Projekt peníze SŠ Střední škola obchodní a právní, s.r.o., Jablonec nad Nisou CZ.1.07/1.5.00/34.0040
Šablona III/2 – č.E5_Daňová soustava – daně přímé Výpočet daně z příjmů fyzických osob
Ekonomika – M4D Anotace: Materiál lze využít jako prezentaci a výklad nového učiva s vedením učitele, k opakování, k procvičení a k upevnění již probraného učiva. Pracovní list je možné použít k frontální práci žáků, k práci ve skupinách i k samostatné práci. Pomůcky: dataprojektor, pracovní list
Autor: Ing. Petra Doudová Datum vypracování: 14. 4. 2012
Daně přímé a) daně z příjmů – daň z příjmu právnických osob (DPPO) daň z příjmu fyzických osob (DPFO) b) daň silniční c) daň z nemovitostí dělíme na daň z pozemků a daň ze staveb d) jednorázové majetkové daně – daň darovací dědická daň daň z převodu nemovitostí
Daň z příjmu fyzických osob Poplatníci jsou fyzické osoby, které mají na území ČR trvalé bydliště, nebo se zde zdržují min. 183 dní – NEOMEZENÁ DAŇOVÁ POVINNOST Poplatníci, kteří se na území ČR zdržují pouze za účelem studia, léčení, nebo zahraniční obchodníci poskytující odbornou pomoc – OMEZENÁ DAŇOVÁ POVINNOST 1. KROK Základ daně Podle druhu příjmů se dělí ZD do několika skupin:
a) Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky (§ 6) plátce = zaměstnavatel poplatník = zaměstnanec nejsou zde paušální výdaje, DZD > 0
DZD = superhrubá mzda Superhubá mzda = zvýšení hrubé mzdy o zákonné pojistné 34%, které je povinen platit zaměstnavatel. ZP – 9%, SP – 25%
Superhrubá mzda= 134% hrubé mzdy, zaokrouhlujeme na stovky nahoru
b) Příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7) ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství ze živnosti z autorských práv z nezávislých povolání, které nejsou živností, ani podnikáním (advokáti, daňoví poradci, atd.) příjmy znalce, tlumočníka, správce konkurzní podstaty DZD = P – V Výdaje: 1) skutečně prokázané (materiál, mzdy, režie, pojistné, rezervy, odpisy,...) 2) paušální - % z příjmů DZD > = < 0
c) Příjmy z kapitálového majetku (§8) podílu na zisku úroky z podnikatelských účtů dividendy, úroky z CP výnosy z úvěrů a půjček DZD = P-V
DZD > = 0
d) Příjmy z pronájmu (§9) příjmy z pronájmu nemovitostí, movitých věcí (kromě příležitostného pronájmu movitých věcí – posuzuje se jako ostatní příjem) DZD= P-V Výdaje: 1) skutečné 2) paušální % z příjmů DZD > = < 0
e) Ostatní příjmy (§10) – z příležitostné činnosti z příležitostných pronájmů movitých věcí, ze zděděných autorských práv výhry a loterie
2. KROK
Celkový základ daně = DZD§6 + DZD§7 +DZD §8 + DZD§9 +DZD §10 3. KROK Od ZD odečteme odpočitatelné položky ZD - OP Odpočitatelné položky (§34) ztráty z minulých let (až 5 let zpětně) dary (max. 10% ze ZD) Po odečtení výše uvedeného máme upravený základ daně 4. KROK Upravený ZD před zdaněním zaokrouhluje se na 100 dolů X sazba Jednotná daň v roce 2012 je 15% ------------------------------------------------------------Daň
6. KROK
DAŇ - zálohy pokud byly zaplaceny v předchozím - slevy na dani -----------------------------------------------------------
daňová povinnost poplatníka Slevy na dani – 18 000 Kč za každého zaměstnance se ZPS, - 60 000 Kč za každého zaměstnance s těžším zdravotním postižením. Zálohy (§38a) -pokud je daňová povinnost menší než 30 000 Kč, tak se záloha neplatí, od 30 001,- do 150 000,- platí pololetně, nad 150 000,- platí čtvrtletně
Zvláštní sazba daně (§36) některé příjmy jsou placeny přímo u zdroje = srážková daň 15% z dividendového příjmu 15% z úroků z nákladů na vkladových účtech (termínované vklady v bance) 15% v případě dohody o provedení práce
Daňové přiznání se podává k 31.3. a výjimečně k 30.6. a to v případě, že daňové přiznání zpracovává a podává daňový poradce, firma má za povinnost ověřit účetní závěrku auditoriem.
Pracovní list: Daň z příjmu fyzických osob Poplatník vykazuje před zpracováním daňového přiznání následující příjmy: Příjmy: P1 – hrubá mzda z pracovního poměru u a.s. PPP 328 000 Kč P2 – příjmy z podnikání 958 250 Kč P3 – úroky z poskytnuté půjčky sousedovi 21 000 Kč P4 – nájemné za pronájem chaty 97 000 Kč P5 – připsané úroky z vkladového účtu 1 700 Kč P6 – dividendy od a.s. LOM připsané na sporožirový účet 4 080 Kč Výdaje: V1 – celkové výdaje vynaložené na dosažení a udržení příjmů z podnikání 643 598 Kč V2 – sražená daň z úroků z vkladového účtu V3 – výdaje spojené s pronájmem chyty 15 000 Kč V4 – dar na zdravotnictví – nemocnice v Šumperku 5 000 Kč Další údaje: - poplatník má neuplatněnou ztrátu z podnikání v celkové výši 12 000 Kč - poplatník dokončuje magisterské studium na vysoké škole (je mu 38 let) - v domácnosti vyživuje 2 nezletilé syny - poplatník zaměstnává jednoho zaměstnance se zdravotním postižením na plnou pracovní dobu Úkol: 1. Určete, které příjmy jsou zdaněny srážkovou daní, jaká je sazba a výše této daně. 2. Vypočítejte dílčí základy daně poplatníka. 3. Vypočítejte základ daně a daňovou povinnost poplatníka. 4. Určete výši záloh a jejich periodicitu v zálohovém období. Zdroj: Daňové zákony 2012, doc. JUDr. Hana Marková, CSc., GRADA Publishing Pracovní list: vlastní tvorba autora
