Permanente educatie SEH. Lindenhaeghe. Introductie en werkafspraken. Geen voorstelronde maar

25-9-2013

Permanente educatie SEH

Lindenhaeghe

Introductie en werkafspraken

Geen voorstelronde maar…

3

1

25-9-2013

Agenda         

Sociale zekerheid ( AOW/ANW/WW ) Tijdelijke meerdere woningen (crisismaatregel) LTI/LTV Normering 2013 Aftrekbeperking nieuwe hypotheken KEW/SEW/BEW 30 jaarstermijn renteaftrek Restschuld in de praktijk Beklemmingen KEW/SEW/BEW Praktische vertaling in de praktijk

4

Actualiteiten

5

Belastingplan 2014 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Verhoging tarief 1e schijf box 1 Aanpassing algemene heffingskorting Aanpassing arbeidskorting Accijnsverhoging Aanpassing motorrijtuigenbelasting Aanpassing stamrechtregeling Geen inflatiecorrectie IB/LB Verlenging pseudo-eindheffing Extra vrijstelling schenkbelasting

6

2

25-9-2013

Actualiteiten pijler 1

7

Voorzieningen  AOW  ANW  WW

8

AOW- leeftijd  Sinds 1/4/2012 vanaf dag waarop men 65 jaar wordt  AOW-pensioenleeftijd gefaseerd omhoog met inwerkingtreding van Wet verhoging AOW- en pensioenrichtleeftijd op 1/1/2013  Wettelijke AOW leeftijd al in 2018 verhoogd naar 66 jaar!

9

3

25-9-2013

AOW-leeftijd (Wet) Geboren Voor 1 januari 1948

10

AOW in:

Start AOW

2012 of eerder

65

Na 31 december 1947 en voor 1 december 1948

2013

65 + 1 mnd

Na 30 november 1948 en voor 1 november 1949

2014

65 + 2 mnd

Na 31 oktober 1949 en voor 1 oktober 1950

2015

65 + 3 mnd

Na 30 september en voor 1 augustus 1951

2016

65 + 5 mnd

Na 31 juli 1951 en voor 1 juni 1952

2017

65 + 7 mnd

Na 31 mei 1952 en voor 1 april 1953

2018

65 + 9 mnd

Na 31 maart 1953 en voor 1 januari 1954

2019

66

Na 31 december 1953 en voor 1 oktober 1954

2020

66 + 3 mnd

Na 30 september 1954 en voor 1 juli 1955

2021

66 + 6 mnd

Na 30 juni 1955 en voor 1 april 1956

2022

66 + 9 mnd

Na 31 maart 1956 en voor 1 januari 1957

2023

67

Na 31 december 1956

2023

Nog niet bekend*

* De AOW-leeftijd na 2024 is afhankelijk van de levensverwachting. Vanaf 2024 wordt de AOW-leeftijd steeds 5 jaar tevoren vastgesteld

AOW-leeftijd (Herfstakkoord) Geboren Voor 1 januari 1948

AOW in:

Start AOW

2012 of eerder

65

Na 31 december 1947 en voor 1 december 1948

2013

65 + 1 mnd

Na 30 november 1948 en voor 1 november 1949

2014

65 + 2 mnd

Na 31 oktober 1949 en voor 1 oktober 1950

2015

65 + 3 mnd

Na 30 september 1950 en voor 1 juli 1951

2016

65 + 6 mnd

Na 31 juni 1951 en voor 1 april 1952

2017

65 + 9 mnd

Na 31 maart 1952 en voor 1 januari 1953

2018

66

Na 31 december 1952 en voor 1 september 1953

2019

66 + 4 mnd

Na 31 augustus 1953 en voor 1 mei 1954

2020

66 + 8 mnd

Na 30 april 1954 en voor 1 januari 1955

2021

67

Na 31 december 1954

2022

67

Na 31 december 1954

2023

67

* De AOW-leeftijd na 2024 is afhankelijk van de levensverwachting. Vanaf 2024 wordt de AOW-leeftijd steeds 5 jaar tevoren vastgesteld 11

Voorbeeld  Jan is geboren op 10/10/1953  Tot vorig jaar ging Jan ervan uit dat hij per 1e van de maand waarin hij 65 wordt AOW ontvangt  Door het verschuiven van de AOWleeftijd start de AOW pas als hij 66 jaar is  NB. bij het Herfstakkoord pas bij 66 jaar en 8 maanden 12

4

25-9-2013

ANW

13

Actualiteiten ANW  Kabinet wil uitkeringstermijn beperken tot 1 jaar  Wet vereenvoudiging regeling SVB: verval halfwezenuitkering

14

Recht op halfwezenuitkering  Als partner is overleden en nabestaande eigen kind heeft jonger dan 18 jaar  Ook als partners gescheiden waren  Ook als partners niet meer samenwoonden  Uitkering vervalt niet door huwelijk of samenwonen 15

5

25-9-2013

Verval halfwezenuitkering  Voor oorspronkelijk rechthebbenden nabestaandenuitkering omhoog  Indien op of na 1 april 2013 voor het eerst recht op nabestaandenuitkering, geldt deze verandering per 1/7/2013  Indien voor 1 april 2013 al recht op halfwezenuitkering, dan geldt deze verandering per 1/10/2013 16

En wat betekent dat dan?  Voorheen was er een uitkering voor de partner van € 1.136 per maand en een halfwezenuitkering van € 250 per maand.  Huidig is de uitkering € 1.386 per maand. Maar de hoogte is wel inkomensafhankelijk!!

17

Sociale zekerheid na ontslag

18

6

25-9-2013

Werkeloosheidswet (WW)  WW wordt gezien als overbrugging tussen twee banen  Recht op WW-uitkering: 1. werknemerseis 2. werkeloosheidseis 3. weken-/jareneis  Duur: minimaal 3 en maximaal 38 maanden 19

Sociaal akkoord 11/4/2013 Uitkeringsduur:  Maximaal 24 maanden per 1/1/2019  Afbouw van 38 maanden naar 24 maanden, per 2016 met 1 maand per kwartaal  Aanvulling op deze regeling geregeld tussen werkgevers en werknemers blijft mogelijk 20

Wijzigingen IOAW en IOW  In het sociaal akkoord is afgesproken dat IOAW blijft bestaan voor werknemers (50+ op eerste dag werkeloosheid) die vóór 1 januari 1965 zijn geboren  Kabinet-Rutte-Asscher wil dat 55+ vanaf 2014 ook recht kunnen krijgen op IOW (tijdelijke regeling vanaf 1 december 2009 tot 1 juli 2016) 21

7

25-9-2013

Verschil IOW en IOAW IOAW Voor langdurig werklozen van 50 tot AOW-leeftijd Hoogte uitkering afhankelijk van eigen inkomen oudere werkloze en inkomen partner Sollicitatieplicht partner

IOW Voor mensen tussen 60 en AOW- leeftijd. Inkomen partner buiten beschouwing

Doorlopende regeling Gemeente voert uit

Tijdelijke regeling UWV voert uit

Partner niet verplicht te solliciteren

22

Actualiteiten pijler 2

23

Aanpassing Witteveenkader  Wetsvoorstel aanpassing in 2015  Pensioenleeftijd 67 jaar  Eindloon:1,9% (2014) en wordt wellicht 1,55% in 2015  Middelloon:2,15% (2014) en wordt wellicht 1,75% in 2015  Geen fiscaal gefaciliteerde pensioen-opbouw over inkomen boven € 100.000 (wordt wellicht € 60.000)  Beschikbare premie wordt gericht op 40 jaren opbouw en mag niet meer zijn dan 70% van gemiddeld pensioengevend salaris 24

8

25-9-2013

Actualiteiten pijler 3

25

 Jaarruimte: – 2013: 17%(IG-AF) - 7,5A - F - VB – 2014: 15,5%(IG-AF) - 7,2A - F - VB – 2015: 12,7%(IG-AF) - 6,4A - F - VB  Max.premiegrondslag naar € 100.000  Dotatie oudedagsreserve: – In 2013 12% – in 2014 10,9% – in 2015 8,9%

Herziene eigenwoningregeling

26

        

Annuïteiten Bijleenregeling Aflossingsstand Aflossingsachterstand Verhuisregelingen Informatieplicht Restschuld Overgangsrecht KEW/SEW Overgangsrecht EWS

Crisismaatregel Tot wanneer?

27

9

25-9-2013

Crisismaatregel  Tijdelijke verhuur in verkoop staande woning?  Woning naar Box 3  Geen bijleenregeling  Bij einde verhuur weer naar Box 1  Tot wanneer?

28

Crisis maatregel (2)  Vroegere eigen woning staat leeg:  Woning max.2 jaar (+ kalenderjaar) als eigen woning aangemerkt, indien:  1) belastingplichtige aannemelijk maakt dat de woning bestemd is voor verkoop  2) de vroegere woning niet tijdelijk wordt verhuurd  N.B. geen EWF, wél aftrek rente.  Crisismaatregel? Tot wanneer? 29

Crisismaatregel (3)  Toekomstige eigen woning nog niet bewoonbaar:  Woning max.2 jaar (+ kalenderjaar) als eigen woning aangemerkt, indien:  1) belastingplichtige aannemelijk maakt dat de woning leeg staat, of  2) in aanbouw is.  N.B. geen EWF, wel aftrek rente.  Crisis maatregel? Tot wanneer? 30

10

25-9-2013

Casus Anne en Wim wonen al in de nieuwe woning, terwijl de oude woning te koop en leeg staat. De EWS op de oude woning is € 150.000 en WEV is € 200.000. De hypotheek op de nieuwe woning is € 250.000 1. Hoeveel EWS is er aan aanwezig en voor hoelang? Stel de woning wordt verhuurd per 1 april 2013 voor een jaar. 2. Wat zijn hiervan de fiscale gevolgen? 31

Antwoord

32

1. In totaal is er € 400.000 (150+250) EWS voor een periode van het lopende kalenderjaar plus 2 jaar. NB. crisismaatregel duurt maximaal tot 1 januari 2014 en betreft de woningen die in 2010 te koop zijn gezet. 2. Bij verhuur van de woning per 1 april 2013 gaat oude woning naar Box 3 en is er direct sprake van EWR van € 50.000 (200-150). De woning komt nooit meer in box 1. Denk weer aan crisismaatregel. Tijdelijke oplossing is huurcontract t/m 31 december 2013 dan nog geen toepassing EWR, maar per 1 januari 2014

Wetgeving herziening Aflossingsstand Art 3.119d

Aflossingsachterstand Art 3.119e

Verhuisregelingen Art 3.119f

Bijleenregeling Art.3.119aa Art 3.119c

Annuïtaire systematiek Art.3.119a Art 3.119c

Overgangsrecht SEW/KEW Art 10bis.2 e.v.

Overgangsrecht EWS Art 10bis.1

Restschuld Art 3.120a Informatieplicht Art 3.119g

11

25-9-2013

Geschiedenis        

31 december 1995: consumptief 1 januari 2001: 30-jaarstermijn 1 januari 2004: bijleenregeling 29 oktober 2012: restschuld 1 januari 2013: annuïteit 1 juli 2013: NHG € 290.000 1 januari 2014: 0,5% aftrekbeperking 1 juli 2014: NHG € 265.000

34

Herziene eigenwoningregeling  Per 1 januari 2013  Eerst de nieuwe regeling  Dus (nog) GEEN overgangsrecht

35

LTI / LTV Normering 2013  GHF en NHG waren altijd leidend  Sinds 12 december 2012: Tijdelijke Ministeriele Regeling: FM/2012/1887M van MinvFin

36

12

25-9-2013

LTI (Loan To Income)  Bij twee inkomens: financieringslastpercentage van hoogste inkomen plus 33,33% van laagste inkomen  Bij studieschuld: 0,75% van oorspronkelijke studieschuld meenemen als last

37

LTV (Loan To Value) Hoogte Hypothecair krediet t.o.v. waarde woning:  105% vanaf 1 januari 2013  104% vanaf 1 januari 2014  103% vanaf 1 januari 2015  102% vanaf 1 januari 2016  101% vanaf 1 januari 2017  100% vanaf 1 januari 2018 38

Voorwaarden EWS     

Art 3.119a-119g Wet IB 2001 Aflossen tenminste annuïtair in 30 jaar Contractueel overeengekomen Voorwaarden gelden per leningdeel Aflossingsverplichting moet worden nageleefd  Speciale regeling bij achterstand 39

13

25-9-2013

Tijdelijke (betalings)problemen  Aflossingsachterstand moet uiterlijk hersteld worden aan einde kalenderjaar jaar van ontstaan van achterstand (31/12/jaar 2)  Indien niet hersteld, vervalt recht op renteaftrek per 1 januari van jaar 3

Jaar achterstand

Jaar 2

Jaar 3

Jaar 4

Jaar 5

40

Onbedoelde fout in betaling  Bij achterstand door onbedoelde fout binnen 2 jaar na ontstaan ervan herstellen  Indien niet hersteld, vervalt recht op renteaftrek na afloop van 2-jaars tijdvak (vanaf moment achterstand)  Bewijslast belastingplichtige Jaar achterstand

Jaar 2

Jaar 3

Jaar 4

Jaar 5

41

Onvoldoende betalingscapaciteit  Herstel door uiterlijk aan einde kalenderjaar jaar 3 nieuw aflossingsschema vast te stellen samen met schuldeiser  Bij uitblijven nieuw aflossingsschema vervalt renteaftrek per 1/1 jaar 3.  Bewijslast belastingplichtige Jaar achterstand

Jaar 2

Jaar 3

Jaar 4

Jaar 5

42

14

25-9-2013

Uitzondering | betalingsuitstel  Indien niet hersteld per 1/1 jaar 3 en op 31/12 jaar 3 geen aflosschema opgesteld, renteaftrek mogelijk mits schuldeiser instemt met betalingsuitstel tot uiterlijk einde jaar 4 (31/12/jaar 4)  Als schuldeiser niet instemt, vervalt renteaftrek per 1/1 jaar 5  Bewijslast belastingplichtige Jaar achterstand

Jaar 2

Jaar 3

Jaar 4

Jaar 5

43

Informatieplicht

44

 Over gedane aflossingen  Over wijzigingen leningvoorwaarden  Renseigneringsplicht voor professionele geldverstrekkers  Bij overige geldverstrekker doorgeven: – via modelformulier – binnen maand na afloop kalenderjaar – bij uitblijven verlies aftrek in dat jaar

Vraag Hoe werkt het nu als er sprake is van nieuwbouw en dat rekening gehouden moet worden met bouwrente?

45

15

25-9-2013

Aflossingseis  Stand eigenwoningschuld (EWS) wordt standaard getoetst op: 31 december kalenderjaar  Extra toetsmomenten: – bij vervreemding eigenwoning – bij wijziging rentevoet – bij oversluiting

46

Aflossingsstand (AFS)  Artikel 3.119d Wet IB 2001  Bedrag en stand van resterende looptijd  Vast te stellen bij beschikking door de belastingdienst  Al dan niet op verzoek van de inspecteur  Met name toe te passen bij doorstromen 47

Voorbeeld 1 Aflossingsstand  Albert koopt op 1/1/2013 een woning: EWS € 200.000  Verkoop op 1/2/2018 (geen EWR): EWS € 180.000  Op 1/12/2018 koopt Albert een nieuwe woning voor € 180.000  Albert gaat tijdelijk in een huurwoning  Nieuw aflossingsschema: 360 -/- ((5 x 12) + 1) = 299 mnd 48

 In de periode 1/2/2018 - 1/12/2018 geldt géén aflossingseis

16

25-9-2013

30-jaarstermijn  Gewijzigde werking 30-jaarstermijn  Voor 2013: uitgangspunt oorspronkelijke hoofdschuld  Vanaf 2013: uitgangspunt eindbedrag annuïteit voor resterende termijn (in maanden)

49

Vraag 1 Emile koopt op 1/1/2013 een woning (EWS € 200.000). Verkoop vindt plaats op 1/2/2018 (EWS € 180.000). De EWR bedraagt dus € 20.000. Op 1 december 2018 koopt Emile een nieuwe woning voor koopsom € 280.000.

50

Wat is de aflossingsstand? a) Deel 1 € 180.000 voor 299 maanden, deel 2 € 80.000 voor 360 maanden b) Deel 1 € 160.000 voor 299 maanden, deel 2 € 100.000 voor 360 maanden

Vraag 1 Emile koopt op 1/1/2013 een woning (EWS € 200.000). Verkoop vindt plaats op 1/2/2018 (EWS € 180.000). De EWR bedraagt dus € 20.000. Op 1 december 2018 koopt Emile een nieuwe woning voor koopsom € 280.000.

51

Wat is de aflossingsstand? a) Deel 1 € 180.000 voor 299 maanden, deel 2 € 80.000 voor 360 maanden b) Deel 1 € 160.000 voor 299 maanden, deel 2 € 100.000 voor 360 maanden

17

25-9-2013

Vraag 2 | goedkoper wonen Rayan koopt op 1/1/2013 een huis (EWS €200.000). Op 1/1/2018 gaat hij verbouwen (kosten € 50.000). EWS (1) bedraagt dan € 180.000. EWS (2) bedraagt € 50.000. Op 1/1/2023 gaat Rayan goedkoper wonen (geen EWR). EWS (1) is dan € 150.000 en EWS (2) € 45.000. De koopsom bedraagt € 160.000. Wat is de juiste aflossingsstand? a)EWS(1) EWS(2) b)EWS(1) EWS(2)

€ € € €

150.000 voor 240 maanden en 10.000 voor 300 maanden 115.000 voor 240 maanden en 45.000 voor 300 maanden

52

Vraag 2 | goedkoper wonen Rayan koopt op 1/1/2013 een huis (EWS €200.000). Op 1/1/2018 gaat hij verbouwen (kosten € 50.000). EWS (1) bedraagt dan € 180.000. EWS (2) bedraagt € 50.000. Op 1/1/2023 gaat Rayan goedkoper wonen (geen EWR). EWS (1) is dan € 150.000 en EWS (2) € 45.000. De koopsom bedraagt € 160.000. Wat is de juiste aflossingsstand? a)EWS(1) € 150.000 voor 240 maanden en EWS(2) € 10.000 voor 300 maanden b)EWS(1) € 115.000 voor 240 maanden en EWS(2) € 45.000 voor 300 maanden 53

Vraag 3 | Goedkoper wonen + EWR Tanja koopt op 1/1/2013 een huis (EWS € 200.000). Op 1/1/2018 gaat zij verbouwen (kosten € 50.000). EWS (1) bedraagt dan € 180.000 en EWS (2) € 50.000. Op 1/1/2023 gaat Tanja goedkoper wonen

54

(EWR € 20.000). EWS (1) bedraagt op dat moment € 150.000 en EWS(2) € 45.000. De koopsom bedraagt € 160.000 Wat is de juiste aflossingsstand? a) EWS(1) € 140.000 voor 240 maanden b) EWS (1) € 115.000 voor 240 maanden en € 25.000 voor 300 maanden

18

25-9-2013

Vraag 3 | Goedkoper wonen + EWR Tanja koopt op 1/1/2013 een huis (EWS € 200.000). Op 1/1/2018 gaat zij verbouwen (kosten € 50.000). EWS (1) bedraagt dan € 180.000 en EWS (2) € 50.000. Op 1/1/2023 gaat Tanja goedkoper wonen (EWR € 20.000). EWS (1) bedraagt op dat moment € 150.000 en EWS(2) € 45.000. De koopsom bedraagt € 160.000

55

Wat is de juiste aflossingsstand? a) EWS(1) € 140.000 voor 240 maanden b) EWS (1) € 115.000 voor 240 maanden en € 25.000 voor 300 maanden

Voorbeeld 2 Aflossingstand Sander koopt in 2013 een woning voor € 200.000 (EWS € 200.000). Hij verkoopt in 2018 voor € 220.000 Beschikking Aflossingstand:  EWS = € 180.000 (EWR € 40.000)  Restduur = 300 maanden In 2023 koopt Sander een nieuwe woning voor € 225.000 (EWR is vervallen)  EWS (1) = € 180.000, duur 300 mnd  EWS (2) = € 45.000, duur 360 mnd 56

Vraag Willem koopt een woning voor € 300.000 en financiert volledig. Na vijf jaar gaat Willem trouwen met Keet. Vlak voor het huwelijk bedraagt de EWS € 270.000. Stel ze trouwen in gemeenschap van goederen. Hoe wordt dan de EWS verdeeld en voor welke duur? a) Willem EWS € 270.000 duur 25 jaar b) Willem EWS € 135.000 duur 25 jaar en Keet €

57

135.000 duur 25 jaar c) Willem EWS € 135.000 duur 25 jaar en Keet € 135.000 duur 30 jaar

19

25-9-2013

Vraag Willem koopt een woning voor € 300.000 en financiert volledig. Na vijf jaar gaat Willem trouwen met Keet. Vlak voor het huwelijk bedraagt de EWS € 270.000. Stel ze trouwen in gemeenschap van goederen. Hoe wordt dan de EWS verdeeld en voor welke duur?

58

a) Willem EWS € 270.000 duur 25 jaar b) Willem EWS € 135.000 duur 25 jaar en Keet € 135.000 duur 25 jaar c) Willem EWS € 135.000 duur 25 jaar en Keet € 135.000 duur 30 jaar

Economische benadering  Sinds 1/1/2013 voor 1e eigenwoning  In bepaalde gevallen gaat vermogen inclusief ‘fiscaal verleden’ over naar andere partner  Dus eigenwoning inclusief EWS, EWR en AFS  Voorbeelden: – boedelmenging door huwelijk – vererving tussen partners 59

Vraag | overlijden Ad en Bep zijn in gemeenschap van goederen gehuwd. Zij hebben een woning gekocht voor € 300.000. Na tien jaar overlijdt Ad. Bij overlijden is de waarde van de woning € 400.000. Bep is enig erfgenaam. EWS bij overlijden is € 270.000. Wat is de EWS van Bep na overlijden van Ad en voor hoelang? Optie 1 EWS(1) = € 135.000 (20 jr) EWS(2) = € 135.000 (30 jr)

Optie 2 EWS = € 270.000 (20 jr)

60

20

25-9-2013

Vraag | overlijden Ad en Bep zijn in gemeenschap van goederen gehuwd. Zij hebben een woning gekocht voor € 300.000. Na tien jaar overlijdt Ad. Bij overlijden is de waarde van de woning € 400.000. Bep is enig erfgenaam. EWS bij overlijden is € 270.000. Wat is de EWS van Bep na overlijden van Ad en voor hoelang? Optie 1 EWS(1) = € 135.000 (20 jr) EWS(2) = € 135.000 (30 jr)

Optie 2 EWS = € 270.000 (20 jr)

61

Vraag 1 | echtscheiding Raf en Sil zijn gehuwd in gemeenschap van goederen. Na vijf jaar gaan Raf en Sil scheiden. Op dat moment is de waarde van de woning € 400.000 en de EWS € 300.000. Raf blijft in de woning wonen. En Sil koopt een nieuwe woning voor € 210.000 Wat is de EWS van Raf na de scheiding? Optie 1 EWS (1) = € 150.000 (25 jr) EWS (2) = € 200.000 (30 jr)

Optie 2 EWS(1) = € 300.000 (25 jr) EWS(2) = € 50.000 (30 jr)

62

Vraag 1 | echtscheiding Raf en Sil zijn gehuwd in gemeenschap van goederen. Na vijf jaar gaan Raf en Sil scheiden. Op dat moment is de waarde van de woning € 400.000 en de EWS € 300.000. Raf blijft in de woning wonen. En Sil koopt een nieuwe woning voor € 210.000 Wat is de EWS van Raf na de scheiding? Optie 1 EWS (1) = € 150.000 (25 jr) EWS (2) = € 200.000 (30 jr)

Optie 2 EWS(1) = € 300.000 (25 jr) EWS(2) = € 50.000 (30 jr)

63

21

25-9-2013

Vraag 2 | echtscheiding Raf en Sil zijn gehuwd in gemeenschap van goederen. Na vijf jaar gaan Raf en Sil scheiden. Op dat moment is de waarde van de woning € 400.000 en de EWS € 300.000. Raf blijft in de woning wonen. En Sil koopt een nieuwe woning voor € 210.000 Wat is de EWS van Syl na de scheiding? Optie 1 EWS (1) = € 150.000 (25 jr) EWS (2) = € 60.000 (30 jr)

Optie 2 EWS(1) = € 150.000 (25 jr) EWS(2) = € 10.000 (30 jr)

Optie 3 EWS(1) = € 160.000 (30 jr)

Optie 4 EWS(1) = € 210.000 (30 jr)

64

Vraag 2 | echtscheiding Raf en Sil zijn gehuwd in gemeenschap van goederen. Na vijf jaar gaan Raf en Sil scheiden. Op dat moment is de waarde van de woning € 400.000 en de EWS € 300.000. Raf blijft in de woning wonen. En Sil koopt een nieuwe woning voor € 210.000 Wat is de EWS van Syl na de scheiding? Optie 1 EWS (1) = € 150.000 (25 jr) EWS (2) = € 60.000 (30 jr)

Optie 2 EWS(1) = € 150.000 (25 jr) EWS(2) = € 10.000 (30 jr)

Optie 3 EWS(1) = € 160.000 (30 jr)

Optie 4 EWS(1) = € 210.000 (30 jr)

65

Vraag Vincent koopt op 1/1/2013 woning van € 200.000 (EWS € 200.000 op basis van SEW). Hij verkoopt de woning op 1/1/2018 voor € 220.000. De Beschikking AFS luidt: EWS € 180.000, restduur 25 jaar, EWR € 40.000. Vincent gaat in een huurwoning wonen en vindt een partner, Melissa. Op 1/1/2019 trouwen zij in gemeenschap van goederen. Op 1/1/2020 kopen zij een nieuwe woning voor € 250.000. Wat is de aflossingsstand voor Vincent en Melissa? a) Vincent: EWS € 85.000 voor 300 maanden en Melissa: € 125.000 voor 360 maanden b) Vincent: EWS(1) € 90.000 voor 300 maanden en EWS(2) € 15.000 voor 360 maanden en Melissa: EWS(1) € 90.000 voor 300 maanden en EWS(2) € 15.000 voor 360 maanden 66

22

25-9-2013

Vraag Vincent koopt op 1/1/2013 woning van € 200.000 (EWS € 200.000 op basis van SEW). Hij verkoopt de woning op 1/1/2018 voor € 220.000. De Beschikking AFS luidt: EWS € 180.000, restduur 25 jaar, EWR € 40.000. Vincent gaat in een huurwoning wonen en vindt een partner, Melissa. Op 1/1/2019 trouwen zij in gemeenschap van goederen. Op 1/1/2020 kopen zij een nieuwe woning voor € 250.000. Wat is de aflossingsstand voor Vincent en Melissa? a) Vincent: EWS € 85.000 voor 300 maanden en Melissa: € 125.000 voor 360 maanden b) Vincent: EWS(1) € 90.000 voor 300 maanden en EWS(2) € 15.000 voor 360 maanden en Melissa: EWS(1) € 90.000 voor 300 maanden en EWS(2) € 15.000 voor 360 maanden 67

Vervolgvraag Wat is het antwoord, als hij koopt op 1 januari 2012?

68

Overgangsrecht EWS Art. 10bis.1 Wet IB 2001

69

23

25-9-2013

Overgangsrecht EWS Alle op 31 december 2012 tot EWS van belastingplichtige behorende schulden worden aangemerkt als bestaande EWS

70

Vier aanvullingen 1. Indien voorafgaand aan vervreemding van EW in 2012 EWS aanwezig was en voor 31/12/2003 weer nieuwe EWS 2. Indien EWS in 2013 is ontstaan tgv. op 31 december 2012 bestaande onherroepelijke, schriftelijke koopof aanneemovereenkomst 71

Vraag bij 2 Hoe kan er gebruik gemaakt worden van het oude regime bij (echt)scheidingensprocedure, terwijl er nog geen koopovereenkomst in?

72

24

25-9-2013

Vier aanvullingen 3. EWS die in 2013 ontstaat tgv. op 31/12/2012 bestaande schriftelijke, onherroepelijke overeenkomst van belastingplichtige voor verbetering of onderhoud van EW 4. Indien belastingplichtige op 31/12/2012 twee woningen heeft, wordt op overblijvende woning rustende EWS aangemerkt als bestaande EWS 73

Stappenplan bij wijzigingen 1. Vaststellen 2. Vaststellen 3. Vaststellen 4. Vaststellen

EWS aflossingsvorm 31/12/12 restant 30-jaarstermijn nieuwe aflossingsvorm

74

Vraag Voor Pieter geldt het volgende:  1/1/2002: koop woning voor € 300.000 (EWS € 300.000); hypotheekvormen: AV € 200.000/KEW € 100.000  1/1/2014: verkoop voor € 300.000 (EWS € 300.000)  1/3/2014:koop nieuwe eigenwoning voor € 360.000 (EWS € 360.000) Hoe moet Pieter zijn hypotheek afsluiten om maximaal gebruik te maken van het overgangsrecht en renteaftrek? 75

25

25-9-2013

Antwoord Stap 1: EWS EWR = 0, dus EWS (nieuw) = 360.000 Stap 2: aflossingvorm 200.000 AV/100.000 KEW Stap 3: reststand 30-jaar 300.000 duur 216 maanden Stap 4: nieuwe aflossingsvorm 200.000 AV/100.000 KEW duur 216 mnd 60.000 Annuïteiten duur 360 mnd Bij welke verstrekker ga je dit regelen? 76

Vervolg antwoord  Nee!!!!  Gedragscode schrijft voor max.50% van waarde van woning aflossingsvrij  Dus nu: – € 180.000 AV duur 216 mnd – € 100.000 KEW duur 216 mnd – € 20.000 Ann. duur 216 mnd – € 60.000 Ann. duur 360 mnd 77

Vraag

78

Mark en Josine hebben op 1/1/2003 een EW gekocht en gefinancierd met een aflossingsvrije financiering van € 200.000. De bestaande EWS per 31/12/2012 bedraagt € 200.000. Op 1/1/2013 hebben zij vrijwillig € 20.000 afgelost. Per 1/1/2018 verkopen zij de woning voor € 250.000 en aansluitend kopen zij een woning voor € 300.000. Wat is de AFS per 1/1/2018?

26

25-9-2013

Antwoord  Eigenwoningreserve bedraagt € 250.000 - € 180.000 = € 70.000  Oude lening van € 180.000 heeft nog looptijd van 15 jaar  Deze lening hoeft niet annuïtair te worden afgelost  Nieuwe lening van € 50.000 moet in ten hoogste 360 maandelijkse termijnen worden afgelost 79

Vraag

80

Henk heeft op 1/1/2006 een eigen woning gekocht voor € 400.000. Hij sloot een aflossingsvrije hypotheek van € 400.000 (EWS). Op 1/1/2016 verkoopt Henk de woning voor € 400.000. De EWS bedraagt dan nog steeds € 400.000. Henk koopt in 2016 een nieuwe woning voor € 500.000 en sluit hiervoor een hypotheek van € 500.000. 1) Bereken de EWS en aflossingsvorm in 2016 en de restant van de 30-jaarstermijn 2) Wat zijn de gevolgen, als Henk pas in 2018 een nieuwe woning koopt?

Antwoord 1 Stap 1: EWS € 500.000 (EWR = 0) Stap 2: € 400.000 AV Stap 3: € 400.000 duur 240 maanden Stap 4: € 400.000 AV duur 240 maanden en € 100.000 Ann. duur 360 maanden NB. Gedragscode, dus…… 81

27

25-9-2013

Antwoord 2 Verlies overgangsrecht dus: € 400.000 Ann. duur 240 maanden, maar sinds nieuwe besluit mag ook 360 maanden. € 100.000 Ann. duur 360 maanden.

82

Geen verlies overgangsrecht  Artikel 10bis.1 Wet IB 2001  EWS wordt niet verlaagd met aflossing  Als in kalenderjaar geheel wordt afgelost  En uiterlijk volgende kalenderjaar  Ten minste voor dat bedrag  Opnieuw schuld wordt aangegaan  In verband met eigen woning (oversluiten) 83

Om het makkelijker te maken Eduard heeft op 1/1/2001 een eigen woning (EWS € 150.000). Op 1/4/2006 heeft hij de woning verkocht voor € 180.000. Op 1/7/2008 koopt hij een nieuwe woning voor € 210.000. Deze woning houdt hij totdat hij op 1/5/2011 de woning verkoopt aan zijn vriend Berend voor € 230.000. Op 1/9/2013 koopt Eduard een woning voor € 260.000. 1. Wat is de maximale EWS? 2. Welke aflossingsvorm is vereist? 3. Wat is de restant 30-jaarstermijn? 84

28

25-9-2013

Eigenwoningschuld Eduard  Verkoop 1e woning EWS 1e woning EWR 1e woning  Aankoop 2e woning EWR 1e woning EWS 2e woning  Verkoop 2e woning EWS 2e woning EWR 2e woning  Aankoop 3e woning EWR 2e woning EWS 3e woning

€ 180.000 € 150.000 € 30.000 € 210.000 € 30.000 € 180.000 € 230.000 € 180.000 € 50.000 € 260.000 € 50.000 – € 210.000

85

Aflossingsvorm Stap 1: EWS 3e woning is € 210.000. Stap 2: Per 31/12/2012 was er geen EWS. Er was geen vervreemding in 2012 dus geen overgangsrecht Stap 3: Verplichte (minimaal) annuïtaire aflossing van € 210.000: € 150.000 duur 263 maanden, € 30.000 duur 326 maanden € 30.000 duur 360 maanden 86

30-jaarstermijn  Weet Eduard op de maand nauwkeurig hoe lang er voor welk deel renteaftrek is genoten?  NB. bij 1e EWS vanaf 2013: – uiterst belangrijk voor bepalen van looptijd van annuïteit – gebeurt dit niet juist dan verhuist gehele lening naar box 3 en verliest Eduard renteaftrek 87

29

25-9-2013

Overgangsrecht KEW/SEW/BEW Art. 10bis.2 e.v. Wet IB 2001

88

Definitie KEW, BEW, SEW    

Artikel 10bis.2 Wet IB 2001 KEW, SEW of BEW Op 31 december 2012 bestaand Indien overeengekomen garantiekapitaal op 31/12/2012  of te betalen bedrag, nadien niet is verhoogd  en de looptijd na 31/12/2012 niet is verlengd 89

Overgangsrecht KEW/BEW/SEW

90

Twee aanvullingen:  Indien uitkering wordt aangewend voor aflossing van na 31/12/2012 gesloten hypotheek waarvoor al op 31/12/2012 onherroepelijke koopovereenkomst bestond  Op 31/12/2012 bestaande KEW, SEW of BEW mag worden omgezet in een andere KEW, SEW of BEW, mits kapitaal niet wordt verhoogd

30

25-9-2013

SEW/BEW zonder EW  Door invoering van artikel 10bis.5 is er gelijkstelling gekomen voor SEW en BEW t.o.v. KEW  Om gebruik te maken van vrijstelling hoeft er geen sprake te zijn van eigen woning  Dit was al van toepassing op KEW

91

Vervallen tijdklemmen  Belastingplichtige kan gebruik maken van vrijstellingen ook als niet voldaan aan 15/20 jaar premieduur  Met name in onderstaande situaties: – bij (echt)scheiding en beëindiging fiscaal partnerschap – als belastingplichtige gebruikmaakt van vorm van schuldhulpverlening – bij restschuld na verkoop EW 92

Niet altijd gunstig  Bij afkoop kan bedrag tegenvallen  Na afkoop nieuwe KEW, SEW, BEW niet meer mogelijk (tenzij overgangsrecht )  Bedrag gebruiken ter aflossing EWS  Uitkering imputeert op vrijstelling  Over aflossing geen renteaftrek meer  Buiten eventuele boete op geldlening bij vervroegde aflossing, mogelijk boete bij afkoop polis 93

31

25-9-2013

Vraag Annie heeft op 1 april 2009 een woning gekocht voor € 225.000. Op dat moment heeft zij een spaarhypotheek gesloten voor € 225.000 (EWS). De EWS op 31/12/2012 bedroeg nog steeds € 225.000. Op 1 april 2014 verkoopt Annie haar huis voor € 300.000. Zij besluit tijdelijk te gaan huren 1. Binnen welke termijn moet Annie weer een woning kopen om nog gebruik te kunnen maken van de spaarhypotheek? 2. Wat zijn de fiscale gevolgen? 94

Restschuld Art. 3.120a Wet IB 2001

95

Vraag

96

Jan heeft sinds 1/2/2003 een EW met EWS van € 325.000 (KEW). Hij besluit zijn woning op 1/8/2013 te verkopen voor € 300.000 (EWS € 325.000). Hij koopt een nieuwe EW voor € 350.000 en sluit een hypotheek van € 350.000. 1. Wat is de EWS? 2. Wat is de aflossingvorm? 3. Wat is de restant van de 30jaarstermijn?

32

25-9-2013

Antwoord Vraag 1: negatieve EWR: - € 25.000, dus nieuwe EWS € 350.000 Vraag 2: aflossingsvorm in overgangsrecht dus KEW, restant Ann. Vraag 3: € 325.000 KEW duur 234 maanden € 25.000 Ann. duur 360 maanden € 25.000 AV duur 120 maanden 97

Aftrekbare kosten restschuld  Art 3.120a Wet IB 2001  Renten en kosten van restschulden aftrekbaar in box 1  Vanaf tijdstip vervreemding  Gedurende maximaal 10 jaar  Mits ontstaan tgv vervreemding EW  in periode 29/10/2012 – 31/12/2017  NB. er geldt geen aflossingseis! 98

Amortiseren Een hulpmiddel voor de adviseur om cijfermatig inzicht te krijgen in aflossingen, rentebetalingen en restschulden bij annuïtaire geldleningen.

99

33

25-9-2013

Hulpmiddel (HP 10 II B)

100

Annuïteit Voorbeeld: Nieuwe lening van € 300.000 met een looptijd 30 jaar en een rente van 5%. Wat is de restschuld na 250 maanden? 101

Amortiseren

102

34

25-9-2013

Casus Hugo

103

Stappenplan 1. Bepaal de nieuwe EWS: € 300.000 – € 52.000 = € 248.000 2. Bepaal de resterende termijn voor de renteaftrek: 360 mnd – 143 mnd = 217 mnd 3. Bepaal de aflossingseis: Overgangsrecht niet van toepassing, dus verplicht annuïtair aflossen 104

Stappenplan 4. Bepaal duur nieuwe geldlening Hugo mag, ivm. gewenste lage maandlast, lening in 360 maanden aflossen 5. Bepaal restant hoofdsom na 217 maanden

105

35

25-9-2013

Stappenplan Restant geldlening is € 144.924 6. Bepaal of lening verantwoord is obv. inkomen (geen fiscaal voordeel meer, dus netto lasten toetsen ) Maximale lening is € 123.229

106

Stappenplan 7. Lening lijkt dus o.b.v. verantwoorde woonlast niet haalbaar. Maar wat is verantwoord? Hugo mag maandelijks € 676,67 verwonen ( 35.000 x 23,2% ) o.b.v. netto lasten. De restant lening van kan ook worden omgezet naar aflossingsvrij met een bijbehorende last van € 628,01 ( renteaftrek is toch niet meer van toepassing ) 107

Gekregen wat u kwam halen?

108

36

25-9-2013

Bedankt voor uw aandacht! Wordt lid van het Lindenhaeghe Kennis Netwerk op LinkedIn

109

37