (splatnost do 1 roku) a podle výpisu z úvěrového účtu z něj zaplatila našemu dodavateli Kč 300 000,6/ Účty uzavřete pomocí konečného účtu rozvažného. Úkol: Zaúčtujte uvedené účetní případy a účty uzavřete. Rozvaha k 1. 1…………

18

Rozepsání rozvahy do účtů a účtování

19

Hospodářské procesy v soustavě účtů 6.1. Sestavte rozvahu GAMA, a. s. k l. l. ………, která se zabývá opravami elektrospotřebičů a k tomuto datu měla následující aktiva a pasiva. Stavby 4 000 000,Bankovní účty Samostatné movité věci 2 000 000,Odběratelé Materiál na skladě 400 000,Dodavatelé Pokladna 10 000,Základní kapitál Krátkodobé bankovní úvěry kryjí všechny zásoby a peněžní prostředky.

Zaúčtujte: 1/ Rozpis rozvahy do účtů 2/ Fakturovány odběratelům provedené opravy Kč 120 000,3/ Výdejky na materiál vydaný do dílen, kde bude spotřebován Kč 80 000,4/ Přišla faktura za elektrickou energii Kč 2 000,5/ Přiznané mzdy zaměstnancům za vykonanou práci (VÚD) Kč 30 000,Pozn.: Účty nezavírejte

20

490 000,200 000,200 000,………..

Hospodářské procesy v soustavě účtů

6.2. Firma INSTAL, s. r. o. provádějící instalační práce měla k 1.1……. tato A a P. Stavby Dopravní prostředky Dodavatelé Pokladna Zaměstnanci Krátkodobé bank.úvěry

2 000 000,200 000,40 000,3 000,24 000,70 000,-

Stroje a zařízení Inventář Odběratelé Materiál na skladě Bankovní účty Základní kapitál

1 300 000,500 000,30 000,350 000,110 000,………..

Zaúčtujte: 1/ Počáteční stavy 2/ Ze skladu byl vydán materiál (plechy, okapy aj.) Kč 120 000,3/ Pokladník zaplatil v hotovosti poštovné (nákl. druh Ostatní služby) Kč 200,- (VPD) 4/ Z účtu u peněžního ústavu bylo vybráno v hotovosti na výplatu mezd a peníze byly vloženy do pokladny Kč 24 000,- (VBÚ, PPD) 5/ Pokladník vyplatil v hotovosti mzdy zaměstnancům (VPD) Kč 24 000,6/ Vydané faktury za provedené instalační práce jiným podnikům Kč 170 000,7/ Přiznané mzdy zaměstnancům firmy za leden Kč 30 000,- (VÚD) 8/ Uzavřete účty a zjistěte výsledek hospodaření

21


22


23

Hospodářské procesy v soustavě účtů 6.3. Firma Xena, v. o. s. měla k 1.1. 200… tato aktiva a pasiva: Materiál na skladě 1 000 000,Pokladna 4 000,Odběratelé 120 000,Krátkodobé bankovní úvěry 200 000,Bankovní účty 700 000,Stavby 7 000 000,Sam.movité věci 2 000 000,Dodavatelé 140 000,Základní kapitál ………… Úkoly: a/ Sestavte rozvahu k 1.1. 200… b/ Rozepište PS do účtů a zaúčtujte následující účetní případy c/ Po zaúčtování zjistěte obraty a konečné stavy d/ Zaúčtujte převody konečných stavů rozvahových a výsledkových účtů e/ Zjistěte výsledek hospodaření

1/ Rozpis rozvahy do účtů 2/ FaD – za dodávku materiálu , zásilka převzata na sklad Kč 17 000,3/ Výdejky – materiál vydán do spotřeby Kč 50 000,4/ VÚD – nárok zaměstnanců na mzdy za měsíc leden Kč 180 000,5/ FaV – tržby za služby Kč 400 000,6/ VBÚ, PPD – výběr peněz z BÚ do pokladny na mzdy 7/ VPD – výplata mezd zaměstnancům za leden Kč 180 000,8/ VBÚ – úhrady od odběratelů Kč 90 000,9/ VBÚ, VÚÚ – splátka krátkodobého úvěru bance Kč 50 000,10/ VBÚ – úhrady dodavatelům Kč 100 000,11/ FaD – za elektrickou energii Kč 70 000,-

24


25

Hospodářské procesy v soustavě účtů 6.4. Sestavení rozvahy, otevření účtů a základní účtování Firma PLUTO, s. r. o. má k 31.12…… tento stav majetku a zdrojů krytí: Materiál na skladě 25 000,Dodavatelé Pokladna 18 000,Zaměstnanci Odběratelé 43 000,Bankovní účty SMV a SMV 245 000,Stavby Bankovní úvěry 500 000,Výrobky Doplňte Základní kapitál ………………… Během účetního období došlo k těmto vybraným účetním případům: 1) Rozpis rozvahy do účtů 2) Z běžného účtu do pokladny bylo vybráno Kč 40 000,3) Vyplaceny mzdy zaměstnanců Kč 53 000,4) Odběratelé nám zaplatili fakturu na běžný účet Kč 20 000,5) Došla faktura na spotřebovanou energii Kč 13 000,6) Nákup materiálu hotově, materiál převzat na sklad Kč 2 500,7) Spotřeba materiálu za Kč 6 000,8) Došla faktura od telefonní společnosti za telefonní hovory Kč 1 700,9a) Úhrada dodavatelských faktur z běžného účtu (op. č. 4.) 9b) Úhrada dodavatelské faktury z běžného účtu (op. č. 7) 10) Vydaná faktura na prodané výrobky odběratelům Kč 370 000,11) Úhrada části bankovního úvěru z běžného účtu Kč 50 000,-

Úkoly: a/ Určete aktiva a pasiva. b/ Naznačte u jednotlivých účetních případů , jak zaúčtovat. c/ Jak bychom zjistili výsledek hospodaření?

26

48 000,53 000,239 000,1 000 000,12 000,-

Hospodářské procesy v soustavě účtů 6.5. Procvičovací příklady Příklad A (zboží): Obchodní dům TESCO Ostrava měl v květnu ….. tyto vybrané účetní případy: 1/ Došla faktura za dodávku zboží a zboží bylo převzato na sklad Kč 600 000,2/ Došla faktura za spotřebovanou elektrickou energii od ČEZ Kč 10 000,3/ Spotřeba obalového materiálu Kč 8 000,4/ Zaplaceno z účtu u peněžního ústavu nájemné ze skladu a prodejen (nákladový druh Ostatní služby) Kč 30 000,5/ Nárok zaměstnanců na mzdy Kč 40 000,Úkoly: - zaznamenejte účetní případy na účtech a zjistěte výši nákladů - uveďte, co bude výnosem obchodního domu Příklad B: Podnikatelský subjekt provádějící opravy elektrospotřebičů měl k 31.12…… tyto počáteční stavy na účtech: 45 000,Pokladna 3 000,Bankovní účty Materiál na skladě 120 000,Dodavatelé 34 000,Základní kapitál 1 000 000,SMV a SMV 866 000,V průběhu roku došlo k těmto účetním případům: 1/ Rozpis PS 2/ Fakturovány odběratelům provedené opravy za Kč 120 000,3/ Výdejky na materiál vydaný do dílen, kde byl spotřebován – za Kč 80 000,4/ Došla faktura od Telecomu za telefonní hovory na Kč 5 000,- (nákladový druh Ost. služby) 5/ Přiznané mzdy zaměstnancům za vykonanou práci Kč 24 000,6/ Pokladník zaplatil v hotovosti poštovné (Ostatní služby) Kč 560,7/ Z účtu peněžního ústavu vybráno v hotovosti na výplatu mezd a peníze byly dány do pokladny Kč 24 000,8/ Pokladník vyplatil v hotovosti mzdy zaměstnancům Kč 24 000,9/ Dle výpisu z bankovního účtu – úhrada FAV z oper. č. 2 úhrada FAD z oper č. 4 10/ Uzavřete účty rozvahové 11/ Uzavřete účty výsledkové 12/ Zjistěte výsledek hospodaření Úkoly: - proveďte rozbor jednotlivých účetních případů a posuďte, zda účetní případ ovlivňuje aktiva, pasíva, náklady nebo výnosy - změnu způsobenou každým účetním případem znázorněte schematicky na příslušných účtech a uveďte charakteristiku účtů

27

Účtování do deníku

7. 1. Podnikatelský subjekt firma JAS,s.r.o. měla k 1.1….. tato aktiva a pasiva: Materiál na skladě 100 000,Pokladna 4 000,Odběratelé 12 000,Krátkodobé bankovní úvěry 20 000,Bankovní účty 10 000,Stavby 700 000,SMV A SMV 150 000,Základní kapitál ………… V lednu došlo k těmto účetním případům: 1/ Rozpis počátečních stavů účtů 2/ Došla faktura za dodávku materiálu a zásilka byla převzata na sklad Kč 17 000,3/ Materiál vydaný ze skladu do výroby podle výdejek Kč 50 000,4/ Nárok zaměstnanců na mzdy za práci v lednu Kč 18 000,5/ Tržby za provedené výkony podle vydaných faktur Kč 75 000,6/ Za opravu psacího stroje zaplaceno hotově Kč 100,7/ Banka oznámila výpisem z účtu úhradu od odběratelů Kč 12 000,8/ Splatili jsme bance krátkodobý úvěr Kč 5 000,Úkoly: 1) Sestavte rozvahu k 1.1…… 2) Zaúčtujte na účty hlavní knihy : a) otevřete účty a zapište na ně počáteční stavy b) zaúčtujte uvedené účetní případy c) zjistěte obraty a zůstatky na účtech d) zaúčtujte převod zůstatků a obratů na konci účetního období e) uzavřete účty pomocí účtů 701 a 710, zjistěte výsledek hospodaření 3) Zaúčtujte do deníku (do kolonek MD a D pište čísla účtů) Účetní deník Dat. Doklad

Text

MD

28

D

MD v Kč

D v Kč

Účtování do deníku 7. 2. Akciová společnost JANA, a.s. měla k 1.1…… počáteční stavy na těchto účtech: Stavby 1 300 000,Stroje 600 000,Dopravní prostředky 100 000,Materiál na skladě 200 000,Pokladna 4 000,Bankovní účty 50 000,Dodavatelé 40 000,Základní kapitál …………. V následujícím období byly tyto účetní případy: 1/ Rozpis počátečních stavů účtů 2/ Podle výpisu z běžného účtu uhradila banka dodavatelům splatnou fakturu Kč 40 000,3/ Spotřeba materiálu podle výdejek Kč 60 000,4/ Banka poskytla společnosti krátkodobý úvěr a částku připsala na běžný účet Kč 300 000,5/ Tržby za služby podle vydaných faktur Kč 90 000,6/ Nárok zaměstnanců na mzdy za leden Kč 20 000,7/ Došla faktura za opravy Kč 4 000,Úkoly: 4) Sestavte rozvahu k 1.1…… 5) Zaúčtujte na účty hlavní knihy : a) otevřete účty a zapište na ně počáteční stavy b) zaúčtujte uvedené účetní případy c) zjistěte obraty a zůstatky na účtech d) zaúčtujte převod zůstatků a obratů na konci účetního období e) uzavřete účty pomocí účtů 701 a 710, zjistěte výsledek hospodaření 6) Zaúčtujte do deníku (do kolonek MD a D pište čísla účtů) Účetní deník Dat. Doklad

Text

MD

29

D

MD v Kč

D v Kč

Peněžní prostředky Doklady platebního styku – hotovostní – Příjmový a výdajový pokladní doklad 8.1. Pokladní doklady, pokladní kniha Počáteční stav pokladny ve vaší škole je Kč 21 351,-.

a/ Jste pokladníkem na vaší škole, máte právo ukládat a vybírat peníze z účtu školy u Komerční banky. Vystavte příjmový pokladní doklad č.P/1/0… (PPD) na doplnění pokladny pro budoucí úhrady cestovních účtů zaměstnanců školy. Do pokladny bylo vybráno Kč 18 500,- dnešního dne. Organizace – firma

PŘÍJMOVÝ POKLADNÍ DOKLAD Datum vystavení :

číslo :

přílohy :

Přijato od (jméno, adresa)

Celkem Kč

hal. slovy Kč

Účel :

Schválil Text

DPH %

DPH Kč

Podpis pokladníka

Účt. předpis (Dal - účet)

Bez daně Kč Přezkoušel

Kč

h

Zaúčtoval

Dne :

Dne :

b/ Vystavte výdajový pokladní doklad č. V/1/0. (VPD) na úhradu předloženého cestovního příkazu zaměstnance školy (Jaroslav Šíma) v celkové hodnotě Kč 386,-.

VÝDAJOVÝ POKLADNÍ DOKLAD

Organizace - firma

číslo :

přílohy :

Ze dne :

Vyplaceno : (jméno, adresa) Celkem Kč

Průkaz totožnosti :

hal.

slovy Účel výplaty :

Schválil :

Podpis příjemce Podpis pokladníka Účtovací předpis (MD - účet) Kč

Text

DPH % DPH Kč

Bez daně Kč

Přezkoušel

Zaúčtoval

Dne :

Dne :

c/ Proveďte zápisy do pokladní knihy a zjistěte nový zůstatek.

30

h

Peněžní prostředky 8.2. Pokladní doklady, pokladní kniha

a/ Pokračujete ve své funkci pokladníka a přijímáte do pokladny hotovost od výchovného poradce na vaší škole za prodané přihlášky na VŠ. Celková přijatá částka je Kč 2 123,-. Vystavte příslušný doklad, číslujte postupným způsobem. Organizace – firma

PŘÍJMOVÝ POKLADNÍ DOKLAD Datum vystavení :

číslo :

přílohy :


Celkem Kč

hal. slovy Kč

Účel :

Schválil Text

DPH %

DPH Kč

Podpis pokladníka



Kč

h

Zaúčtoval

Dne :

Dne :

b/ Vyplácíte hotovost za nákup kancelářských potřeb ve výši Kč 351,-. Nákup s dokladem předložila paní Iva Pecárová. Vystavte doklad pro výdej hotovosti z pokladny.


Organizace - firma

číslo :

přílohy :

Ze dne :



hal.


Schválil :


Text

DPH % DPH Kč

Bez daně Kč

Přezkoušel

Zaúčtoval

Dne :

Dne :

c/ Proveďte zápisy do pokladní knihy a zjistěte nový zůstatek. 31

h

Peněžní prostředky

8.3. Výběrní lístek, pokladní doklady a/ Pokračujete ve své funkci pokladníka.Vystavte výběrní lístek na výběr hotovosti na výplaty dvěma zaměstnancům (v takových bankovkách a mincích, aby bylo možno vyplatit každému zvlášť.) Zaměstnanec A – Kč 8 364,- a zaměstnanec B – Kč 11 265,-, (celkem 19 629,-). Číslo vašeho účtu u Komerční banky je 325 789/0100.

b/ Proveďte příjem do pokladny , vystavte doklad a zapište do pokladní knihy. Organizace – firma

PŘÍJMOVÝ PŘÍJMOVÝ POKLADNÍ DOKLAD Datum vystavení :

číslo :

přílohy :


Celkem Kč

hal. slovy Kč

Účel :

Schválil Text

DPH %

DPH Kč

Podpis pokladníka



Kč

h

Zaúčtoval

Dne :

Dne :

c/ Vyplaťte zaměstnanci A výše uvedený obnos (jméno doplňte dle vl. výběru), vystavte doklad a zapište do pokladní knihy.

32



Organizace - firma

číslo :

přílohy :

Ze dne :



hal.


Schválil :


Text

DPH % DPH Kč

Bez daně Kč

Přezkoušel

Zaúčtoval

Dne :

Dne :

h

d/ Vyplaťte zaměstnanci B výše uvedený obnos (jméno doplňte dle vl. výběru), vystavte doklad a zapište do pokladní knihy.


Organizace - firma

číslo :

přílohy :

Ze dne :



hal.


Schválil :


Text

DPH % DPH Kč

Bez daně Kč

Přezkoušel

Zaúčtoval

Dne :

Dne :

33

h

Peněžní prostředky 8.4. Pokladní složenka Odvádíte do banky hotovost v celkové výši Kč ………. Vystavte pokladní složenku s výčetkou platidel a výdajový pokladní doklad


Organizace - firma

číslo :

přílohy :

Ze dne :



hal.


Schválil :


Text

DPH % DPH Kč

Bez daně Kč

Přezkoušel

Zaúčtoval

Dne :

Dne :

34

h


Pokladní kniha Datum 1. 1. 07

Doklad Text Počáteční stav VÚD1

Příjem

Výdej

Náhradní výdajový pokladní doklad


Organizace - firma

číslo :

přílohy :

Ze dne :



hal.


Schválil :


Text

DPH % DPH Kč

Bez daně Kč

Přezkoušel

Zaúčtoval

Dne :

Dne :

35

h

Zůstatek 21 351,-

Peněžní prostředky Platební styk – bezhotovostní – Příkazy k úhradě 8.5. Příkaz k úhradě

Faktura

F2007/0145

Dodavatel : Odběratel : Tomáš Bušek - Monika Josef Novák Dolní náměstí 397/6 Podhorská 38 466 01 Jablonec nad Nisou 466 01 Jablonec nad Nisou IČO : 61306355 IČO: 16248589 DIČ : CZ5501021563 DIČ: CZ16248589 Bank. spoj. : Komerční banka, pobočka Jablonec nad Nisou Číslo konta : 76-1205420055/0100 Firma je zapsána u živnostenského úřadu v Jablonci nad Nisou pod evidenční číslem 05/ŽÚ/215420005/Va Datum vystavení : 8.9.07 Konst. symbol: Datum splatnosti : 18.9.07 Forma úhrady : Datum uskutečnění zdan. plnění : 8.9.07

Název produktu

Množství

M.J.

Cena za Sazba Celkem bez DPH jednotku DPH

0008 PP

Poznámky

Záruka měsíců

Daňový doklad číslo (variabilní symbol) :

Fakturujeme Vám za nakoupené výrobky našívací kámen č. výrobku 71929011

20

grs

83,00 19%

1660,00

krystal Hot-fix č. výrobku 43811110

100 10 grs

250,00 19%

25000,00

amethyst Hot-fix č. výrobku 43811112

150 10 grs

310,00 19%

46500,00

670,00 19%

13400,00

aplikátor pro vkládání ozdob Hot-fix

20

ks

Měrná jednotka grs = 12 tuctů, 1 tucet = 12 ks, tzn. 1 grs (gross) = 144 ks Sazba DPH 0% 5% 19% Celkem

Základ daně

DPH

Cena s daní

0,00 0,00 86560,00

0,00 0,00 16446,40

0,00 0,00 103006,40

86560,00

16446,40

103006,40

K Celkem k úhradě 103 006,40 č Vystavil : Bušek Tomáš

36

Peněžní prostředky Jste pracovníkem firmy Josef Novák, číslo vašeho bankovního účtu u ČSOB je

406075213/0300. Podpisové právo má pan Novák A) Obdrželi jste fakturu od firmy Tomáš Bušek - Monika a máte vystavit příkaz k úhradě. Datum vystavení příkazu je 17. 9. 2007. Fakturu zapište do knihy došlých faktur PŘÍKAZ K ÚHRADĚ pobočce:

splatný dne ……………

zúčtujte na vrub účtu číslo symboly platby ve prospěch účtu číslo

částku Kč

doplňující údaj banky

variabilní

konstatní

specifický

údaje pro vnitřní potřebu příkazce

v……………………………dne .....……………………

............................................... podpis, razítko příkazce

B) Oobdrželi jste fakturu od firmy Neson, spol. s r. o. (příklad 1.1. ) a máte vystavit příkaz k úhradě. Datum vystavení příkazu je 22. 9. 2007. Fakturu zapište do knihy došlých faktur. PŘÍKAZ K ÚHRADĚ pobočce:



částku Kč


variabilní

konstatní

specifický


v……………………………dne .....……………………


Kniha došlých faktur Datum

Číslo fa, VS

Text

Částka

Firma

37

Splatnost Datum platby

Doklad platby

Peněžní prostředky 8.6. Opakovací příklad – pokladna, ceniny, inventarizační rozdíly – bez účtu 261 Dat. Doklad

Text

Účet MD

1. VÚD

2. VPD 3. PPD 4. VPD 5. VPD

6. VPD 7. VÚD 8. VÚD 31.12. VÚD 31.12. VÚD 31.12. VÚD 31.12. PPD

Kč D

Počáteční stavy: -Odběratelé - Pokladna - Ceniny ( 2 kolky po Kč 100,-) - Bankovní účty - Dodavatelé - Zaměstnanci - Základní kapitál Vyplaceno cestovné zaměstnanci Kč 567,Příjem tržeb za poskytnuté služby Kč 5 000,Zaplaceno školení zaměstnanců v hotovosti Kč 2 000,Nakoupeny poštovní známky do zásoby 50 ks po Kč 7,50 10 ks po Kč 12,Nakoupena dálniční známka Kč 900,(na služební auto) a hned nalepena Vydáno do spotřeby : 1 ks kolku Vydáno do spotřeby : 15 ks známek po Kč 7,50 a 5 ks známek po Kč 12,Schodek v pokladně Kč 200,Přebytek v pokladně cenin Kč 7,50 Schodek předepsán pokladníkovi k úhradě Pokladník schodek zaplatil v hotovosti

MD

D

200 000,7 800,-

200 000,7 800,-

450 000,300 000,158 000,-

450 000,300 000,158 000,-

8.7. Opakovací příklad – BĚŽNÝ ÚČET, NÁKLADY A VÝNOSY SOUVISEJÍCÍ S ÚČTEM Dat.

Doklad

Text

Účet MD

1. FaD45 ,VÚD 2. FaV34 3. VBÚ

Za nakoupený počítač, zařazen do užívání Kč 50 000,Za poskytnuté služby Kč 100 000,- zaplacena FaD za počítač - zaplacena FaV34 - bankovní poplatky Kč 567,- úroky z vkladu Kč 23,50

38

Kč D

MD

D


8.8. Procvičovací příklad na účtování cenin PS Pokladna Kč 48 000,- , Ceniny ………(kolky 3 ks – 100 Kč/l ks, dálniční známky 2 ks 900 Kč/ 1 ks) Dat. Doklad

Text

Účet MD

1. 2. 3. 4.

VPD VÚD VÚD FaD

5. VÚD 6. VPD 7. VÚD 8. FaD 9. VÚD

Text

VBÚ PPD VPD VBÚ VPD VPD PPD VBÚ VBÚ PPD VPD VBÚ VBÚ

MD

Účet MD

2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14.

D

D

nákup známek 10 ks po Kč 7,50 spotřeba 5 ks známek spotřeba 1 ks dálniční známky za poukázky na pohonné hmoty Kč 3 000,- (100,-Kč / 1 ks) Spotřeba 1 ks kolku nákup 1 telefonní karty přímo do spotřeby Kč 200,výdej 5 ks poukázek na poh. hmoty do spotřeby za 20 ks stravenek po Kč 50,výdej stravenek do spotřeby v celkové hodnotě Kč 250,-

8.9. Pokladna, běžný účet Dat. Doklad 1. VÚD

Kč

Počáteční stavy: -Odběratelé - Pokladna - Bankovní účty - Dodavatelé - Zaměstnanci - Základní kapitál úhrada od odběratelů výběr hotovosti z BÚ výplaty zaměstnancům výběr hotovosti z BÚ nákup kancelářských potřeb úhrada spotřebované energie výběr hotovosti do pokladny úhrada faktury dodavatelům výběr hotovosti do pokladny tržby za výrobky v hotovosti část tržeb odvedena na bankovní účet tržby připsány na BÚ - úroky z vkladu - bankovní poplatky

39

Kč D

MD

D

400 000,4 000,850 000,280 000,58 000,-

400 000,4 000,850 000,280 000,58 000,-

204 000,60 000,-

204 000,60 000,-

400,600,2 000,100 000,-

400,600,2 000,100 000,-

200 000,180 000,-

200 000,180 000,-

456,267,-

456,267,-


8.10. Pokladna, běžný účet, úvěrový účet Dat. Doklad

Text

Účet MD

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18.

PPD VPD FaD1 VBÚ VPD FaV1 VBÚ VÚD VPD VBÚ VBÚ PPD VÚÚ VPD VBÚ VBÚ VÚÚ VBÚ VÚÚ

příjem tržeb v hotovosti za zboží odvod hotovosti na běžný účet za zboží (přijato na sklad) odvod hotovosti na běžný účet vodné stočné hrazeno hotově za zboží úhrada FaD1 předpis hrubých mezd nákup kancel. potřeb - úhrada FaV1 - poskytnut bank. úvěr (doba splatnosti 24 měsíců) příjem hotovosti z BÚ poskytnut bank. úvěr vyplaceny mzdy zaměstnancům poplatky bance výběr hotovosti z BÚ splátka úvěru splátka úvěru úroky z úvěru

40

D

Kč MD D 500 000,500 000,400 000,400 000,240 000,240 000,30 000,340 000,-

30 000,340 000,-

34 000,500,-

34 000,500,-

500 000,28 000,-

500 000,28 000,-

28 000,100,-

28 000,100,-

50 000,-

50 000,-

4 565,-

4 565,-

Peněžní prostředky 8.10. Hotovostní a bezhotovostní platební styk Účetní jednotka má k 1.1. tyto PS na účtech: 211 – Pokladna 3 000,221 – BÚ 1 323 000,231 – Krátk. bankovní úvěry 400 000,331 – Zaměstnanci 49 000,335 – Pohledávky za zaměst. 3 000,411 - Základní kapitál ………… Během účetního období došlo k těmto účetní případům:¨ Dat. Dokl. Text Účet MD D 1. Převod počátečních stavů

2. PPD výběr hotovosti na výplaty zaměstnancům 3. VPD výplata mezd 4. VPD nákup poštovních známek do zásoby Kč 78,5. VBÚ - výběr hotovosti na výplaty - splátka úvěru Kč 25 000,- úroky z vkladu Kč 28,- poplatky za vedení účtu Kč 210,6. PPD tržby za výrobky v hotovosti Kč 98 000,7. VPD převod tržeb do banky Kč 90 000, 8. VÚÚ - splátka úvěru - úroky za leden Kč 680,- poplatky za vedení účtu Kč 45,9. FaD1 za materiál Kč 35 000,(převeden na sklad) 10. FaD2 Za telefon Kč 1 770,11. VBÚ - převod tržeb za výrobky - úhrada došlé faktury FaD1 - úhrada došlé faktury FaD2 - splátka úvěru Kč 5 000,- úhrada schodku zaměstnancem 12. VPD zaplacení cestovních náhrad zaměstnancům Kč 468,-

41

Kč MD

D

Peněžní prostředky 8.14. Procvičování finančních operací Dat. Doklad

Text

Účet MD

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12.

FaD15 PPD VPD FaD16 VBÚ VPD VBÚ FaV35 VBÚ VPD VÚÚ VBÚ

13. 14. 15. 16. 17. 18.

VÚD VÚÚ VBÚ PPD VPD VBÚ

19. VÚD 20. PPD

za materiál(přijat na sklad) tržby za výrobky v hotovosti odvod části tržeb na BÚ za materiál (přijat na sklad) tržby připsány na BÚ drobný nákup v maloobchodě úhrada FaD15 za výrobky poskytnutí úvěru na 6 měsíců úhrada elektr. energie hotově poskytnutí úvěru - úhrada FaD16 - úhrada FaV35 předpis mezd zaměstnancům splátka úvěru splátka úvěru výběr peněz do pokladny výplata mezd - výběr peněz do pokladny - úroky z vkladového účtu - úroky z úvěrového účtu - bankovní poplatky pokladní schodek předpis k náhradě úhrada schodku

Doplňte obsah účtu Krátkodobé bankovní úvěry Krátkodobé bankovní úvěry

42

Kč D

MD 150 000,280 000,200 000,300 000,-

D 150 000,280 000,200 000,300 000,-

1 500,-

1 500,-

180 000,300 000,5 000,-

180 000,300 000,5 000,-

55 000,20 000,-

55 000,20 000,-

48 000,42 000,-

48 000,42 000,-

1 308,2 450,354,50,-

1 308,2 450,354,50,-


8.15. Opakovací příklad Dat. Doklad

Text

Účet MD

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

PPD VPD FaD1 VBÚ FaD2 VÚD PPD

8. VPD 9. VBÚ

10. 11. 12. 13.

FaD3 VPD VPD VBÚ

14. VÚÚ 15. FaV1 16. VBÚ 17. VÚÚ 18. …….

příjem tržeb za zboží v hotovosti nákup kancelářských potřeb za zboží (převzato na sklad) zaplacena FaD1 za elektrickou energii předpis mezd zaměstnancům příjem hotovosti na výplaty z BÚ výplaty - výběr hotovosti na výplaty - bankovní poplatky - úroky z vkladového účtu - úhrada FaD2 za opravu stroje za teplo za vodu poskytnutí úvěru (doba splatnosti 12 měsíců) poskytnutí úvěru za zboží - platba FaD3 - platba FaV1 úroky z úvěru inventura pokladny:skutečný stav Kč 494 000,-

Kč D

MD 500 000,500,500 000,-

D 500 000,500,500 000,-

7 000,91 000,72 000,-

7 000,91 000,72 000,-

72 000,-

72 000,-

100,67,-

100,67,-

80 000,4 000,700,-

80 000,4 000,700,-

800 000,-

800 000,-

700 000,-

700 000,-

2 300,-

2 300,-

19. …….

20. ……..

zaúčtujte v případě, že inventura pokladny vykazuje skutečný stav Kč 495 000,-

Po zaúčtování do deníku převeďte veškeré pokladní operace na účet Pokladna a zjistěte KZ účtu. Pokladna

43

Peněžní prostředky 8.16. Analytická evidence u finančních účtů Počáteční stav Pokladny Kč 100 000,- (Pokladna A Kč 45 000,-, Pokladna B Kč 55 000,-) Účetní případy: 1/ VÚD – počáteční stav pokladny 2/ PPD, – příjem hotovosti z účtu Kč 50 000,- (pokl. A 30 000,-, pokl. B 20 000,-) 3/ VBÚ –výběr hotovosti z účtu Kč 50 000,4/ VPD – nákup kancelářských potřeb Kč 100,- (pokladna A) 5/ PPD – tržby za poskytnuté služby Kč 20 000,- (pokladna A) 6/ VPD– odvod části tržeb na účet Kč 15 000,- (pokladna A) 7/ VBÚ– odvod části tržeb na účet Kč 15 000,8/ PPD – tržby za poskytnuté služby Kč 50 000,- (pokladna B) Úkoly: a/ Zaúčtujte do deníku běžným způsobem a pro účet pokladna si veďte zvlášť analytické účty. b/ Po zaúčtování uzavřete oba analytické účty (zjistěte KZ) a jejich součet porovnejte s KZ účtu 211 - Pokladna. Dat. Doklad Text Účet Kč MD D MD D

Pokladna A

Pokladna B

211 Pokladna

44


8.17. Analytická evidence Počáteční stav: Bankovní účty Kč 500 000,- (ČSOB Kč 200 000,-, ČS Kč 200 000,-, KB Kč 100 000,-) Odběratelé Kč 350 000,- (firma A Kč 200 000,-, firma B Kč 150 000,-) Dodavatelé Kč 300 000,- (nevedeme AE) Účetní případy: 1/ VÚD – zápis počátečních stavů 2/ VBÚ – úhrada od odběratelů Kč 150 000,- (odběratel B, bankovní účet KB) 3/ VBÚ – úhrada dodavatelům Kč 100 000,- (bankovní účet ČS) 4/ VBÚ – úhrada dodavatelům Kč 150 000,- (bankovní účet KB) 5/ VBÚ – úhrada dodavatelům Kč 50 000,- (bankovní účet ČSOB) 6/ VBÚ – úhrada od odběratelů Kč 200 000,- (bankovní účet KB, odběratel A) Úkoly: a/ Zaúčtujte uvedené účetní případy do účtů syntetických i analytických do sešitu, účty uzavřete a porovnejte zůstatky . b/ Zaúčtujte totéž do deníku, pro analytickou evidenci používejte účty s lomítkem (např. 221/KB…) Dat. Doklad

Text

Účet MD

45

Kč D

MD

D

Zásoby bez DPH 9.1. Vystavení faktury neplátcem DPH Jste účetní firmy Benjamín, spol. s r. o – firma je neplátce DPH Údaje o firmě : Název firmy : Lingvi, spol. s r. o. Sídlo : Masarykova 89, Liberec, PSČ 460 01 Bankovní spojení : ČSOB Liberec Číslo účtu : 389245024/0300 IČO : 25523414 DIČ : CZ25523414 Zápis do obchodního rejstříku : zapsáno u KS v Liberci, oddíl C, vložka 6584 Předmět podnikání : překladatelská činnost Výběr z nabídky služeb : Služby Cena za překlad 1 ks NS* Z cizího jazyka do češtiny 260, - Kč /NS Z češtiny do cizího jazyka 330,- Kč /NS Za cizího jazyka do cizího jazyka 480,- Kč / NS Spěšný termín do 48 hodin Příplatek 10 % Expresní termín do 24 hodin Příplatek 30 % *NS = normostrana tj. strana o 30 řádcícha 60 úhozech Standardní termín zpracování – 3 dny, norma na 1 pracovní den je 7 NS. Dokladová řada vydaných faktur : 2007xxx (poslední vystavená faktura měla číslo 2007145) Vystavte fakturu firmě : Janama, s. r. o. Volgogradská 754 460 07 Liberec 9 Bankovní spojení : KB Číslo účtu : 461-45722/0100 IČO : 28012373 DIČ : CZ280123373 Faktura byla vystavena dne 13. 10. 2007. Splatnost faktur 14 dní. Fakturujete následující služby : Překlad 7 NS z češtiny do němčiny a překlad 4 NS z němčiny do češtiny

46

Zásoby bez DPH

9. 2. Jste účetní firmy Janama, s. r. o. A) Zpracujte došlou fakturu od firmy Lingvi, spol. s r. o. (dokladová řada 07xxxx, poslední faktura 070425)

B) vystavte příkaz k úhradě na úhradu této faktury PŘÍKAZ K ÚHRADĚ pobočce:



částku Kč


variabilní

konstatní

specifický


v……………………………dne .....……………………


9.3. Vystavení faktury neplátcem DPH

Vystavte fakturu firmě : Spurt, v. o. s. Lipová 754 460 01 Liberec 1 Bankovní spojení : Česká spořitelna Číslo účtu : 5421876599/0800 IČO : 28012373 DIČ : CZ280123373 Faktura byla vystavena dne 18. 10. 2007. Splatnost faktur 14 dní. Fakturujete následující služby : Překlad 2 NS z češtiny do angličtiny a překlad 6 NS z angličtiny do češtiny s expresním příplatkem.

47

Zásoby bez DPH Doklady - Příjemka, výdejka, skladní karta 10.1. Příjemka, výdejka, skladní karta K dispozici máte zjednodušenou ukázku dodacího listu. Úkol 1.: Jste skladníkem firmy, váš nadřízený je Josef Horký. Vyhotovte příjemku č. 28/2…. Dodávka byla přijata dne 23. 9. 200… Dodací list č. 183 Dodavatel Lesní závody, a. s. Lesní ul. 18 Jihlava Den vyskladnění: 14.9.200.. Den odeslání dodacího listu:14.9.200.. Výrobek,zboží číslo druh 605 131 1180

Odběratel Bydlení, s. r. o. Nám. E Beneše 13 Ostrava

Množství měr. cena za jednotku jednotka/množství m3/18 1 300,-

jehličnaté řezivo modřín

Zásilku vypravil: Bílek

Kontroloval: Mašková

Příjemka číslo ________________ Doklad: Datum přijetí: Dodavatel: Druh příjmu:

Číslo

________________ ________________ ________________ ________________

Název materiálu

Přijaté množství podle dokladu


MJ

Cena za MJ

Celkem Kč

Celkem Přijal:____________

Schválil:______________

48

Zaúčtoval:_____________

Zásoby bez DPH Úkol 2.: Po vystavení příjemky proveďte zápis do skladní karty. Úkol 3.: Do výroby bylo dne 30. 9. 200.. vydáno celkem 10 m3 jehličnatého řeziva modřín. Vystavte výdejku č. 81/2… a proveďte zápis do skladní karty.

Výdejka číslo ________________ Datum: Odebírající: Druh výdaje: Číslo

________________ ________________ ________________ Název materiálu

Žádané množství

Vydané množství

Cena za MJ

MJ

Celkem Kč

Celkem Vydal:____________

Schválil:______________

Zaúčtoval:_____________

Skladní karta Název materiálu (výrobku, zboží)

Datum Doklad

Text

Skladní karta číslo

Měrná jednotka

Množství Příjem Výdej Zásoba

49

Jedn. cena

Příjem

Kč Výdej

Zásoba

Zásoby bez DPH 10.2. Příjemka, výdejka, skladní karta K dispozici máte podklad pro vyhotovení příjemky č. 105/2… Dodací list č. 128 Dodavatel Odběratel OLPA, a. s. Dřevona, s. r. o. Lesnická ul. 18 Nám. gen.Svobody 13 Olšany Ostroměř Den vyskladnění: 24.9.200.. Den odeslání dodacího listu:24.9.200.. Výrobek,zboží Množství číslo druh měr. cena za jednotku jednotka/množství 4810 ks/5 000/5 palet 300,-/1 paleta bezdřevý bankovní papír bělený – A4 Zásilku vypravil: Outrata Kontroloval: Švadlenka Úkol 1.: Vystavte příjemku dle došlého dodacího listu s datem 03.10.200.., nadřízený Jan Karas. Proveďte rovněž zápis do skladní karty. Příjemka číslo ________________ Doklad: Datum přijetí: Dodavatel: Druh příjmu:

Číslo

________________ ________________ ________________ ________________

Název materiálu



MJ

Cena za MJ

Celkem Kč


Schválil:______________

50

Zaúčtoval:_____________

Zásoby bez DPH

Úkol 2.: Vystavte výdejku č. 312/3 s datem 10.10.200.. . Středisku 03 Dřevony byly vydány 2 palety bezdřevého bankovního papíru po 1000 ks. Materiál převzal pracovník Jiří Houda. Proveďte zápis o výdeji do skladní karty. Výdejka číslo ________________ Datum: Odebírající: Druh výdaje: Číslo

________________ ________________ ________________ Název materiálu


Vydané množství

Cena za MJ

MJ

Celkem Kč


Schválil:______________

Zaúčtoval:_____________


Datum Doklad

Text

Příjem


Měrná jednotka

Množství Výdej Zásoba

51

Jedn. cena

Příjem

Kč Výdej

Zásoba

Zásoby bez DPH

10.3. Příjemka, výdejka, skladní karta K dispozici máte tento podklad pro vyhotovení příjemky: Dodací list č. 26 Dodavatel Odběratel Severomoravské dřevařské závody, a. s. Dřevotvar, s. r. o. Jarní ul. 18 výrobní družstvo Šumperk sklad 01 Den vyskladnění: 8. 11. 200.. Šumperk Den odeslání dodacího listu:8. 11. 200.. Výrobek,zboží Množství číslo druh měr. cena za jednotku jednotka/množství 6051121448 650,m3/200 Přířezy jehličnaté smrk, 200 x 8 x 4 6053142587

m3/50

Přířezy jehličnaté jedle, 250 x 8 x 4

Zásilku vypravil: Benda

830,-

Kontroloval: Janíková

Úkol 1.: Vystavte příjemku č. 176/2.. na základě přijatého dodacího listu č. 26 s datem 10. 11. 200… Proveďte zápis do skladní karty. Jméno skladníka – Milan Houba. Příjemka číslo ________________ Doklad: Datum přijetí: Dodavatel: Druh příjmu:

Číslo

________________ ________________ ________________ ________________

Název materiálu



MJ

Cena za MJ

Celkem Kč


Schválil:______________

52

Zaúčtoval:_____________

Zásoby bez DPH

Úkol 2.: Dne 16. 11. 200.. bylo do provozu 02 vydáno požadovaných 168 m3 přířezů jehličnatých smrk a 10 m3 přířezů jehličnatých jedle. Materiál převzal Jaroslav Putera. Vystavte výdejku č. 172/2… a proveďte zápis o výdeji do skladní karty.

Výdejka číslo ________________ Datum: Odebírající: Druh výdaje: Číslo

________________ ________________ ________________ Název materiálu


Vydané množství

MJ

Cena za MJ

Celkem Kč


Schválil:______________

Zaúčtoval:_____________


Datum Doklad

Text


Měrná jednotka

Množství Příjem Výdej Zásoba

53

Jedn. cena

Příjem

Kč Výdej

Zásoba

Zásoby bez DPH 10.4. Zásoby – procvičovací příklad bez DPH Dat. Dokl.

Text

Kč

Účet MD

D

MD

D

1. FaD

600 ks šroubů A po Kč 1,90/1ks 800 ks šroubů B po Kč 2,10/1 ks 60 kg hřebíků po Kč 128,-/1 kg 2. PPD příjem tržeb v hotovosti Kč 30 000,- za výrobky 3. FaD za dopravu materiálu Kč 600,4. Příj. příjem materiálu na sklad 5. Výd. výdej mater. do spotřeby 6 300,6. FaV za výrobky Kč 400 000,7. VBÚ - úhrada FaV - úhrada FaD za materiál - úhrada FaD za dopravu 8. …… inventarizace pokladny – schodek Kč 120,-, předpis k náhradě 9. PPD úhrada schodku pokladníkem

Uveďte, v jakém případě došlo ke zjištění

- schodku v pokladně (úč.případ č.8)

10.5. Zásoby – procvičovací příklad bez DPH Dat. Dokl.

Text

Účet MD

1. 2. 3. 4. 5. 6.

FaV FaD FaD Příj. PPD VBÚ

7. 8. 9. 10. 11.

Výd.. VÚD VÚD VPD VPD

za výrobky za materiál X za dopravu materiálu X příjem mater. X na sklad tržby za výrobky v hotovosti - úhrada faktury od odběratelů - úhrada faktury za materiál - úhrada faktury za dopravu výdej materiálu X do spotřeby manko nad normu ve skladu mat. předpis k úhradě skladníkovi nákup kancelářských potřeb úhrada elektric. energie hotově

Uveďte, v jakém případě došlo ke zjištění

Kč D

MD 368 300,228 004,1 400,-

D 368 300,228 004,1 400,-

169 600,-

169 600,-

122 000,165,-

122 000,165,-

455,3 469,-

455,3 469,-

- manka nad normu (úč. případ č. 8)

54

Zásoby bez DPH

10.6. Materiálové zásoby Dat. Doklad

Text

Účet MD

1. VÚD

PS – Materiál na skladě - Bankovní účty - Pokladna 2. FaD1 za materiál A 1000 kg po Kč 53,3. FaD2 za přepravu materiálu A 4. Příjem. příjem materiálu A na sklad 5. VPD úhrada FaD2 za přepravu mat. A hotově 6. VBÚ úhrada FaD1 7. VPD nákup pohonných hmot 8. FaD3 nákup prac. nářadí 9. Příjem. nářadí přijato na sklad 10. VBÚ úhrada FaD3 11. FaD4 za materiál B 248 m po Kč 25,12. VPD úhrada přepravy materiálu B 13. Příjem. materiálu B 14. ……. Invetarizace k 31.12. a/ nezaviněné manko ve skladu materiálu A Kč 4 600,- (norma přir. úbytku je 300,- Kč) b/ zaviněné manko materiálu B Kč 516,c/ přebytek nářadí – Kč 100,15. …… zaviněné manko předepsáno skladníkovi k náhr. v plné výši 16. PPD úhrada manka v hotovosti

55

Kč D

MD 30 000,500 000,8 790,-

D 30 000,500 000,8 790,-

200,-

200,-

500,4 600,-

500,4 600,-

200,-

200,-

Daň z přidané hodnoty

Daňový zákon = právní norma, která stanoví •

KDO

DAŇOVÝ SUBJEKT

•

Z ČEHO

DAŇOVÝ OBJEKT

•

PROSTŘEDNICTVÍM JAKÉHO ALGORITMU

DAŇOVÁ SAZBA

•

KDY A ZA JAKÉ OBDOBÍ

TERMÍN SPLATNOSTI ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ

•

JAKÝM ZPŮSOBEM

ZPŮSOB VÝBĚRU DANĚ

se daň hradí.

ČLENĚNÍ DANÍ v ČR

PŘÍMÉ

NEPŘÍMÉ

DŮCHODOVÉ

Daň z příjmů

MAJETKOVÉ

Z nemovitostí Silniční

PŘEVODOVÉ

Dědická Darovací Z převodu nemovitosti

VŠEOBECNÉ

DPH

VÝBĚROVÁ

spotřební (k ochraně životního prostředí)

Daňové zákony v ČR -

zákon o dani z příjmů fyzických a právnických osob zákon o dani z nemovitosti zákon o dani silniční zákon o dani dědické, darovací a z převodu nemovitostí zákon o dani ze spotřeby zákon o dani z přidané hodnoty

56


Zákon o dani z přidané hodnoty č. 235/2004

KDO ? Ekonomická činnost = činnost výrobců, obchodníků, osob poskytujících služby, soustavný pronájem (ne činnost zaměstnanců)

Plátce DPH Fyzická nebo právnická osoba, která samostatně uskutečňuje ekonomickou činnost

Obrat za 12 předcházejících po sobě jdoucích měsíců překročí částku Kč 1 000 000,(Obratem se rozumí příjmy či výnosy za uskutečněná plnění vyjma prodeje hmotného a nehmotného majetku) Obrat je větší než Kč 1 000 000,-

ANO

NE

Povinná registrace k DPH

Dobrovolná registrace

OSVOBOZENÍ OD DPH

(DŘÍVE NEPLÁTCE)

ČEKATEL

PLÁTCE DPH

Z ČEHO ? Co je to DPH? Stupňovitá nepřímá daň, která je vybírána na každém stupni výroby či prodeje. Je založena na průběžném zdaňování rozdílů mezi cenami nákupů (vstupů) a cenami prodeje výrobků (výstupů), tj. přidané hodnoty na jednotlivých stupních výroby a prodeje Celkovou DPH nakonec zaplatí konečný spotřebitel, který není registrovaným plátcem DPH

Místo uskutečnění zdanitelného plnění -

-

tuzemsko (Česká republika) země EU ( Rakousko, Belgie, Bulharsko, Dánsko, Finsko, Francie, Německo, Řecko, Irsko, Lucembursko, Holandsko, Portugalsko, Velká Británie, Španělsko, Švédsko, Itálie, Estonsko, Kypr, Maďarsko, Lotyšsko, Litva, Malta, Polsko, Rumunsko, Slovensko, Slovinsko) třetí země (zahraničí) Dodání zboží (do zemí EU)

x

Vývoz zboží ( do třetích zemí)

Pořízení zboží (ze zemí EU)

x

Dovoz zboží ( ze třetích zemí)

57


Předmět daně • • • •

dodání zboží (za zboží se považuje i nemovitost, která se nezapisuje do katastru ) a převod nemovitostí (pouze ta nemovitost, která se zapisuje do katastru nemovitostí) poskytnutí služeb (pozor v zákoně není pojem nákup a prodej služeb, ale poskytnutí služeb, což zahrnuje obojí) pořízení zboží z jiného členského státu (kromě vyjimek) dovoz zboží

Podstata DPH Příklad : Jsem výrobce kabelek – plátce DPH Koupím materiál (kůži) za

z tohoto materiálu vyrobím kabelky, které

Kč 10 000,- + 19 % DPH tj. 1 900,-

prodám za Kč 25 000,- + 19 % DPH, tj. 4 750,-

DAŇ NA VSTUPU

DAŇ NA VÝSTUPU

Pohledávka u finančního úřadu

Závazek u finančního úřadu

Kč 1 900,-

Kč 4 750,343 – Daň z přidané hodnoty pohledávka závazek Kč 4 750,Kč 1 900,-

Mám závazek vůči finančnímu úřadu ve výši Kč 2 850,- ( daním opravdu pouze přidanou hodnotu)

PROSTŘEDNICTVÍM JAKÉHO ALGORITMU ? Uskutečněná plnění -

zdanitelná plnění (sazba v příloze k zákonu) se sazbou 19 %

se sazbou 5 % (zatím) -

-

osvobozená plnění s nárokem na odpočet (vývoz zboží, vnitrounijní dodávky zboží a poskytnutí služeb) bez nároku na odpočet (bankovní, pojišťovací a finanční služby, poštovní služby, rozhlasové a televizní vysílání, prodej nebo pronájem pozemků a prodej nebo pronájem budov) plnění mimo tuzemsko Den uskutečnění zdanitelného plnění = den, kdy je dodavatel povinen účtovat DPH na výstupu - den uskutečnění zdanitelného plnění (den dodání zboží, den poskytnutí služby, dnem zápisu do katastru nemovistostí - den platby 58

ten den, který nastane dříve


Daňové doklady Kdy je plátce DPH povinen vystavit daňový doklad na zdanitelná plnění a plnění osvobozená s nárokem na odpočet na vyžádání do 15 dnů od data uskutečnění zdanitelného plnění nebo přijetí platby

Typy daňových dokladů

běžný daňový doklad zjednodušený daňový doklad (úplata za hotové, kartou, šekem, do 10 000,- vč. DPH) souhrnný daňový doklad splátkový kalendář (u finančního leasingu) platební kalendář (např. při měsíčních pravidelných platbách – např. energie) – neobsahuje datum uskutečnění zdanitelného plnění, ale datum splatnosti) daňový dobropis a vrubopis (oprava daňového základu) opravný daňový doklad (při opravě sazby daně) (doklad o použití )

Náležitosti daňových dokladů – běžný daňový doklad • • • • • •

•

identifikace dodavatele + DIČ (DIČ má podobu CZxxxxxxxx(xx)) identifikace příjemce + DIČ evidenční číslo dokladu rozsah a předmět plnění datum vystavení daňového dokladu datum uskutečnění zdanitelného plnění nebo den přijetí platby (ten, který nastane dříve)

jednotková cena • základ daně (nebo výši platby) • sazba daně nebo sdělení, že se jedná o osvobozené plnění od daně • daň ( v Kč) – se zaokrouhluje na desetihaléře (matematicky) nebo se ponechává v haléřích

Náležitosti daňových dokladů – zjednodušený daňový doklad • • • •

identifikace dodavatele + DIČ evidenční číslo dokladu rozsah a předmět plnění datum uskutečnění zdanitelného plnění nebo den přijetí platby (ten, který nastane dříve)

• základ daně (nebo výši platby) • sazba daně • částku, kterou plátce získal nebo má získat za uskutečňované plnění celkem

59


Výpočet DPH a) na běžném daňovém dokladu (základ daně * sazba daně) / 100 = daň (Kč 10 000,- * 19 %) / 100 % = Kč 1 900,b) na zjednodušeném daňovém dokladu – pomocí koeficientu sazba daně výpočet koeficientu :

to zaokrouhleno na 4 desetinná místa sazba daně + 100

při sazbě 19 % je to : 19/119 = 0,15966386 tj. zaokrouhleno na 0,1597 Vycházíme z celkové částky, kterou odběratel zaplatí : celková částka * koeficient příslušné sazby = daň celková částka – daň = základ daně 2500,- Kč * 0,1597 = 399,25 tj. zaokrouhleno daň Kč 399,30, základ daně Kč 2 100,70

Vztah plátců a neplátců DPH ( v tuzemsku) Neplátce DPH (nesmí si nic uplatnit, nemá účet 343) Neplátce DPH (nesmí vystavit daňový doklad )

Plátce DPH (vystavuje daňový doklad)

Plátce DPH (nemá daňový doklad, nemá si co uplatnit)

Neplátce DPH (nesmí si nic uplatnit, nemá účet 343, DPH se stává součástí nákladů nebo pořizovací ceny zásob nebo dlouhodobého majetku) Plátce DPH ( na základě správného daňového dokladu si může uplatnit odpočet DPH)

KDY A ZA JAKÉ OBDOBÍ ? Co je to zdaňovací období ? Období, za které se vyměřuje a platí daň Zdaňovací období u DPH – kalendářní měsíc nebo kalendářní čtvrtletí (podle výše obratu) Termín splatnosti ( kdy musím zaplatiti DPH) – 25. den po skončení zdaňovacího období Komu platím DPH - místně příslušnému finančnímu úřadu na účet, který slouží pro platby DPH

60


JAKÝM ZPŮSOBEM ? Vyhotovím a odevzdám daňové přiznání k DPH na místně příslušný finanční úřad (tzv. samovyměření daně – daňové přiznání podává plátce DPH) Z tohoto daňového přiznání vyplyne , zda mám

Závazek vůči FÚ (vlastní daňová povinnost)

Pohledávku vůči FÚ (nadměrný odpočet)

Jak zaplatím ? - v hotovosti ( složenkou nebo v pokladně FÚ) - přeplatkem na jiné dani - bezhotovostním převodem

Finanční úřad mi vrátí do 30 dnů

Číslo účtu pro platbu DPH v Liberci : FÚ v Liberci : 705 – 97629461 / 0710 typ daně

matriková část (udává přísl. FÚ)

kód banky (ČNB)

(FÚ v Jablonci nad Nisou : 705 – 7622451 / 0710) Konstantní symbol : 1148 Variabilní symbol : DIČ bez CZ nebo rodné číslo

POVINNOSTI PLÁTCŮ DPH : - vystavovat daňové doklady (uchovávat 10 let) - vést evidenci DPH -

podávat DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ K DPH – 25. den po skončení zdaňovacího období (daňové přiznání podává plátce DPH – princip tzv. samovyměření DPH )

POVINNOSTI ČEKATELE (neplátce) : hlídání celkového obratu 1 milion Kč

61

Daň z přidané hodnoty 11. 1. Výpočty DPH na běžném daňovém dokladu

Vypočti DPH (základní sazba), pokud základ daně je Kč 13 498,DPH: Celková částka k úhradě :

Vypočti DPH (základní sazba), pokud základ daně je Kč 234 567,60 DPH: Celková částka k úhradě :

Vypočti DPH (základní sazba), pokud základ daně je Kč 2 340 560,DPH: Celková částka k úhradě :

Vypočti DPH (snížená sazba), pokud základ daně je Kč 14 566,DPH: Celková částka k úhradě :

Vypočti DPH (snížená sazba), pokud základ daně je Kč 243 340,DPH: Celková částka k úhradě :

Vypočti DPH (snížená sazba), pokud základ daně je Kč 1 98 5678,DPH: Celková částka k úhradě :

11.2.Výpočty DPH na zjednodušeném daňovém dokladu (paragonu)

Vypočti DPH (základní sazba), pokud celková částka na paragonu je Kč 498,DPH: Základ daně:

Vypočti DPH (základní sazba), pokud celková částka na paragonu je Kč 4 567,50 DPH: Základ daně:

Vypočti DPH (základní sazba), pokud celková částka na paragonu je Kč 9 999,DPH: Základ daně:

Vypočti DPH (snížená sazba), pokud celková částka na paragonu je Kč 564,DPH: Základ daně:

Vypočti DPH (snížená sazba), pokud celková částka na paragonu je Kč 2 029,50 DPH: Základ daně:

Vypočti DPH (snížená sazba), pokud celková částka na paragonu je Kč 7 780,DPH: Základ daně:

62

Daň z přidané hodnoty 11.3. Povinnost podat daňové přiznání k DPH

Čtvrtletní plátce DPH Kdy podá účetní jednotka, čtvrtletní plátce DPH, daňové přiznání k DPH ?

Za 1. čtvrtletí roku 2007



Za 4. čtvrtletí roku 2007 Měsíční plátce DPH Kdy podá účetní jednotka, měsíční plátce DPH, daňové přiznání k DPH ?

Za leden roku 2007

Za březen roku 2007

Za červenec roku 2007

Za prosinec roku 2007

63

Zásoby s DPH 12. 1. Faktura vydaná, dodací list, kniha vydaných faktur Jste účetní firmy Benjamín, spol. s Údaje o firmě : Název firmy : Sídlo : Bankovní spojení : Číslo účtu : IČO : DIČ : Zápis do obchodního rejstříku : Předmět podnikání :

r. o – firma je plátce DPH Benjamín, spol. s r. o. Hradišťská 849, Buchlovice, PSČ 687 08 Komerční banka 63410-024/0100 25523414 CZ25523414 zapsáno u KS v Brně, oddíl C, vložka 29849 koupě zboží za účelem jeho dalšího prodeje

Výběr z nabídky zboží : Zboží plastová stavebnice MOBILO Plastová stavebnice OZUBENÁ KOLA Plastová MULTISTAVEBNICE Stavebnice POPÍCI Stavebnice KLIK 1 000 ks

Prodejní cena za 1 ks 2 352,924,2 100,3 192,3 192,-

Dokladová řada vydaných faktur : 2007xxx (poslední vystavená faktura měla číslo 2007145) Vystavte fakturu firmě : AHOLD Czech Republic, a. s. Slavíčkova 1a 638 00 Brno Bankovní spojení : ČSOB Číslo účtu : 251875222/0300 IČO : 44012373 DIČ : CZ440123373 Faktura byla vystavena dne 13. 10. 2007. Zboží bylo vyskladněno téhož dne. Splatnost faktur 14 dní. Fakturujete následující zboží : 100 ks stavebnice MOBILO 150 ks stavebnice POPÍCI 50 ks MULTISTAVEBNICE 40 ks stavebnice KLIK 1 000 ks

64

Zásoby s DPH

Daňový doklad číslo (variabilní symbol) :

F200/000..

Faktura

Dodavatel :

Odběratel :

IČO : DIČ : Bank. spoj. : Číslo konta :

IČO: DIČ:

Datum vystavení : Datum splatnosti : Datum uskutečnění zdan. plnění :

Konst. symbol: Forma úhrady :

Název produktu

Množství

M.J.

Cena za jednotku

Sazba DPH Celkem bez Poznámky DPH

Sazba DPH

Základ daně

DPH

0% 5% 19% Celkem

Celkem k úhradě

65

PP

Cena s daní

Záruka měsíců

Zásoby s DPH 12. 2. Jste účetní firmy AHOLD Czech Republic, a. s. A) Zpracujte došlou fakturu od firmy Benjamin, s. r. o. (dokladová řada 07xxxx, poslední faktura 070425)

B) vystavte příkaz k úhradě na úhradu této faktury PŘÍKAZ K ÚHRADĚ pobočce:



částku Kč


variabilní

konstatní

specifický


v……………………………dne .....……………………


66

Zásoby s DPH 12.3. Faktura, dodací list Jste pracovníkem fakturačního oddělení Dřevona, a. s.. Vystavte fakturu č. 2045 Sídlo firmy: Mírové náměstí 222 460 01 Liberec 1 IČ: 32318311 DIČ: CZ32318311 číslo účtu u KB: 104301-461/0100 Firma je zapsána v OR u KS v Ústí nad Labem, oddíl A, vložka 5421 Fakturujete tyto výrobky (DPH 19 %): 6 153 131 200 židle GARY 6 153 834 800 pohovka ATLAS 6 154 221 535 stůl RUBÍN

200 ks prodejní cena Kč 415,10 ks Kč 10 800,20 ks Kč 1 200,-

Výrobky jsou dopraveny nákladním autem do skladu odběratele. Cena dopravy Kč 6 400,- + 19 % DPH, cena montáže Kč 310,- + 19 % DPH. Den vyskladnění a den odeslání faktury 1. 3. 200 …., den uskutečnění zdanitelného plnění stejný jako den fakturace, den splatnosti 15. 3. 200…, forma úhrady: příkaz k úhradě. Odběratelem je na základě objednávky č. 170/200… Nábytek, a. s. závod 01 Václavské nám. 80 112 28 Praha 1

Nábytek, a. s. sklad 03 Úzká 14 110 00 Praha 1

IČ: 02190328 DIČ:CZ02190328 Úkoly: 1/ Vystavte fakturu podle uvedených dispozic. 2/ Jste skladníkem odbytového skladu – vyhotovte dodací list č. 381/2 k prodávaným výrobkům. Zásilky kontroluje Jiří Stašek. Vystavte novou fakturu s odkazem na přiložený dodací list. 12.4. Faktura za hotové Jste pracovníkem přepravní firmy Maxtrans, s. r. o., Příčná 8, Liberec 1. IČ: 18962411 DIČ: CZ18962411 (firma je plátcem DPH) číslo účtu u ČSOB: 254 468/0300 Vystavte fakturu č. 116/200.. za hotové za provedenou přepravu z Brna do Liberce a zpět pro firmu: AVEHO, s. r. o., Vzdušná 13, 460 01 Liberec 1 IČ: 17894515 DIČ: CZ17894515 Firma je zapsána v OR u KS v Ústí nad Labem, oddíl B, vložka 3878 Fakturováno bude celkem 730 km, cena za 1 km Kč 23,50 + 19 % DPH. Datum vystavení i zdanitelného plnění dnešní.

67

Zásoby s DPH 12.5. Faktura Vystavte fakturu č. 157/2 firmy Jizerské sklo, a. s., Lučany n/Nisou , PSČ : 468 71. IČ: 46708278 DIČ: CZ46708278 číslo účtu u ČS: 125 368/0800 Firma je zapsána v OR u KS v Liberci, oddíl B, vložka 2457 Fakturujete tyto výrobky za prodejní ceny (+ 19 % DPH): 24 kg cena za 1 kg Kč 24,00031 křišťál 00250 drops 80 kg cena za 1 kg Kč 18,Odběratelem je firma SIMEX,s. r. o., Jarní 28, 460 01 Liberec 1. IČ: 24879688 DIČ: CZ24879688 Datum vystavení a zdanitelného plnění je dnešní, splatnost faktury 14 dní, forma úhrady převodním příkazem. 12.6. Faktura za hotové Jste podnikatelem – provozovatelem TAXISLUŽBY, s. r. o., Soukenné nám. 3, Liberec 1, 460 01. IČ: 25684977 DIČ: CZ25684977 Firma je zapsána v OR u KS v Ústí nad Labem, oddíl C, vložka 1265

Vystavte fakturu – číslo 535/2 za hotové za odvoz 3 zaměstnanců firmy JANAS, s. r. o., Pražská 18, Liberec 1, 460 01 - na školení do Prahy a zpět do Liberce. IČ: 15697844 DIČ: CZ15697844 Najeto celkem 278 km, cena za ujetý km je Kč 8,- a za 1 hodnu čekání Kč 25,- (doba čekání celkem 6 hodin.) + 5 % DPH. Datum vystavení a datum zdanitelného plnění je dnešní. 12.7. Kniha vydaných faktur Proveďte zápis faktury z příkladu 12.6. do knihy vydaných faktur. (Uveďte, jak by podobné zápisy provedly firmy z ostatních příkladů )

Kniha vydaných faktur Datum Číslo fa, VS vystavení

Text

Částka Firma Splatnost Datum Doklad platby platby

68

Zásoby s DPH 12.8. Příklad na účtování zásob s DPH Podnik na výrobu plastových výrobků, který je plátcem DPH, zaúčtoval v oblasti nákupu materiálu ve sledovaném období tyto účetní případy: 1. FaD1 Za nákup granulí Kč 105 000,+ 19 % DPH 2. VPD Za dopravu granulí Kč 6 700,včetně 19 % DPH 3. VPD Zaplaceno pojistné při dopravě granulí Kč 1 200,4. Příjem. Granule převzaty na sklad 5. FaD2 Za barviva Kč 12 000,- + 19 % DPH a doprava barviv Kč 1 000,- + 19 % DPH 6. Příjem. Na barviva 7. VBÚ - zaplacena FaD1 - zaplacena FaD2 - bankovní poplatky Kč 104,8. Výdej. Granule Kč 76 000,Barviva Kč 6 500,12.9. Příklad na účtování zásob s DPH Pekárna, která je plátcem DPH, zaúčtovala v oblasti nákupu materiálu ve sledovaném období tyto účetní případy: 1. FaD1 Za nákup mouky Kč 14 000,+ 5 % DPH 2. VPD Za dopravu mouky Kč 890,včetně 19 % DPH 3. Příjem. Mouka převzata na sklad 4. FaD2 Za vejce Kč 3 000,- + 5 % DPH a jejich dopravu Kč 200,+ 19 % DPH 5. Příjem. Vejce převzaty na sklad 12.10. Příklad na účtování zásob s DPH Podnik na výrobu nábytku, který je plátcem DPH, zaúčtoval v oblasti nákupu materiálu ve sledovaném období tyto účetní případy: (firma je plátcem DPH) 1. FaD1 za smrková prkna Kč 150 000,+ 19 % DPH 2. FaD2 za dopravu smrkových prken 45 000 + 19 % DPH 3. Příjem. prkna převzata na sklad 4. Výdej. ve sledovaném měsíci spotřeba poloviny nakoupených prken 5. VBÚ - úhrada FaD1 - úhrada FaD2 6. VPD nákup ředidel a laků Kč 13 000,- + 19 % DPH 7. Příjem. převzetí ředidel a laků na sklad Řekněte, jak by se změnily účetní případy 1. až 7. v případě, že firma by byla neplátce DPH.

69

Zásoby s DPH 12.11. Zásoby materiálu - plátce DPH Počáteční stavy: Pokladna Bankovní účty Materiál na skladě (z toho materiál A materiál B Dodavatelé Účetní případy: Dat. Dokl.

20 000,100 000,30 000,10 000,20 000,-) 30 000,-

Účet

Text MD

1. FaD1 za materiál A 30 000,- + 19 % DPH 2. VPD hotově zaplaceno přepravné mat. A Kč 5 000,- (vč. 19 % DPH) 3. VBÚ poskytnut krátkodobý úvěr poplatky bance úroky z vkladu 4. VÚD příjem materiál A na sklad 5. VÚÚ poskytnut krátkodobý úvěr 6. VPD nákup známek do zásoby 7. FaD2 za materiál B 8. VPD nákup kancelářských potřeb 9. VBÚ úhrada FaD1 úhrada FaD2 poplatky bance 10. VÚD vlastní přeprava materiálu B 11. VÚD příjem materiálu B na sklad 12. VÚD spotřeba materiálu A spotřeba materiálu B 13. VPD nákup papíru do tiskárny 2 000,- (vč. 19 % DPH) 14. FaV za výrobky 140 000,- + 19 % DPH 15. VÚD skutečné stavy zjištěné inventurou: - pokladna 2 052,- materiál A 22 200,(norma 400,-) - materiál B 22 000,(nor. 1 000,-) 16.

70

Kč D

MD

D

500 000,30,10,-

500 000,30,10,-

80,100 000,5 000,-

80,100 000,5 000,-

20,200,-

20,200,-

20 000,100 000,-

20 000,100 000,-

Zásoby s DPH 12.12. Procvičovací příklad – zásoby materiálu (plátce DPH) Zaúčtujte do deníku: Dat. Dokl.

Účet MD D

Text

MD

D

1. FaD1 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

10.

na 10 t hladké mouky (1 t / 5 500,- + 5% DPH) FaD2 na 5 t cukru (1 t / 12 200,- + 5 % DPH) VPD doprava mouky hladké 1 400,- (vč. 19 % DPH) FaD3 za dopravu cukru 1 050,- + 19 % DPH) Příj. na mouku Příj. na cukru VBÚ poskytnut krátk. bank. úvěr VÚÚ poskytnut krátk. bank. úvěr VBÚ úhrada FaD1 úhrada FaD2 úhrada FaD3 bankovní poplatky úroky z vkladu úroky z úvěru Výdej na materiál

Kč

za 200 m látky A (1 m/ 300,- + 19 % DPH) 2. VPD doprava látky A Kč 575,- (vč. 19 % DPH) 3. Příj. na látku A 4. FaD2 za 500 m látky B (1m / 220,- + 19 % DPH) 5. FaD3 za dopravu látky B 700,- + 19 % DPH 6. Příj. na látku B 7. Výdej na Kč 12 000,8. VÚD inventarizace ve skladu materiálu: přebytek materiálu A manko materiálu B nad normu 9. VÚD manko předepsáno skladníkovi 10. PPD úhrada manka 11. FaV prodej výrobků Kč 18 000,- + 19 % DPH 12. PPD tržby za výrobky 2 400,(vč. 19 % DPH)

500 000,-

500 000,-

340,70,3 000,56 000,-

340,70,3 000,56 000,-

100,240,-

100,240,-

1. FaD1

71

Zásoby s DPH 12.13. Procvičovací příklad – zásoby (materiál) – plátce DPH PS – Pokladna – 100 000, Bankovní účty – 1 750 000,Zaúčtujte do deníku. Pro jednotlivé druhy materiálu veďte analytickou evidenci na účtech Dat.

Doklad

Text

Účet MD

1. FaD1 2. VÚD1 3. FaD2 4. VPD1 5. VPD2 6. VPD3 7. VÚD2 8.

Příjem. 1 2 3 9. VBÚ1 10.

Výdej.

11. VÚÚ 12. FaV 13. VÚD3

14. VÚD4 15. PPD1 16. PPD2

1 2 3

100 kg materiálu A (1kg / 35,-) + 19 % DPH přeprava materiálu A ve vl. režii 1 000,70 kg materiálu B (1 kg/200,-) + 19 % DPH pojištění dodávky mater. A 300,přeprava materiálu B – 370,- (vč. 19 % DPH) 3 000 kg materiálu C (1 kg / 15,-) + 19 % DPH přeprava materiálu C ve vlastní režii 270,materiál A 100 kg materiál B 70 kg materiál C 3 000 kg úhrada FaD1 poplatky bance 50,mater A 60 kg – do spotřeby mater. B 10 kg – do potřeby mater. C 2 000 kg – do spotř. úhrada FaD2 z účelového úvěru za výrobky 220 000,- + 19 % DPH řádná inventarizace: a/ manko mat. A 3,5 kg (norma 3 kg) b/ přebytek mat. B 0,5 kg c/ zaviněné manko mat. C 20 kg předpis manka k náhradě skladníkovi úhrada manka skladníkem hotově tržby za výrobky 80 000,- + 19 % DPH

Zjistěte za toto období daňovou povinnost DPH

72

Kč D

MD

D

Zásoby s DPH 12.14. Materiál – příklad pro plátce a neplátce DPH Počáteční stavy – Materiál na skladě Kč 128 613,-, Pokladna Kč 4 856,-

Dat. Dokl. 1.

FaD

2.

VPD

3.

Příj.

4.

PPD

5.

FaD

6.

VBÚ

7.

VÚD

8.

VÚD

9.

PPD

10.

FaV

Zaúčtujte Text

u plátce DPH Účet Kč MD D MD

za materiál C Kč 34 110,- + 19 % DPH zaplacena doprava materiálu C Kč 185,včetně 19 % DPH příjem materiálu C na sklad tržby za výrobky Kč 3 500,- + 19 % DPH za opravu stroje Kč 6 800,- + 19 % DPH - zaplacena faktura za materiál C - zaplacena faktura za opravu stroje inventarizační rozdíly: - přebytek materiálu A Kč 62,20 - manko do normy mater. B Kč 13,50 - manko nad normu mater. C Kč 1 175,manko nad normu předepsáno skladníkovi skladník zaplatil manko v hotovosti za výrobky Kč 3 000,-+ 19 % DPH

73

D

u neplátce DPH Účet Kč MD D MD D

Zásoby s DPH 12.15. Materiál – příklad pro plátce a neplátce DPH Počáteční stavy – Pokladna Kč 8 000,-, Bankovní účty Kč 512 00,-, Zaměstnanci Kč 64 300,Zaúčtujte u plátce DPH u neplátce DPH Dat. Dokl. Text Účet Kč Účet Kč 1.

FaD

2.

VPD

3.

PPD

4.

FaV

5.

Příj.

6.

FaD

7.

FaD

8.

Příj.

9.

VPD

10. 11.

za materiál A Kč 6 300,- + 19 % DPH zaplacena doprava materiálu A v hotovosti Kč 735,- včet. 19% DPH vybráno z účtu hotovost Kč 64 300,za poskytnuté služby Kč 7 000,- + 5 % DPH příjem materiálu A na sklad za materiál B Kč 7 400,- + 5 % DPH za dopravu materiálu B Kč 860,- +19 % DPH za materiál B na sklad

drobný nákup v maloobchodě Kč 813,včetně 19 % DPH Výdej. výdej materiálu B do spotřeby Kč 8 300,FaD za elektric. energii Kč 4 500,- + 19 % DPH

74

Zásoby s DPH 12.16. Analytická evidence – zásoby materiálu Mileta Hořice v Podkrkonoší vyrábí kapesníky. K 1. 1. byly na skladě tyto druhy materiálu: Druh materiálu Bavlněná příze režná 80/1 Bavlněná příze barevná 68/1 Bramborový škrob Celkem

Množství v kg 1 000 2 000 100 *

Cena za jednotku 45,52,7,*

Částka celkem 45 000,104 000,700,149 700,-

Počáteční stav: Dodavatelé (Veba Broumov) 12 000,Bankovní účty 350 000,Účetní případy: 1/ FaD č. 35 od a. s. Seba Tanvald na dodávku 7 000 kg bavlněné příze režné 80/1 po Kč 45,-, tj. na Kč 315 000,-, zásilka byla převzata na sklad. 2/ VBÚ – úhrada Veba Broumov Kč 12 000,-. 3/ Výdejka – tkalcovně 01 – bavlněná příze barevná 68/1 kg 1 000 po Kč 52,-. 4/ FaD č. 96 od Tiba Dvůr Králové nad Labem na dodávku 2 000 kg bavlněná příze barevné 68/1 po Kč 52,-, materiál byl převzat na sklad. 5/ Výdejka tkalcovně 02 – bavlněná příze režná 80/1 kg 6 000 po Kč 45,- a bavl. příze barevná 68/1 kg 1 000 po Kč 52,6/ VBÚ – úhrada faktury č. 35 a .s. Seba Tanvald Kč 315 000,Úkoly: a/ Vyjmenujte, ke kterým syntetickým účtům povedeme účty analytické a jaké. b/ Zapište počáteční stavy na účty, zaúčtujte do SE a AE a účty uzavřete.

12.17. Analytická evidence – zásoby materiálu Obuvnická firma má na skladě zásoby materiálu za Kč 836 000,-. Ve skladu č. 01 – kůže je zásoba v hodnotě Kč 580 000,- a ve skladu č. 02 – chemikálie jsou zásoby v hodnotě Kč 256 000,-. Ve sledovaném období došlo k těmto účetním případům: 1/ Výdejka – do dílny č.1 – byly vydány kůže v hodnotě Kč 85 000,-, do dílny č. 2 – vydány kůže v hodnotě Kč 102 000,- a do dílny č. 3 – kůže v hodnotě Kč 59 000,-. 2/ Příjemka – na sklad č. 01 – přijat materiál za Kč 162 000,- a na sklad č. 02 – přijat materiál za Kč 45 000,-. 3/ Výdejka – výdej lepidla ze skladu chemikálií do dílny č. 1 za Kč 45 000,-. 4/ Příjemka – kůží do skladu č. 01 – za Kč 97 000,-. 5/ Výdejka – kůží do dílny č. 2 za Kč 29 000,-

75

Zásoby s DPH 12.18. Příklad na syntetickou a analytickou evidenci zásob materiálu Firma na výrobu plastových výrobků měla k 1. 1. na skladě tyto druhy materiálu: Druh materiálu Množství v kg Cena / 1 kg Částka v Kč granule bílé 350 20,7 000,granule černé 100 28,2 800,Celkem * * 9 800,K 1.1. měla firma tyto závazky vůči dodavatelům: Chemopetrol Litvínov Kč 48 000,Secheza Lovosice Kč 60 000,K 1.1. měla tyto pohledávky za odběrateli: Baumax Liberec Kč 18 000,OBI Kč 5 000,-

V lednu došlo ve sledované účetní jednotce k těmto operacím: Dat. Doklad

Text

Účet MD

1. FaD 56 od Chemopetrolu Litvínov na dodávku 100 kg bílých granulí 2. VBÚ (PS 120 000,-) uhradila banka splatnou fakturu FaD38 od Sechezi Lovosice Kč 60 000,a Chemopetrolu Litvínov FaD42 ve výši Kč 48 000,3. Výdej. výdej materiálu do provozu lisovna:granule bílé 200 kg 20,-/1 kg granule černé 100 kg 28,-/1 kg 4. Příjem. příjem dodávky materiálu od Chemopetrolu Litvínov na 100 kg bílých granulí 5. VBÚ úhrada FaV13 od Baumaxu Liberec Kč 9 000,6. FaV17 dodávka výrobků z plastů firmě Komplet Liberec Kč 10 000,Úkoly: 1/ Zaúčtujte do deníku běžným způsobem – tj. v syntetické evidenci. 2/ Určete ke kterým syntetickým účtům povedete AE. 3/ Do sešitu zapište PS na účty a zaúčtujte v SE i v AE. 4/ Sestavte kontrolní soupisku odběratelů.

76

Kč D

MD

D

Zásoby s DPH 12.19. Evidence výrobků a jejich prodeje – příklad V účetní jednotce , která je plátcem DPH, jsou vyráběny 2 výrobky A a B. Výrobek A B Vnitropodniková cena 360,510,Prodejní cena 420,630,Oba výrobky jsou daněny 19% sazbou DPH. A) Výdejky se účtují hned po prodeji Zaúčtujte následující účetní případy v měsíci lednu (pokud nejsou uvedeny doklady – doplňte je) Dat. Dokl. Text MD D MD v Kč D v Kč 1 Za měsíc bylo vyrobeno a do odbytového skladu předáno 6200 ks výrobků A a 3 800 ks výrobků B 2 PPD Prodáno v hotovosti 200 ks výrobků A 3 4

Vyskladnění prodaných výrobků FaV1 Prodáno 1 500 ks A a 2000 ks B

5 6

Vyskladnění prodaných výrobků FaV2 Prodáno 800 ks B

7 8

Vyskladnění prodaných výrobků VBÚ - platba FaV1 - platba FaV2

B) Výdejky se účtují najednou k poslednímu dni v měsíci

Dat. Dokl. Text 1 Za měsíc bylo vyrobeno a do odbytového skladu předáno 6200 ks výrobků A a 3 800 ks výrobků B 2 PPD Prodáno v hotovosti 200 ks výrobků A 3

FaV1 Prodáno 1 500 ks A a 2000 ks B

4

FaV2 Prodáno 800 ks B

5 6

Vyskladnění prodaných výrobků VBÚ

-

platba FaV1 platba FaV2

77

MD

D

MD v Kč

D v Kč

Zásoby s DPH 12.20. Evidence výrobků a jejich prodeje – příklad V účetní jednotce , která je plátcem DPH, jsou vyráběny 2 výrobky A a B. Výrobek A B Vnitropodniková cena 128,456,Prodejní cena 230,586,Oba výrobky jsou daněny 19 % sazbou DPH. Výdejky se účtují hned po prodeji Zaúčtujte následující účetní případy v měsíci lednu (pokud nejsou uvedeny doklady – doplňte je) Dat. Dokl. Text MD D MD v Kč D v Kč 1 Za měsíc bylo vyrobeno a do odbytového skladu předáno 800 ks výrobků A 1 200 ks výrobků B 2 PPD Prodáno v hotovosti 200 ks výrobků A 3 4

Vyskladnění prodaných výrobků FaV1 Prodáno 400 ks A a 500 ks B

5 6

Vyskladnění prodaných výrobků FaV2 Prodáno 300 ks B

7 8

Vyskladnění prodaných výrobků VBU - platba FaV1 - platba FaV2

12.21. Inventarizační rozdíly Doklad

Text

Účet MD

1.

Kč D

ve skladu materiálu zjištěn při mimořádné inventarizaci skuteč. stav ve výši Kč 78 568,- , (příp. manko je zaviněno nedbalostí skladníka), stav účetní je Kč 78 600,(norma přir. úbytku – Kč 200,-) 2. manko nad normu předepsáno skladníkovi k náhradě 3. u výrobků zjištěn stav skutečný Kč 205 639,-, stav účetní Kč 205 679,4. PPD úhrada manka skladníkem K 31. 12. při řádné inventarizaci byly zjištěny tyto stavy zásob v Kč: 1. materiál - skut. stav 125 036,- účetní stav 128 036,(norma přir. úbytku – Kč 200,-) výrobky – skut. stav 689 369,- účetní stav 688 655,2. předpis manka sklad. k náhradě 3. PPD úhrada manka srážkou ze mzdy 78

MD

D

Zásoby s DPH

12.22. Nákup a prodej zboží Dat. Doklad

Text

Kč

Účet MD

D

1. FaD1

za zboží X 2 500 m po Kč 30,+ 19 % DPH 2. VPD pojištění zboží X Kč 750,3. VÚD doprava zboží X ve vlastní režii Kč 480,4. Příjem. příjem zboží X na sklad……… 5. PPD tržby za zboží X v hotovosti 1 880 m (1m/45,- + 19 % DPH) 6. Výdej. vyskladnění prodaného zboží X 7. FaD2 za obalový materiál na zboží Kč 6 450,- + 19 % DPH 8. VBÚ - úhrada FaD1 - úhrada FaD2 9. VPD doprava obalového materiálu 1 000,- + 19 % DPH 10. Příjem. příjem obalů na sklad 11. FaD3 na zboží Y 3 000 m po Kč 165,+ 19 % DPH 12. VPD doprava zboží Y Kč 800,- + 19 % DPH 13. Příjem. příjem zboží Y na sklad 14. VBÚ - úhrada FaD3 - poplatky bance Kč 50,15. FaV1 na prodané zboží Y – celkem 1 700,- m(1m/200,- + 19 %DPH) 16. Výdej. vyskladnění zboží Y 17. VBÚ - úhrada FaV1 - úroky z vkladového účtu 100,18. VPD nákup digitálního fotoaparátu k tvorbě katalogu výrobků Kč 10 000,- + 19 % DPH Po zaúčtování zjistěte výsledek hospodaření z prodeje zboží X a Y.

79

MD

D

Zásoby s DPH

12.22. Nákup a prodej zboží Dat. Doklad

Text

Kč

Účet MD

D

1. FaD1

za zboží A 2 500 ks po Kč 8,+ 5 % DPH 2. VPD pojištění zboží A Kč 250,3. VÚD doprava zboží A ve vlastní režii Kč 360,4. Příjem. příjem zboží A na sklad……… 5. PPD tržby za zboží A v hotovosti 500 ks (ks/12,- + 5 % DPH) 6. Výdej. vyskladnění prodaného zboží A 7. FaD2 za obalový materiál na zboží Kč 4 450,- + 19 % DPH 8. VBÚ - úhrada FaD1 - úhrada FaD2 9. VPD doprava obalového materiálu 1 250,- + 19 % DPH 10. Příjem. příjem obalů na sklad 11. FaD3 na zboží B 3 000 ks po Kč 25,+ 5 % DPH 12. VPD doprava zboží B Kč 550,- + 19 % DPH 13. Příjem. příjem zboží B na sklad 14. VBÚ - úhrada FaD3 - poplatky bance Kč 50,15. FaV1 na prodané zboží B – celkem 1 700,- ks (1ks/42,- + 19 %DPH) 16. Výdej. vyskladnění zboží B 17. VBÚ - úhrada FaV1 - úroky z vkladového účtu 100,18. VPD nákup mobilního telefonu Kč 4 500,- + 19 % DPH Po zaúčtování zjistěte výsledek hospodaření z prodeje zboží A a B.

80

MD

D

Zásoby s DPH 12.24. Procvičovací příklad na evidenci materiálu, DPH a peněžních prostředků Zaúčtujte následující účetní případy (doplňte chybějící doklady a všechny doklady očíslujte). Dat. Doklad Text Účet Kč MD D MD D 1. Počáteční stavy na účtech: Pokladna 14 789,14 789,578 954,578 954,Bankovní účty Odběratelé 48 900,48 900,Pohledávky za zaměstnanci 6 000,6 000,69 700,69 700,Dodavatelé 35 874,35 874,Zaměstnanci 2. FaD1 za materiál A Kč 35 000,+ 19 % DPH 3. VBÚ - úhrada od odběratelů - úhrada poloviny manka 4. VPD přeprava materiálu A Kč 594,(vč. 19 % DPH) 5. VPD nákup kancelářských potřeb Kč 1 475,- (vč. 19 % DPH) 6. Příjem. příjem materiálu A na sklad 7. PPD doplnění pokladní hotovosti na výplaty mezd 8. VPD výplaty mezd zaměstnancům 9. VBÚ - úhrada dodav. závazků z PS - výběr na výplaty mezd 10. FaD2 za materiál B Kč 88 500,+ 19 % DPH 11. FaD3 za elektrickou energii Kč 4 679,30 + 19 % DPH 12. PPD tržba za výrobky Kč 14 000,(+ 5 % DPH) 13. VBÚ - poskytnutí krátkodobého bank. úvěru Kč 100 000,- úhrada FaD1 14. VPD pojistné materiálu B Kč 500,15. FaV za výrobky Kč 22 500,- + 19 % DPH 16. FaD za přepravu mat. B Kč 1 200,+ 19 % DPH 17. VPD nákup pohonných hmot Kč 1 000,(včet. 19 % DPH) 18. ……. výdej mat.A do spotřeby Kč 7 112,19. ……. převzetí mat. B na sklad 20. VPD nákup poštovních známek do spotřeby Kč 145,21. VBÚ - úhrada FaD 2, 3 - poplatky za vedení účtu Kč 90,- úroky z vkl.za leden Kč 457,65 22. …… ve skladu mat.zjištěn přebytek materiálu Kč 246,80 23. ……. zjištěn schodek v pokladně Kč 50,-

81

Dlouhodobý majetek 13.1. Odpisy - procvičování 1/ Vypočtěte odpisy (sestavte odpis.plán) pro počítačovou sestavu– VC Kč 68 658,- (1. od. sk.) a/ starší PC A/ rovnoměrně B/ zrychleně Rok Vstup. cena Odpis Oprávky Zůst. cena Vstup. cena Odpis Opráv. Zůst. C.

b/ nový PC A/ rovnoměrně Rok Vstup. cena Odpis

Oprávky Zůst. cena

B/ zrychleně Vstup. cena Odpis

Opráv.

Zůst. C.

2/ Vypočtěte odpisy (sestavte odp. plán) pro výrobní stroj (nový!) – VC Kč 696 413,- (2.odp.sk.) A/ rovnoměrně B/ zrychleně Rok Vstup. cena Odpis Oprávky Zůst. cena Vstup. cena Odpis Opráv. Zůst. C.

3/ Vypočtěte odpisy (sestavte odp. plán) pro trezor – VC Kč 43 320,50 (3.odp.sk.) – nový trezor! A/ rovnoměrně B/ zrychleně Rok Vstup. cena Odpis Oprávky Zůst. cena Vstup. cena Odpis Opráv. Zůst. C.

82

Dlouhodobý majetek 4/ Vypočtěte odpisy (sestavte odp. plán) pro budovu – VC Kč 2 368 580,- (5.odp.sk.) – pouze 3 roky (budova je starší) A/ rovnoměrně B/ zrychleně Rok Vstup. cena Odpis Oprávky Zůst. cena Vstup. cena Odpis Opráv. Zůst. C.

5/ Vypočtěte odpisy (sestavte odp. plán) pro nákladní auto – VC Kč 824 302,- (2.odp.sk.) - nové A/ rovnoměrně B/ zrychleně Rok Vstup. cena Odpis Oprávky Zůst. cena Vstup. cena Odpis Opráv. Zůst. C.

Pokračování př. 13.2. Přepokládejte, že 3. rok odepisování z předchozího příkladu je u každého dlouhodobého majetku, který byl nový a odepisován rovnoměrně, rokem současným (200..). K tomuto roku máte vystavit VÚD pro zaúčtování odpisů k 31. 12. 200. .


Organizace :

Číslo :

ÚČTOVACÍ PŘEDPIS Má dáti

Text

Datum :

Účet

Dal Kč

Vyhotovil :

Účet

Schválil :

Zaúčtoval :

83

Kč

Dlouhodobý majetek 13.3. Pořízení dlouhodobého majetku (plátce DPH) Dat. Dokl.

Text

Účet MD

A/ FaD za počítač Kč 68 000,- + 19 % 1. DPH 2. VPD doprava počítače Kč 500,- +19 % 3. VÚD počítač zařazen do užívání (1. odp. skup., nový) B/ 1. FaD za výrobní stroj Kč 1 000 000,- + 19 % DPH 2. VÚD přeprava ve vlastní režii Kč 3 000,3. FaD za montáž Kč 17 000,- + 5 % DPH 4. VÚD stroj zařazen do používání (2. odp. skup., starší) C/ 1. FaD za výrobní stroj Kč 680 000,- + 19 % DPH, 2. FaD za dopravu stroje Kč 1 600,- vč. 19 % DPH 3. VÚD montáž ve vlastní režii Kč 2 400,4. VÚD stroj zařazen do užívání (1. odp. skup., nový) D/ FaD za čerpadlo Kč 348 000,1. 2. VPD proškolení o obsluze Kč 1 000,3. VÚD doprava ve vlastní režii Kč 8 300,4. VÚD montáž Kč 3 000,5. VÚD čerpadlo zařazeno do používání (3. odp. skup., starší) E/ 1. FaD od stavební firmy za výstavbu garáže Kč 89 000,- + 19% 2. VÚÚ FaD zaplacena z krátkod. úvěru 3. VÚÚ úroky z úvěru Kč 1 380,4. VÚD zařaz. garáže do užív.(kolaudace) (5. odp. skup.) F/ 1. FaD od stavební firmy za výstavbu skladu Kč 598 000,- + 19 % 2. VÚÚ FaD zaplacena z dlouhod. úvěru 3. VÚD kolaudace skladu (5. odp. skup.) 4. VÚÚ úroky z úvěru Kč 20 930,G/ FaD za výrobní stroj Kč 950 000,- + 1. 19 % DPH 2. FaD za montáž stroje Kč 10 000,- + 19 % DPH

84

Kč D

MD

D

Dlouhodobý majetek Dat. Dokl.

Účet

Text MD

Kč D

MD

D

3. VÚÚ FaD za stroj zaplacena z krátk. úvěru 4. VÚD doprava výrobního stroje Kč 680,5. VÚÚ úroky z úvěru Kč 27 288,6. VÚD zařazení stroje do užívání (2. odp. skup., starší) H/ FaD za software Kč 68 000,- + 19 % 1. DPH (v březnu!) 2. VÚD zařazení software do užívání I/ 1. FaD za osobní automobil Kč 224 000,+19 % DPH 2. VPD katalyzátor Kč 60 000,- + 19 % , montáž Kč 3 000,- vč. 19 % DPH 3. VÚD zařazení auta do používání (1a. odp. skup.)

K datu 31.12. vypočtěte a zaúčtujte odpisy DM za 1. rok používání. Vystavte pro budoucí zaúčtování vypočtených odpisů i vnitřní účetní doklad. Firma odepisuje 1. a 2. skupinu DM zrychleně, od 3. odpisové skupiny rovnoměrně. Drobný dlouhodobý majetek účtuje firma přímo do nákladů. Inv. číslo

Název

Odp. Způsob sk. odepis.

VC

Odpisy

85

Oprávky

ZC

Dlouhodobý majetek 13.4. Zápis o převzetí DM, inventární karta Vaše škola přebírá na základě kupní smlouvy č. 47 Fax 270 S. Výrobcem je firma CANON, a. s., dodavatelem SPEXIMA, s. r. o. Praha 3. Číslo faktury je 794/2. Fax bude umístěn v sekretariátu školy, za provoz zodpovídá hospodářka ing. Lenka Dědečková. Faxu bylo přiděleno inventární číslo D/ 378. Výrobní číslo je 528 367. Pořizovací cena je Kč 43 500,-, odpisová sk. 1. V technickém popisu uveďte, že jde o fax Model 31/M s rychlostí 250/s, příkon 200W. Záruční doba je 2 roky. Rok výroby 2006. Datum zařazení dnešní. V posudku vyjádřete, že fax byl vyzkoušen a je bez závad. Účastníci přejímacího řízení – Jaroslav Počer, Lenka Dědečková. Data dnešní. Úkol: 1/ Vyhotovte zápis o převzetí faxu do používání č. 28/200.. 2/ Vystavte pro nový dlouhodobý majetek inventární kartu. Datum dnešní, způsob odepisování zrychlený. K 31. 12. 200.. doplňte odpis za 1. rok používání. 13.5. Zápis o vyřazení DM, inventární karta Zakoupený Fax 270 S bude v 8. roce svého používání vyřazen – darován mateřské škole v Liberci, Vzdušná 13. Je již zcela odepsán, funkční (bez závad). Datum vyřazení 31. 12. 200…Zodpovídá hospodářka ing. Lenka Dědečková. Úkol: 1/Vystavte zápis o vyřazení dlouhodobého majetku z používání č. 35/200.. 2/ Proveďte záznam o vyřazení do inventární karty

86

Dlouhodobý majetek

87

Dlouhodobý majetek

88

Dlouhodobý majetek

13.6. Odpisy dlouhodobého majetku Přehled odpisů za rok 200… Č. IP

1 2 3 4 5

Název DM

Budova s garáží Nákladní auto Osobní auto Výrobní stroj X1 Výrobní stroj X2

6 Trezor

Účet

Rok Způs. poříz. odep.

2005 2005 2006 2006 2006

rovn. rovn. rovn. rovn. zrych . 2006 zrych

Od. Vstupní sk. cena

Odpis r. 200..

5 2 1a 2 2

5 260 860 2 048 320 628 455 565 604 725 622

3

66 300

Oprávky

Zůstatk. cena

Úkoly: 1/ Dopočítejte odpisy v roce 200…, (kromě nákladního auta je všechen majetek pořízen jako nový) 2/ Vyhotovte VÚD podle přehledu odpisů (Alfa, s. r. o., č. dokladu 168, vyhotovuje žák, schvaluje vyučující)


Organizace :

Číslo :

ÚČTOVACÍ PŘEDPIS Má dáti

Text

Datum :

Účet

Dal Kč

Vyhotovil :

Účet

Schválil :

Zaúčtoval :

89

Kč

Dlouhodobý majetek

13.7. Dlouhodobý majetek , drobný majetek (plátce DPH) a/

Dat. Dokl.

Text

Účet

1. FaD

za nákladní automobil Kč 1 040 000,- + 19 % DPH nákl. auto zařazeno do používání (2.odp.sk.,zrychleně, nové) poskytnut úvěr na 18 měsíců Kč 2 000 000,poskytnutí úvěru od stavební firmy za výstavbu garáže Kč 400 000,- + 19 % DPH zaplacen úklid garáže úklidové firmě Kč 2 100,- vč.19 % DPH kolaudace garáže – zařaz.do užív. -úhrada FaD za nákl. automobil - splátka úvěru Kč 100 000,- úroky z úvěru Kč 21 701,60 splacen úvěr Kč 100 000,nákl. auto vyřazeno likvidací v průběhu 4. roku používání v r. 2050 vyřazena garáž likvidací (jaké by byly v té době oprávky?)

MD

2. VÚD 3. VBÚ 4. VÚÚ 5. FaD 6. VPD 7. VÚD 8. VBÚ

9. VÚÚ 10. VÚD 11. VÚD

b/ 1. FaD 2. VPD 3. Příj. 4. FaD 5. VPD 6. VBÚ 7. VPD 8. VÚD 9. FaD

10. VÚD

za plechy Kč 48 000,- + 19 % DPH doprava plechů Kč 800,-+ 19 % DPH příjem plechů do skladu za frézku Kč 1 340 000,- + 19 % DPH (nová) za dopravu frézky Kč 2 300,včet. 19 % DPH - platba faktury za plechy - platba faktury za frézku nákup vrtačky Kč 1 999,(včet. 19 % DPH) zařazení frézky do užívání (2. odp. skup., rovnoměrně, nová) nákup osobního automobilu Kč 550 000,- + 19 % DPH (zařaz. do už.– 1a.od. sk. zrychl.) 31.12.-odpisy dlouh.majetku

90

Kč D

MD

D

Dlouhodobý majetek

13.8. Dlouhodobý majetek – příklad pro plátce i neplátce DPH a/ Zaúčtujte u plátce DPH Dat. Dokl.

Text

Účet MD

1. FaD 2. VÚD 3. FaD 4. VÚD 5. VPD 6. VPD 7. VÚD 8. FaD 9. FaD 10. VPD 11. VÚD 12. FaD 13. VÚD

Kč D

MD

D

za nákladní automobil Kč 628 600,- + 19 % DPH auto zařazeno do užívání (2. odp. sk.) od stavební firmy za výst. garáže Kč 200 000,- + 19 % DPH kolaudace garáže – zař. do užívání (5. skup.) nákup počítače Kč 38 000,- + 19 % DPH doprava počítače Kč 765,-, vč. 19 % DPH počítač zařazen do užívání za výrobní stroj Kč 1 400 000,- + 19 % DPH za dopravu stroje Kč 4 000,- včet. 19 % DPH zaplacena montáž stroje Kč 2 300,- včet. 19 % DPH stroj zařazen do užívání (3. odp. sk.) za osobní automobil Kč 345 000,- + 19 % DPH osobní automobil zařazen do užív. (1a. odp. skup.)

Vypočtěte a zaúčtujte odpisy dlouhodobého majetku za 1. rok používání, pořízený majetek je vždy nový, (veškerý majetek odepisuje firma rovnoměrně). 14.

91

Dlouhodobý majetek b/ Zaúčtujte u neplátce DPH Dat. Dokl. Text

Účet MD

1. FaD 2. VÚD 3. FaD 4. VÚD 5. VPD 6. VPD 7. VÚD 8. FaD 9. FaD 10. VPD 11. VÚD 12. FaD 13. VÚD

Kč D

za nákladní automobil Kč 628 600,- + 19 % DPH automobil zařazen do užívání (2. odp. sk.) od stavební firmy za výst.garáže Kč 200 000,- + 19% DPH kolaudace garáže – zař. do užívání (5. odp. sk.) nákup počítače Kč 38 000,- + 19 % DPH doprava počítače Kč 765,- vč. 19 % DPH počítač zařazen do užívání (1. odp. sk.) za výrobní stroj Kč 1 400 000,- + 19 % DPH za dopravu stroje Kč 4 000,- včet. 19 % DPH zaplacena montáž stroje Kč 2 300,- včet. 19% DPH stroj zařazen do užívání (3. odp. sk.) za osobní automobil Kč 345 000,- + 19 % DPH osobní automobil zařazen do užív. (1a. odp. sk.)

V čem se budou lišit částky odpisů v případě neplátce DPH? 14.

92

MD

D

Dlouhodobý majetek 13.9.Podnik, zabývající se výrobou pletených oděvů, plátce DPH (drobný DM účtuje firma přímo do nákladů, veškerý pořízený majetek je nový)

Dat. Dokl.

Text

Účet MD

1.

FaD

Kč D

MD

D

za počítač Kč 35 000,- + 19 % DPH 2. VPD doprava počítače Kč 120,- včet. 19 % DPH 3. VÚD zařazení počítače do užívání 4. FaD faktura za hotové – nákup osob. auta Kč 445 000,- + 19 % 5. VÚD zařazení automobilu do užívání (1a. odp. skup., rovnoměrně) 6. FaD za opravu počítače Kč 3 400,- + 19% DPH 7. VBÚ - zaplacena faktura za počítač - zaplacena fak. za opravu poč. - bankovní poplatky Kč 45,8. FaD za 10 ks nových pletacích strojů po 43 000,- + 19 % DPH 9. FaD za dopravu pletacích strojů Kč 8 800,- + 19 % DPH 10. VPD instalace pletacích strojů Kč 3 000,- včet. 19 % DPH 11. VÚD pletací stroje zařazeny do už. (2. odp. skupina, zrychleně) 12. FaD za pletací příze Kč 560 000,- + 19 % DPH 13. VPD zaplacena doprava pletacích přízí Kč 1 200,- včet. 19 % DPH 14. Příj. příjem pletacích přízí na sklad 15. VÚÚ faktura za pletací stroje zaplacena bankou – úvěr na 18 měsíců 16. VBÚ - úhrada FaD za dopr. plet. strojů - zaplacena FaD za pletací příze - splátka úvěru Kč 30 000,17. VÚÚ - splátka úvěru - úroky z úvěru Kč 1 560,Dlouhodobý majetek byl po 3 letech užívání z organizačních důvodů vyřazen. Zaúčtujte případy z toho vyplývající:

93

Zaměstnanci a mzdy

14.1. Základní mzdové výpočty a Zúčtovací a výplatní listina Veronika Krásná

hod. mzda Kč 62,-, odpracovala 176 hodin, odměna Kč 500,-, vdaná, l dítě, daňové zvýhodnění upl. manžel

Josef Šeredný

zákl. mzda Kč 8 450,-, osobní ohodnocení Kč 1 000,-, ženatý, 2 děti, srážka na sporožiro Kč 3 000,-

Ota Zamračený

zákl. mzda Kč 19 200,-, osobní ohodnocení Kč 2 500,-, rozvedený, platí výživné Kč 1 160,-

Eliška Sličná

zákl. mzda Kč 13 250,-, náhrada za 5 dní dovolené – celkem Kč 3 750,-, vdaná, děti dospělé, penzijní připojištění Kč 300,-

Alena Úžasná

hod. mzda Kč 90,50, odpracovala 163 hodin, náhrada za 3 dny dovolené – Kč 2 172,-, vdaná, 3 děti –daňové zvýhodnění uplatňuje manžel

Jméno Hrubá mzda

Krásná

Šeredný

Zamračený

94

Sličná

Úžasná

Celkem

Zaměstnanci a mzdy 14. 2. Zúčtovací a výplatní listina za měsíc červen 200 … Jméno Hrubá mzda

Ivana Nová Eva Stará 18 048 15 622

Ivana Nová Eva Stará Aleš Ulm

- bezdětná, svobodná - vdaná, děti dospělé, platí penzijní připojištění Kč 300,- měsíčně -1 dítě – uplatňuje daňové zvýhodnění

Aleš Ulm 14 928

Celkem

1/ Doplňte Zúčtovací a výplatní listinu za měsíc………….. o uvedené zaměstnance. 2/ Vyhotovte vnitřní účetní doklad č. 56/200… podle ZaVL 3/ Vyhotovte VÚD č 57/200…pro předpis SaZP z hrubých mezd za firmu Dat. Dokl.

Text

Účet MD

30.6. VÚD

30.6. VÚD 10.7. PPD výběr hotovosti na výplaty 10.7. VPD výplata mezd za červen 10.7. VBÚ výběr hotovosti na výplaty

95

Kč D

MD

D

Zaměstnanci a mzdy 14.3. Zúčtovací a výplatní listina za měsíc červen 200.. Jméno Hrubá mzda

Kafka 12 220

Liška Kryštof Krásná Modrá Zelená Celkem 19 455 23 600 15 652 12 523 26 615

Kafka - svobodný, bezdětný Liška – ženatý, 5 dětí – uplatňuje daň. zvýhodnění, celou výplatu si nechává zasílat na účet Kryštof – rozvedený, platí výživné Kč 1 000,Krásná – vdaná, 2 děti – daň. zvýhodnění upl. manžel, sporožiro Kč 2 000,Modrá – svobodná, bezdětná, penzijní připojištění Kč 600,Zelená – rozvedená, 1 dítě – upl.daň. zvýhodnění, sporožiro Kč 800,Dat. Dokl.

Text

Účet MD

30.6. VÚD

30.6. VÚD 7.7. PPD výběr hotovosti na výplaty 10.7. VPD výplata mezd za červen 10.7. VBÚ výběr hotovosti na výplaty

96

Kč D

MD

D

Zaměstnanci a mzdy 14.4. Příklad na účtování mezd a závazků vyplývajících Akciová společnost měla k 31. 3. tyto zůstatky na účtech: Bankovní účty 240 000,Pokladna 3 000,Zaměstnanci 48 000,Ostatní přímé daně 14 000,Zúčtování s institucemi SZ a ZP - SP 28 000,(závazky) - ZP19 000, Účetní případy v dubnu: Dat. Doklad

Text

Účet MD

1. PPD 2. VPD 3. VBÚ

4. PPD 5. VPD 6. VÚD

7. VÚD 8. PPD 9. VBÚ 10. VPD

výběr z banky na mzdy (celou částku) výplata mezd - výběr hotovosti - úhrada OSSZ - úhrada ZP - úhrada daně po slevě výběr z BÚ na zálohu na mzdy (výpl. formou zálohy + doplat.) úhrada zálohy na mzdy zúčtování mezd k 30.4. - hrubé mzdy - sociální pojištění - zdravotní pojištění - daňový bonus - záloha na daň po slevě SP – za firmu……. ZP – za firmu……. výběr hotovosti na mzdy výběr hotovosti na mzdy výplata mzdy

Charakterizuj obsah účtů: 336 Zúčtování s institucemi SP a ZP

Kč D

MD

8 000,-

8 000,-

52 820,4 225,2 377,650,8 020,-

52 820,4 225,2 377,650,8 020,-

342 Ostatní přímé daně

97

D

Zaměstnanci a mzdy

14.5.

Účtování mezd (včetně dávek NP)

Počáteční stavy: Pokladna Bankovní účty Zaměstnanci Zúčt. s OSSZ a ZP Ostatní přímé daně Jiné závazky Dat. Doklad

10 000,500 000,245 611,88 962,- (SP 52 699,-, ZP 36 263,-) 15 024,1 000,Text

Účet MD

1. PPD 2. VPD 3. VBÚ

4. VBÚ 5. VÚD

6. VÚD 7. PPD 8. VPD 9. VBÚ

příjem hotovosti do pokladny na výplaty mezd za červenec výplata mezd zaměstnancům - úhrada závazků OSSZ - úhrada závazků zdrav. pojišť. - úhrada závazků FÚ - spoření zaměstnanců (srážky) výběr hotovosti na výplaty - hr. mezd za srpen - soc. poj. zaměstnanců - zdr. poj. zaměstnanců - daňový bonus - záloha na daň z příj. po slevě - dávky NP - srážky ze mzdy předpis SP – za firmu …… předpis ZP – za firmu …… tržby v hotovosti za výrobky 400 000,- + 19 % DPH výplaty mezd za srpen úhrady závazků z mezd za srpen

98

Kč D

MD

252 540,20 204,11 365,3 500,13 125,26 611,1 000,-

D

252 540,20 204,11 365,3 500,13 125,26 611,1 000,-

Zaměstnanci a mzdy 13.6. Zúčtovací a výplatní listina za měsíc ………….. Jméno Hrubá mzda

Alfons Bruno Cyril Dařbuján Eman

Alfons 14 255

Bruno Cyril Dařbuján 16 520 25 000 10 453

Eman Celkem 17 515

- ženatý, uplatňuje daň zvýhodnění na 1 dítě, penzijní připojení Kč 240,- ženatý, uplatňuje daň zvýhodnění na 3 děti, srážky nemá - rozvedený, neuplatňuje zvýhodnění na žádné dítě, platí výživné Kč 1 600,- ženatý, uplatňuje zvýhodnění na 5 dětí, srážka na sporožiro Kč 1 000,- svobodný, neuplatňuje zvýhodnění na žádné dítě, celou výplatu si srážet na sporožiro

1/ Vyplňte Zúčtovací a výplatní listinu za tento měsíc 2/ Kolik Kč odvede firma tento měsíc – Okresní správě sociálního zabezpečení? 3/ Kolik Kč odvede firma tento měsíc – Zdravotním pojišťovnám? 4/ Kolik Kč odvede firma tento měsíc na zálohách na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti – Finančnímu úřadu? 5/ Vyhotovte výčetku platidel. Bankovka, mince 2 000,1 000,500,200,100,50,20,10,5,2,1,Celkem 99

ks

Kč celkem

Náklady a výnosy

15.1. Vypočtěte výši cestovného: Zaměstnanec jel na služební cestu. Vyjel 6. 6. ráno v 5:55 hod vlakem , vrátil se téhož dne v 17:25 hod. Jízdenka stála celkem (tam i zpět) Kč 168,-. Za kopírování materiálu zaplatil Kč 28,-.

Dat. Doklad

Stravné Ubytování Jízdné Ost.výdaje Celkem

Text

Účet MD

Kč D

MD

D

15.2. Vypočtěte výši cestovného Zaměstnanec jel na služební cestu. Vyjel 16. 6. ráno v 5 hodin a vrátil se odpoledne 17. 6. v 15:30. Jel autobusem do Prahy. Jedna cesta autobusem stojí Kč 86,-. Po Praze jezdil MHD – celkem Kč 24,-. Za ubytování zaplatil Kč 500,-. Fax z pošty – Kč 18,-. Dat. Doklad


Text

Účet MD

Kč D

MD

D

15.3. Vypočtěte výši cestovného Zaměstnanec jel na sl. cestu služebním autem. Vyjel 17. 6. ráno v 5 hod. a vrátil se téhož dne ve 23:30 hod. V Brně (cíl cesty) zaplatil parkovné Kč 30,-. Ujel 250 km, spotř. 7,4 litrů benzínu/100 km, cena benzínu Kč 21,80/1 litr. Kromě toho zakoupil odb. literaturu Kč 280,- vč 5% DPH Dat. Doklad


Text

Účet MD

100

Kč D

MD

D

Náklady a výnosy 15.4. Vypočtěte výši cestovného (účtování se zálohou) Zaměstnanec jel na sl. cestu svým osobním autem. Vyjel v pondělí v 6:00 hod. vrátil se ve středu v 18:30 hod. Jel do Prahy. Jedna cesta do Prahy je 108 km, po Praze najezdil celkem 67 km. Os. auto má spotřebu 7,1 litr/100km, cena benzinu Kč 28,80/1 litr. Ubytování /1 noc Kč 420,-. Školení Kč 2 890,-. Parkovné denně Kč 30,-.


Naznačte účtování v případě, že zaměstnanec obdržel zálohu Kč 5 000,-. Účet Dat. Doklad Text MD D 1. VPD výplata zálohy

Kč MD 5 000,-

D 5 000,-

Kč MD 1 000,-

D 1 000,-

Kč MD 2 000,-

D 2 000,-

15.5. Vypočtěte výši cestovného (účtování se zálohou) Zaměstnanec jel na služební cestu svým os. autem. Měl jednání v Litoměřicích. Vyjel v pátek v 6:30 hod. a vrátil se téhož dne v 14:10 hod. Ujel 208 km, spotřeba 6,3 litrů nafty/100 km, cena nafty 25,20 / 1 litr. Nakoupil odbornou literaturu v ceně 670,- vč 5 % DPH.


Naznačte účtování v případě, že zaměstnanec obdržel zálohu Kč 1 000,-. Dat. Doklad Text Účet MD D 1. VPD výplata zálohy

15.6. Záloha vyplacená zaměstnanci na drobný nákup Dat. Doklad

Účet

Text MD

1. VPD 2. …..

3. VPD 4. ……

výplata zálohy na drobný nákup Vyúčtování drobného nákupu Papíry do tiskárny, toner, sešívačka Kč 2 058,- včetně 19 % DPH výplata zálohy na nákup benzínu do služebního auta Kč 800,Vyúčtování zálohy – do služebního auta nakoupen benzín za Kč 650,- včetně 19 % DPH

101

D

800,-

800,-

Náklady a výnosy 15.7. Náklady – procvičovací příklad – plátce DPH Dat. Doklad

Text

Účet MD

Kč D

MD

D

1. FaD

za materiál A Kč 213 085,- + 19 % DPH 2. VPD doprava materiálu Kč 856,včetně 19 % DPH 3. Příjem. na materiál Kč………. 4. VPD nákup pohonných hmot do firemního vozu Kč 400,vč. 19 % 5. FaD za elektrickou energii Kč 6 550,- + 19 % DPH 6. FaD za opravu výrobního stroje Kč 2 058,- + 19 % DPH 7. VPD drobný nákup v maloobchodě Kč 398,- vč. 19 % DPH 8. VPD zaplacen inzerát v novinách Kč 500,- + 19 % DPH 9. FaD za vodu Kč 5 600,- + 5 % DPH 10. FaD

za teplo Kč 16 700,- + 5 % DPH

11. FaD

od Telecomu Kč 2 711,60 včetně 19 % DPH - úhrada nájemného za tento rok - úhrada FaD za materiál

12. VBÚ 13. ……

zaměstnanec jel na služební cestu do Prahy (jízdenka Kč 176,- tam a zpět), 24,- Kč MHD po Praze, odjezd 5:10 ráno, návrat 17:25 odp.téhož dne, výstava Kč 1 500,včet. 5 % DPH

14. VBÚ

zaplaceno pojistné proti škodám na majetku úhrada silniční daně materiálu inventarizace ve skladě materiálu: - manko do normy Kč 48,- manko nad normu Kč 213,předpis manka k náhr. skladníkovi dle Zúčtovací a výplatní listiny: - hrubé mzdy - dávky nemocenského poj. - SP z mezd - ZP z mezd - daň po slevě

15. VBÚ 16. Výdej. 17. VÚD

18. VÚD 19. VÚD

102

120 000,-

120 000,-

4 500,2 400,208 140,-

4 500,2 400,208 140,-

200 000,4 092,16 000,9 000,22 950,-

200 000,4 092,16 000,9 000,22 950,-

Náklady a výnosy Dat. Doklad

Účet

Text MD

20. VÚD

- SP za firmu…… - ZP za firmu…….

21. …..

zaměstnanec jel na služ. cestu svým os.autem, ujel 214 km, spotř. benz 7,2 l/100 km, cena Kč 22,20/l, služ. cesta trvala 4,5 hod., parkovné Kč 50,-

22. VÚD

odpisy:- budovy - SMV a SMV

Kč D

MD

45 000,198 000,-

výpočet cestovních náhrad:

ad 13/

ad 21/

Vypište jednotlivá hlediska členění nákladů a pokuste se výše uvedené náklady zařadit.

(např. členění na provozní, finanční , mimořádné

103

………..)

D

45 000,198 000,-

Náklady a výnosy

15.8. Náklady, výnosy, hospodářský výsledek

Firma Stach, s. r. o. měla k 1.1. na vybraných účtech tyto počáteční stavy: Materiál na skladě 100 000,Pokladna 53 000,Bankovní účty 40 000,Ceniny 2 000,V lednu měla společnost tyto účetní případy: Dat. Doklad Text

Účet MD

1. FaV 2. FaD 3. VPD 4. FaD 5. FaD 6. PPD 7. VBÚ 8. ……

9. VÚD 10. VBÚ 11. VPD 12. VÚD

za výrobky 330 000,- + 19 % DPH za elektrickou energii 4 000,- + 19 % DPH záloha na cestovné za opravu psacích strojů Kč 896,- včetně 5 % DPH za telefon 12 000,- + 19% DPH tržby v hotovosti za služby 45 700,- + 5 % DPH úhrada nájemného vyúčtování cestovného stravné, jízdné – Kč 2 550,literatura – Kč 520,- vč. 5 % DPH spotřeba CCS karet (benzin) pojištění firmy proti škodám na majetku pohoštění zákazníků Kč 2 760,- vč. 19 % DPH spotřeba materiálu

Kč D

MD

D

5 000,-

5 000,-

2 000,-

2 000,-

4 000,-

4 000,-

7 300,-

7 300,-

78 000,-

78 000,-

Zaúčtujte předepsané účetní případy, sestavte účet 710 – Účet zisků a ztrát a zjistěte výši hospodářského výsledku.

104

Souvislý příklad

Souvislý příklad – podvojné účetnictví Počáteční stavy k 1. 1. (Kč): 022 – SMV a SMV (osobní auto, rok pořízení 200.., odpisy zrychlené, 1a. skup.) 562 000,082 – Oprávky k SMV a SMV (oprávky k osobnímu automobilu) ……….. 211 – Pokladna 86 021,50 213 – Ceniny (15 kusů známek po Kč 7,50 a jeden kolek po Kč 500,-) ………. 221 – Bankovní účty 326 000,231 – Krátkodobé bankovní úvěry 129 000,311 – Odběratelé 256 000,321 – Dodavatelé 32 000,331 – Zaměstnanci 36 000,336 – Zúčtování s…..(SP Kč 9 100,- a ZP Kč 3 950,-) ………. 342 – Ostatní přímé daně 6 800,379 – Jiné závazky 2 000,411 – Základní kapitál …………. 343 – DPH (dlužná) 10 534,-

Účetní případy – předmět činnosti firmy – ekon. poradenství, firma je plátcem DPH: Účet Dat. Dokl. Text Kč MD D MD D 1. VÚD Počáteční stavy účtů:

105

Souvislý příklad

Dat. Dokl.

Účet

Text MD

2. VPD nákup benzínu Kč 985,(včetně 19 % DPH) 3. VPD výplata mezd 4. PPD za ekonomické poradenství Kč 26 800,- + 19 % DPH 5. VBÚ - úhrada SP - úhrada ZP - úhrada daně z příjmů - úhrada srážek - úhrada dodavatelům Kč 15 000,- úhr. odběratelů Kč 210 000,- poplatky Kč 85,- úroky z vkladu Kč 125,- splátka úvěru Kč 10 000,- úhrada úroků z úvěru Kč 2 000,- úhrada dlužné DPH 6. VÚD spotřeba kolku 7. VPD záloha zaměstnanci na služební cestu Kč 2 000,8. FaD počítač včetně příslušenství Kč 72 830,- + 19 % DPH 9. VPD nákup ekonomického software Kč 32 800,- + 5 % DPH 10. VÚD zařazení počítače do užívání 11. VÚÚ splátka části úvěru 12. VÚD spotřeba 10 ks známek 13. …… vyúčtování služ.cesty: odjezd soukr. osob. autem v 5:30 h., návrat v 21:10 (prům.spotřeba 6 litrů/100 km, cena benzínu Kč 22,10, ujeté km 210), parkovné Kč 20,-

14. FaV 15. VBÚ 16. VPD 17. FaD 18. PPD 19. VPD 20. FaD 21. VPD

za ekonomické poradenství Kč 23 000,- + 19 % DPH - úhrada FaD za počítač - úhrada FaV za ekonomic.porad. nákup 20 ks známek po Kč 7,50 (2 ks byly hned použity) za telefon Kč 2 382,60 (vč. 19 % DPH) za ekonomické poradenství Kč 53 000,- + 19 % DPH nákup – sešívačka, děrovačka, tužky Kč 196,- (vč.19 % DPH) nájemné kanceláře Kč 5 000,odvod hotov. na BÚ Kč 10 000,-

106

Kč D

MD

D

Souvislý příklad

Dat. Dokl.

Účet

Text MD

Kč D

MD

D

22. ……

mimořádná inventura pokladny: skuteč. stav – Kč 117 035,účetní stav – Kč 117 055,23. VPD oprava auta Kč 8 320,24. VPD nákup občerstvení Kč 853,(vč. 19 % DPH) 25. VÚD mzdy za leden dle ZaVL

26. ……

……………………………

27. VPD nákup disket Kč 435,(vč. 19 % DPH) 28. FaD instalace střešního okénka do fir. vozu Kč 3 628,- (vč.19 % DPH) 29. VBÚ - úhrada faktury za telefon - úhrada faktury za nájemné - vklad hotovosti - úhrada OSSZ - úhrada zdravotní pojišťovně - úhrada daně z příjmu FÚ Úkoly: 1/ Sestavte rozvahu a zjistěte chybějící zdroj krytí 2/ Vypočtěte výplaty za leden 3/ Zaúčtujte předepsané účetní případy a případy z nich vyplývající do deníku a do hl. knihy 4/ Uzavřete hlavní knihu za leden a vypočtěte účetní hospodářský výsledek

107

Souvislý příklad Podklady pro mzdy – leden: Jan Novák – ženatý, 1 dítě – uplatňuje daň. zvýhodnění, základní mzdy Kč 12 560,-, odměna Kč 500,-, osobní ohodnocení Kč 3 820,Petr Dvořák – svobodný, bezdětný, srážka na sporožiro Kč 2 000,-, základní mzda Kč 8 950,-, osobní ohodnocení 12,5 % ze základní mzdy Eva Krásná – vdaná, 2 děti – neuplat. zvýhodnění, zákl. mzda Kč 18 600,-, odměna Kč 950,Mzdy jsou vypláceny v hotovosti

Zúčtovací a výplatní listina: Jméno Hrubá mzda

Jan Novák

Petr Dvořák

108

Eva Krásná

Celkem

Právní úprava účetnictví

Současné platné právní normy: Zákon o účetnictví + Ostatní zákony a práv. normy

Vyhlášky k zákonu o účetnictví ( pro jednotlivé typy účetních jednotek) ( je jich 7)

České účetní standardy

(Mezinárodní účetní standardy)

Vnitřní směrnice účetní jednotky

Zákon o účetnictví ( 7 částí)

I. Obecná ustanovení

Charakterizuje PŘEDMĚT ÚČETNICTVÍ

Účetní jednotky účtují o stavu a pohybu majetku a jiných aktiv, závazků a jiných pasiv, dále o nákladech a výnosech a o výsledku hospodaření.

Vymezuje ÚČETNÍ JEDNOTKY

•

právnické osoby, které mají sídlo na území České republiky,

•

zahraniční osoby, pokud na území České republiky podnikají nebo provozují jinou činnost podle zvláštních právních předpisů,

•

organizační složky státu podle zvláštního právního předpisu,

•

fyzické osoby, které jsou jako podnikatelé zapsány v obchodním rejstříku,

•

ostatní fyzické osoby, které jsou podnikateli, pokud jejich obrat podle zákona o dani z přidané hodnoty,1a) včetně zdanitelných plnění osvobozených od této daně, přesáhl za bezprostředně předcházející kalendářní rok částku 15 000 000 Kč, a to od prvního dne kalendářního roku; do obratu se nezapočítávají příjmy z činnosti, která vykazuje všechny znaky podnikání, kromě toho znaku, že je prováděna podnikatelem,

•

ostatní fyzické osoby, které vedou účetnictví na základě svého rozhodnutí,

•

ostatní fyzické osoby, které jsou podnikateli a jsou účastníky sdružení bez právní subjektivity podle zvláštního právního předpisu,1b) pokud alespoň jeden z účastníků tohoto sdružení je osobou uvedenou v písmenech a) až f) nebo h), nebo

•

ostatní fyzické osoby, kterým povinnost vedení účetnictví ukládá zvláštní právní předpis,

Pozn: Def. FO podnikatele: FO zapsaná v obchodním rejstříku FO podnikající podle živnostenského zákona FO podnikající podle jiného oprávnění (notáři, advokáti, lék., auditoři) FO podnikající v zemědělství

109


Stanoví ÚČETNÍ OBDOBÍ

Účetním obdobím je nepřetržitě po sobě jdoucích dvanáct měsíců Kalendářní rok - od 1. 1. do 31. 12 hospodářský rok - účetní období, které může začínat pouze prvním dnem jiného

Účetní období delší než 12 měsíců

měsíce, než je leden.

(Účetní období při vzniku účetní jednotky v období tří měsíců před koncem kalendářního roku nebo při zániku účetní jednotky v období tří měsíců po skončení kalendářního roku nebo hospodářského roku může být o příslušnou dobu delší než uvedených dvanáct měsíců)

Účetní období kratší než 12 měsíců

(budeme žádat o hospodářský rok od 1. 9. ( od 1. 1. – 31.8.bude úč. období)

Stanoví ROZSAH VEDENÍ ÚČETNICTVÍ

Plný rozsah účetnictví Zjednodušený rozsah účetnictví (skupinové účty, americký deník..)

Stanoví ZPŮSOB VEDENÍ ÚČETNICTVÍ

Průkazné – (doloženo účetním dokladem se všemi náležitostmi, průkazný musí být každý účetní záznam a musí být provedena inventarizace) Trvalé – po celou dobu úschovy (ta je stanovena zákonem) musí být čitelné (fax, stvrzenky od benzínových pump – ofotit a přiložit k originálu – ten časem vybledne) Přehledné Správné ( tj. v souladu se zákony) Srozumitelné – čitelnost a pochopitelnost záznamů Úplné – tj. máme zaúčtované všechny účetní případy, máme účetní závěrku, výroční zprávu (pokud máme povinnost ji sestavovat, zveřejněné údaje účetní závěrky a to vše přehledně uspořádané) V českém jazyce a české měně

( Co je to ÚČETNÍ ZÁZNAM – data týkající se předmětu účetnictví a vedení účetnictví (účetní doklady, účetní zápisy, účetní knihy, odpisový plán, inventurní soupisy, účtový rozvrh, účetní závěrka, výroční zpráva, mzdové listy, daňové doklady, vnitřní směrnice účetní jednotky, ostatní dokumentace vztahující se k účetnictví)

110

Právní úprava účetnictví Při vedení účetnictví je potřeba dodržovat určité ZÁSADY (PRINCIPY): 1) Princip vymezení účetní jednotky (§1 Zákona o účetnictví) = ÚJ musí být vymezena jako relativně uzavřený celek, za který je vedeno účetnictví, a sestavuje se účetní závěrka 2) Princip nepřetržitosti trvání účetní jednotky = povinnost vedení účetnictví v obdobích po sobě následujících od vzniku do zániku ÚJ => musí se vést stále za jakýchkoli podmínek 3) Princip bilanční kontinuity (§18 odst. 2 Zákona o účetnictví) = návaznost konečných a počátečních stavů rozvahových účtů mezi jednotlivými účetními obdobími 4) Princip opatrnosti (§26 Zákona o úč.) = nenadhodnocovat aktiva a výnosy, a nepodhodnocovat pasiva a náklady => NEVYTVÁŘET FIKTIVNÍ ZISK!!! 1) tato zásada se realizuje především tvorbou rezerv, opravných položek a zvolenými principy oceňování 2) tato zásada se neuplatňuje při použití metody LIFO při oceňování zásob a cenných papírů 5) Princip stálosti metod (§8 odst. 1, 2, 3 Zákona o účetnictví) = zvolené účetní metody a postupy oceňování majetku a závazků musí být stálé v celém účetním období – je to kvůli provázanosti a srovnatelnosti účetních informací v čase případné změny jsou možné až od 1. dne následujícího účetního období – př. při přechodu z daňové evidence na podvojné úč., metoda A nebo B evidence zásob, změna evidence v cizím měně – pevný nebo aktuální kurs (Každá změna musí být zdůvodněna snahou o zlepšení zobrazené reality a popsána v příloze k účetním výkazům! Dopady případné změny se promítnou do hospodářského výsledku podniku až v následujícím účetním období!) 6) Princip reálného ocenění (princip historických cen) (§25 Zákona o účetnictví) = majetek se oceňuje cenami platnými v době jeho pořízení (= tj. v zásadě pořizovacími cenami, cenami pořízení, vlastními náklady, nominální hodnotou a reprodukčními pořizovacími cenami), bez ohledu na vývoj cen budoucí dopad cenových změn či poklesu kupní síly peněz se nebere v úvahu

v případě prudkého inflačního vývoje cen v ekonomice se tato zásada nerespektuje a v účetnictví se postupuje speciálními účetními technikami (inflační účetnictví) průnikem jiného přístupu k oceňování je použití RPC, které jsou na bázi tržních cen

7) Princip zákazu kompenzace = je zakázáno vzájemné vyrovnání aktiv a pasiv nebo nákladů a výnosů, kromě výjimek v občanském a obchodním zákoníku NÁKLADY, VÝNOSY, POHLEDÁVKY A ZÁVAZKY SE MUSÍ EVIDOVAT ZVLÁŠŤ!!! = musí se účtovat na samostatných účtech, nikoli jako storna nebo zápisy na opačných stranách!!! ALE: je nutno tyto položky přísně odlišit od ustanovení § 580 a 581 Obč. zák. o započetí vzájemných pohledávek Zákaz kompenzace se bez výjimky vztahuje na pohled. za upsaný vl. kapitál = účet 353

111


II. Rozsah vedení účetnictví, účetní doklady, účetní zápisy, účetní knihy III. Účetní závěrka (audit, výroční zpráva) Účetní závěrka - auditované firmy – plný rozsah , ostatní firmy – zjednodušený rozsah - audit = ověření účetní závěrky auditorem (= vysokoškolák + zapsán v Komoře auditorů!!!) a) b) c) d)

„verdikty“ auditora: bez výhrad s výhradou záporný výrok odmítnutí výroku (= nedostal podmínky pro vyjádření, …)

- po „splnění“ určitého počtu podmínek mu podléhají (dle Zákona o účetnictví § 20): • podmínky: suma brutto aktiv = 40 mil Kč čistý obrat („6. účtová třída“) > 80 mil Kč průměrný přepočtený počet zaměstnanců > 50 •

podléhají mu: 1) a. s. -> pokud splní alespoň 1 podmínku 2) ostatní obchodní společnosti (s. r. o., v. o. s., k. s.), družstva, FO -> splní-li alespoň 2 podmínky

IV. Způsoby oceňování V. Inventarizace majetku a závazků VI. Úschova účetních záznamů VII. Ustanovení společná, přechodná a závěrečná (účetní záznamy, sankce) Pokuty : Účetní jednotce se uloží: pok. do výše 6 % brutto aktiv - nevede účetnictví - nesestaví závěrku - nesestaví výroční zprávu

Účetní jednotce se může uložit: pokuta do výše 3 % brutto aktiv - sestaví neúplnou závěrku - neověří auditorem (podléhá-li) - neuschová dle zák. o účetnictví dokl. - nepravdivé údaje

112


Vyhlášky k zákonu o účetnictví (přesně Vyhlášky, kterými se provádí některá ustanovení zákona o účetnictví) Obsahují Směrné účtové osnovy, vymezují obsah účetní závěrky Směrné účtové osnovy: V ČR – 7 účtových osnov Směrná účtová osnova - seznam všech syntetických účtů ( v některých případech účtových skupin) finančního účetnictví, které může účetní jednotka používat (čísla se shodují v celé ČR), vydává MF účtová osnova. pro podnikatelské subjekty účtová osnova pro banky a jiné finanční instituce účtová osnova pro pojišťovny účtová osnova pro účetní jednotky, kde hlavním předmětem činnosti není podnikání (nevýdělečné organizace) účtová osnova pro územní samosprávné celky, příspěvkové organizace, státní fondy a organizační složky státu účtová osnova pro zdravotní pojišťovny účtová osnova pro Fond národního majetku a Pozemkový fond ČR Účtová osnova pro podnikatelské subjekty – jen skupiny, dekadické třídění, charakteristika jednotlivých tříd Účtový rozvrh – sestavuje si účetní jednotka sama na základě směrné účtové osnovy, která pro ni platí, je to seznam všech účtů (syntetických i analytických), které účetní jednotka v účetním období používá – může se doplňovat)

113


České účetní standardy

Existují ke každé vyhlášce – dříve se to jmenovalo „Postupy účtování“ – říkají co kam účtovat, ale ne úplně

Vnitřní směrnice účetní jednotky:

Vnitřní směrnice mění a upřesňují účetní postupy a přístupy, každá směrnice musí mít uveden den nabytí účinnosti, popř. období platnosti a musí být podepsána k tomu oprávněnou osobou. Obsah účetní směrnice : - účtový rozvrh - vymezení souboru majetku, vymezení drobného majetku, odpisové plány, zásady odepisování ( pokud existuje nějaké pravidlo, kdy použít rovnoměrný a kdy zrychlený způsob odpisů) - používání měnových kursů - způsoby oceňování - inventarizace majetku a závazků - normy přirozených úbytků - způsob A, B evidence zásob - podpisové vzory - zásady tvorby a čerpání rezerv a opravných položek - okamžik uskutečnění účetního případu - číselné řady účetních dokladů - zásady archivace účetních dokladů - zásady časového rozlišení nákladů a výnosů - způsob účtování zásob - poskytování cestovních náhrad ( stravné a cena pohonných hmot) - vnitřní mzdový předpis ( den výplaty, prémiový řád ….) - oběh dokladů - úroky z vkladů společníků, sankční úroky

114


Ostatní zákony a právní normy související s účetnictvím Obchodní zákoník – právní formy, základní kapitál , rezervní fond …. Zákon o pojistném na sociální zabezpečení a státní politiku zaměstnanosti – pro zaměstnance a zaměstnavatele, sazby, lhůty… Zákon o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění – sazby, lhůty, vyměřovací základy Zákon o cestovních náhradách – náhrady cestovních výdajů Zákon o rezervách – zákonné rezervy Celní zákon Zákoník práce – dohody o provedení práce, dohody o pracovní činnosti, začátek a ukončení pracovního poměru, pracovní doba…. Zákon o mzdě – výpočty, zaokrouhlování mzdy, % příplatků, přesčasy, náhrady…. Daňové zákony Zákon o soustavě daní – které daně v ČR existují (vyjmenovává) Zákon o správě daní a poplatků – vymezuje pravomoci FÚ

115

Sbírka příkladů z účetnictví. 2. ročník. Ing. Ludmila Berešová

Recommend Documents