Personeelskosten
Handboek p. 143 tot 173
ANDERE VERRICHTINGEN • PERSONEELSCYCLUS • INVESTERINGEN • FINANCIERINGEN
1
ANDERE VERRICHTINGEN (vervolg) • Betreft verrichtingen die niet uit een wel bepaalde “courante” transactie voortvloeien
• Gebeuren niet dagdagelijks
• Meestal zullen ze in een “divers postenboek” of het “enig journaal” ingeschreven worden
PERSONEELSCYCLUS Personeel
Onderneming personeelscontract arbeidsreglement bruto-bezoldiging
es ati l e r
m
? et
organisatie van het bedrijfsleven sociale zekerheid personeelslid RSZ belastingsbesturen KOSTPRIJS VAN DE ARBEID
bruto-bezoldiging - afhouding RSZ (13,07%) belastbare bezoldiging - afhouding BV netto bezoldiging additionele werkgeversbijdrage (35% - 55%)
2
PERSONEELSCYCLUS: algemeen principe Voorbeeld: Een werknemer krijgt een brutobezoldiging van 1 988,70 EUR; daarop wordt 259,93 EUR RSZ en 534,53 EUR BV ingehouden. De WGB bedraagt 651,50 EUR. Verplichte schulden D 55000 KI:R/C
C
Kosten
D 454 RSZ C 911,43 259,93
2 640,20
D 620 Bezold. 1 988,70
C
D 453 ingeh. BV C
D
C
534,53
651,50
651,50
(2)
534,53
621 WGB
(1) (1) bezoldigingsberekening (2) bankrekeninguittreksel
D 455 bezoldig. C 1 194,24 1 194,24
PERSONEELSCYCLUS: bezoldigingen van bestuurders en zaakvoerders Zaakvoerders en bestuurders leveren prestaties «buiten dienstverband». Zij worden als zelfstandigen beschouwd. Volgens KB 4/08/1996 worden rechtstreekse en onrechtstreekse bezoldigingen van bestuurders , zaakvoerders en werkende vennoten, die niet toegekend worden uit hoofde van een arbeidsovereenkomst opgenomen onder de 61-rubriek. De werkgever dient geen RSZ in te houden, noch werkgeversbijdrage te betalen. Voorbeeld: Een zelfstandig zaakvoerder ontvangt een brutoloon van 3 000,00 EUR. Daarop wordt 618 Bezoldigingen (…) 1 171,75 EUR bedrijfsvoorheffing ingehouden. bestuurders en zaak45500 voerders D 55000 KI: R/C C D bezoldigingen C D C 3 000,00 (2)
1 828,25
D
1 828,25
45300 Ingehouden C BV
1 171,75
1 171,75
3 000,00 (1) (1) loonberekening (2) bankrekeninguittreksel
3
PERSONEELSCYCLUS: bezoldigingen van bestuurders en zaakvoerders Opmerking: Indien een werknemer het sociaal statuut van bestuurder of zaakvoerder die middels een arbeidsovereenkomst verbonden is met de onderneming, worden de bezoldigingen geboekt onder de 62-rubriek. De vergoeding van een handelaar-fysiek persoon worden beschouwd als een voorafname op het resultaat van het boekjaar. Voorbeeld: Handelaar X kent zichzelf een vergoeding toe van 1 000,00 EUR voor de maand mei D
55000 KI: R/C
D
C
1 000,00
41621 Diverse vorderingen op exploitant C 1 000,00
PERSONEELSCYCLUS: voorschotten op bezoldigingen personeel Voorbeeld: Half mei wordt een voorschot toegekend aan werknemer Pieters van 375,00 EUR. Eind mei ontvangt Pieters de rest van zijn loon. (bruto-loon: 2 000,00 EUR, RSZ: 325,00 EUR, BV 575,00 EUR, WGB 500,00 EUR) 45500 bezol41623 Voorsch. 55000 KI: R/C D C D op bezold. pers. C D digingen 375,00
(1)
375,00
375,00
725,00
(3)
CD
375,00 1 100,00
(2) bezoldigingsberekening (3) afboeking voorschotten (4) betaling bezoldigingssaldo
C
2 000,00
725,00 (4)
(1) uitbetaling voorschot
62… bezoldigingen
(2) D 45400 RSZ
CD
325,00 500,00
621 WGB
C
500,00
45300 ingehouden D BV C 575,00
4
PERSONEELSCYCLUS: beslaglegging op bezoldigingen In geval van beslaglegging op het loon moet de werkgever een deel van het loon aan een schuldeiser uitbetalen. Voorbeeld: Op het loon van werknemer Peeters wordt maandelijks voor 300,00 EUR beslag gelegd. Zijn normale bruto-loon bedraagt 1 625,00 EUR (RSZ:212,38 EUR, BV: 321,23 EUR, WGB: 406,25 EUR) 62… bezol45500 bezol48930 Andere digingen 55000 KI: R/C digingen D C D sociale schuldenC D CD (3) 791,39 791,39 1 091,39 1 625,00 300,00
(4)
300,00
300,00
(2)
C
300,00 (1)
D 45400 RSZ
(1) bezoldigingsberekening (2) ontstaan van schuld wgs beslaglegging
(3) gedeeltelijke uitbetaling aan personeelslid
CD
212,38 406,25
621 WGB
C
406,25
45300 ingehouden D B.V. C
(4) betaling beslaglegging
321,23
PERSONEELSCYCLUS: personeelsadministratie door de onderneming zelf inhouding bij werknemer •Bijdragen •RSZ
werkgeversbijdrage kwartaalaangiften: indien voor de laatste dag vd. maand die volgt op het kwartaal. bvb.: 1ste kwartaal: jan, feb, mrt juiste bedragen
vóór eind april
•Voorschottenverplichting(indien in vorig kwartaal > 6 197,34 EUR (250 000 BEF) bijdragen aangegeven) = 30% van het verschuldigd bedrag van het voorlaatste vervallen kwartaal Uitzondering voor het vierde kwartaal: vóór 5 november: 35% van het verschuldigd bedrag van het voorlaatste vervallen kw. vóór 5 december: 35% van het verschuldigd bedrag van het voorlaatste vervallen kw. vóór 5 januari: 20% van het verschuldigd bedrag van het voorlaatste vervallen kw. • Vóór het einde van de maand die volgt op het afsluiten vh. kwartaal moet het saldo tussen aangifte en provisionele stortingen geregeld zijn.
5
PERSONEELSCYCLUS: personeelsadministratie door de onderneming zelf Ter verduidelijking: vóór 5 januari: 20% vh. 2de kwartaal op rekening RSZ 4de kwartaal vóór eind januari: saldo tussen aangifte en provisie 4de kwartaal vóór 5 februari: 30% vh. 3de kwartaal op rekening RSZ 1ste kwartaal vóór 5 maart: 30% vh. 3de kwartaal op rekening RSZ 1ste kwartaal vóór 5 april: 30% vh. 3de kwartaal op rekening RSZ 1ste kwartaal vóór eind april: saldo tussen aangifte en provisie 1ste kwartaal vóór 5 mei: 30% vh. 4de kwartaal op rekening RSZ 2de kwartaal vóór 5 juni: 30% vh. 4de kwartaal op rekening RSZ 2de kwartaal vóór 5 juli: 30% vh. 4de kwartaal op rekening RSZ 2de kwartaal vóór eind juli: saldo tussen aangifte en provisie 2de kwartaal vóór 5 augustus: 30% vh. 1ste kwartaal op rekening RSZ 3de kwartaal vóór 5 september: 30% vh. 1ste kwartaal op rekening RSZ 3de kwartaal vóór 5 oktober: 30% vh. 1ste kwartaal op rekening RSZ 3de kwartaal vóór eind oktober: saldo tussen aangifte en provisie 3de kwartaal vóór 5 november: 35% vh. 2de kwartaal op rekening RSZ 4de kwartaal vóór 5 oktober: 35% vh. 2de kwartaal op rekening RSZ 4de kwartaal
PERSONEELSCYCLUS: personeelsadministratie door de onderneming zelf (boekingsschema vanaf eind januari) D
55000 KI:R/C
C D 30% 3° kw. vóór 5/2 30% 3° kw. vóór 5/3 30% 3° kw. vóór 5/4 x vóór eind april x x x
45401 RSZ 1° kw.
x x x x x x CS x 45500 D bezoldigingen netto jan. x x netto feb. x x netto mrt. x x
C
620 Bezoldig. bruto jan bruto feb bruto mrt D
jan feb mrt
C
vóór eind april C
D
621 WGB
C
1° kw.
45300 D Ingehouden BV C x x x 45402 D RSZ 2° kw. C 30% 4° kw. vóór 5/5 x
6
PERSONEELSCYCLUS: personeelsadministratie door sociaal secretariaat • organisatie die de administratieve verplichtingen van werkgevers, die werknemers in dienst hebben, vervult. • sociaal secretariaat rekent hiervoor een bijdrage aan die niet meer mag bedragen dan 1% van de aan de RSZ aangegeven bruto-lonen De boekhoudkundige verwerking verloopt als volgt: - periodiek geeft de onderneming de prestaties en bezoldigingsovereenkomst aan het sociaal secretariaat - het sociaal secretariaat doet de bezoldigingsberekening - ze maakt de afrekening betreffende RSZ, bedrijfsvoorheffing, beheerskosten en BTW op - de afrekening van de beheerskosten + BTW dient uiterlijk de laatste dag van de volgende maand betaald te worden - de betaling van de RSZ dient te gebeuren voor de vervaldag. - betaling bedrijfsvoorheffing is afhankelijk van de grootte ervan (zie schema in handboek)
PERSONEELSCYCLUS: personeelsadministratie door sociaal secretariaat Voorbeeld: Volgende loonstaat ontvangen van sociaal secretariaat: - bruto-loon 39 796,65 EUR - inhouding RSZ 5 617,53 EUR - inhouding bedrijfsvoorheffing 4 269,50 EUR Factuur sociaal secretariaat: werkgeversbijdrage 17 385,58 EUR RSZ 5 617,53 EUR bedrijfsvoorheffing 4 269,50 EUR beheerskosten 23,75 EUR BTW 4,99 EUR
7
PERSONEELSCYCLUS: personeelsadministratie door sociaal secretariaat D
55000 KI: R/C
C
29 909,62 27 301,35 45910 Te betalen D soc. secr. C 27 272,61 27 272,61
(6)
D (2)
45500 Bezoldigingen
C
29 909,62 29 909,62
45400 RSZ C 23 003,11 5 617,53 17 385,58 (3) 45300 Ingehouden D bedrijfsvoorheffing C
28,74
28,74
(1)
4 269,50 (4)
D 44000 Leveranciers C
620 Bezoldigingen arbeiders C
39 796,65
D
4 269,50
D
(5) 49948 TV BTW bij aankopen D 4,99
D
62100 WGB C 17 385,58 61310 BeheersD kosten soc. secr. C 23,75
C
PERSONEELSCYCLUS: vakantiegeld • werknemers hebben recht op vakantiegeld in het jaar dat volgt op de levering van hun prestaties • arbeiders: vakantiegeld betaald door de vakantiekassen van de RSZ, die in april van het uitbetalingsjaar een afrekening naar de onderneming stuurt. • aanvullend vakantiegeld van de arbeiders, het enkel en dubbel vakantiegeld bedienden wordt door de onderneming zelf aan de betrokkenen betaald.
8
PERSONEELSCYCLUS: vakantiegeld Boekhoudkundige verwerking: (1) Op het einde van het jaar moet de onderneming aanduiden dat ze een schuld heeft aan de personeelsleden, enerzijds voor het aanvullend vakantiegeld arbeiders, anderzijds voor het enkel en dubbel vakantiegeld bedienden. Dit gebeurt o.b.v. een schatting: - arbeiders: 9,9% van 108% van de (bruto)lonen arbeiders - bedienden: 18,6% van de (bruto)wedden bedienden Voorbeeld: bruto-lonen: 262 460,95 EUR bruto-wedden: 146 014,65 EUR 262 460,95 * 1,08 * 0,099 = 28 062,32 EUR 146 014,65 * 0,186 = 27 158,72 EUR (2) Ontvangst afrekening RSZ voor het vakantiegeld arbeiders: 16 258,50 EUR (3) Berekening aanvullend vakantiegeld arbeiders: 1 701,18 EUR (RSZ 240,13 EUR BV 403,70 EUR) (4) Berekening enkel en dubbel vakantiegeld bedienden: 12 203,53 EUR (RSZ 1 595,00 EUR, BV 3 314,25 EUR) (5) Einde boekjaar: opnieuw de schuld aan personeelsleden berekenen, zoals in verrichting (1)
PERSONEELSCYCLUS: vakantiegeld D
45400 RSZ
C
16 258,50 1 835,13
D (2)
45600 vakantiegeld C 16 258,50 55 221,04 13 904,71
D
62031 vakantiegeld arbeiders C
28 062,32
x
x (1)
45300 ingehouden D bedrijfsvoorheffing C 3 717,95
(5) (3)&(4)
D
62021 vakantiegeld bedienden C
27 158,72 x
D 45500 Bezoldigingen C 8 351,63
9
