Pojistné a majetkové dan

2010 POJISTNÉ A MAJETKOVÉ DANƓ

Pojistné a majetkové danǔ Jaroslav Šafránek

Da z nemovitostí

Poplatník dan z nemovitostí vlastník spoluvlastník (možnost zmny u dan z pozemk) nájemce j • pi splnní zákonných podmínek

uživatel ži t l

Pedmt dan z pozemk druh pozemku nezemdlsk á pda

zemdlská pda

orná pda, chmelnice, vinice, zahrady, ovocné sady

stavební pozemky trvalé travní porosty

lesní pozemky, vodní plochy

zastavná plocha a nádvoí

ostatní plochy

Dvody pro osvobození od dan z nemovitostí veejn prospšné využití ochrana životního prostedí, podpora zemdlské výroby ý b omezená možnost využití nemovitost je ve vlastnictví uritého subjektu

Nárok na osvobození od dan z nemovitostí nárok na osvobození podle subjektu vždy žd ((nap. obce)) není pronajata

dle pedmtu

dle využití

uplatnní v daovém piznání

není využita k podnikání další podmínky použití po žití úspory úspor na údržbu nemovitosti

ANO

NE bez d b dalších lší h podmínek

Da z pozemk

Vyntí z pedmtu dan z pozemk k pozemky s lesy ochrannými a lesy zvláštního urení vodní plochy • ne: rybníky b ík s intenzivním i t i í a prmyslovým l ý chovem h ryb b

pozemky k urené é pro obranu b státu tát pdorys stavby

Základ dan a sazby dan z pozemk typ pozemku

zemdlská pda základ dan: výmra v m2 * „cena“

0,75 % orná pda, chmelnice, vinice, zahrada, ovocný sad

0,25 0 25 % trvalé travní porosty, hospodáský les, rybník

nezemdlská pda

základ dan: výmra v m2 1 K * korekní k fi i t stavební koeficient t b í pozemek

0,1 K zastavná plocha, nádvoí nádvoí, ostatní plochy

Píklad - zemdlská pda zahrada 400 m2 louka 2 000 m2 prmrná cena pdy 5,26 K základ dan • zahrada ((400 * 5,26) , ) 2 104 K • louka (2 000 * 5,26) 10 520 K

da • zahrada (2 104 * 0,0075) 15,78 K # 16 K • louka (10 520 * 0,0025) 26,3 K # 27 K • celkem 43 K

Korekní o e koeficienty oe c e y velikost obce

koeficient rozmezí dle vyhl.

do 1 000 oby obyvatel ate 1001 - 6 000 obyv.

1,0 ,0 1,4

1,0 ,0 – 1,4 , 1,0 – 1,6

6 001 - 10 000 ob.

1,6

1,0 – 2,0

10 001 - 25 000 ob. 25 001 - 50 000 ob. ob

2,0 25 2,5

1,0 – 2,5 1 4 – 3,5 1,4 35

nad 50 001 obyvat.

3,5

1,6 – 4,5

v Praze P a e

45 4,5

2 0 – 5,0 2,0 50

Píklad - stavební pozemek základ 200 m2 základní sazba 1 K koeficient obce: 2 sazba (2*1) 2 da (200 * 2) 400 00 K • rozptí p dan: 60 K – 1 000 K

Zastavná plocha a nádvoí

zastavná plocha pdorys stavby nádvoí

pozemek stavba

Píklad - zastavná plocha a nádvoí zastavná plocha: 200 m2 z toho pdorys zkolaudované stavby 120 m2 základ dan z pozemk: 80 m2 sazba: 0,1 K da: 8 K

Da ze staveb

Poplatník dan ze staveb

vlastník • stavby, bytu nebo nebytového prostoru

nájemce • stavby spravované Pozemkovým fondem, fondem • stavby pevedené na MF

Pedmt dan ze staveb stavby podléhající kolaudaci

byty a nebytové prostory evidované v katastru nemovitostí

garáže

ostatní

obytné pro podnikání

k trvalému bydlení

tvoící píslušenství

k individuální rekreaci k i zemdlská prvovýroba, p ý , lesní a vodní hospodáství

ostatní zemdlská výroba, prmysl, stavebnictví

ostatní podnikání

Vyntí z pedmtu dan ze staveb stavby zcela rozdlené na byty a nebytové prostory pehrady h d stavby pro ochranu ped povodnmi, k zavlažování a odvodování kanalizaní stoky a objekty vodovodní d d í ady, d vodárenské dá ké objekty bj kt stavby rozvod energií veejné dopravní cesty

Stavba se samostatn evidovanými jednotkami

stavba není pedmtem dan

• stavba je pedmtem dan

Veejné dopravní cesty stavby t b pozemních í h komunikací k ik í • mosty, tunely, protihlukové zdi, veejná parkovišt dálnice silnice, silnice místní komunikace komunikace, pilehlé chodníky • dálnice,

stavby leteckých zaízení • provozní budovy budovy, zaízení pro letecké služby • odbavovací budovy v. jejich zabezpeení

stavby drah a na dráze v. v služebních budov a budov pro odbavení vodní cesty a pístavy

Nárok na osvobození od dan ze staveb osvobození

podle subjektu

vždy

není pronajata j t

dle pedmtu uplatnní p v daovém piznání

dle využití

není využita k podnikání d iká í

ANO

další podmínky použití úspory na údržbu nemovitostí nemovitosti

bez dalších podmínek

Další vývoj osvobození: zrušení osvobození novostaveb pro bydlení ((naposledy p y za rok 2009)) zrušení osvobození v zateplení stavby – už nyní

pípad

Základ dan ze staveb stavba = výmra pdorysu nadzemní ásti stavby

v m2

pdorys je prmt svislých ástí obvodového plášt stavby na pozemek bytt a sam. nebyt. b b t prostor t = upravená á podlahová dl h á plocha l h = výmra ý podlahové plochy * 1,2 základ ákl d dan stavba

byt + nebytový prostor

pdorys stavby v m2

výmra v m2 * 1,2 12

Sazby dan ze staveb typ pedmtu dan

obytné

k trvalému bydlení + samostatné píslušenství 1 K * koef.

garáže 4 K k individuální rekreaci 3 K samostatné píslušenství 1 K

pro podnikání zemdlská prvovýroba 1 K

stavebnictví, prmysl ostatní prmysl, zemdlství 5 K

ostatní 3 K ostatní 10 K

Další nadzemní podlaží

stavby pro podnikání

ostatní stavby

vždy

nad 2/3 zastavné plochy

Výpoet ýp dan ze staveb • sazba dan se zvyšuje o 0,75 K za každé další nadzemní podlaží

1 K + 2 * 0,75 K = 2,5 K

1 K + 0,75 0 75 K = 1,75 1 75 K

sazba b 1 K

Stavbyy p pro bydlení y • sazba:

s

>1 0,75 p 1 @ k

základ:

pdorys stavby nebo podlahová plocha bytu * 1,2

Píklad – dm k trvalému bydlení • • • • • •

základ dan 120 m2 základní sazba 1 K koeficient obce (Praha): 4,5 2 obytná podlaží sazba: { [(1 + 0,75)] 0 75)] * 4,5} 4 5} = 7,875 7 875 K da (120 * 7,875) = 945 K

Základ dan u staveb pro bydlení a píslušenství í l š t í klna 19 m2

sauna 18 m2 18 – 16 = 2 m2

19 – 16 = 3 m2 garáž 20 m2

obytný dm 120 m2

20 m2 120 m2

Píklad • základ ákl d – bez b garáže: áž (120 + 3 + 2) 125 m2 • da: (125 * 1 * 4,5) = 562,5 K # 563 K • základ – garáž: 20 m2 • sazba: 4 K • da: (4 * 20) = 80 K • da celkem: 643 K

Výpoet dan ze staveb – stavba pro podnikání • sazba dan se zvyšuje o 0,75 K za každé další nadzemní podlaží 10 K + 3 * 0,75 K = 13,25 K

10 K + 2 * 0,75 0 75 K = 12,5 12 5 K

10 K + 0,75 0 75 K = 10,75 10 75 K

sazba b 10 K

Výpoet dan u staveb pro podnikání základní sazba podle pevažující výmry podlahové plochy l h využití, žití a tto pro kkaždou žd b budovu d samostatn t t

zvýšení o každé další nadzemní podlaží o 0,75 K

pípadn to celé * koeficient 1,5 uplatnný obcí

Zdaovací období a základ dan zdaovací období dan z nemovitostí = kalendání rok základ dan se stanoví k 1. dni zdaovacího období

1.1.

31.3. 31.5. da k l d kolaudace

1.1.

31 5 da 31.5.

Výbr dan z nemovitostí zdaovací období = kalendání rok základ dan k 1. dni zdaovacího období správa dan: FÚ - místní píslušnost se ídí umístním nemovitosti, daové urení: rozpoet obce na jejímž katastrálním území se nemovitost nachází

Daové piznání k dani z nemovitostí do 31. ledna zdaovacího období, a to pouze pokud d á povinnost daová i t nov vznikne ik nebo b dojde d jd ke k zmn v okolnostech rozhodných pro vymení dan (dílí p ) daové piznání) v pípad vkladu vlastnického práva do katastru nemovitostí nebo nabytí nemovitosti v rámci ddictví daové piznání do konce tetího msíce následujícího po zapsání vkladu do katastru nemovitostí nebo po nabytí právní moci u ddického ízení

Placení dan z nemovitostí

daová povinnost 5 000 K • jednorázov do 31. 5.

poplatník provozující zemdlskou dl k výrobu • 2 splátky • do 31. 8. a do 30. 11.

ostatní • 2 splátky p y • do 31. 5. a do 30. 11.

Obecn závaznou vyhláškou obec mže: ž rozhodnout o osvobození zemdlských pozemk,

zvýšit korekní koeficient pro výpoet dan u stavebních pozemk, byt, obytných budov a jejich píslušenství o 1 kategorii atego nebo ebo snížit s t o 3 kategorie, atego e, stanovit jjeden místní koeficient p pro všechny y nemovitosti (s výjimkou zemdlských pozemk) ve výši 2, 3, 4 nebo 5, kterým se vynásobí daová povinnost poplatníka za jednotlivé druhy nemovitostí.

Pevodové dan

Pevodové dan pevodové dan bezúplatný pevod majetku

(úplatný) pevod nemovitostí

ddictvím

jinak

da ddická

da darovací

da z pevodu nemovitostí

Poplatníci dan ddické a darovací • da ddická = jednotlivý ddic • da darovací = zpravidla nabyvatel (u dar do ciziny dárce) • poplatníci jsou rozdleni do tí skupin

I I. píbuzní v ad pímé (syn, dcera, rodi, babika atd.) manžel(ka)

II II.

III III.

pibuzní v ad poboné (strýc, teta, synovec, nete, sourozenec, manžel dtí a rodi, osoby žijící více než 1 rok v domácnosti)

ostatní v. všech právnických osob

Urení poplatníka dan ddické a darovací dar ze zahranií: poplatníkem je nabyvatel eská republika

dar do zahranií: dárce

dar v tuzemsku: nabyvatel

Druhy majetku pro pedmt dan ddi ké a d ddické darovacíí movitý majetek

movité vci

osobní poteby ( b l souástí (nebyly á tí obchodního majetku)

nemovitosti

peníze vklady a cenné papíry ostatní

osvobození

majetková práva atd.

Pedmt dan ddické a darovací nemovitosti

movitý majetek

ležící na území R

zstavitel nebo dárce ml bydlišt na území R a byl y obanem R

ANO

neplatí p alespo p jedna z podmínek

veškerý

nacházející se v R

Osvobození od dan ddické a darovací skupina

I. a II. skupina

vše osvobozeno

III. skupina

penžní p p prostedky y vklady cenné papíry

20 000 K

movité vci osobní poteby

20 000 K

Osvobození od dan ddické a darovací vložení vkladu do obchodní spolenosti l ti nebo b družstva d ž t (d (da darovací)) FO provoz provoz. školská a zdravotnická zaízení a zaízení atd.

Osvobození u bezúplatných pevod na veejn j prospšné š é úely ú l u právnických osob nap: • nabyvatelem R nebo jiný stát EU, Norsko nebo Island, obce, územní samosprávné celky, státem registrované církve • nabyvatelem je obecn prospšná spolenost, politická strana a majetek uren na jejich innost • majetek uren PO se sídlem v EU, v Norsku nebo na Islandu na úely humanitární, kulturní, vzdlávací, ekologické, pro zdravotnictví apod. a organizace je zízena k zabezpeování tchto inností

Základ dan ddické cena majetku nabytého ddicem nebo cena ddi kéh podílu ddického díl jjednotlivce d tli prokázané dluhy zstavitele pimené i é náklady ákl d spojené j é s pohbem hb zstavitele odmna a hotové výdaje notáe poveného soudem k úkonm v ízení o ddictví cena jiných povinností uložených v ízení o ddictví základ dan ddické

Sazby dan ddické (následn se vynásobí koeficientem 0,5) a darovací

Pes K

Do K

III. skup.

0

1 000 000

7%

1 000 000

2 000 000

70 000 K a 9 % ze základu dan pesahujícího 1 000 000 K

2 000 000

5 000 000


5 000 000

7 000 000


7 000 000

10 000 000


10 000 000

20 000 000

1 360 000 K a 21 % ze základu dan pesahujícího 10 000 000 K

20 000 000

30 000 000


30 000 000 40 000 000

40 000 000 50 000 000

5 960 000 K a 30 % ze základu dan pesahujícího 30 000 000 K 8 960 000 K a 35 % ze základu dan pesahujícího 40 000 000 K

50 000 000

a více


Da darovací • základ dan = j dle zákona o oceování • ocenní majetku prokázané dluhy a cena jiných povinností clo a dan placené pi dovozu cena movitého majetku darovaného 1 nabyvateli od 1 dárce se sítá v prbhu 2 po sob jdoucích kalendáních rok.stné nabytí majetku do 3000 K osvobozeno od dan darovací

Poplatník dan z pevodu nemovitostí prodávající, nabyvatel je ruitelem nabytí nemovitosti vydržením nebo výkonem rozhodnutí, vyvlastnním v konkursu nebo vyrovnání = nabyvatel nemovitosti vyvlastnním, smna nemovitostí – oba spolen a nerozdíln pevod nemovitosti ze spoleného jmní manžel poplatník každý samostatn samostatn, zpravidla rovným dílem

Pedmt dan z pevodu nemovitostí úplatný p ýp pevod nebo pechod p vlastnického práva k nemovitosti vypoádání spoluvlastnictví • poplatníkem každý spoluvlastník samostatn

vzájemná výmna nemovitostí

Vznik daové povinnosti: den uzavení kupní smlouvy pi zrušení smlouvy – nárok na vrácení dan nevzniká do 2 let ode dne vkladu práva do katastru nemovitostí lze požádat o prominutí dan

Osvobození od dan z pevodu nemovitostí vklad kl d nemovitosti i id do obchodní b h d í spolenosti l i nebo b družstva • podmínka: úast spoleníka (lena družstva) v této spolenosti (družstvu) nezanikne do pti let od vkladu

nkteré první úplatné pevody novostaveb pevody v souvislosti s rozdlováním a sluováním obcí, s likvidací státních podnik nkteré pevody vlastnictví bytových družstev

Základ dan z pevodu nemovitostí cena nemovitosti podle zákona o oceování anebo, pokud je vyšší, cena sjednaná, cena bezúplatn zízeného vcného bemene nebo obdobného bd b éh plnní, l í cena podle zákona o oceování v den nabytí nemovitosti na základ smlouvy o finanním pronájmu, cena dosažená vydražením

Daové piznání k pevodovým daním termín podání daového piznání da ddická a da darovací 30 dn od

uzavení smlouvy o darování, pijetí daru z ciziny, doruení doložky o vkladu do katastru nemovitostí

pravomocn skoneného ízení o ddictví

da darovací jednou za pololetí nepodnikatelské právnické osoby


do konce 3. msíce po zapsání do katastru nemovitostí

Splatnost pevodových daní pevodová da

da ddická a darovací


30 d dn od d doruení platebního výmru

poslední l d í den d lht lhty pro podání daového piznání

Da silniní

Poplatník dan silniní PO nebo FO zapsaná v technickém prkazu jako provozovatel vozidla

zamstnavatel vyplácející cestovní náhrady zamstnanci (pokud ten není poplatníkem)

Pedmt dan silniní motorová vozidla nad d3 3,5 5th hmotnosti t ti

d 3 do 3,5 5th hmotnosti t ti

fyzické osoby používaná pro píjmy z podnikání a jiné samostatné výdlené innosti

právnické osoby podnikatelské subjekty

nepodnikatelské subjekty

vždy

jen používaná pro dosažení píjm, píjm které jsou pedmtem dan z píjm

Pedmtem dan nejsou zemdlské a lesnické traktory

pracovní stroje vozidla používaná nepodnikatelskými právnickými p ý osobami v souladu s jjejich j posláním

Osvobození od dan silniní:

jednostopá vozidla vozidla idl požární žá í ochrany h zdravotnická záchranná služba služba, dlní a horské záchranné služby poruchové služby plynárenských a energetických zaízení vozidla hybridní, vozidla na elektrický pohon a další vozidla na ekologický k l i ký pohon h

Osvobození od dan silniní pokraování zásobování obyvatel pitnou vodou (nad 50 %) autobusy na vnitrostátních linkách (nad 80 %) speciální iál í vozidla idl pro údržbu úd žb kkomunikací ik í (jen pi výhradním použití)

Základ dan • ve fyzických jednotkách, podle druh vozidel,

osobní automobil

objem válc v motoru v cm3

ostatní vozidla

celková hmotnost v tunách a poet náprav

návs souet povolených zatížení náprav v tunách a poet náprav

Pívs a návs

pívs

3

2

návs

poet náprav 7

Sazby dan u osobních automobil ( b é sazby) (vybrané b ) objem válc

sazba

nad 800 cm3

do 1 250 cm3

1 800 K

nad 1 250 cm3

do 1 500 cm3

2 400 K

nad 1 500 cm3

do 2 000 cm3

3 000 K

nad 3 000 cm3

4 200 K

Sazby dan silniní - užitková vozidla (píklady) 1 1 2 2 2 3 3 4 4

náprava nad 1 tunu do 2 t náprava nad 8 t nápravy p y nad 1 t do 2 t nápravy nad 14 t do15 t nápravy nad 27 t nápravy nad 13 t do 15 t nápravy nad 31 t do 36 t nápravy a více náprav nad 18 t do 21 t a více náprav nad 32 t do 36 t

2 700 K 9 600 K 2 400 K 14 700 K 46 200 K 10 500 K 43 500 K 10 500 K 39 300 K

Ekologická kritéria zdanní • snížení sazby dan v závislosti na stáí vozidla: – o 48 % po dobu následujících 36 msíc od data první registrace vozidla,, – o 40 % po dobu dalších 36 msíc, – o 25 % po dobu dalších 36 msíc, – o 100 % u vozidel s hmotností nad 3,5 tuny a mén než 12 tun, pokud nejsou používána k podnikání a jsou používána fyzickými osobami, nebo neziskovými subjekty, nebo jako výcviková vozidla, – 48 % u vozidel nad 12 tun používaných ke stejným úelm jako v pedchozím bod (redukce záloh).

• zvýšení sazby dan v závislosti na stáí vozidla o 25 % pro vozidla poprvé registrovaná do 31.12.1989

Snížení sazby jako podpora zemdlské výroby – o 25 % • pro innost výrobní povahy v rostlinné výrob, pokud poplatník provozuje zemdlskou výrobu

Zamstnavatel 1/12 roní sazby za každý kalendání msíc bez ohledu na délku trvání cest

denní sazba 25 K

zamstnavatel je poplatníkem jen, není-li za dané vozidlo poplatníkem už jiná osoba volba zpsobu výpotu silniní dan je závazná pro každé jednotlivé vozidlo po celé zdaovací období lze ji zmnit pouze v daovém piznání, ale pro každé jednotlivé vozidlo se smí použít pouze jedna z variant po celé zdaovací období.

Slevy na dani silniní – k bi kombinovaná ád doprava k bi kombinovaná ád doprava: silnice il i - železnice ž l i a silnice il i - voda d jjízda p po silnici nesmí p pesahovat 150 km v jjednom smru kontejnerová peprava

poet jízd za zdaovací období

výše slevy

vozidla idl výlun ýl použív. ží ke k koncov. k jízdám jí dá více než 120 jízd od 91 do 120 jízd od 61 do 90 jízd od 31 do 60 jízd

100 % dan d 90 % dan 75 % dan 50 % dan 25 % dan

Prominutí dan

odevzdání SPZ (potvrzení pro povinné ruení) vozidla doasn vyazená z evidence

Vznik a zánik daové povinnosti vozidlo vložené do obchodního majetku • vznik - msíc zahrnutí do obchodního majetku • zánik - msíc vyazení z obchodního majetku

vozidlo nezahrnuté do obchodního majetku msíc msíc, kdy je vozidlo poprvé použito • vznik – msíc použití vozidla • zánik - msíc, ve kterém je využívání vozidla perušeno nebo ukoneno

zmna poplatníka • zánik uplynutím msíce, který pedchází msíci vzniku povinnosti nového poplatníka

Výbr silniní dan zdaovací období = kalendání rok daové piznání + splatnost do 31.1. po uplynutí zdaovacího období 4 zálohy: 3 vždy za ti msíce tvrtletí do 15. 15 dne po jeho uplynutí tvrtá do 15.12 jen za íjen a listopad u poplatník, kteí provozují vozidlo se sníženou sazbou se snižuje poet záloh na jednu a to 15 15.12. 12 ve výši 70 % roní daové povinnosti. povinnosti

Pojistné sociálního pojištní

ásti systému sociálního pojištní v ké republice eské bli sociální iál í pojištní veejné zdravotní pojištní

sociální zabezpeení

dchodové pojištní p j

píspvek í k na státní politiku zamstnanosti

nemocenské pojištní p j

Píklady dávek jednotlivých systém veejné j é zdravotní d í pojištní

vcné é plnní l í zdravotní d í pée pojištncm

nemocenské pojištní

nemocenská, penžitá pomoc v mateství p

dchodové pojištní

starobní, invalidní a pozstalostní dchody

státní p politika zamstnanosti

p penžité podpory p p y v nezamstnanosti a aktivní p politika zamst.

Základní kriteria úasti na pojištní úast na subsystému

zdravotní pojištní

trvalý pobyt na území R

sociální zabezpeení a státní politika zamstnanosti

zamstnanec

osoba samostatn výdlen inná

Pojištnci veejného zdravotního pojištní pojištnci VZP

souasn plátci pojistného

zamstnanci

osoby samostatn výdlen inné

nejsou plátci pojistného

osoby bez zdanitelných píjm

osoby, za které platí l í pojistné ji é stát á

Úast zamstnanc a OSV na subsystémech úastník

zamstnanec

vždy na všech subsystémech

OSV

veejné zdravotní pojištní

vždy žd


povinná i á


dobrovolná

Základní pojmy • • • •

vymovací základ základ dan sazba pojistného sazba dan rozhodné období zdaovací období „pehled“ daové piznání

Úast na pojistném sociální zabezpeení b í

VZP

zamstnanec

píjmy ze závislé innosti a funkní požitky

OSV

píjem z podnikání a jiné samostatné výdlené innosti

zamstnanec

úast na nemocenském, dchodovém pojištní

OSV

píjmy z podnikání a jiné samostatné výdlené innosti

Sazby pojistného Osoba / Sazba pojistného

Veejné zdravotní

Zamstnanec

1/3 z 13,5%

Nemocenské

Dchodové

Státní politika zamstnanosti

6,5 %

Zamstnavatel

25 %

Za kapitálové spoleníky a jednatele

zbytek

-

OSV

13,5%

1,4%

Osoba bez zdanitelných píjm

13,5%

-

-

-

Státní pojištnec

13,5%

-

-

-

21,5 %

-

29,2 %

Rozhodné období rozhodné období bd bí

kalendání msíc

zamstnanec

osoba bez zdanitelných píjm

kalendání rok

státní pojištnec

osoba samostatn výdlen inná

Zamstnanci veejné zdravotní pojištní: jišt í sociální zabezpeení: za zamstnání se nepovažuje:

• osoba, která má píjem ze závislé innosti nebo funkní požitek

• osoba, která je inná v pracovn-právním i jiném vztahu, který zakládá úast na nemocenském, resp. dchodovém pojištní

• dohoda d h d o provedení d í práce á • zamstnání malého rozsahu

Úast na subsystémech u zamstnanc

Zamstnanec = úast na nemocenském a dchodovém pojištní + VZP pracovní nebo služební pomr odmna za práci kapitálového spoleníka a lena družstva píjem íj zd dohody h d o pracovníí i innosti ti funkní požitky poslanc, senátor a uvolnných zastupitel

Zamstnanec – úast na VZP + dchodovém pojištní

odmna za práci spoleníka spolenosti s ruením omezeným odmna za práci jednatele (odmna za práci lena družstva)

Zamstnanec – úast na VZP odmny za práci lena kolektivního orgánu právnické y osoby nkteré te é funkní u po požitky t y

„Zamstnání Zamstnání malého rozsahu“ rozsahu nov právní vztah, který nezakládá úast na pojistném p j • i VZP

hrubý píjem 2 000 K nebo výkon práce nemá trvat a netrval více než 15 dn

Vymovací základ • dosažený hrubý píjem vetn píjm p ý nepenžitých • ne: – píjmy íj vyaté té z pedmtu d t dan d z píjm íj fyzických osob – píjmy osvobozené od dan z píjm fyzických osob

Zamstnání Typ píjmu

VZP

NP

DP

Pracovní pomr

Ano

Ano

Ano

Dohoda o p pracovní innosti

Ano

Ano

Ano

Dohoda o provedení práce

Ne

Ne

Ne

Odmna za práci spoleníka + jednatele

Ano

Ne

Ano

Tantiéma

Ano

Ne

Ne

Funkní požitek

Ano

Nkdy

Nkdy

Zamstnání malého rozsahu

Ne

Ne

Ne

Zamstnanci – minimální vymovací základ • za rozhodné h d é období bd bí kkalendání l dá í msíc í – jen u veejného zdravotního pojištní = minimální mzda (8 000 K) • i za dobu neplaceného volna a neomluvené absence (p (pomrná ást min. mzdyy k potu p kalendáních dn) • ne po dobu pracovní neschopnosti – u dchodového zabezpeení neexistuje

Minimální vymovací základ zamstnance t u VZP neplatí l tí pro: státní pojištnce osoby s tžším zdravotním postižením osoby pobírající nemocenskou osoby celodenn, ádn a osobn peující o jedno dít do 7 let nebo dv dti do 15 let osoby, jejichž hlavním zdrojem píjm je samostatná výdlená innost osoby innost, u které se vymovací základ rovná alespo minimálnímu vymovacímu základu

Maximální vymovací základ zamstnanci veejné zdravotní pojištní i sociální zabezpeení je vždy stanoven na kalendání rok 48 násobek prmrné mzdy za kalendání rok • 1 130 640 K

p p peplatek se obecn vrací p pouze zamstnanci,, a to jen j na žádost, a to jen podíl zamstnance • vrací se pojistné sražené ze mzdy zamstnance

Zamstnanec a zamstnavatel fyzická y osoba – zamstnanec – jje tolikrát úastna sociálního pojištní, kolik má zamstnavatel vymovací základ a pojistné se u každého zamstnavatele stanoví samostatn pravidlo o minimálním vymovacím základu se však použije jen jednou

Osoby samostatn výdlen inné úast

dchodové zabezpeení a státní politika zamstnanosti

veejné zdravotní pojištní

vždy povinn

dchodové pojištní a státní politika zamstnanosti

povinn


dobrovolné dobrovoln

Používané parametry pro rok 2009 všeobecný vymovací základ

21 527 K

koeficient rstu p prmrné mzdy y

1,0942 , K

prmrná mzda

23 555 K

sazba pro stanovení vymovacího základu minimální mzda

50 % 8 000 K

Hlavní a vedlejší innost u dchodového pojištní OSV

hlavní innost

• osoba vždy dy úastna úast a na a dchodovém pojištní

vedlejší innost

• povinná úast jen pi pekroení limitu, jinak dobrovoln

Minimální a maximální vymovací základy ákl d OSV osobysamostatn výdleninné

minimálnívymovací základ

veejnézdravotnípojištní:

m 0,5 PM RO

maximálnívymovací základ:

sociálnízabezpeení:

m 0,5

p PM ROO 100

veejnézdravotnípojištní:

48 PM RO

sociálnízabezpeení

m 4 PM RO

Minimální a maximální vymovací základ subsystém

minimální vymovací základ maximální vymovací základ msíní

veejné j zdravotní pojištní

„roní“

msíní

„roní“

11 778 K

141 336 K

-

1 130 640 K

sociální zabezpeení – hlavní innost

5 889 K

70 668 K

94 220 K

1 130 640 K

- vedlejší innost

2 355 K

28 260 K

94 220 K

1 130 640 K

Minimální vymovací základ u OSV neplatí l tí pro: kalendání msíc, kdy je osoba po celý msíc státním pojištncem osoby s tžkým zdravotním postižením osoby pobírající nemocenskou po celý msíc osoby celodenn, ádn a osobn peující o jedno dít do 7 let nebo dv dti do 15 let osoby, jejichž hlavním zdrojem píjm je zamstnání, u kterého se vymovací základ rovná alespo minimálnímu vymovacímu základu

Osoby samostatn výdlen inné - rekapitulace rozhodné období = kalendání rok úast na veejném ú j é zdravotním d í pojištní jiš í je j definin širší než u dchodového pojištní p používá se minimální i maximální vymovací základ

Vymovací základ OSV veejné zdravotní pojištní: minimální vypotený < vymovací vymovací í = základ základ

maximální vymovací základ

< =

pojistné na sociální zabezpeení: minimální i i ál í vymovací < základ =

vypotený vymovací základ ákl d

< =

urený vymovací základ á

< =

maximální vymovací základ

Platby na pojistné u OSV veejné zdravotní pojištní msíní zálohy + doplatek nebo peplatek

jednorázov za rozhodné období

sociální zabezpeení b í


msíní zálohy + doplatek nebo b peplatek l t k


msín pojistné

Povinnost OSV platit zálohy na pojistné: • veejné zdravotní pojištní = vtšinou, ale nkteí nemusí • dchodové pojištní = vždy • nemocenské ké pojištní jišt í = neplatí l tí se zálohov

Povinnost platit zálohu na se nevztahuje t h j na msíce: í • po celý msíc OSV pobírala nemocenské dávky • po celý msíc byla pozastavena innost • jen VZP: – osoby, pro které je hlavním zdrojem píjm zamstnání – státní pojištnce v prvním roce výkonu samostatné výdlené innosti

Zálohy na VZP se stanoví podle vzorce: zálohaVZP RR

pRR ( PRR 1 VRR 1 ) 100 s mRR 1 100

PRR-1 = píjmy ze samostatné výdlené innosti za pedešlé rozhodné období VRR-1 = výdaje za pedešlé rozhodné období mRR-1 = poet msíc, ve kterých byla vykonávána samostatná výdlená ý innost v p pedešlém rozhodném období pRR = parametr pro píslušné rozhodné období s= sazba pojistného

Minimální vymovací základ u záloh dchodové pojištní veejné j é zdravotní pojištní

• vždy žd

• ne: • státní pojištnci y, které byy byly y y státními pojištnci, p j , • osoby, pokud by nemly píjmy ze samostatné výdlené innosti

Rekapitulace termín u VZP zálohy v období bžného msíce do osmého dne následujícího msíce Pehled do 30 dn po posledním dni lhty pro podání d éh piznání daového i á í k d danii z píjm íj fyzických f i ký h osob b doplatek do 8 dn po posledním dni lhty pro podání daového piznání od msíce, ve kterém byl podán Pehled, se mní výše zálohy

Msíní platba pojistného na sociální zabezpeení OSV: • zálohyy na dchodové pojištní: p j záloha DP

s DP PRR 1 VRR 1 p RR 100 mRR 1

– se vyrovnávají

• pojistné ji t é na nemocenské ké pojištní jišt í NP poj RR

s NP P V p RR RR 1 RR 1 100 mRR 1

– se nevyrovnává y

Rekapitulace termín u sociálního zabezpeení zálohy v období bžného msíce do osmého dne následujícího msíce í Pehled do 1 msíce p po dni,, kdyy mlo být ý p podáno daové piznání k dani z píjm fyzických osob do 8 dn po posledním dnu lhty pro podání Pehledu zaplatit doplatek od d msíce, í ve kt kterém é b byll podán dá P Pehled, hl d se mní í výše ýš zálohy ál h na dchodové pojištní a platba nemocenského pojištní

Osoby, za které platí pojistné stát pojištnec x není plátce pojistného plátcem lát pojistného ji t éh jje za nj j stát tát • tj tj. perozdlení dl í ásti á ti vybraných b ý hd daníí ve prospch zdravotních pojiš oven

Státní pojištnci (VZP) vždy nezaopatené dti osoby b pobírající bí jí í d dchod h dz dchodového pojištní p j osoby evidované u úad práce jako nezamstnaní

Státní pojištnci (VZP) nejsou-li zamstnanci t i nebo b OSV • osoby, b kt které é jjsou jijinak k považovány ž á za osoby b b bez zdanitelných píjm – jjsou-lili píjemci íj i dávek dá k nemocenského kéh pojištní jišt í – starají-li se osobn a celodenn o jedno dít do 7 let nebo 2 dti do 15 let – osoby, které splují vkový limit pro piznání starobního dchodu, ale nemají „odpracované roky“

Státní pojištnci = rekapitulace • rozhodné období = kalendání msíc • vymovací základ = 25 % z PM

0,25 VVZ RR k RR • nyní y 5 013 K • sazba pojistného = 13,5 % • pojistné 677 K

Osoba bez zdanitelných píjm je poj pojištnec št ec není zamstnanec není osoba samostatn výdlen inná je plátcem pojistného

Osobami bez zdanitelných píjm pro VZP jsou napíklad: ženy v domácnosti osoby, které jsou bez zamstnání a nejsou evidovány u úadu práce jako nezamstnané osoby inné výhradn na základ dohod o provedení práce osoby mající pouze píjmy z kapitál. majetku nebo z pronájmu

Osoby bez zdanitelných píjm rekapitulace • rozhodné období = kalendání msíc • vymovací základ = minimální mzda – 8 000 K

• sazba pojistného = 13,5 % –p pojistné j 1 080 K

Soubhy úasti na VZP • zamstnanec (tolikrát, kolik má zamstnavatel) • osoba samostatn výdlen inná • státní pojištnec p j

když není ani jeden pípad z pedešlých osoba bez zdanitelných píjm

Dsledky soubhu úastí VZP omezené uplatnní minimálního vymovacího základu placení l í záloh ál h na pojistné ji t é u osob b samostatn výdlen ý inných ý testování maximálního vymovacího základu

Dsledky soubhu úastí – sociální zabezpeení u osob samostatn výdlen inných pechod na vedlejší innost • menší ší minimální i i ál í vymovací í základ ákl d • test úasti

testování maximálního vymovacího íh základu ákl d

Limity vymovacích základ rekapitulace soubh u jedné osoby maximální vymovací základ ákl d všechnyy úasti najednou

minimální vymovací základ ákl d

jen OSV

hlavní innost

vedlejší innost

Vedlejší innost OSV - po k l dá í h msících kalendáních í í h

výkon ý vedlejší j innosti z dvodu sociální pozice

soubh se zamstnáním t á í

Hlavní a vedlejší innost u d h d éh pojištní dchodového jiš í OSV • hlavní innost = vždy úastny na dchodovém pojištní • vedlejší innost = povinná úast jen pi pekroení limitu, jjinak dobrovoln – zamstnanec, –p pobírá invalidní nebo starobní dchod,, – nezaopatené dít (tj. napíklad student do 26 let vku) atd.

Více zamstnavatel VZP

• minimální vymovací základ jen u jednoho z nich • maximální i ál í vymovací í základ ákl d u všech š h • vrací se peplatek na pojistném zamstnanci


• maximální vymovací základ u všech j • vrací se peplatek na pojistném zamstnanci

Zamstnanec a zamstnavatel fyzická osoba – zamstnanec – je tolikrát úastna sociálního pojištní, kolik má zamstnavatel vymovací základ a pojistné se u každého zamstnavatele stanoví samostatn minimální vymovací základ jen u VZP • použije se jen jednou za rozhodné období

maximální i ál í vymovací í základ ákl d • všechny úasti za kalendání rok

Maximální vymovací základ zamstnance pekroenímaximálního vymovacíhozákladu

ujednoho zamstnavatele

v soutuvíce zamstnavatel

+další zamstnavatel dálesenevybírásociálnípojistné

vrátísesraženésociálnípojistnénad átí ž é iál í ji t é d maximálnívymovacízáklad

(ihrazenézamstnavatelem)

vrátísecelésraženésociálnípojistné

Zamstnanec + OSV VZP

y omezené uplatnní minimálního vymovacího základu,, y mže být odpuštna povinnost platit zálohy na veejné zdravotní pojištní osob samostatn výdlen inných


y samostatná výdlená innost je považována za vedlejší, což zpsobí: snížení minimálního vymovacího základu na sociální zabezpeení nebo jen dobrovolnou úast na dchodovém pojištní osob samostatn výdlen inných

Hranice povinné úasti u vedlejší innosti – sociální zabezpeení.

PRR VRR t 2,4 VVZ RR k RR P09 V09 t 2,4 21 527 1,0942 P09 V09 t 2,4 23 554,843 P09 V09 t 56 532

Vedlejší innost u sociálního zabezpeení OSV • menší minimální vymovací základ

min MVZ

V RR

10 PM RR 100

Postup aplikace maximálního vymovacího íh základu ákl d další zamstnavatelé

samostatná výdlená innost

jediný zamstnavatel

Zamstnanec + státní pojištnec • VZP: – neplatí minimální vymovací základ za msíce, ve kterých platí, že osoba byla státním pojištncem po celý msíc

• sociální iál í zabezpeení: b í – bez vlivu

OSV + státní pojištnec • VZP: – neplatí minimální vymovací základ za msíce, ve kterých platí, že osoba byla státním pojištncem po celý msíc

• sociální iál í zabezpeení: b í – zpravidla výkon vedlejší innosti • menší minimální vymovací základ • test úasti

Nárožní 2600/9a,158 00, PRAHA 5 tel. +420 841 133 166 [email protected]

www.vsem.cz

Pojistné a majetkové dan

Recommend Documents