perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
PERBANDINGAN PERUBAHAN TARIF PAJAK PENGHASILAN BADAN FLAT RATE TERHADAP PENERIMAAN DI KANTOR PELAYANAN PAJAK SURAKARTA
LAPORAN TUGAS AKHIR Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Meemenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh: SONYA LOKITA SARI NIM F3411090
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA commit to user
2014 i
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRAK
PERBANDINGAN PERUBAHAN TARIF PAJAK PENGHASILAN BADAN FLAT RATE TERHADAP PENERIMAAN DI KANTOR PELAYANAN PAJAK SURAKARTA
SONYA LOKITA SARI NIM F3411090
Tujuan dari penelitian ini adalah: Pertama, untuk mengetahui dampak perubahan tarif PPh Badan dengan diberlakukannya tarif PPh Badan tahun 2009 dan tahun 2010 terhadap penerimaan dan jumlah Wajib Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta. Kedua, mengetahui perkembangan penerimaan PPh Badan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta pada tahun 2011-2013. Metode pengumpulan data yang digunakan adalah metode wawancara, metode studi kepustakaan, dan metode penelusuran data online. Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa penurunan tarif PPh Badan yaitu 28% pada tahun 2009 menjadi 25% pada tahun 2010 memberikan dampak positif untuk jangka panjangnya yaitu meningkatkan penerimaan PPh Badan dan meningkatkan jumlah Wajib Pajak pada tahun 2009 sampai tahun 2013 di KPP Pratama Surakarta. Namun terdapat penurunan penerimaan pada tahun 2011 dikarenakan komoditas ekspor Indonesia telah menurun drastis. Berdasarkan temuan-temuan yang didapat, penulis ingin memberikan sedikit saran kepada pihak yang berwenang selaku ini KPP Pratama Surakarta yaitu diantaranya: Pertama, penyederhanaan dan penurunan tarif pajak memerlukan inovasi yang terus menerus dilakukan melalui penelitian dan evaluasi agar tarif pajak dapat ditetapkan pada besaran yang comfortable bagi Wajib Pajak dan dapat meningkatkan penerimaan negara. Kedua, agar tujuan pemerintah dalam pemberlakuan tarif ini tercapai, kuncinya yakni tarif pajak ditetapkan pada besaran yang comfortable bagi Wajib Pajak, melakukan efisiensi sistem perpajakan, dan law enforcement bagi aparat pajak, harus berjalan bersamaan. . commit to Penerimaan user Keyword: PPh Badan, Tarif PPh Badan, pajak, Wajib Pajak
ii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRACT
THE COMPARATION OF FLAT RATE CORPORATE INCOME TAX CHANGES TOWARD REVENUES IN TAX SERVICES OFFICES SURAKARTA
SONYA LOKITA SARI NIM F3411090 The purposes of this research are: First, to know the impact of rate changes of the corporate income tax by the act of corporate income tax rate on the year 2009 and 2010 toward the income and the amount of tax payer in KPP Pratama Surakarta. Second, to know the development of the corporate income tax revenue in KPP Pratama Surakarta in the year 2011-2013. The methods of colleting the data that was being used are interview method, study of research method, and data research online method. The result of this research shows that the decrease of the corporate income tax rate was 28% in the year 2009 became 25% in the year 2010 gave the positive impact for the long term that increased corporate income tax and the amount of tax payer in the year 2009 until 2013 in KPP Pratama Surakarta. In the other hand, there was a revenue decrease in the year 2011 since export commodities has been decreased delicately. Based on the things that has been found, writer wish to give a little suggest to the authorities in this case KPP Pratama Surakarta among others: First, simplification and the decreasing of tax revenue need a continually innovation through researches and evaluation so that the tax rate can be appointed to the comfortable scale to the tax payer and be able to increase the state revenues. Second, in order to achieve the government’s aims of rate act, the keys are the tax rate to be appointed at the comfortable scale to tax payer, to perform tax system efficiency, and law enforcement to tax authorities, must run simultaneously. .
Keyword: Corporate Income Tax, Corporate Income Tax Rate, Tax Revenue, Tax payer. commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
iv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
v
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
vi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO: Allah sumber kekuatan. (Penulis) Orang Tua adalah Surga. Kebersamaan dengan mereka dan keluarga adalah kebahagiaan yang sesungguhnya. (Penulis) Fall seven times, stand up eight. (Penulis) Ketika kamu percaya, kamu akan dapat melakukan hal-hal yang luar biasa. (Penulis) Jangan tergantung kepada orang lain. “Kamu adalah penentu kebesaran hidupmu sendiri, bukan mereka, bukan orang lain”. (Penulis)
Karya ini dipersembahkakan kepada: 1. Papa dan Mama tercinta 2. Adik-adikku tersayang (Arief & Rilliana) 3. Alm. Eyang Ramelan Nenek buyutku Partodiarjo commit 4. to user 5. Almamaterku vi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan Rahmat dan Karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan judul Perbandingan Perubahan Tarif Pajak Penghasilan Badan Flat Rate Terhadap Penerimaan di Kantor Pelayanan Pajak Surakarta ini dapat diselesaikan dengan baik. Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Universitas Sebelas Maret Surakarta. Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada pihak-pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini: 1. Bapak Dr. Wisnu Tri Untoro Selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 2. Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak. selaku Ketua Program D3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 3. Ibu Trisninik Ratih W., S.E, Ak. selaku dosen pembimbing yang telah memberikan pengarahan sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini. 4. Bapak Ibu dosen yang telah memberikan sebagian ilmunya kepada penulis. 5. Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta atas ijin untuk mengadakan penelitian. commit to user
vii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
6. Seluruh staf dan karyawan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta yang telah memberikan pelayanan dan informasi dengan baik. 7. Eyang Buyutku (Parto Diarjo) tercinta yang selalu mendoakanku dan memberikan kasih sayangnya kepadaku. 8. Papa dan Mama tercinta yang telah memberikanku motivasi, kasih sayang, doa, dan materi. 9. Adik-adikku tersayang (Arief dan Rilliana) yang telah memberikanku motivasi dan kasih sayangnya. 10. Sahabat-sahabatku yang selalu menemaniku di kampus. Terimakasih atas suka duka, kasih sayang, dan kebersamaannya (tante Sakina, tante Midud, tante Risky, tante Ria, Mas Anggid, Paulina, Oriza, Tyas, Mahendra Bintang). 11. Teman-teman Pajak A dan B 2011, terimakasih atas kebersamaan dan dukungannya selama ini, good luck for all, guys. 12. Fakhriani Ismi M.A , unexpressed in words. 13. Teman-teman Backpackerku “Mantyasih” yang selalu menemaniku travelling untuk mencari inspirasi dan refreshing (mas Surya Atmadja, mas Andy, Susilawati, Mas Amin, mas Fandiek, dan mas Titto). 14. Cece Harum terimakasih kontribusinya selama ini. 15. Sobat seperjuanganku yang selalu saya repotkan atas tumpangan kosnya (Diah Widhia/Naga). 16. Pihak-pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, yang telah banyak membantu penulis hingga terselesaikannya Tugas Akhir ini. commit to user
viii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir ini masih banyak kekurangan dan jauhh dari kesempurnaan karena keterbatasan pengetahuan dan pengalaman penulis. Untuk itu kritikan dan masukan yang berrsifat membangun sangt diharapkan demi kesempurnaan Tugas Akhir ini. Akhir kata, besar harapan penulis agar Tugas Akhir ini dapat bermanfaat bagi penulis pada khususnya dan pembaca pada umumnya.
Surakarta, 09 Mei 2014
Penulis
commit to user
ix
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL . ................................................................................
i
ABSTRAK ................................................................................................
ii
ABSTRACT ..............................................................................................
iii
HALAMAN PERSETUJUAN ..................................................................
iv
HALAMAN PENGESAHAN ...................................................................
v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ............................................................
vi
KATA PENGANTAR ..............................................................................
vii
DAFTAR ISI .............................................................................................
x
DAFTAR TABEL .....................................................................................
xii
DAFTAR GAMBAR ................................................................................
xiii
DAFTAR LAMPIRAN .............................................................................
xiv
BAB I
BAB II
PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah .............................................
1
B. Rumusan Masalah ......................................................
4
C. Tujuan Penelitian ........................................................
5
D. Manfaat Penelitian ......................................................
5
E. Metode Penelitian .......................................................
6
TINJAUAN PUSTAKA A. Pajak 1. Pengertian Pajak .................................................... commit to user
x
10
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
2. Unsur Pajak ............................................................
10
3. Fungsi Pajak ..........................................................
11
4. Sistem Pemungutan Pajak ......................................
12
B. PPh badan 1. Pengertian PPh Badan Secara Umum ....................
13
2. Subjek dan Objek Pajak PPh Badan ......................
14
3. Tarif PPh Badan .....................................................
17
C. Penerimaan 1. Pengertian Penerimaan ..........................................
18
D. Wajib Pajak Badan 1. Pengertian Wajib Pajak Badan ..............................
19
E. Teori Laffer 1. Dasar Teori ............................................................ BAB III
19
PEMBAHASAN A. Gambaran Objek Penelitian
BAB IV
KPP Pratama Surakarta ...............................................
22
B. Pembahasan Masalah .................................................
35
C. Temuan .......................................................................
42
PENUTUP A. Kesimpulan .................................................................
43
B. Saran ...........................................................................
44
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
commit to user
xi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
3.1
Jumlah Pegawai KPP Pratama Surakarta ......................................
3.2
Analisa Penurunan Tarif Flat Rate PPh Badan
34
Terhadap Penerimaan PPh Badan dan Jumlah Wajib Pajak Pada KPP Pratama Surakarta Pada Tahun 2009-2010 ..................................................................................... 3.3
39
Perkembangan Penerimaan dan jumlah Wajib Pajak PPh Badan di KPP Pratama Surakarta Pada Tahun 2010-2013 .................................................................
commit to user
xii
41
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR
Gambar
Halaman
2.1
The Laffer Curve ...........................................................................
21
3.1
Struktur Organisasi KPP Pratama Surakarta .................................
33
3.2
The Laffer Curve ...........................................................................
37
commit to user
xiii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Surat Pernyataan Tugas Akhir
Lampiran 2
Daftar Hadir Peserta Kuliah Magang Kerja
Lampiran 3
Laporan Kegiatan Harian Peserta Kuliah Magang Kerja
Lampiran 4
Formulir Penilaian Magang
Lampiran 5
Lembar Monitoring Dosen Pembimbing Kuliah Magang Kerja
Lampiran 6
Surat Pernyataan Selesai Magang
Lampiran 7
Grafik Penurunan Komoditas Ekspor Indonesia
commit to user
xiv
