Prinsjesdag 2015 Hartelijk welkom!

Prinsjesdag 2015 Hartelijk welkom!

© Dukers & Baelemans 2015

Learning & Development

27 medewerkers die dagelijks bezig zijn met de inhoud van uw vak.


3

Learning & Development


Programma

 Lastenverlichting op arbeid  Herziening box 3  Conserverende aanslag  Toekomstvoorzieningen

5 © Dukers & Baelemans 2015

Lastenverlichting op arbeid


Wijzigingen op een rij

 Schijventarieven box 1  Algemene heffingskorting  Arbeidskorting  Inkomensafhankelijk combinatiekorting


Miljoenennota: “Nu de economie verbetert, wil het kabinet dat Nederlanders dit ook merken. Daarom verlaagt het kabinet de lasten op arbeid met vijf miljard euro. Dat is goed voor werkenden en het wordt voor werkgevers goedkoper mensen aan te nemen.”


Tarieven box 1

Inkomstenbelasting box 1 Inkomstenbelasting en premie volksverzekering BI meer dan

2016

Niet meer dan

Voor AOW

Na AOW

1e schijf

€

0

€ 19.922

36,55%

18,65%

2e schijf

€ 19.922

€ 33.715

40,15%

22,15%

3e schijf

€ 33.715

€ 66.421

40,15%

40,15%

4e schijf

€ 66.421

-

52%

52%


Afbouw algemene heffingskorting € 2.500

Algemene heffingskorting

€ 2.000

€ 1.500

€ 1.000

€ 500

€0 €10.000

€20.000

€30.000

€40.000

€50.000

Belastbaar inkomen box 1 2016

2015 10


€60.000

€70.000

Arbeidskorting €3.500 €3.000

Arbeidskorting

€2.500 €2.000 €1.500 €1.000 €500

€-

Inkomen uit arbeid 2015

2016 11


Hoeveel ga jij er denk je op vooruit? a. 2% b. 5%


Karel & Femke 2015

2016 Karel & Femke

Gezamenlijk inkomen

€ 80.000

€ 80.000

Belasting box 1

€ -27.794

€ -27.344


€

3.662

€

2.934

Arbeidskorting

€

4.440

€

5.780

Inkomensafhankelijke combinatiekorting

€

2.152

€

2.769

Netto besteedbaar inkomen

€ 52.261

Stijging van 3,21% (€ 1.678) 13 © Dukers & Baelemans 2015

€ 53.939

Teun 2015

2016 Teun

Inkomen

€ 80.000

€ 80.000

Belasting box 1

€ -30.460

€ -28.785


€

1.342

€

0

Arbeidskorting

€

1.344

€

1.290

Netto besteedbaar inkomen

€ 42.026

Stijging van 0,66% (€ 279) 14 © Dukers & Baelemans 2015

€ 42.305

Conclusie

 Kabinet: Met lagere lasten op arbeid is zowel een hogere economische groei als meer werkgelegenheid mogelijk.

 Onze conclusie: Door vooral de lage arbeidsinkomens minder zwaar te belasten, wordt het verschil tussen werken en een uitkering groter (de armoedeval). Hoge inkomens gaan er nauwelijks op vooruit.


….nivelleren?

5 april 2014, Halbe Zijlstra “Ik ben gewoon klaar met nivelleren. Daar ben ik heel duidelijk in. Daarom heb ik ook niks met pleidooien van de constructieve oppositie om de inkomensgroepen onder de 40.000 euro een belastingverlaging te geven. Dat is wéér nivelleren. Het gaat in tegen de beweging die we nu gemaakt hebben." 16 © Dukers & Baelemans 2015

Herziening box 3


Hoe wordt het rendement in box 3 bepaald?

 Rendement afhankelijk van:  Vermogensklasse  Rendement sparen vs beleggen


Verdeling beleggingen per vermogensklasse


Rendements- en vermogensklassen

Vermogensklasse

Sparen

Beleggen

€ 0 - € 75.000

67%

33%

€ 75.000 - € 975.000

21%

79%

> € 975.000

0%

100%


Rendement spaargeld

 Gemiddelde 5 jaar spaardeposito  2011 – 2015  1,63%


Rendement beleggingen

Aandelen

28%

Onroerend goed

45%

Obligaties

12%

Andere vermogenstitels

15%


Rendement  Aandelen:  Gemiddelde MSCI Europe, 8,25%

 Obligaties  Gemiddelde rente 2002-2008, 4%

 Vastgoed  CBS indexcijfer bestaande woning, 4,25%

 Overig vermogen  Gemiddelde bovenstaande

 Totaal rendement 5,5%


Kanttekeningen rendement

   

Waarom alleen Europese aandelen? Waarom gekeken naar rente obligaties en niet rendement? Directe opbrengsten vastgoed vallen weg tegen de kosten? Hoe is er rekening gehouden met de kosten van beleggen?


Oud vs nieuw  Marleen (alleenstaand) heeft een vermogen van € 2.500.000  Marleen leeft van dit vermogen Heffing 2015/2016

Heffing 2017

 Rendementsgrondslag  Heffingvrij vermogen  Grondslag S&B

€ 2.500.000 € 21.330 € 2.478.670

€ 2.500.000 € 25.000 € 2.475.000

 Belasting

€

€

29.743

Verschil € 8.319


38.062

Hoelang kan Marleen leven met haar vermogen?  Stel Marleen (58 jaar) heeft per jaar € 100.000 nodig  Jaarlijks 3% rendement  Onder het huidige systeem: 33 jaar  Systeem per 2017: 31 jaar


26

VBI?

 Netto spaargeld in de VBI zinvol?  Afhankelijk van rendement  Kosten VBI


VBI

Privé Dividend belast tegen 25%

Spaargeld/ beleggingen

VBI 28 © Dukers & Baelemans 2015

VBI

Privé Spaargeld/ beleggingen


Fictief rendement, 4%, tarief 25%, hogere verkrijgings prijs

VBI

Privé 25% AB over stijging vermogen


Voorbeeld Ton en Marieke

 Ton (68 jaar) en Marieke (67 jaar) zijn broer en zus, ieder een vermogen van € 1.500.000

 Ze leven deels van dit kapitaal ze hebben jaarlijks netto € 40.000 nodig  Ze beleggen beiden neutraal, rendement 4,1%


In box 3 € 1.500.000

Begin vermogen € 61.500

Rendement Vermogensrendement heffing

- € 21.561

Onttrekking

- € 40.000 -€

Mutatie vermogen

€ 1.499.939

Vermogen einde jaar


61

VBI (per persoon) € 1.493.000

Begin vermogen Rendement

€ 61.213

Jaarlijkse kosten

- € 1.000

Onttrekking

- € 54.930

Mutatie vermogen

€

Vermogen einde jaar

€ 1.498.283

Verschil met box 3: € 1.656 33 © Dukers & Baelemans 2015

5.283

Ontwikkeling vermogen €1.800.000 €1.750.000

Verschil na 10 jaar: € 65.431 Verschil na 20 jaar: € 137.342

€1.700.000 €1.650.000 €1.600.000 €1.550.000 €1.500.000 €1.450.000 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30

VBI

Box 3


Omslagpunt

 Omslagpunt afhankelijk van:  Rendement  Kosten

 Uitgangspunt berekening:  Kosten € 7.000 oprichting, € 1.000 jaarlijks  € 100.000 blijft altijd in box 3  Geen onttrekking


Omslagpunt Rendement 1% 2% 3% 4% 5% 6% 7% 8%

Omslagpunt 224.698 249.670 295.327 389.320 646.260 1.088.334 2.395.262 n.v.t 36


Voorstellen CPB

    

Belast vrije besparingen en beleggingen op daadwerkelijke rendement Beperk fiscale subsidie op pensioen Belast eigen woning als vermogen Belast vreemd- en eigen vermogen in onderneming gelijk Gelijk belasten van uitgekeerd en ingehouden winst


Citaat


Conserverende aanslag bij emigratie


De conserverende aanslag  Kees is DGA.  verkrijgingsprijs ab-aandelen € 20.000  waarde in het economische verkeer bedraagt € 3.000.000. Kees krijgt bij emigratie naar België een conserverende aanslag opgelegd, ter grootte van (€ 3.000.000 -/- € 20.000) x 25% = € 745.000. Door het opleggen van de conserverende aanslag behoudt Nederland de fiscale claim op de abaandelen.


Kwijtschelding conserverende aanslag  Tot Prinsjesdag werd de conserverende aanslag bij emigratie na 10 jaar kwijtgescholden.  Het verblijf in het buitenland levert Kees na 10 jaar € 745.000 op.


Bestrijding emigratielek

 Belastingplan 2016: Bij emigratie geen kwijtschelding meer.

 De conserverende aanslag blijft bestaan.


Neveneffecten

De voorgestelde emigratiebepaling heeft impact op de doorschuifregeling in de inkomstenbelasting.


De doorschuifregeling

Vader Jacques overlijdt en laat ab-aandelen na aan zijn drie kinderen die in Nederland wonen. Vader hoeft niet af te rekening in box 2 (doorschuifregeling)


Doel en strekking doorschuifregeling

 Waarborgen continuïteit van (familie)ondernemingen.  Voorkomen dat ondernemingsvermogen te gelde moet worden gemaakt om inkomstenbelasting te kunnen betalen.  Een van de voorwaarden is dat de verkrijgers in Nederland wonen.


De doorschuifregeling In de situatie dat een van de kinderen in het buitenland woont, kan voor 1/3e deel geen gebruik worden gemaakt van de doorschuifregeling.


Gevolgen voor de erfgenamen

 Verschuldigde ab-heffing bedraagt hier € 330.000 (€ 1.320.000 x 25%).  Erfgenamen kunnen verzoeken om een conserverende aanslag.  De erfgenamen blijven aansprakelijk voor de schulden (conserverende aanslag) betreffende de nalatenschap.  Tot op heden kon Joeri 10 jaar uitzitten in het buitenland en kwam de conserverende aanslag te vervallen.


Wijziging Belastingplan 2016

 Door de wijziging in het Belastingplan blijft de conserverende aanslag in stand en zal kwijtschelding niet meer plaatsvinden.  Oftewel, de erfgenamen blijven in privé aansprakelijk voor de conserverende aanslag. Indien dit niet gewenst is, dient er direct afgerekend te worden.  Dit kan leiden tot vermogensonttrekking uit de vennootschap, hetgeen juist in strijd is met het doel en strekking van de doorschuifregeling.


Vrijstelling KEW


KEW / SEW  De SEW van Otto deblokkeert in 2016.  Het saldo op de bankspaarrekening bedraagt € 160.000  Otto heeft drie jaar geleden een uitkering uit box 3 kapitaalverzekering ontvangen van € 100.000. De ingangsdatum van deze polis is 1-5-1993  De hoogte van de huidige KEW-vrijstelling bedraagt € 161.500.  Otto woont sinds 5 jaar samen met Christien. Zij hebben sindsdien een samenlevingscontract.  Is Otto over het spaarsaldo op de SEW inkomstenbelasting verschuldigd ervan uitgaande dat het belastingplan is ingevoerd? Christien heeft nog geen gebruik gemaakt van haar KEW vrijstelling.

Ja / Nee 50 © Dukers & Baelemans 2015

Antwoord  Op verzoek wordt het bedrag van de SEW in gelijke mate verdeeld over Otto en zijn fiscaal partner.  De uitkering bedraagt dan voor ieder € 80.000.  Christien heeft nog geen gebruik gemaakt van de vrijstelling. Haar deel van de uitkering is vrijgesteld.  Otto heeft al € 100.000 van zijn vrijstelling gebruikt. Hij heeft nog maar een vrijstelling van € 61.500 over.  Een deel van de uitkering is dus belast bij Otto conform de bekende formule.


DUBBELE VRIJSTELLING


52

Pensioen in eigen beheer


Oplossingsrichtingen Pensioen in eigen beheer  Stel: U bent Kamerlid. Vandaag moet u een keuze maken tussen de verschillende alternatieven voor pensioen in eigen beheer.  Waar kiest u voor? 1. Oudedagsbestemmingsreserve (OBR) 2. Oudedagssparen in eigen beheer (OSEB) 3. Fiscale waarde afkopen en 80% afrekenen


Brief 1 juli 2015 Twee alternatieven: OSEB • Vreemd vermogen • Dividendruimte duidelijk • Wel juridisch afdwingbare verplichting • Toestemming partner nodig

OBR • Eigen vermogen • Dividendruimte onduidelijk • Geen juridisch afdwingbare verplichting • Toestemming partner nodig

Voorkeur voor OSEB 55 © Dukers & Baelemans 2015

24 september 2015  Wiebes presenteert tijdens overleg vaste commissie Financiën een derde alternatief:  bestaande PEB-verplichtingen worden bevroren  vervolgens afstempelen van de PEB-verplichting naar de fiscale waarde zonder fiscale gevolgen  heffing van loonbelasting over maar 80% van de fiscale waarde  geen revisierente.


Voorbeeld  Jaap is 50 jaar hij bouwt al sinds 2001 pensioen op in zijn BV.  Stand fiscale pensioenverplichting op 31-12-2015: € 190.000.  Stel Jaap wil graag gebruik maken van de eenmalige afkoopmogelijkheid:  80% x € 190.000 = € 152.000  52% x € 152.000 = € 79.040 belastingheffing (41,6%)


En wat dan?  Jaap mag nu zelf weten wat hij met dat bedrag doet?    

Terug in de BV Beleggen Hypotheek aflossen Een boot kopen

 Maar hoe zit het nu met mijn pensioen?


Financieel plan  In 2016 zullen de meeste DGA’s een beslissing moeten nemen over hun opgebouwde pensioen in eigen beheer.  Een financieel plan is een goed startpunt om eens fundamenteel over inkomensrisico’s na te denken:  Pensioen  Overlijden  Arbeidsongeschiktheid


Bedankt voor uw aandacht!

Heeft u vragen? Wij staan bij de stand! 60 © Dukers & Baelemans 2015

Prinsjesdag 2015 Hartelijk welkom!

Recommend Documents