Pleegkinderen en de Belastingaangifte Thema-avond Pleegoudersupport Zeeland
Onderwerpen • Op welke punten komen kinderen voor in uw aangifte? • Is er verschil tussen verschillende kind-begrippen? • Niet vergeten…
Definitie van kind • Voor de toepassing van de wet IB en de daarop berustende bepalingen wordt onder een kind mede verstaan een pleegkind, ook wat betreft bloed‐ en aanverwantschap. • Een pleegkind is volgens de fiscus een kind als het door de belastingplichtige wordt onderhouden en opgevoed als een eigen kind.
Onderhouden • Er wordt niet aan de onderhoudseis voldaan als er andere bronnen van financiële middelen zijn, zoals alimentatie en uitkeringen van een voogdijvereniging. • Daarop bestaat een uitzondering als de pleegouders - ondanks de vergoeding - zodanig bijdragen in het levensonderhoud dat het kind in belangrijke mate door hen wordt onderhouden. Dat kan bijvoorbeeld het geval zijn bij een pleegzorgvergoeding.
In belangrijke mate onderhouden • Komt vaker voor in IB. • Definitie: als de op u drukkende kosten van levensonderhoud ten minste € 408 per kwartaal hebben bedragen.
Welke punten? • Inkomsten: o Niet: Box 1 inkomsten o Wel: Box 3 inkomsten • Aftrekposten: o Wel: Heffingsvrij vermogen o Wel: Kosten levensonderhoud o Wel: Ziektekosten o Niet: Studiekosten kinderen • Heffingskortingen
6
Box 1 • Inkomsten uit werk en uitkering zijn belast bij het kind. • Wezenpensioen wordt belast bij het kind. • ANW-wezenpensioen wordt belast bij het kind. • ANW-halfwezenpensioen komt toe aan de achtergebleven ouder en wordt bij die ouder belast.
Box 3 • Vermogen (spaargeld) van kinderen wordt door de ouders opgegeven. • Pas op: het wordt toegerekend aan de ouder die het ouderlijk gezag over het kind uitoefent! • Van belang hierbij is of de (pleeg) ouder over het geld kan beschikken. • Tot en met 2011: Indien spaargeld bij de (pleeg-) ouder wordt opgegeven geldt een verhoging van het heffingsvrij vermogen met € 2779. 8
Levensonderhoud kinderen • Uw kind was aan het begin van het kwartaal jonger dan 21 jaar (tot en met 2011 30 jaar). • Uw kind kon in dat kwartaal niet zelf in zijn levensonderhoud voorzien. • In dat kwartaal had niemand in uw huishouden voor dit kind recht op kinderbijslag of een vergelijkbare buitenlandse uitkering. • Uw kind had in dat kwartaal geen recht op studiefinanciering, een tegemoetkoming in de studiekosten of recht op een vergelijkbare (buitenlandse) regeling. • Uw uitgaven waren voor dit kind in dat kwartaal minimaal €408. Als u een fiscale partner had, dan mag u de uitgaven van uw fiscale partner meetellen.
9
Levensonderhoud kinderen Leeftijd kind aan het begin van Onderhoudskosten het kwartaal
Aftrekbaar bedrag
jonger dan 6 jaar van 6 tot 12 jaar van 12 tot 18 jaar van 18 tot 21 jaar van 18 tot 21 jaar
minimaal 408 per kwartaal minimaal 408 per kwartaal minimaal 408 per kwartaal minimaal 408 per kwartaal 50% of meer bijdrage in totale kosten én minimaal € 710 per kwartaal
€ 295 € 355 € 415 € 355 € 710
van 18 tot 21 jaar én het kind is uitwonend
90% of meer bijdrage in totale kosten én minimaal €1065 per kwartaal
€ 1065
Ziektekosten • Kosten gemaakt ten behoeve van uzelf, uw fiscale partner en uw kinderen jonger dan 27 jaar. • Ook om kosten ten behoeve van bij u in wonende zorgafhankelijke ouders, broers of zusters. • De kosten moeten op u (of uw fiscale partner) drukken.
Ziektekosten Veranderingen kostenpost
2008?
2009 e.v.
nee
nee
premie aanvullende verzekering
ja
nee
premie tandartsverzekering
ja
nee
nee
nee
huisapotheek
ja
nee
voorgeschreven medicijnen
ja
ja
hulpmiddelen (incl. reparatiekosten), bijvoorbeeld bril, lenzen, hoorapparaat (incl. batterijen), rollator, rolstoel, scootmobiel, kunstgebit, steunzolen, orthopedisch schoeisel, steunkousen
ja
ja, maar brillen niet
kosten thuiszorg
ja
nee
ja(25%)
nee
aanpassing woning
ja
ja
vervoer zieke, werkelijke kosten
ja
ja
premie basisverzekering
inkomensafhankelijke bijdrage zvw
eigen bijdrage awbz-inrichting
Ziektekosten Veranderingen kostenpost
2008?
2009 e.v.
reiskosten ziekenbezoek
Ja
ja
dieet volgens tabel
Ja
ja
nee
nee
extra uitgaven voor kleding en beddengoed
Ja
ja
kronen en bruggen
Ja
ja
extra gezinshulp
Ja
ja
plastische chirurgie
Ja
ja
dokterskosten/specialist
Ja
ja
kraamhulp/verloskundige
Ja
nee
pedicure bij medische noodzaak
Ja
ja
alternatieve genezers (bijvoorbeeld chiropractor, acupuncturist, homeopaat)
ja
ja
Begrafenis
Ja
nee
dieet niet voorkomend in tabel
Nog over Kostenpost
Algemene kosten
Genees en heelkundige zorg reiskosten ziekenbezoek
Specifieke kosten voorgeschreven medicijnen hulpmiddelen vervoer zieke, werkelijke kosten extra gezinshulp
dieet volgens tabel aanpassing woning extra uitgaven voor kleding en beddengoed
Bonus & Drempel • Specifieke zorgkosten: extra 113% of 40% bij inkomen tot € 34.055
Drempelinkomen: Tussen € 0 en € 7.457 (€ 14.914) Onder € 39.618 Boven € 39.618
Drempel: € 125 (€ 250) 1,65% van drempelinkomen € 653 + 5,75% van drempelinkomen
TSZ • Als u echter weinig of geen belasting hoeft te betalen, heeft u weinig of geen voordeel van deze aftrekpost. • Het belastingvoordeel dat u door uw aftrekposten heeft, kan namelijk niet hoger zijn dan het bedrag dat u aan belasting betaalt. • Om het belastingvoordeel dat u hierdoor mist te compenseren, is er de tegemoetkoming buitengewone uitgaven. 16
Voorbeeld
17
Heffingskortingen (1) • Alleenstaande-ouderkorting
U krijgt de alleenstaandeouderkorting als u aan de volgende voorwaarden voldoet: o U had in 2012 meer dan 6 maanden geen fiscale partner. o U had in deze periode een huishouding met alleen 1 of meer kinderen waarvan de jongste is geboren na 31 december 1993. o U onderhield in deze periode voor minimaal € 408 per kwartaal minimaal 1 kind dat tot uw huishouding hoorde. Óf u kreeg kinderbijslag voor dit kind (of een vergelijkbare buitenlandse uitkering). o Het kind stond in deze periode bij de gemeente ingeschreven op uw woonadres. o Het kind had geen eigen inkomen of vermogen. Had het kind wel eigen inkomen of vermogen? Dan krijgt u de alleenstaandeouderkorting als dit inkomen of vermogen voor het kind onvoldoende was om zelf van te leven. o De alleenstaandeouderkorting is € 947 (of € 435 als u in 2012 65 jaar of ouder was). Dit bedrag wordt verhoogd met 4,3% (of 1,98% als u in 2012 65 jaar of ouder was) van uw arbeidsinkomen als het kind dat u onderhield geboren is na 31 december 1995. De verhoging is maximaal € 1.319 (of € 606 als u in 2012 65 jaar of ouder was).
Heffingskortingen (2) • Inkomensafhankelijke combinatiekorting o U had in 2012 minimaal 6 maanden een kind dat is geboren na 31 december 1999. o Dit kind stond in deze periode bij de gemeente ingeschreven op uw woonadres. Stond het kind ingeschreven op het woonadres van de andere ouder? Dan geldt dat het kind ten minste 3 dagen per week bij uw huishouden moest horen. o Uw arbeidsinkomen (inkomsten uit loondienst, winst als ondernemer of inkomsten uit overig werk) was hoger dan € 4.814. o U had in 2012 geen fiscale partner. Of u had in 2012 6 maanden of meer een fiscale partner, maar uw arbeidsinkomen (inkomsten uit loondienst, winst als ondernemer of inkomsten uit overig werk) was lager dan dat van uw fiscale partner.
Heffingskortingen (3) • Ouderschapsverlofkorting o Nam u in 2012 ouderschapsverlof op? Dan kunt u ouderschapsverlofkorting krijgen. Voorwaarde is dat u een ouderschapsverlofverklaring van uw werkgever hebt. o De ouderschapsverlofkorting is het aantal uur ouderschapsverlof dat u hebt opgenomen in 2012 vermenigvuldigd met € 4,18. Het bedrag van de ouderschapsverlofkorting is maximaal uw belastbaar loon in 2011 min uw belastbaar loon in 2012. o Is het ouderschapsverlof begonnen vóór 2012? Dan mag u de maximale ouderschapsverlofkorting bepalen door uw belastbaar loon in 2012 af te trekken van uw belastbaar loon voorafgaand aan het jaar waarin uw ouderschapverlof begon.
Vragen? • Meer info: www.phillipson.nl
[email protected]
