PRAHA | BRNO | OSTRAVA | BRATISLAVA
Klientmi najlepšie hodnotená právnická firma v Českej republike (2010, 2013, 2015)
Úvodom
Obsah
Najúspešnejšia kancelária podľa počtu nominácií a titulov všetkých siedmich ročníkov súťaže v Českej republike
Prax
2
Vážení klienti a obchodní partneri,
Prelomené veto prezidenta a schválená novela zákona o verejnom obstarávaní
3
dovoľujeme si Vám opätovne zaslať informácie o najnovších legislatívnych zmenách, ktoré sa postupne stávajú súčasťou nášho každodenného pracovného ako aj súkromného života.
Novela Zákonníka práce
5
Prehľad najdôležitejších daňových zmien od 1. 1. 2015
8
Zákon o kybernetické bezpečnosti v ČR
12
Pozvánka na seminár Akademie - nový občiansky zákonník v Českej republike
13
Dávame Vám do pozornosti zmenu zákona o verejnom obstarávaní, ktorá bola expresne prijatá po prevalení sa škandalózneho nákupu CT zariadenia v piešťanskej nemocnici. Ďalší príspevok sa venuje verejnosťou pretriasanej novele zákonníka práce, ktorá zavádza limity a nové prísne pravidlá predovšetkým pre tzv. agentúrne zamestnávanie. Najzásadnejší vplyv na podnikateľské prostredie majú spravidla zmeny daňových predpisov, a preto im venujeme pomerne veľký priestor v tomto čísle. Ako sa už stáva zvykom, posledný príspevok už tradične z pera českých kolegov je zameraný na kybernetickú bezpečnosť. Som si istý, že si z našej ponuky vyberiete. Prajeme Vám príjemné čítanie. Martin Jurečko Partner
Apríl 2015
Právne novinky Strategické uvažovanie | Individuálny prístup | Špičkový právny tím | Dlhodobé partnerstvo
Právnická firma roka v Českej republike (2011, 2012, 2014)
1. miesto v celkovom počte realizovaných fúzií a akvizícií v Českej republike (2009–2013)
mergermarket
1. miesto medzi domácimi právnickými firmami (2009–2012)
Právnická firma roka v kategórii Fúzie a akvizície v Českej republike (2013, 2014)
Prax v oblasti obchodného práva a práva obchodných spoločností Poradenstvo v oblasti obchodného práva a práva obchodných spoločností je kľúčovou súčasťou našich právnych služieb poskytovaných domácej i zahraničnej klientele. Našim klientom asistujeme vo všetkých záležitostiach od voľby právnej formy spoločnosti a jej založenia až po komplexné domáce či medzinárodné transakcie.
Jaroslav Havel Partner
David Neveselý
Vďaka našim skúsenostiam, rozsahu odbornosti a širokému tímu právnikov a daňových odborníkov, ktorého členovia sú taktiež partnermi kancelárie,
sme schopní ponúknuť klientom veľmi inovatívne riešenie a súčasne v rámci právneho a daňového štruktúrovania jednoduchých aj zložitých riešení vopred posúdiť všetky jeho právne, daňové a iné finančné aspekty. Špecializovaný tím taktiež poskytuje komplexné právne a daňové poradenstvo privátnym klientom pri plánovaní a štruktúrovaní správy a dlhodobej držby ich osobného i podnikateľského majetku.
Partner
Kľúčové oblasti špecializácie: FÚZIE, AKVIZÍCIE A PREDAJ
Peter Šuba Partner
Václav Audes Partner
Poskytovanie komplexného poradenstva v oblasti fúzií, akvizícii, predajov podnikov a obchodných spoločností, a to vo veciach štruktúrovania transakcií, výkonu právnej due diligence, prípravy a prerokovania transakčnej dokumentácie, prípravy a zabezpečenia tzv. closingu transakcií, ako aj v oblasti postakvizičného právneho poradenstva. PRIVATE EQUITY A VENTURE CAPITAL Právnici kancelárie majú v tejto oblasti rozsiahle skúsenosti s poskytovaním právneho poradenstva tak česko-slovenským ako aj zahraničným kupujúcim alebo predávajúcim v širokom spektre odborov podnikania. S investormi pôsobiacimi v oblasti private equity a venture capital pravidelne spolupracujeme v priebehu všetkých štádií týchto transakcií. PRÁVNE A DAŇOVÉ SLUŽBY PRE OBCHODNÉ SPOLOČNOSTI
Martin Jurečko Partner
Jan Koval
Našim klientom taktiež poskytujeme špecializované právno-daňové služby. Tím 20 českých a slovenských senior právnikov a daňových
odborníkov poskytuje poradenstvo pri plánovaní a štruktúrovaní správy a dlhodobej držby osobného a podnikateľského majetku, optimalizácií spoločností a zefektívnení správy privátnych aktív. Našim klientom taktiež poskytujeme služby v oblasti medzinárodnej ochrany investícií. SLUŽBY pro privátní klientelu Naša kancelárie má k dispozícií unikátny špecializovaný tím odborníkov na miestnom česko-slovenskom trhu, ktorí sa starajú o osobné záležitosti niekoľkých desiatok fyzických osôb z radov najvýznamnejších českých, slovenských a zahraničných podnikateľov, členov najvyššieho manažmentu významných obchodných spoločností, športovcov a taktiež osôb pôsobiacich vo vrcholových verejných funkciách. Medzi typické služby patrí popri vytváraní obchodných príležitostí predovšetkým komplexné poradenstvo v oblasti právneho a daňového plánovania zameraného na dlhodobé zachovanie majetku, kontinuity podnikania a bezproblémového transferu majetku a kapitálu z jednej generácie na druhú.
Partner
Prax
2
Prelomené veto prezidenta a schválená novela zákona o verejnom obstarávaní Poslanci Národnej rady Slovenskej republiky prelomili dňa 28.1.2015 veto prezidenta Slovenskej republiky a schválili vládny návrh novely zákona č. 25/2006 Z.z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v platnom znení („Zákon o VO“), ktorý bol prezidentom Slovenskej republiky vrátený na opätovné prerokovanie Národnou radou Slovenskej republiky. Novela Zákona o VO je reakciou na kauzu predraženého nákupu CT prístroja pre piešťanskú nemocnicu, kvôli ktorej boli medzičasom odvolané ministerka zdravotnícka a podpredsedníčka parlamentu, a kvôli ktorej odstúpil aj samotný predseda parlamentu. Cieľom novely Zákona o VO je zamedzenie účasti tzv. schránkových firiem s nejasnou vlastníckou štruktúrou vo verejných obstarávaniach ustanovením prísnejších podmienok účasti vo verejnom obstarávaní. Verejných obstarávaní na Slovensku sa tak podľa novely Zákona o VO bude môcť od 1.3.2015 zúčastniť len taká právnická osoba, ktorá bude schopná preukázať vlastnícke vzťahy až po úroveň fyzickej osoby. Uvedené sa má dosiahnuť tak, že verejného obstarávania sa nebude môcť zúčastniť právnická osoba, ktorá má sídlo v štáte, ktorého právny poriadok neumožňuje preukázať, ktoré fyzické osoby v nej majú kvalifikovanú účasť
Právne novinky
(t.j. aspoň 10% priamy alebo nepriamy podiel na základnom imaní alebo na hlasovacích právach právnickej osoby, alebo možnosť uplatňovania vplyvu na riadení právnickej osoby; nepriamym podielom sa rozumie podiel držaný sprostredkovane prostredníctvom právnických osôb, v ktorých má držiteľ nepriameho podielu kvalifikovanú účasť). Verejného obstarávania sa tiež nebude môcť zúčastniť právnická osoba, ktoré síce nemá sídlo v štáte, ktorého právny poriadok neumožňuje preukázať, ktoré fyzické osoby v nej majú kvalifikovanú účasť, ale bude prostredníctvom kvalifikovanej účasti priamo alebo nepriamo ovládaná fyzickými osobami, ktoré majú bydlisko v štáte, ktorého právny poriadok neumožňuje preukázať ich majetkovú účasť. Taktiež sa verejného obstarávania nebudú môcť zúčastniť právnické osoby, v ktorých majú kvalifikovanú účasť verejní funkcionári vymenovaní v ústavnom zákone č. 357/2004 Z.z. o ochrane verejného záujmu pri výkone funkcií verených funkcionárov. Nové prísnejšie podmienky sa budú týkať nielen nadlimitných, ale aj podlimitných zákaziek. Vzťahovať sa budú aj na tretie osoby, ktoré pomáhajú samotnému uchádzačovi subdodávateľským spôsobom preukázať finančné a ekonomické postavenie uchádzača, ako aj jeho
3
technickú alebo odbornú spôsobilosť. Tým uchádzačom vo verejnom obstarávaní, ktorí budú nepravdivo informovať o svojej majetkovej štruktúre, bude podľa pripravovanej novely Zákona o VO hroziť pokuta od Úradu pre verejné obstarávanie vo výške od 1 000,- Eur do 10 000,- Eur a zákaz účasti vo verejnom obstarávaní na dobu 3 rokov. Novela zároveň zavádza aj ďalšiu výnimku zo Zákona o VO, podľa ktorej sa Zákon o VO nevzťahuje na podlimitnú zákazku (t.j. zákazku do 134 000,- Eur, resp. do 207 000,- Eur) , ktorej predmetom je dodanie tovaru alebo poskytnutie služby súvisiacich so zabezpečením prípravy a výkonom predsedníctva Slovenskej republiky v Rade Európskej únie s výnimkou zákaziek obstarávaných prostredníctvom elektronického trhoviska. Predmetná výnimka umožní štátu nakupovať tovary alebo služby bez súťaže a mimo zraku verejnosti, pričom o takúto zákazku sa budú môcť uchádzať aj tzv. „schránkové firmy“.
Ondrej Urban Advokát
Ján Kapec Advokát
Opozícia vyčítala vládnej novele Zákona o VO, že neodkrýva konečných užívateľov výhod z verejného obstarávania, ale obsahuje len identifikáciu osôb, ktoré majú v spoločnosti riadiace práva. Parlament preto zároveň s novelou schválil návrh uznesenia, ktorým požiadal vládu, aby v súčinnosti s poslancami a Národnou bankou Slovenska pripravila
Právne novinky
v prvom štvrťroku 2015 návrh zákona, ktorým sa vytvorí verejný register konečných užívateľov výhod zákaziek s cieľom dosiahnuť efektívnejšie a transparentnejšie nakladanie s verejnými prostriedkami pri verejnom obstarávaní a nakladaní so štátnymi aktívami, majetkom štátu a majetkom územnej samosprávy a súčasne minimalizovať priestor na súvisiace negatívne spoločenské javy. Register by mal byť založený na princípe odkrývania konečného užívateľa výhod, nielen formálneho majiteľa spoločnosti. Podľa názoru prezidenta Slovenskej republiky novela Zákona o VO nemusí byť účinná v praxi, pričom prezident zároveň vyjadril aj pochybnosť o súlade novely Zákona o VO (konkrétne jej časti týkajúcej sa preukazovania majetkovej účasti) s čl. 1 ods. 1 prvej vety Ústavy Slovenskej republiky. Spôsob, akým sa novela Zákona o VO snaží vylúčiť účasť tzv. „schránkových“ firiem z verejného obstarávania, nie je podľa názoru prezidenta Slovenskej republiky v súlade s Ústavou Slovenskej republiky, ako aj právom Európskej únie. Novela Zákona o VO navyše podľa názoru prezidenta Slovenskej republiky nezabráni, aby tendre vyhrávali firmy s utajenými majiteľmi, keďže vyžaduje len odkrytie formálnych vlastníkov.
4
Novela Zákonníka práce Dňa 1. marca 2015 nadobudla účinnosť novela zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v platnom znení (ďalej len „Zákonník práce”) a ďalších zákonov, ktorá sa týka najmä oblasti agentúrneho zamestnávania, dočasného prideľovania zamestnancov a cestovných náhrad poskytnutých dočasne prideleným zamestnancom.
zamestnávania (ďalej len „ADZ“) nepreukáže inak, pôjde o dočasné pridelenie. Zároveň sa zakazuje užívateľskému zamestnávateľovi dočasne prideliť zamestnanca, ktorý je k nemu dočasne pridelený, k inému užívateľskému zamestnávateľovi. Maximálna dĺžka dočasného pridelenia a reťazenie
Novelou sa tiež čiastočne upravuje definícia závislej práce. Podľa novej právnej úpravy je závislou prácou práca vykonávaná vo vzťahu nadriadenosti zamestnávateľa a podriadenosti zamestnanca, osobne zamestnancom pre zamestnávateľa, podľa pokynov zamestnávateľa, v jeho mene, v pracovnom čase určenom zamestnávateľom. Vypadol znak odplatnosti, t.j. po novom bude možné postihnúť aj bezodplatné vzťahy tak, že sa na ne bude aplikovať minimálna mzda.
Ak ide o dočasné pridelenie zamestnávateľom zavádza sa obmedzenie, podľa ktorého môže zamestnanca dočasne prideliť najskôr po troch mesiacoch odo dňa vzniku pracovného pomeru. Novelou sa zakazuje dočasné pridelenie zamestnanca v prípade, že ide o výkon rizikových prác (práce 4. kategórie). Prechodné ustanovenie novely definuje, že tento zákaz sa nevzťahuje na dočasné pridelenie dohodnuté pred 1. marcom 2015.
Poskytovanie služieb od 1. marca. 2015 Spresňuje a presúva sa úprava domnienky (prezumpcie) dočasného pridelenia v prípade poskytovania služieb. Ide o posúdenie situácie, kedy sa zmluvné strany dohodnú o pridelení resp. poskytnutí zamestnancov ale neoznačia to ako dočasné pridelenie, aj keď o dočasné pridelenie ide. Takýmto konaním dochádza k obchádzaniu zákona v súvislosti s dodržaním porovnateľných mzdových podmienok. Tak ako tomu bolo doteraz, rozhodujúce bude splnenie troch znakov, ktoré ak budú splnené kumulatívne a ak zamestnávateľ alebo agentúra dočasného
Právne novinky
Podľa novej právnej úpravy ADZ budú musieť vymedziť presný dátum skončenia pracovného pomeru na dobu určitú. Výnimku bude tvoriť dočasné pridelenie na zastupovanie zamestnanca napríklad počas materskej dovolenky. Iné druhy dojednaní pracovných pomerov na dobu určitú nebudú možné. V tejto súvislosti sa objaví pre zamestnávateľa nový výpovedný dôvod, a teda zamestnávateľ, ktorý je ADZ, bude môcť dať zamestnancovi výpoveď, aj keď sa zamestnanec stane nadbytočným vzhľadom na skončenie dočasného pridelenia pred uplynutím doby, na ktorú bol pracovný pomer dohodnutý.
5
Novelou sa obmedzuje aj maximálna dĺžka dočasného pridelenia, a to najviac na 24 mesiacov. Podľa prechodného ustanovenia dočasné pridelenia dohodnuté pred 1. marcom 2015 sa skončia najneskôr 28. februára 2017.
povinný najneskôr do piatich pracovných dní odo dňa vzniku pracovného pomeru vydať zamestnancovi písomné oznámenie o jeho vzniku; pracovné podmienky zamestnanca sa primerane budú spravovať dohodou o dočasnom pridelení alebo pracovnou resp. kolektívnou zmluvou.
Dočasné pridelenie zamestnanca k tomu istému užívateľskému zamestnávateľovi bude možno predĺžiť alebo opätovne dohodnúť v rámci 24 mesiacov najviac štyrikrát; to platí aj v prípade dočasného pridelenia zamestnanca iným zamestnávateľom alebo inou ADZ k tomu istému užívateľskému zamestnávateľovi. Opätovne dohodnuté dočasné pridelenie je pridelenie, ktorým má byť zamestnanec dočasne pridelený k tomu istému užívateľskému zamestnávateľovi pred uplynutím štyroch až šiestich mesiacov po skončení predchádzajúceho dočasného pridelenia (podľa konkrétnej situácie). Uvedené sa nebude vzťahovať na dočasné pridelenie z dôvodu zastupovania zamestnanca.
Nové povinnosti užívateľského zamestnávateľa
Novela Zákonníka práce ustanovuje, že opätovne dohodnuté dočasné pridelenie ADZ od 1. mája 2013 do 28. februára 2015 sa započíta do počtu opätovne dohodnutých dočasných pridelení (s určitými výnimkami); to bude znamenať, že ak bol zamestnanec pred účinnosťou novely dvakrát opätovne dočasne pridelený k tomu istému užívateľskému zamestnávateľovi, ďalšie dočasné pridelenie sa bude rátať ako tretie. Právnym následkom porušenia vyššie uvedených povinností bude zánik pracovného pomeru medzi zamestnancom a zamestnávateľom alebo ADZ a vznik pracovného pomeru na neurčitý čas medzi zamestnancom a užívateľským zamestnávateľom. Užívateľský zamestnávateľ bude
Právne novinky
Novým ustanovením sa zavedie zodpovednosť užívateľského zamestnávateľa za to, že dočasne pridelenému zamestnancovi bude vyplatená porovnateľná mzda. Ak zamestnávateľ alebo ADZ neposkytli dočasne pridelenému zamestnancovi mzdu najmenej rovnako priaznivú ako patrí porovnateľnému zamestnancovi užívateľského zamestnávateľa, je povinný do 15 dní od výplatného termínu dohodnutého medzi zamestnávateľom alebo ADZ a dočasne prideleným zamestnancom poskytnúť mu túto mzdu alebo rozdiel po vykonaní štandardných zrážok zo mzdy; na tieto účely sa užívateľský zamestnávateľ bude považovať za zamestnávateľa dočasne prideleného zamestnanca. Užívateľský zamestnávateľ bude povinný informovať zamestnávateľa alebo ADZ o sume vyplatenej mzdy. Táto povinnosť sa bude vzťahovať aj na užívateľského zamestnávateľa, ku ktorému je zamestnanec vyslaný na výkon práce zamestnávateľom alebo ADZ z územia iného členského štátu Európskej únie na územie Slovenskej republiky. V tejto súvislosti je pre efektívnejšiu kontrolu dodržiavania týchto povinnosti ADZ povinná bezodkladne poskytnúť na požiadanie užívateľskému zamestnávateľovi potrebné údaje.
6
Užívateľský zamestnávateľ bude tiež povinný viesť evidenciu dočasne pridelených zamestnancov, ktorá obsahuje (i) identifikačné údaje zamestnanca, (ii) identifikačné údaje zamestnávateľa alebo ADZ, ktorí mu zamestnanca dočasne pridelili, a (iii) dátum vzniku a skončenia dočasného pridelenia. Novelou sa zavedie povinnosť užívateľského zamestnávateľa počas dočasného pridelenia viesť evidenciu pracovného času, práce nadčas, nočnej práce, aktívnej časti a neaktívnej časti pracovnej pohotovosti zamestnanca tak, aby bol zaznamenaný začiatok a koniec časového úseku, v ktorom zamestnanec vykonával prácu alebo mal nariadenú alebo dohodnutú pracovnú pohotovosť v mieste výkonu práce dočasne prideleného zamestnanca.
Matej Firický
Vedúci advokát
Nikoleta Oršulová Koncipientka
fiktívnych pracovných ciest. Užívateľský zamestnávateľ si po novom bude môcť poskytnuté cestovné náhrady za pracovné cesty dočasne prideleného zamestnanca počas dočasného pridelenia uplatniť do daňových výdavkov a aby takto poskytnuté cestovné náhrady neboli u dočasne prideleného zamestnanca považované za predmet dane zo závislej činnosti.
Cestovné náhrady pri dočasnom pridelení po novom
Navrhuje sa namiesto obligatórneho nároku na cestovné náhrady v prípade dočasného pridelenia, ktoré sa poskytujú v rozsahu a vo výške ako pri pracovnej ceste, ustanoviť možnosť zamestnávateľa (alebo ADZ) poskytovať počas dočasného pridelenia cestovné náhrady, a to pokiaľ ide o rozsah a ich výšku, najviac do rozsahu a do výšky ako pri pracovnej ceste. Takto poskytnuté cestovné náhrady budú predmetom dane zo závislej činnosti na strane dočasne prideleného zamestnanca a nebudú daňovým výdavkom.
Novela zavádza obmedzenie, že zamestnanca môže počas dočasného pridelenia k užívateľskému zamestnávateľovi vyslať na pracovnú cestu len užívateľský zamestnávateľ a na účely tohto vyslania sa užívateľský zamestnávateľ bude považovať za zamestnávateľa dočasne prideleného zamestnanca. Týmto ustanovením sa má zabrániť uskutočňovaniu
Posledná zmena sa týka zamestnancov, ktorým častá zmena pracoviska vyplýva z osobitnej povahy povolania. Dohodnúť s ním zníženie stravného bude možné len o 5 % (namiesto súčasných 25%). Pokiaľ sú zmluvné dojednania v rozpore s týmito ustanoveniami, strácajú v tejto časti od 1.marca 2015 platnosť.
Právne novinky
7
Prehľad najdôležitejších daňových zmien od 1. 1. 2015 NOVELA ZÁKONA O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY Zmeny, ktoré so sebou novela zákona o dani z pridanej hodnoty prináša sa týkajú predovšetkým registračnej povinnosti, miesta zdaniteľného obchodu pri službách, odpočítania dane platiteľom vrátenie dane zahraničnej osobe z iného členského štátu. Taktiež sa novelizujú ustanovenia týkajúce sa daňového zástupcu pri dovoze tovaru, nadmerného odpočtu a súhrnného výkazu Sadzba dane z pridanej hodnoty S účinnosťou od 1. januára 2015 sa základná sadzba dane 19 % zo základu dane natrvalo nahradila sadzbou dane 20 % zo základu dane, ktorá bola pôvodne do zákona zaradená prechodne. Žiadosti o registráciu pre daň z pridanej hodnoty Všeobecná lehota na vybavenie registrácie pre daň z pridanej hodnoty by sa mala zo súčasných 30 dní skrátiť na 21 dní. DPH výkazy Novelou sa navrhuje znížiť hranicu pre uplatnenie štvrťročného obdobia na podávanie súhrnného výkazu. V súčasnosti je hranica stanovená na 100 tis. eur. Novela by ju mala znížiť o polovicu, t. j. na 50 tis. eur. Kontrolný výkaz k DPH je platiteľ dane povinný podať do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia bez ohľadu na
skutočnosť, kedy za toto zdaňovacie obdobie podal daňové priznanie. Daň z pridanej hodnoty pre digitálne služby Osobitná úprava uplatňovania dane pre nezaložené osoby, ktoré elektronicky dodávajú služby sa rozširuje na osobitnú úpravu uplatňovania dane pre telekomunikačné služby, služby rozhlasového vysielania a televízneho vysielania a elektronické služby a uplatňovanie týchto služieb dodávaných zdaniteľnými osobami neusadenými na území EÚ alebo usadenými na území EÚ, ale neusadenými v členskom štáte spotreby. Pridaná je aj úprava správy dane pre uvedené služby – podnikateľ bude môcť odvádzať DPH splatnú v rôznych členských štátoch aj prostredníctvom domovského štátu (prostredníctvom tzv. systému MOSS). Vie tak predísť zbytočnej byrokracii podávania priznaní a platenia DPH osobitne v každom členskom štáte, kde má koncového zákazníka – nezdaniteľnú osobu. Zahraničná osoba mimo EÚ, ktorá sa rozhodla identifikovať pre uplatňovanie DPH v niektorom z členských štátov EÚ, má nárok na vrátenie dane uplatnenej pri tovaroch a službách, ktoré súvisia s dodaním uvedených služieb. Zoznam daňovo rizikových subjektov Návrh zákona upravuje, aby sa počet mesiacov, počas ktorých sa posudzuje neporušovanie povinností za účelom výmazu zo zoznamu, znížil z 20 na 6 mesiacov.
Právne novinky
NOVELA ZÁKONA O DANI Z PRÍJMOV Na rozdiel od DPH novely, novela zákona o dani z príjmov zásadným spôsobom zasahuje do takmer každého podnikateľského odvetvia. Medzi kľúčové témy, ktorými sa novela zaoberá, patria najmä nasledujúce: Majetok Rozšírenie počtu odpisových skupín (predĺženie doby odpisovania) Novelou zákona o dani z príjmov sa počet odpisových skupín rozšíri zo 4 odpisových skupín na 6. Doterajšia odpisová skupina 3 s dobou odpisovania 12 rokov sa rozdelí na dve nové odpisové skupiny 3 a 4. Do 3. odpisovej skupiny boli z dôvodu rýchlejšieho opotrebenia materiálu zaradené určité druhy technologického hmotného majetku, ktorý bude možné odpisovať kratšie, t. j. len 8 rokov namiesto pôvodných 12 (ide napr. o elektrické motory, generátory a transformátory, turbíny a pod.). Novelou zákona o dani z príjmov sa zároveň rozdelila aj súčasná odpisová skupina 4 na nové odpisové skupiny 5 a 6, pričom 5. odpisová skupina zostáva ako v predchádzajúcom prípade bez zmeny (s dobou odpisovania 20 rokov) a pre 6. skupinu sa použije doba odpisovania 40 rokov. Požiadavka na dlhšiu dobu odpisovania v novej 6. skupine vzišla
8
predovšetkým z potreby odpisovania určitých vybraných administratívnych typov budov a stavieb s dlhšou dobou používania. Metóda sa použije aj na budovy obstarané pred rokom 2015. Postupné „odpisovanie“ zmarených investícií Nebudú sa do základu dane zahŕňať jednorazovo v súlade s ich zaúčtovaním, ale rovnomerne počas 36 mesiacov. Limitovanie daňového odpisu pri ďalšom prenájme majetku Výška daňového odpisu sa limituje do výšky príjmov z prenájmu. Neuplatnenú časť daňových odpisov je možné si uplatniť v ďalších zdaňovacích obdobiach maximálne však do výšky príjmov z prenájmu. Toto v praxi môže vytvoriť zásadné problémy, najmä pri čiastočnom prenájme majetku, kde je ročný odpis neporovnateľne vyšší ako príjem z prenájmu. Metóda odpisovania Zrýchlená metóda odpisovania Zrušuje sa zrýchlené odpisovanie okrem 2. a 3. odpisovej skupiny. Prerušenie odpisovania hmotného majetku Ak hmotný majetok nebol v rámci celého zdaňovacieho obdobia vôbec využívaný, vzniká nová povinnosť prerušiť odpisovanie tohto hmotného majetku (okrem hmotného majetku poistného a rezervného charakteru). Rovnako vzniká povinnosť prerušiť odpisovanie aj v prípade druhej
zmeny zdaňovacieho obdobia z kalendárneho roka na hospodársky rok alebo naopak počas dvoch po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov. Ďalej už nebude možné prerušiť odpisovanie alebo zmeniť prerušené odpisovanie v dodatočnom daňovom priznaní za obdobie, ktoré je predmetom daňovej kontroly. Zrušenie lízingového spôsobu odpisovania hmotného majetku Lízingové odpisovanie hmotného majetku obstarávaného formou finančného prenájmu je od roku 2015 zrušené. Hmotný majetok sa bude odpisovať v závislosti od odpisovej skupiny, do ktorej tento majetok patrí (t. j. už nie počas doby prenájmu). Drahé osobné automobily U osobných automobilov sa obmedzuje maximálna hranica vstupnej ceny na výške 48 tis. eur. Pravidlo je aplikovateľné, iba ak základ dane je nižší ako daňové odpisy týchto áut zo vstupnej ceny 48 tis. eur. Obdobný test sa použije aj v prípade zahrňovania nájomného z luxusného osobného automobilu na základe operatívneho prenájmu. Pri vstupnej cene 48 tis. eur a viac je limitované ročné nájomné stanovené fixne na úrovni 14 400 eur. Nízka kapitalizácia na prepojené obchodné spoločnosti a rozšírené transferové oceňovanie Nízka kapitalizácia na prepojené obchodné spoločnosti
Právne novinky
Novela zaviedla aj pravidlá nízkej kapitalizácie na prepojené obchodné spoločnosti (tuzemské aj zahraničné). V prípade, ak je veriteľ závislou osobou vo vzťahu k dlžníkovi, ako napríklad jeho materská spoločnosť, úroky z úverov a pôžičiek, ktorých výška presahuje 25% hodnoty ukazovateľa vypočítaného ako súčet (i) výsledku hospodárenia pred zdanením; (ii) daňových odpisov; a (iii) nákladových úrokov, nebudú uznané ako daňový výdavok. Takéto pravidlo má za následok náročnejšie financovanie dcérskych spoločností, nakoľko možnosť zahrnutia úrokov do daňových výdavkov je obmedzená iba do výšky ustanovenej zákonom. Tieto pravidlá sa však nevzťahujú na pôžičky a úvery poskytované finančnými inštitúciami, bankami a podnikmi kolektívneho investovania ani na iné formy financovania. Transferové oceňovanie transakcií medzi tuzemskými závislými osobami Transferové oceňovanie, ktoré sa vzťahovalo len na zahraničné závislé osoby, sa bude vzťahovať aj na tuzemské závislé osoby. Superodpočet pre podnikateľov vykonávajúcich vlastný výskum a vývoj Superodpočet je novým spôsobom podpory podnikateľom, ktorí vykonávajú činnosť v oblasti výskumu a vývoja, a to formou odpočtu nákladov od základu dane vo výške súčtu: - 25 % z nákladov na výskum a vývoj; - 25 % zo mzdových nákladov zamestnancov; a - 25 % z medziročného nárastu nákladov na výskum a vývoj.
9
Zdaňovanie Zdaňovanie zamestnaneckých benefitov V prípade, ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi nepeňažné plnenie (napr. wellness poukážky, pobytový zájazd, náklady na bývanie, školné), pri výpočte jeho zdaniteľnej mzdy má možnosť v rámci novej právnej úpravy postupovať dvoma spôsobmi (bez navýšenia nepeňažného príjmu alebo s využitím tohto navýšenia). Z novely zákona o dani z príjmov ďalej vyplýva, že v prípade ak zamestnávateľ poskytuje svojim zamestnancom navýšené nepeňažné plnenie, môže si príspevky s ním spojené zahrnúť do svojich daňových nákladov. Príjmy poskytovateľov zdravotnej starostlivosti („lekári“) Novelou zákona o dani z príjmov sa mení spôsob zdaňovania príjmov (okrem príjmov za klinické skúšanie) lekárov od držiteľov povolení na registrácie, veľkodistribúciu a výrobu liekov, farmaceutickej spoločnosti, výrobcu zdravotníckej pomôcky, dietetickej potraviny alebo prostredníctvom tretej osoby („držiteľ“). Bude platiť nový spôsob zdaňovania zrážkou vo výške 19 %. Ak ide o plnenie: (i) peňažného charakteru, zrážku vykoná držiteľ (napr. farmaceutická spoločnosť),
Upravujú sa lehoty pre splnenie oznamovacích povinností a pre platenie dane. Príjemca (lekár) nepeňažného plnenia je povinný daň odviesť správcovi dane do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí kalendárneho štvrťroka, v ktorom peňažné plnenie prijal. Daňové výdavky a zdaniteľné príjmy Daňové výdavky na osobnú spotrebu V prípade uplatnenia si daňových výdavkov na obstaranie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie a technické zhodnotenie majetku, ktorý má charakter osobnej spotreby, sa zavádza možnosť výberu medzi paušálnym uplatňovaním výdavkov vo výške 80% alebo formou preukázateľnej výšky výdavkov v závislosti od skutočného využívania tohto majetku na osobné/služobné účely.
výdavky na nájomné, právne a poradenské služby, marketingové štúdie, prieskum trhu a za sprostredkovanie obchodu. Provízie za sprostredkovanie sú daňovo uznateľné do 20% z hodnoty obchodu (uvedené neplatí v prípade novelou stanovených finančných inštitúcií). Výdavky na marketingové a iné štúdie a na prieskum trhu je možné veriteľom zahrnúť do základu dane až po prijatí úhrady. Novelou sa zároveň ruší zahrnutie kompenzačných platieb, paušálnych náhrad spojených s uplatnením pohľadávok, zmluvných pokút, poplatkov z omeškania a úrokov z omeškania u veriteľa medzi zdaniteľné výnosy až po prijatí (t.j. zdaňujú sa už v súlade s účtovníctvom). Na druhej strane zahrnutie týchto platieb medzi daňovo uznateľné na účely dane z príjmu u dlžníka nie je povolené vôbec. Reklamné predmety
Členské príspevky z nepovinného členstva Členské príspevky vyplývajúce z nepovinného členstva v právnickej osobe zriadenej na účel ochrany záujmov platiteľa budú môcť byť zahrnuté do základu dane v úhrne maximálne do výšky 5% zo základu dane, najviac však do výšky 30 tis. eur ročne.
Z daňovo uznateľných reklamných predmetov boli novelou vyčlenené nasledujúce predmety (i) darčekové reklamné poukážky; (ii) tabakové výrobky; a (iii) alkoholické nápoje, okrem tichých a šumivých vín v úhrnnej výške 5% zo základu dane. Uvedené neplatí, ak hlavným predmetom činnosti daňovníka je výroba tabakových výrobkov alebo alkoholických nápojov.
Daňové výdavky a zdaniteľné príjmy naviazané na úhradu Zrušenie niektorých daňových rezerv
(ii) nepeňažného charakteru, tento príjem zdaní osoba prijímajúca plnenie (lekár).
Novelou sa rozširuje okruh pôsobnosti inštitútu zaplatenia v rovine výdavkov (nákladov), ako aj v rovine dotknutých osôb. Daňovými výdavkami len po zaplatení budú napríklad
Právne novinky
Z rezerv, ktorých tvorba účtovaná ako náklad je uznaná za daňový výdavok, sa vypúšťajú rezervy na nevyfakturované
10
dodávky a služby, zostavenie, overenie, zverejnenie účtovnej závierky a výročnej správy a na zostavenie daňového priznania.
elektronickú alebo virtuálnu registračnú pokladnicu. Limitom pri používaní virtuálnej registračnej pokladnice je počet pokladničných dokladov, ktorý v jednom kalendárnom mesiaci nesmie presiahnuť 1000 ks.
Provízie za vymáhanie pohľadávky Provízie za vymáhanie pohľadávky sú daňovo uznateľné len do 50% vymoženej pohľadávky. Predtým daňová uznateľnosť týchto provízií nebola obmedzená.
Doplnené boli aj okruhy služieb, na ktoré sa vzťahuje povinnosť evidencie tržieb v pokladnici, vymedzené podľa vyhlášky Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 306/2007 Z. z, ktorou sa vydáva Štatistická klasifikácia ekonomických činností (SK NACE):
Vyradenie zásob Nedaňovým výdavkom je vyradenie zásob (ich obstarávacia cena) bez stanovenej doby použiteľnosti / trvanlivosti, ak daňovník nepreukáže príjem z ich predaja. Ďalej je nedaňovým nákladom obstarávacia cena zásob pri ich vyradení, kvôli uplynutiu záručnej lehoty (s výnimkou napr. liekov viazaných na lekársky predpis ako aj zásob, pri ktorých daňovník preukáže, že pred uplynutím tejto doby podporil ich predaj postupným znižovaním ceny). Novelou zákona o dani z príjmov sa menia a dopĺňajú niektoré ďalšie zákony, ako napr.: zákony, ako napr.: Novela zákona navrhuje podmienky zavedenia virtuálnej registračnej pokladnice, ktorá bude zriadená v prostredí Finančného riaditeľstva SR a bezplatne prístupná podnikateľom a navrhuje podmienky jej používania. Podnikateľ si môže vybrať, či pri predaji tovaru alebo poskytovaní služby bude používať
- oprava a údržba motorových vozidiel a motocyklov, predaj motocyklov a ich dielov a príslušenstva; - taxislužba; - ubytovacie služby (hotelové, turistické, autokempingy a pod.); - reštauračné služby a mobilný predaj jedál; - poisťovacie služby (životné, neživotné poistenie); - činnosti právne, architektonické, špecializované dizajnérske, prekladateľské a tlmočnícke, veterinárne, inžinierske a technické poradenstvo; technické testovanie a analýzy; - účtovnícke a audítorské činnosti, daňové poradenstvo a vedenie účtovných kníh; - vedenie firiem, poradenské služby v oblasti podnikania a riadenia; - služby v oblasti styku a komunikácie s verejnosťou; reklamné agentúry, predaj vysielacieho času, prieskum trhu a verejnej mienky; - opravárenské služby (oprava počítačov, spotrebnej elektroniky, obuvi, nábytku a pod.);
Právne novinky
- činnosti lekárske, nemocníc a zdravotná starostlivosť; -b ezpečnostné služby, prevádzkovanie bezpečnostných systémov a pátracie služby; -p revádzka športových zariadení a činnosti športových klubov; - č innosti v oblasti poskytovania ľudských zdrojov, činnosti agentúr sprostredkujúcich zamestnania, cestovných agentúr, cestovných kancelárii a ostatné rezervačné služby; - pohrebné a súvisiace služby; a -o statné osobné služby (strihanie psov, opatrovateľské služby domácich zvierať, svadobné kancelárie, tetovanie a piercing). Podnikateľ poskytujúci vyššie uvedené služby je povinný začať používať pokladnicu najneskôr od 1. apríla 2015.
Matej Firický
Vedúci advokát
Milena Gaálová Koncipientka
11
“
Velká řada soukromých subjektů, zejména elektráren, zdravotnických zařízení, bank a pojišťoven, se bude muset intenzivně věnovat nejen praktické stránce ochrany informačních systémů, ale i regulatorním otázkám s tím spojeným.
Zákon o kybernetické bezpečnosti v ČR Dne 1. ledna 2015 vstoupil v účinnost nový zákon č. 181/2014 Sb., o kybernetické bezpečnosti („zákon“), který představuje vůbec první komplexní právní úpravu oblasti ochrany digitálního prostředí, informačních systémů a služeb a sítí elektronických komunikací.
soukromoprávní povahu a vůči soukromoprávním osobám plní povinnosti v rozsahu obdobném vládnímu CERTu. V současné době vykonává funkci národního CERTu sdružení CZ.NIC, do konce příštího roku by však jeho provozovatel měl být vybrán ve standardním výběrovém řízení.
Koho se zákon týká a jaké ukládá povinnosti?
Pozor na širší dopady na provozovatele kritické infrastruktury
Povinné osoby můžeme rozdělit do dvou skupin, přičemž první z nich tvoří (i) poskytovatelé služeb elektronických komunikací a subjekty zajišťující síť elektronických komunikací a (ii) orgány nebo osoby zajišťující významnou síť. Druhou skupinu pak společně představují (i) správci informačních systémů kritické informační infrastruktury, (ii) správci komunikačních systémů kritické informační infrastruktury a (iii) správci významných informačních systémů.
V plném rozsahu se regulace – povinnost oznámit kontaktní údaje vládnímu CERTu, zavést reaktivní a ochranná bezpečnostní opatření, detekovat kybernetické bezpečnostní události, hlásit kybernetické bezpečnostní incidenty a provádět protiopatření - uplatní na druhou skupinu povinných subjektů. Zde je nutno upozornit, že i např. velká řada soukromých subjektů, zejména elektráren, zdravotnických zařízení, bank a pojišťoven, bude spadat pod pojem kritické informační infrastruktury (dle krizového zákona a nařízení vlády o kritériích pro určení prvku kritické infrastruktury), a to zejména za předpokladu, že by zásah do jejich IT systémů omezil poskytování nezbytných služeb nebo jinak závažně zasáhl do každodenního života více než 125 tisíc zákazníků. I tyto podnikatelské subjekty se tak budou muset intenzivně věnovat nejen praktické stránce ochrany informačních systémů, ale i regulatorním otázkám s tím spojeným.
Na první skupinu, kterou budou tvořit zejména soukromé subjekty, dopadá zákon pouze minimálně, a to v rozsahu povinnosti oznámit kontaktní údaje národní skupině pro reakci na počítačové hrozby („CERT“ - Computer Emergency Response Team), respektive v povinnosti provádět protiopatření za stavu kybernetického nebezpečí. Subjekty zajišťující významné sítě budou nadto povinny detekovat kybernetické bezpečnostní události a hlásit kybernetické bezpečnostní incidenty. Vládní a národní CERT
Richard Otevřel Vedoucí advokát
Boris Šenkyřík Koncipient
Zákon rozdělil činnosti CERTu do dvou úrovní – vládní a národní. Zatímco vládní CERT je součástí NBÚ a jakožto státní instituce má vyšší pravomoci (zejména však vůči dalším vládním institucím), národní CERT má
Právne novinky
Postupem času budou tyto povinnosti zřejmě dopadat na čím dál více podnikatelských subjektů – dalším průřezovým kritériem je například hospitalizace více než 2500 osob. Pokud by útočník zasáhl různé on-line systémy asistující lidem při jejich zdravotních problémech anebo tzv. chytré domácnosti, může být uvedené kritérium bohužel splněno. Spolu s novými technologiemi tak musí jejich poskytovatelé očekávat více povinností.
12
Pozvánka na seminár Vážení klienti a obchodní partneri, dovoľujeme si Vás pozvať na výnimočnú udalosť, ktorú usporadúva vzdelávacia platforma našej advokátskej kancelárie, Akadémia Havel, Holásek & Partners. V piatok 17. 4. 2015 sa bude konať v sídle našej advokátskej kancelárie, Mlynské Nivy 49, Apollo Business Center, blok H, 9. poschodie, od 9:00 do 12:30 hod. seminár na tému nový občiansky zákonník v Českej republike pod vedením bývalého námestníka niekoľkých ministrov spravodlivosti Českej republiky, Mgr. Františka Korbela, Ph.D.
František Korbel Partner
Peter Šuba Partner
Martin Jurečko Partner
František Korbel je jeden z najskúsenejších lektorov a špecialistov na nové súkromné právo, ktorý na Ministerstve spravodlivosti ČR viedol projekt rekodifikácie občianskeho zákonníka v rokoch 2007 – 2013 ako námestník pre legislatívu a podpredseda Legislatívnej rady vlády. Je označovaný za jedného z tvorcov nového českého občianskeho zákonníka, ktorý významnou mierou prispel k jeho dokončeniu a presadeniu, vrátane prijatia zmien sprievodnej legislatívy. Roky pracoval s tímom expertov rekodifikačnej komisie, pozná inšpiračné zdroje, dôvody, zmysel a účel nového súkromného práva v ČR. František Korbel je taktiež spoluautorom veľkých komentárov k novému občianskemu zákonníku, vysokoškolským učiteľom na Právnickej fakulte Univerzity Karlovej v Prahe a lektorom sudcov v rámci Justičnej akadémie ČR.
Právne novinky
Domnievame sa, že je zaujímavé a inšpiratívne sledovať legislatívny vývoj a zásadné zmeny súkromného práva v Českej republike, či už kvôli obchodným vzťahom s Českou republikou alebo kvôli rekodifikačným prácam na Slovensku, ktoré idú vo viacerých ohľadoch podobnou cestou prikláňania sa ku štandardným občianskym zákonníkom európskych krajín, ktoré boli inšpiráciou aj pre nový český občiansky zákonník (ABGB, BGB, ZGB). Prierezový seminár bude zahŕňať: v ýklad základov nového súkromného práva v ČR zámer tvorcov zákona, inšpiračné zdroje nové zásady alebo len nové zmýšľanie? zásadné zmeny vo vymedzení kogentnosti noriem a platnosti právnych úkonov problémy prechodných ustanovení a sprievodnej legislatívy nová úprava statusových otázok z jednotenie záväzkov, posilnenie dispozitívnosti a zmluvnej slobody zásadné zmeny a novinky v zmluvnom práve n ová úprava vecných práv a dedičského práva diskusia, judikatúra, preklady, follow up Cena seminára je v hodnote 100 EUR. Prihlásiť sa na seminár môžete v linku uvedenom nižšie: http://www.havelholasek.cz/cs/akademie/vzdelavaci-akce/novy-obcanskyzakonik-v-ceske-republice-bratislava Tešíme sa na Vašu návštevu.
13
Náš tím 180 právnikov 500 spolupracovníkov
Naši klienti 1000 klientov 70 najväčších svetových spoločností z Fortune 500 40 spoločností z Czech Top 100 7 spoločností z Czech Top 10
Medzinárodná spolupráca Súčasť troch prestížnych medzinárodných právnických sietí Know-how 30 tisíc právnikov z celého sveta Zastúpenie vo viac ako 160 krajinách sveta
PRAHA
BRNO
Florentinum, Recepce A
Titanium Business Complex
Na Florenci 2116/15
Nové sady 996/25
110 00 Praha 1 – Nové Město
602 00 Brno
Tel.: + 420 255 000 111
Tel.: + 420 545 423 420
Fax: + 420 255 000 110
Fax: + 420 545 423 421
[email protected]
[email protected]
www.havelholasek.cz
www.havelholasek.cz
OSTRAVA
BRATISLAVA
Poděbradova 2738/16
Apollo Business Center II, blok H
702 00 Ostrava
Mlynské Nivy 49
Tel.: + 420 596 110 300
821 09 Bratislava 1
Fax.:+ 420 596 110 420
Tel.: + 421 232 113 900
[email protected]
Fax.: + 421 232 113 901
www.havelholasek.cz
[email protected] www.havelholasek.sk
