Prolínání celních a daňových aspektů v zahraničním obchodu s Ruskem Mgr. Milan Tomíček Staněk, Tomíček & Partners, s.r.o. Široká 36/5, Praha 1, 110 00 Tel: +420 221 990 455 E-mail:
[email protected] www.stanek-tomicek.com
Obsah E-vývoz
- lhůta pro prokázání výstupu zboží - podmínky pro uplatnění osvobození od DPH - řetězové transakce E-dovoz - podoba daňových dokladů - vyměření DPH při dovozu - etězové transakce Svobodné pásmo, svobodný sklad
e-Vývoz Od července 2009 povinný pro všechny vývozce Týká se obou vývozních celních režimů, tj. vývozu i pasivní zušlechtění „Papírový“ JSD elektronické celní prohlášení (zpráva ve formátu xml) + vývozní doprovodný doklad (VDD) VDD není daňový doklad ani celní prohlášení Daňový doklad – elektronické celní prohlášení – zpráva C_R_PROV s potvrzeným výstupem z EU Daňové doklady jsou k dispozici finančním úřadům až po potvrzení výstupu z EU
Propuštění zboží do režimu vývoz
Potvrzení výstupu na základě jednotné přepravní smlouvy nebo celním úřadem na vnější hranici EU
90 dní
Odeslání vývozního celního prohlášení s potvrzeným výstupem finančnímu úřadu
Upozornění, že nebyl potvrzen výstup z EU ! Propuštění zboží do režimu vývoz
Výstup zboží z EU potvrzen alternativním způsobem *)
Odeslání vývozního celního prohlášení s potvrzeným výstupem finančnímu úřadu
90 dní 150 dní *) Definuje článek 796d nařízení Komise č. 2454/93 • • • • •
kopie dodacího listu podepsaného nebo ověřeného příjemcem mimo celní území Společenství; dokladem o zaplacení nebo fakturou nebo dodacím listem řádně podepsaným nebo ověřeným hospodářským subjektem, jenž zboží dopravil z celního území Společenství; prohlášením podepsaným nebo ověřeným společností, jež zboží vyvezla z celního území Společenství; dokladem potvrzeným celními orgány některého členského státu nebo země mimo celní území Společenství; záznamy hospodářského subjektu o zboží dodaném na ropné a plynové vrtné nebo těžební plošiny
Upozornění, že nebyl potvrzen výstup z EU !
Propuštění zboží do režimu vývoz
90 dní 150 dní
Zrušení vývozního celního prohlášení (daňového dokladu) a upozornění finančního úřadu
e-Vývoz – dotaz na stav vývozní operace http://www.celnisprava.cz/
e-Vývoz – dotaz na stav vývozní operace http://www.celnisprava.cz/cz/aplikace/Stranky/stav-mrn.aspx
Je třeba zadat (znát) MRN číslo
Klíčová informace: zboží vystoupilo z EU
Vývoz zboží z pohledu DPH Vývozem se rozumí výstup zboží z území ES na území třetí země, jestliže zboží bylo propuštěno do celního režimu vývoz, pasivní zušlechťovací styk nebo vnější tranzit nebo bylo propuštěno do celně schváleného určení zpětný vývoz zboží z celního území ES Vývozem se rozumí rovněž umístění nebo dodání zboží do svobodného pásma nebo svobodného skladu v tuzemsku
Přeprava zboží při vývozu zboží Vývoz je osvobozen od DPH, je-li přeprava: uskutečněna vývozcem nebo jím zmocněnou osobou kupujícím nebo zmocněnou osobou za stanovených podmínek – nesmí mít v tuzemsku sídlo, místo podnikání ani provozovnu
ČR
Ruská federace
Spol. A
Spol. C
Zboží
Faktura
Faktura Spol. B
Slovensko
ČR
Spol. A
Zboží
Faktura
Ruská federace
Spol. C
Faktura Spol. B
e-Dovoz Od listopadu 2010 povinný pro dovozce – uživatele zjednodušených postupů Ostatní dovozci mohou zatím používat JSD (papír) Týká se všech dovozních celních režimů „Papírový“ JSD elektronické celní prohlášení Daňový doklad - elektronická zpráva C_R_PROD ve formátu xml (rozhodnutí o propuštění zboží) nebo jednotný správní doklad (JSD) Do 1000 EUR může být podáno ústní celní prohlášení Daňové doklady jsou k dispozici finančním úřadům
e-Dovoz – zobrazení xml zprávy
„Rozluštění“ a tisk celního prohlášení: http://www.celnisprava.cz/cz/aplikace/Stranky/tisk-rozhodnutio-propusteni-zbozi.aspx
e-Dovoz - zobrazení xml zprávy Uložte přijatý doklad s koncovkou xml na disk Spusťte aplikaci „Tisk rozhodnutí o propuštění zboží“ na webu celní správy www.celnisprava.cz
e-Dovoz - zobrazení xml zprávy (pokrač.) Zvolte „Browse“ a vyhledejte xml doklad, který jste si uložili na disk
e-Dovoz - zobrazení xml zprávy (pokrač.) Zvolte „Úplný tisk“
e-Dovoz - zobrazení xml zprávy (pokrač.) Po chvilce se zobrazí celní prohlášení v pdf formátu
Import BV Adresa NL CZ12345678
Import BV Adresa NL
Spedice Adresa CZ
Vyměření DPH při dovozu zboží Přiznání daně při dovozu zboží plátcem vždy v DAP, a to ke dni propuštění zboží do celního režimu volný oběh, aktivní zušlechťovací styk v systému navracení a dočasné použití s částečným osvobozením od dovozního cla U režimu dočasného použití – přiznání daně plátcem ke dni propuštění zboží do tohoto režimu Povinnost přiznat daň vzniká i nezákonným dovozem, poručením podmínek stanovených pro celní režim, odnětím zboží celnímu dohledu apod.
Základ daně při dovozu zboží Základ daně součtem: základu pro vyměření cla – celní hodnoty cla a dalších dávek, jestliže vyměřeno spotřebních daní vedlejších výdajů do prvního místa určení v tuzemsku (např. přeprava a celně deklarantské služby) Přepočítací kurz – podle celních předpisů (§ 4/4)
Celní hodnota – časté chyby Dokumenty o cenách nejsou k dispozici v době dovozu zboží – rozdíly v proforma a komerční faktuře Nejsou zohledněny všechny platby vztahující se k dovozu zboží nejčastěji opomíjené: licenční poplatky, platby za formy a nástroje, skladování mimo EU, transfer pricing Dodací podmínky v dokladech neodpovídají skutečnosti Cena zboží se následně změní, aniž by došlo ke změně celního prohlášení
ČR
Ruská federace
Spol. A
Spol. C
Zboží
Faktura
Faktura Spol. B
Slovensko
ČR
Ruská federace
Spol. A
Spol. B
Faktura
Zboží
Zboží Celní sklad
Dovoz zahraničního zboží s proclením mimo Českou republiku Ruská federace
Slovensko
Propuštění zboží do volného oběhu
Česká republika
Svobodné pásmo, svobodný sklad Umístění nebo dodání zboží do svobodného pásma nebo svobodného skladu v tuzemsku je považováno za vývoz zboží Vrácení zboží ze svobodného pásma nebo svobodného skladu je považováno za dovoz zboží s výjimkou, kdy zboží následně přímo dodáno do jiného členského státu nebo vyvezeno mimo území EU Dodání zboží umístěného ve svobodném skladu nebo svobodném pásmu je osvobozeno od DPH
Děkuji za pozornost.
Mgr. Milan Tomíček Staněk, Tomíček & Partners, s.r.o. Široká 36/5, Praha 1, 110 00 Tel: +420 221 990 455 E-mail:
[email protected] www.stanek-tomicek.com
