PERANAN PENGUSAHA KENA PAJAK KLU PEDAGANG ECERAN DALAM PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DI KPP PRATAMA KARANGANYAR. Oleh: ANIS FAJARINA NIM F

perpustakaan.uns.ac.id

digilib.uns.ac.id

PERANAN PENGUSAHA KENA PAJAK KLU PEDAGANG ECERAN DALAM PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DI KPP PRATAMA KARANGANYAR

TUGAS AKHIR Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan mencapai derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan

Oleh: ANIS FAJARINA NIM F3406076

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2010

commit to user


digilib.uns.ac.id

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING Tugas Akhir dengan judul PERANAN PENGUSAHA KENA PAJAK KLU PEDAGANG

ECERAN

DALAM

PENERIMAAN

PAJAK

PERTAMBAHAN NILAI DI KPP PRATAMA KARANGANYAR telah disetujui oleh Dosen Pembimbing untuk diujikan guna mencapai derajat Ahli Madya Program Diploma III Perpajakan FE UNS.

Surakarta, 02 Juni 2010

Telah disetujui dan diterima oleh

NIP. 197203051997021001

commit to user iii


digilib.uns.ac.id

HALAMAN PENGESAHAN

Telah disetujui dan diterima baik oleh tim penguji Tugas Akhir Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret guna melengkapi Tugas-tugas dan memenuhi syarat-syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Perpajakan

Surakarta, 30 Juli 2010 Tim Penguji Tugas Akhir 1. Suyanto, SE., Msi., Ak NRP. 340800002

2. Sri Suranta, SE., Msi., Ak NIP. 197203051997021001

commit to user iv


digilib.uns.ac.id

MOTTO • • • • • • • •

Syukuri apa yang ada, hidup adalah anugerah, tetap jalani hidup ini melakukan yang terbaik (Jangan Menyerah, d’Masiv). Tuntutlah ilmu dari semenjak buaian hilang liang lahat (Al Hadist). Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan (Al Insyirah:6). Kehidupan adalah rangkaian pilihan. Menjadi tugas manusia untuk memilih pilihan yang benar. Kita tidak mungkin membawakan obor untuk menerangi orang lain tanpa menerangi jalan kita sendiri (Ben Sweetland). Kegagalan hanyalah kesempatan untuk memulai lagi dengan lebih cerdas (Henry Ford). Ingatlah, kebahagiaan tidak tergantung dari siapa diri kita atau apa yang kita miliki. Namun,semata – mata berdasarkan apa yang kita pikiran. (Dale Carnegie). Kebijakan sejati datang ketika kita menyadari betapa kecil pengertian kita akan kehidupan, akan diri sendiri dan dunia di sekeliling kita. (Socrates)

PERSEMBAHAN •

Bapak dan Ibu tersayang, terimakasih atas segala kasih sayang dan kepercayaannya selama ini. • Kakak dan adikku tercinta, Arif H dan Aziz K, terimakasih telah menjadi saudara yang baik untukku. • Keluarga Besar Mbah Dalinem Wiro Martono. • Anra Damar R. yang selalu setia dan sabar mendampingi aku, terimakasih untuk semua perhatian, kasih sayang, motivasi, dan cintamu yang tulus. • Temen-teman Perpajakan 2006, terima kasih atas pertemanan yang menyenangkan selama ini. • Sahabat-sahabatku d’FF (sahabat belajar, nongkrong, dan curhat) terimakasih karena kalian selalu ada untukku. • Almamaterku. • Dan semua yang pernah menjadi kenanganku dalam proses perjalanan pendewasaan hidupku ini.

commit to user v


digilib.uns.ac.id

KATA PENGANTAR

Puji syukur kepada Allah SWT, atas segala limpahan rahmat dan barakahNya sehingga Penulis mampu menyelesaikan Tugas Akhir dengan judul: ”PERANAN PENGUSAHA KENA PAJAK KLU PEDAGANG ECERAN DALAM PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DI KPP PRATAMA KARANGANYAR” dapat terselesaikan dengan baik. Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir ini tidak akan terselesaikan tanpa dukungan dan bantuan dari banyak pihak. Oleh karena itu, dengan kerendahan hati, Penulis ingin mengucapkan rasa terimakasih kepada: 1. Bapak Prof. Dr. Bambang Sutopo, M. Com, Ak, Selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta. 2. Bapak Drs. Santoso Tri Hananto, MSi, Ak, Selaku Ketua Program Diploma III Universitas Sebelas Maret Surakarta. 3. Bapak Sri Suranta, SE, Msi, Ak, Selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan Universitas Sebelas Maret Surakarta. 4. Bapak Sri Suranta, SE, Msi, Ak, Selaku Pembimbing Tugas Akhir yang memberikan bimbingan, serta petunjuk dalam penyusunan Tugas Akhir. 5. Seluruh Dosen dan karyawan Universitas Sebelas Maret Surakarta. 6. Bapak dan Ibu tercinta, atas motivasi, semangat, dan bimbingannya. You are the reason why I got this far. I dedicate all of this for you. 7. Arif ”Bomber” Hidayat, kakakku dan Aziz Kurniawan, adikku. You are more than just a brothers for me.

commit to user vi


digilib.uns.ac.id

8. Anra Damar R. atas segala kesabaran, pertolongan, semangat, motivasi dan “true life” yang telah diberikan. 9. Denny, Andre, Izal, Andy, Dito, Gilang, Reno, Nrico, Bang Didho, Ryssa, Danan, Adhit, Putra, Nata ”Chubby”, Wahyu, Aris, Gus3, Bendhot, Bayu, Nanda, Zacky, Vian, Almh. Lia, Alm. Dylan dan teman – teman d’FF. Terimakasih telah menjadi keluarga keduaku. 10. Yulya, Fatimah, Vida, Cinyo, Ulphah, Zzzzttt, Macno, Dewi Arini, Debby, Siska, Nora dan seluruh teman Perpajakan 2006. Thanks all for everything. 11. AD 2575 QS, terimakasih telah menemaniku selama ini. 12. Bapak Joko Martono, selaku Kepala Kantor KPP Pratama Karanganyar yang telah memberikan kesempatan untuk melakukan penelitian dan magang kerja. 13. Bapak, Ibu staf serta karyawan KPP Pratama Karanganyar atas keramahan dan bantuannya menjadi pembimbing dalam magang kerja. 14. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu-satu yang telah membantu dalam penyusunan Tugas Akhir. Disadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan Tugas Akhir ini, untuk itu diharapkan kritik dan saran yang membangun. Pada akhirnya Karya ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan. Surakarta, Juni 2010

Penulis

commit to user vii


digilib.uns.ac.id

DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL............................................................................................ i ABSTRAK .......................................................................................................... ii HALAMAN PERSETUJUAN ...........................................................................iii HALAMAN PENGESAHAN............................................................................ iv MOTO DAN PERSEMBAHAN ........................................................................ v KATA PENGANTAR ....................................................................................... vi DAFTAR ISI ....................................................................................................viii DAFTAR TABEL ............................................................................................... x DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... xi DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................... xii BAB I. PENDAHULUAN A. Gambaran Umum Instansi....................................................................... 1 B. Latar Belakang ...................................................................................... 13 C. Rumusan Masalah ................................................................................. 15 D. Manfaat ................................................................................................. 16 II. ANALISIS DAN PEMBAHASAN A. Landasan teori ....................................................................................... 17 B. Penyajian Data dan Pembahasan ........................................................... 24 III. TEMUAN A. Kelebihan .............................................................................................. 38 B. Kelemahan ............................................................................................ 39

commit to user viii


digilib.uns.ac.id

IV. PENUTUP A. Kesimpulan ........................................................................................... 41 B. Rekomendasi ......................................................................................... 42

commit to user ix


digilib.uns.ac.id

DAFTAR TABEL

TABEL

Halaman

II.1 Jumlah Target dan Penerimaan PPN Dalam Negeri di KPP Pratama Karanganyar ........................................................................ 24 II.2 Jumlah Wajib Pajak di KPP Pratama Karanganyar Tahun 2007 dan 2008................................................................................. 25 II.3 Jumlah PKP di KPP Pratama Karanganyar Tahun 2007 dan 2008................................................................................. 25 II.4 Jumlah Penerimaan PPN Sektor Perdagangan di KPP Pratama Karanganyar Tahun 2007 dan 2008 .................................... 26 II.5 Jumlah Penerimaan PPN KLU Pedagang Eceran di KPP Pratama Karanganyar Tahun 2007 dan 2008 .................................... 28 II.6 Pelaporan SPT Masa PPN Wajib Pajak klu Pedagang Eceran di KPP Pratama Karanganyar Tahun 2007 dan 2008 .................................... 33

commit to user x


digilib.uns.ac.id

DAFTAR GAMBAR

GAMBAR Halaman I.1 Bagan Struktur Organisasi ............................................................................. 3

commit to user xi


digilib.uns.ac.id

DAFTAR LAMPIRAN

1. Surat Keterangan Riset/Survey/Penelitian di KPP Pratama Karanganyar 2. Keputusan Menteri Keuangan No 251/KMK.03/2002 3. Peraturan Menteri Keuangan No 184/PMK.03/2007 4. Peraturan Menteri Keuangan No 45/PMK.03/2008

commit to user xii


digilib.uns.ac.id

ABSTRACT PERANAN PENGUSAHA KENA PAJAK KLU PEDAGANG ECERAN DALAM PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DI KPP PRATAMA KARANGANYAR ANIS FAJARINA F3406076 Self-supporting nation is nation capable to defraying disbursement of government and defray development for the agenda of reaching prosperity with. In a period of nations present defray governmental source of fund with acceptance of home affairses and do foreign loan, including Indonesia. Foreign loan only is tentative, before acceptance of solvent home affairs answer the demand defrayal of development and government. Acceptance of Indonesia home affairs divided to become two, that is acceptance of state from tax sector and acceptance of state is not tax. Value-Added Tax (PPN) have enough casting signifikan in jacking up tax sector national income. Acceptance Of PPN occupying position both after Income Tax ( PPh). In KPP Pratama Karanganyar, PPN have big enough potency in acceptance of tax in Indonesia. The purpose of this research is assess role of contribution PPN Retailer sector in growth of acceptance of PPN Dalam Negeri in KPP Pratama Karanganyar The result of the research are : first, contribution PPN Dalam Negeri on lease acceptance in KPP Pratama Karanganyar experience improvement equal to Rp. 109.783.329.612,00 which in the year 2007 acceptance equal to Rp. 27.463.470.122,00 and year 2008 acceptance equal to Rp. 137.246.799.734,00. Second, PPN to PKP Retailer have enough casting important, PPN to PKP Retailer at Year 2008 giving contribution equal to 52,23% from overall of acceptance of PPN Commerce sector and equal to 12,26% from overall of acceptance of PPN Dalam Negeri. While in the year 2008 giving contribution equal to 58,93% from overall of acceptance of PPN Commerce sector and equal to 16,84% from overall of acceptance of PPN Dalam Negeri. Third, level of compliance of reporting of SPT and payment of PPN oweed by Taxpayer and PKP is inscribed in the year 2007 very high, that is 88%, while in the year 2008 level of compliance only 75,54%. However, realize acceptance in the year 2008 the increase. Based on the result of research, the researcher give some suggestion : first, better be done by ekstensifikasi with vesting of Taxpayer fundamental number ( NPWP) occupationly so that Taxpayer shelf distribution is more flatten. Second, Better be done addition of amount of officers with heights interests which involved in activity of ekstensifikasi. Third, KPP Pratama Karanganyar give urge and counselling is more incentivesly for the agenda of increasing of awareness and compliance of Taxpayer. Keyword : Menilai kontribusi PPN sektortopedagang eceran dalam penerimaan commit user PPN Dalam Negeri ii


digilib.uns.ac.id

BAB I PENDAHULUAN

A. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN 1. Sejarah KPP Pratama Karanganyar KPP Pratama Karanganyar merupakan pecahan dari KPP Surakarta. KPP Pratama Karanganyar berdiri sendiri seiring dengan program modernisasi perpajakan di lingkungan Direktorat Jenderal Pajak. Pada awal berdirinya, KPP Pratama Karanganyar menggunakan ex Kantor Pelayanan

Pajak

Bumi

dan

Bangunan

Surakarta.

Sehubungan

digunakannya kantor tersebut sebagai Kantor Wilayah DJP Jawa Tengah II sekitar bulan Januari 2007 maka untuk sementara waktu kegiatan operasional KPP Pratama Karanganyar dipindahkan ke ex Kantor Pemeriksaan dan Penyidikan Pajak (Karikpa) Surakarta. Pada akhir bulan Oktober 2007 tanpa perencanaan yang matang KPP Pratama Karanganyar pindah dari ex Karikpa Surakarta ke Gedung Megaria Jalan Raya Palur karena banjir bandang Sungai Bengawan Solo yang mengakibatkan sebagian besar dokumen hanyut terbawa banjir. Sejak kepindahannya ke kantor baru tersebut, sarana dan prasarana KPP Pratama Karanganyar masih belum lengkap. Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor: 55/PMK.01/2007 tanggal 31 Mei 2007 tentang Perubahan atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor: 132/PMK.01/2006 tentang Organisasi dan Tata Kerja Instansi

commit to user 1


digilib.uns.ac.id

2

Vertikal Direktorat Jenderal Pajak, maka kode wilayah KPP Pratama Karanganyar di NPWP yang sebelumnya 526 (KPP Surakarta) menjadi 528 (KPP Pratama Karanganyar). Daerah dengan potensi pajak terbesar yang berada di kabupaten Karanganyar

adalah

Karanganyar

kota,

Gondangrejo,

Jaten

dan

Kebakkramat dimana sektor yang menonjol adalah industri besar, perdagangan dan jasa konstruksi. Adapun daerah dengan potensi pajak terbesar di kabupaten Sragen adalah Sragen kota dan Sidoharjo dimana sektor yang menonjol adalah perdagangan dan industri besar. 2. Tempat Kedudukan KPP Pratama Karanganyar berkedudukan di Jalan Samanhudi Komplek Perkantoran Cangakan Karanganyar . Selain itu di wilayah KPP Pratama Karanganyar juga terdapat Kantor Pelayanan Penyuluhan dan Konsultasi Perpajakan (KP2KP) Sragen yang berkedudukan di Jalan Sukowati. 3. Wilayah Kerja KPP Pratama Karanganyar Wilayah kerja KPP Pratama Karanganyar meliputi kabupaten Karanganyar dan Sragen. Wilayah kabupaten Karanganyar terdiri dari 17 kecamatan yang terbagi ke dalam 177 kelurahan, sedangkan kabupaten Sragen terdiri dari 20 kecamatan yang terbagi ke dalam 209 kelurahan. 4. Struktur Organisasi

commit to user

3

Gambar I.1 Bagan Struktur Organisasi

Sumber : Seksi Bagian Umum KPP Pratama Karanganyar


digilib.uns.ac.id

5. Tugas dan Fungsi Masing – Masing Seksi Berdasarkan Standar Prosedur Operasi (SOP) DJP Keputusan DJP No.Kep14/PJ/2008 beberapa fungsi dan tugas pokok dari seksi-seksi di KPP: a. Seksi Sub Bagian Umum : 1) Menerima dokumen, memproses dan penatausahaan dokumen masuk di Subbagian Umum, serta penyampaian dokumen di KPP. 2) Mengajuan pengujian kesehatan pegawai. 3) Melaksanaan pelantikan, sumpah dan serah terima jabatan, serta pengambilan sumpah PNS (Pegawai Negeri Sipil). 4) Membuat kartu tanda pengenal pemeriksa, menerbitkan izin melanjutkan pendidikan di luar kedinasan, mengajukan usul peserta pendidikan di luar negeri. 5) Laporan perkawinan pertama pegawai, pengajuan usul permohonan pensiun janda/ duda, pengajuan usul permohonan berhenti bekerja sebagai PNS atas permintaan sendiri, dan pengajuan usul pengangkatan bendahara. 6) Menyusun RKAKL, laporan bulanan konversi energi laporan berkala, laporan tahunan, laporan/ daftar realisasi anggaran, laporan SAKPA (Sistem Akuntansi Kuasa Pengguna Anggaran) tingkat satuan kerja / UAKPA (Unit Akuntansi Kuasa Pengguna Anggaran). 7) Pengurusan gaji, TKPKN, SPJ, pengajuan uang makan PNS.

commit to user 1


digilib.uns.ac.id 5

8) Permohonan uang duka wafat/ tewas, permohonan kartu tanda asuransi dan Taspen mekanisme pembayaran anggaran belanja (pembayaran melalui uang persediaan). 9) Melaksanakan pembayaran tagihan melalui mekanisme langsung (LS) kepada rekanan. 10) Permintaan dan pembayaran lembur pegawai. 11) Pemberhentian gaji dan TKPKN. 12) Melaksanakan penutupan buku kas umum, penerimaan inventaris dari rekanan/ pihak lain, pelaksanaan penghapusan barang milik negara dengan lelang pada unit KPP. 13) Pemusnahan dokumen, serta penyusunan tanggapan/ tindak lanjut terhadap

Surat

Hasil

Pemeriksaan

(SHP)/

Laporan

Hasil

Pemeriksaan (LHP) dari Itjen DepKeu/ BPK/ BPKP/ Unit Fungsional Pemeriksa Lainnya. b. Seksi Pengolahan Data dan Informasi (PDI) : 1) Memproses dan penatausahaan dokumen masuk serta alat keterangan seksi PDI. 2) Menyusun rencana penerimaan pajak berdasarkan potensi pajak, perkembangan ekonomi dan keuangan. 3) Pembentukan dan pemanfaatan bank data. 4) Membuat dan menyampaikan Surat Perhitungan (SPH) ke KPP lain.

commit to user


digilib.uns.ac.id 6

5) Meminjamkan berkas data atau alat keterangan kepada Seksi terkait. 6) Penatausahaan penerimaan PBB Non Elektronik. 7) Membuat laporan penerimaan PBB/ BPHTB, serta menyelesaikan pembagian hasilnya. c. Seksi Pelayanan 1) Penatausahaan surat, dokumen masuk, dokumen WP, laporan WP pada tempat tata cara pendaftaran NPWP, penghapusan NPWP, perubahan identitas WP, serta pemberitahuan penggunaan norma perhitungan. 2) Menyelesaikan permohonan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak (PKP) dan pencabutan PKP. 3) Menyelesaikan pemindahan WP dan PKP di KPP lama. 4) Menyelesaikan pemindahan WP dan PKP di KPP baru. 5) Menerima dan mengolah SPT Tahunan PPh dan SPT Masa. 6) Menyelesaikan permohonan perpanjangan waktu penyampaian SPT Tahunan PPh. 7) Menerbitkan Surat Teguran penyampaian SPT Masa dan Tahunan, serta Surat Ketetapan Pajak (SKP). 8) Meneliti hasil keluaran berupa SPPT/ STTP/ DHKP/ DHR. 9) Menyelesaikan permohonan cetak salinan dan pembetulan SPPT/ SKP / STP. 10) Meminjamkan/ mengirimkan berkas.

commit to user


digilib.uns.ac.id 7

11) Melaksanakan pemenuhan permintaan konfirmasi dan klasifikasi. 12) Menyelesaikan permohonan pembukuan dalam bahasa Inggris dan mata uang dollar Amerika Serikat. 13) Menerbitkan Surat Perintah Membayar Kelebihan Pajak untuk perwakilan negara asing dan badan-badan Internasional serta pejabat/ tenaga ahlinya. 14) Menyampaikan permintaan revaluasi aktiva tetap dari WP ke Kantor Wilayah. 15) Melayani permintaan penetapan sebagai daerah terpencil. 16) Menyisihkan anak berkas WP yang Tahun/ Masa pajaknya telah melampaui 10 tahun. d. Seksi Penagihan 1) Memproses dan penatausahaan dokumen masuk di Seksi Penagihan, Surat Ketetapa Pajak (SKP), Surat Tagihan Pajak beserta bukti pembayarannya, Surat Keputusan Pembetulan/ Keeratan/ Putusan Banding/ Pengurangan/ Pembatalan Ketetapan Pajak, dan Surat Keputusan Pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi pada Seksi Penagihan. 2) Menjawab konfirmasi data tunggakan WP. 3) Menyelesaikan permohonan penundaan pembayaran pajak dan usulan pemeriksaan dalam rangka penagihan pajak. 4) Penagihan pajak seketika dan sekaligus. 5) Menghapus piutang pajak.

commit to user


digilib.uns.ac.id 8

6) Menerbitkan Surat Teguran Pajak (STP) bunga penagihan, Surat Teguran Penagihan, Surat Paksa, Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan (SPMP), dan Surat Keputusan Pencabutan Sita. 7) Pemindahan berkas dari KPP ke KPP lainnya. 8) Membuat usulan pencegahan dan penyanderaan terhadap WP tertentu. 9) Melaksanakan lelang dan menyelesaikan permohonan pembatalan lelang. 10) Membuat laporan Seksi Penagihan ke Kantor Wilayah. 11) Menyelesaikan permohonan mengangsur pembayaran pajak. e. Seksi Pemeriksaan 1) Memproses dan penatausahaan dokumen masuk di Seksi Pemeriksaan. 2) Menyelesaikan Surat Pemberitahuan (SPT) tahunan PPh lebih bayar, permohonan pengembalian kelebihan pembayaran PPN dan PPn BM selain WP patuh. 3) Menyelesaikan usulan pemeriksaan dan pemeriksaan bukti permulaan. 4) Melaksanakan pemeriksaan kantor dan lapangan. 5) Penatausahaan Laporan Pemeriksaan Pajak (LPP) dan Nota Perhitungan (Nothir).

commit to user


digilib.uns.ac.id 9

f. Seksi Ekstensifikasi Perpajakan 1) Memproses dan penatausahaan dokumen masuk di Seksi Ekstensifikasi; 2) Pendaftaraan obyek pajak baru baik dengan penelitian kantor maupun lapangan; 3) Menerbitkan Surat Himbauan untuk ber-NPWP, dan daftar normatif untuk usulan SP3 PSL Ekstensifikasi; 4) Mencari data dari pihak ketiga dalam pembentukan/ pemutakhiran bank data perpajakan, serta data potensi perpajakan dalam monografi fiskal; 5) Melaksanakan penilaian individual obyek PBB; 6) Membuat Daftar Biaya Komponen Bangunan (DBKB) san pembentukan/ penyempurnaan ZNT/ NIR; 7) Memelihara data obyek dan subyek PBB; 8) Menyelesaikan permohonan penundaan pengembaliaan SPOP, permohonan surat keterangan Nilai Jual Obyek Pajak (NJOP), dan mutasi sebagian ataupun seluruh obyek dan subyek PBB. g. Seksi Pengawasan dan Konsultasi. 1) Memproses dan penatausahaan dokumen masuk di Seksi Pengawasan dan Konsultasi. 2) Menerbitkan Surat Perintah Membayar Kelebihan Pajak (SPMKP), Surat Perintah Membayar Imbalan Bunga (SPMIB), Surat Tagihan Pajak (STP), SKBKB/ SKBKBT/ STB, Surat Ketetapan Pajak

commit to user


digilib.uns.ac.id 10

PBB, teguran pengembalian SPOP, surat himbauan pembetulan Surat Pemberitahuan (SPT), serta menerbitkan penggantian SPMKP/ SPMIB karena lewat waktu/ daluwarsa, rusak/ salah baik yang telah didistribusikan maupun yang belum didistribusikan. 3) Menyelesaikan permohonan penggunaan nilai buku dalam penggabungan, pengambilalihan,atau pemekaran usaha. 4) Menyelesaikan permohonanan keberatan, pembetulan ketetapan, pengurangan/ penghapusan sanksi administrasi PPh, PPN, dan PPn BM di KPP. 5) Menyelesaikan

permohonan

pengurangan

atau

pembatalan

ketetapan pajak yang tidak benar PPh, PPN, dan PPn BM di KPP. 6) Menyelesaikan permohonan pengurangan/ penghapusan sanksi administrasi PBB, perubahan metode pembukuan. 7) Menyelesaikan permohonan Surat keterangan Bebas (SKB) PPh pasal 21, SKB PPh pasal 22 bendaharawan, SKB pemungutan PPh pasal 22 untuk pedagang pengumpul dan industri tertentu, SKB pemungut PPh pasal 22 impor, SKB pemungut PPh pasal 22 atas impor untuk WP yang penghasilannya semata-mata dikenakan PPh final, SKB PPh pasal 22 atas impor emas batangan untuk ekspor perhiasan emas, SKB pemotong PPh pasal 23, SKB pemotongan PPH atas bunga deposito, tabungan, serta diskonto SBI yang diterima atau diperoleh dana pensiun ysng pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan.

commit to user



8) Menyelesaikan permohonan SKB PPh atas pengalihan hak tanah dan bangunan bagi WP real estate, SKB PPN atas penyerahan BKP tertentu WP perwakilan negara asing/ badan internasional serta pejabat/ tenaga ahlinya, SKB PPn BM atas pembelian kendaraan angkutan, Surat Keterangan Bebas Fiskal Luar Negeri (SKBFLN), SKB PPn BM atas penyerahan kendaraan bermotor. 9) Melayani permintaan perubahan tahun buku pertama, pemusatan PPN, permohonan Surat Keterangan Fiskal WP Non Bursa. 10) Menyelesaikan pemberian ijin pembubuhan tanda

bea materai

lunas baik dengan mesin teraan materai, teknologi percetakan, maupun dengan sistem komputerisasi. 11) Menyelesaikan permohonan penambahan deposito baik dengan mesin teraan materai, teknologi percetakan, maupun dengan sistem komputerisasi. 12) Meyelesaikan permohonan pengalihan saldo bea materai baik dari mesin teraan ke teknologi percetakan, dari teknologi percetakan ke mesin teraan, dari teknologi percetakan ke sistem komputerisasi, dari sistem komputerisasi ke mesin teraan, maupun dari sistem komputerisasi ke teknologi percetakan. 13) Menyelesaikan permohonan pengurangan angsuran PPh pasal 25, pengembalian pendahuluan PPh untuk WP patuh, perubahan metode penilaian persediaan, pengembalian pendahuluan PPN untuk WP kriteria tertentu khusus WP patuh, kelebihan

commit to user



pembayaran PBB, kelebihan pembayaran BPHTB, pengurangan PBB

terutang,

pengurangan

BPHTB

terutang,

kompensasi

(pemindahbukuan) PBB/PBHTB, keberatan atas penunjukan sebagai

WP,

pembetulan

STB/

permohonan WP, pembetulan

SKBKB/

SKBKBT

atas

STB/ SKBKB/ SKBKBT secara

jabatan, pembatalan SPPT/ SKP/ STP, pengurangan/ penghapuan sanksi administrasi dan pengurangan/ pembatalan SKBKB/ SKBKBT/ STB di KPP, dan pengembalian kelebihan pembayaran pajak yang seharusnya tidak terutang. 14) Menetapkan angsuran PPh pasal 25 WP bank, sewa guna usaha dengan hak opsi, BUMN, dan BUMD, serta menetapkan WP patuh. 15) Membuat surat pemberitahuan perubahan besarnya angsuran PPh pasal 25 (dinamisasi), SPMKP/ SPMIB yang hilang. 16) Melaksanakan putusan gugatan atau banding, ekualisasi, penelitian dan analisis kepatuhan material WP. 17) Memberikan bimbingan kepada WP, menjawab surat yang berkaitan

dengan

konsultasi

teknis

perpajakan

bagi

WP,

menentukan kembali tanggal jatuh tempo pembayaran PBB, pemutahkiran prifil WP, mengusulkan PKP fiktif. 18) Penatausahaan Penghapusan

Surat sanksi

Keputusan administrasi,

commit to user

Pembetulan, serta

Pengurangan/

Surat

Keputusan



Keberatan/

Banding/

Pengurangan

atau

Pembatalan

Surat

Ketetapan Pajak di Seksi Pengawasan dan Konsultasi. 19) Menyususn estimasi penerimaan pajak per-WP.

B. LATAR BELAKANG Bangsa yang mandiri adalah bangsa yang mampu membiayai pengeluaran pemerintah dan membiayai pembangunan dalam rangka mencapai kesejahteraan bersama. Di masa sekarang bangsa-bangsa membiayai sumber dana pemerintah dengan penerimaan dalam negeri dan melakukan pinjaman luar negeri, termasuk Indonesia. Pinjaman luar negeri hanya bersifat sementara,

sebelum

penerimaan

dalam

negeri

mampu

mencukupi

pembiayaan-pembiayaan pemerintah dan pembangunan. Penerimaan dalam negeri Indonesia terbagi menjadi dua, yaitu penerimaan negara dari sektor pajak dan penerimaan negara bukan pajak. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) mempunyai peran yang cukup signifikan dalam mendongkrak pendapatan negara sektor pajak. Penerimaan PPN yang menempati posisi kedua setelah Pajak Penghasilan (PPh) seharusnya mendapatkan perhatian yang besar dari Direktorat Jendral Pajak agar pengenaan PPN dapat dilaksanakan secara efektif dan efisien. Perkembangan yang pesat dalam kehidupan ekonomi, politik, sosial dan budaya semakin memperlihatkan kelemahan Undang-undang Pajak Indonesia, termasuk Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai. PPN merupakan pajak yang strategis untuk ditingkatkan penerimaannya karena merupakan pajak tidak

commit to user



langsung yang bersifat netral dan mudah dalam pengenaannya. PPN sesuai dengan pasal 4 UU Nomor 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-undang Nomor 18 Tahun 2000, dikenakan atas setiap penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) atau Jasa Kena Pajak (JKP) oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP). Sesuai Reformasi perpajakan pada tahun 1984 bahwa sistem pemungutan pajak berubah dari sistem official assesment menjadi sistem self assesment. Dalam sistem self assesment wajib pajak diberi kepercayaan untuk menghitung, memperhitungkan, menyetor, dan melaporkan sendiri pajaknya. Untuk

melengkapi

sistem

self

assesment

dalam

Pertambahan Nilai maka pemerintah menggunakan

penerimaan

Pajak

Surat Pemberitahuan

masa PPN. Subyek Pajak PPN adalah Pengusaha Kena Pajak. Salah satu macam dari Pengusaha Kena Pajak adalah Pedagang Eceran. Pedagang Eceran yang memiliki potensi cukup besar bagi penerimaan Pajak Pertambahan Nilai. Jumlah Wajib Pajak yang sekaligus berstatus Pedagang Eceran mencapai 139, jumlah cabang usaha Wajib Pajak mencapai 1099 cabang usaha. Penerimaan PPN tahun 2007 Rp. 27.463.470.122,00, sedangkan untuk tahun 2008 penerimaan PPN mengalami peningkatan yang cukup signifikan Rp. 137.246.799.734,00. Dilihat dari jumlah cabang usaha Pedagang Eceran dan penerimaan PPN di KPP Pratama Karanganyar, bahwa PPN memiliki potensi yang cukup besar dalam penerimaan pajak di Indonesia. Peningkatan penerimaan pajak dari

commit to user



sektor PPN ini lebih diharapkan mengingat adanya menerapkan kebijakan Pajak Penghasilan yang lebih kompetitif baik untuk wajib pajak orang pribadi, yaitu dengan menetapkan lapisan tarif tertinggi menjadi 30% dari yang semula adalah 35%, menaikkan lapisan terendah penghasilan kena pajak menjadi Rp 50.000.000,00, menaikkan lapisan tertinggi pendapatan kena pajak menjadi Rp 500.000.000,00 dan menaikkan PTKP menjadi Rp 15.840.000,00 setahun, maupun wajib pajak badan, yaitu dengan menerapkan tarif tunggal sebesar 28% pada tahun 2009 dan akan diturunkan menjadi 25% pada tahun 2010. Dengan kebijakan tersebut diharapkan masyarakat mampu memenuhi kebutuhan hidupnya tanpa harus membayar pajak bagi masyarakat berpenghasilan

rendah

dan

secara

umum

mampu

menggairahkan

perekonomian nasional sehingga dapat meningkatkan konsumsi masyarakat yang akhirnya akan berpengaruh pada peningkatan terhadap penerimaan PPN. Sehubungan dengan hal tersebut penulis tertarik untuk mengambil judul ”PERANAN

PENGUSAHA

KENA

PAJAK

KLU

PEDAGANG

ECERAN DALAM PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA KARANGANYAR”.

C. RUMUSAN MASALAH Berdasarkan latar belakang di atas, maka penulis mengambil rumusan masalah sebagai berikut :

commit to user



1. Seberapa besar peranan Pengusaha Kena Pajak klu Pedagang Eceran terhadap penerimaan Pajak Pertambahan Nilai di KPP Pratama Karanganyar ? 2. Masalah – masalah apa saja yang terjadi dalam penerimaan Pajak Pertambahan Nilai yang diterima dari Pengusaha Kena Pajak klu Pedagang Eceran di KPP Pratama Karanganyar ? 3. Bagaimana cara yang ditempuh untuk mengatasi masalah – masalah yang terjadi di KPP Pratama Karanganyar ?

D. MANFAAT PENELITIAN Tujuan yang ingin dicapai penulis dalam penelitian ini adalah : 1. Untuk mengetahui besarnya jumlah Pengusaha Kena Pajak Pedagang Eceran terhadap penerimaan Pajak Pertambahan Nilai di KPP Pratama Karanganyar. 2. Untuk mengetahui masalah – masalah yang terjadi berkaitan dengan penerimaan Pajak Pertambahan Nilai yang diterima dari Pedagang Eceran. 3. Untuk mengetahui cara yang ditempuh oleh KPP Pratama Karanganyar untuk mengatasi masalah – masalah yang terjadi di KPP Pratama Karanganyar.

commit to user



BAB II ANALISIS DAN PEMBAHASAN

A. LANDASAN TEORI 1. Pengertian Pajak Pajak menurut Prof. Rochmat Soemitro, SH adalah iuran rakyat kepada kas Negara berdasarkan Undang - undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapatkan jasa timbal (kontra-prestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum (Mardiasmo : 2003). a. Ada dua fungsi pajak, yaitu : 1) Fungsi Budgeter, pajak sebagai sumber dana bagi pemerintah untuk membiayai pengeluaran – pengeluarannya. 2) Fungsi Regulerend, pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakasanaan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi. b. Penggolongan Pajak 1) Berdasarkan golongan pajak, yaitu : a) Pajak Langsung, yaitu pajak yang harus dipikul sendiri oleh Wajib Pajak dan tdak dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain. b) Pajak Tidak Langsung, yaitu pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain.

commit to user



2) Berdasarkan sifat pajak, yaitu : a) Pajak Subyektif, yaitu pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada subjeknya, dalam arti memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak. b) Pajak Obyektif, yaitu pajak yang berdasarkan pada obyeknya, tanpa memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak. 3) Berdasarkan lembaga pemungutnya, yaitu : a) Pajak Pusat, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara. b) Pajak Daerah, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah. 2. Pengertian Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Pajak Pertambahan Nilai adalah pajak yang dikenakan atas Barang Kenak Pajak dan Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean. Subyek PPN adalah Pengusaha Kena Pajak (PKP). PKP adalah pengusaha yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dan atau Jasa Kena Pajak. Pengusaha adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk apa pun yang dalam lingkungan perusahaan atau pekerjaannya menghasilkan barang, mengimpor barang, mengekspor barang, melakukan usaha perdagangan, memanfaatkan barang tidak berwujud dari luar daerah pabean, melakukan usaha jasa atau memanfaatkan jasa dari luar daerah pabean.

commit to user



Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dikenakan atas : a. Penyerahan Barang Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh pengusaha. b. Impor Barang Kena Pajak c. Penyerahan Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh pengusaha. d. Pemanfaatan Barang Kena Pajak tidak berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean. e. Pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean

di dalam

Daerah Pabean. f. Ekspor Barang Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak. g. Kegiatan membangun sendiri yang tidak dilakukan dalam kegiatan usaha atau pekerjaan oleh orang pribadi atau badan. h. Penyerahan aktiva oleh Pengusaha Kena Pajak yang menurut tujuan semula aktiva tersebut tidak untuk diperjualbelikan, sepanjang PPN yang dibayar pada saat perolehannya dapat dikreditkan. Barang Kena Pajak (BKP) adalah barang berwujud, yang menurut sifat atau hukumnya dapat berupa barang bergerak atau barang tidak bergerak, dan barang tidak berwujud yang dikenakan pajak berdasarkan Undang-undang PPN. Jasa Kena Pajak (JKP) adalah setiap kegiatan pelayanan berdasarkan suatu perikatan atau perbuatan hukum yang menyebabkan suatu barang atau fasilitas atau kemudahan atau hak tersedia untuk dipakai, termasuk jasa yang dilakukan untuk menghasilkan barang

commit to user



karena pesanan atau permintaan dengan bahan dan atas petunjuk dari pemesan yang dikenakan pajak berdasarkan Undang-undang PPN. Daerah Pabean adalah wilayah Republik Indonesia yang meliputi wilayah darat, perairan, dan ruang udara diatasnya serta tempat-tempat tertentu di Zona Ekonomi Ekslusif dan Landas Kontinen yang didalamnya berlaku Undang-undang Nomor 10 tahun 1995 tentang Kepabeanan. Tarif PPN adalah 10% (sepuluh persen), tarif ini dapat diubah dengan Peraturan Pemerintah serendah-rendahnya 5% (lima persen) dan setinggi-tingginya 15% (lima belas persen). Tarif PPN atas ekspor Barang Kena Pajak adalah 0% (nol persen). Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PPN adalah jumlah harga jual atau penggantian atau nilai impor atau nilai ekspor atau nilai lain yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan, yang dipakai sebagai dasar untuk menghitung PPN yang terutang. 3. Pengertian PKP dan Pedagang Eceran Terhitung mulai tanggal 31 Maret 2008, berlaku Keputusan Menteri Keuangan Nomor 45/KMK.03/2008 sebagai pengganti Keputusan Menteri Keuangan Nomor 252/KMK.04/2002 tentang Pedoman Penghitungan Pengkreditan Pajak Masukan bagi Pengusaha Kena Pajak yang berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan 1984 memilih dikenakan Pajak dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto. Berdasarkan KMK Nomor 45/KMK.03/2008, Pengusaha Kena Pajak adalah Pengusaha Kena Pajak Orang Pribadi yang memilih dikenakan

commit to user



Pajak

Penghasilan

dengan

menggunakan

Norma

Penghitungan

Penghasilan Neto berdasarkan Pasal 14 Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2000. Adapun Pedagang Eceran yang menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto adalah Pengusaha Kena Pajak Orang Pribadi dengan jumlah peredaran bruto dan atau penerimaan bruto selama 1 (satu) tahun buku tidak lebih dari Rp. 1.800.000.000,00 (satu milyar delapan ratus juta rupiah) yang dalam kegiatan usaha atau pekerjaan utamanya adalah melakukan usaha perdagangan dengan cara sebagai berikut : a. Menyerahkan Barang Kena Pajak melalui suatu tempat penjualan eceran seperti toko, kios atau dengan cara penjualan yang dilakukan langsung kepada konsumen akhir, atau dengan cara penjualan yang dilakukan dari rumah ke rumah. b. Menyediakan Barang Kena Pajak yang diserahkan di tempat penjualan secara eceran tersebut. c. Melakukan transaksi jual beli secara spontan tanpa didahului dengan penawaran tertulis, pemesanan tertulis, kontrak atau lelang dan pada umumnya bersifat tunai, dan pembeli pada umumnya datang ke tempat penjualan tersebut langsung membawa Barang Kena Pajak yang dibelinya.

commit to user



Dalam menghitung PPN yang terutang, PKP Pedagang Eceran dapat menggunakan Nilai Lain sebagai Dasar Pengenaan Pajak dengan cara sebagai berikut : a. Pajak Pertambahan Nilai yang terutang atas penyerahan Barang Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak Pedagang Eceran adalah sebesar 10% X Harga Jual Barang Kena Pajak. b. Jumlah Pajak Pertambahan Nilai yang harus dibayar oleh Pengusaha Kena Pajak Pedagang Eceran adalah sebesar 10% X 20% X jumlah seluruh penyerahan barang dagangan. Terhadap PKP Pedagang Eceran yang menggunakan Pedoman Penghitungan Pengkreditan Pajak Masukan berlaku ketentuan sebagai berikut : a. Pajak Keluaran dihitung dengan cara mengalihkan nilai peredaran bruto dan atau penerimaan bruto yang terutang Pajak Pertambahan Nilai pada Masa Pajak yang bersangkutan dengan tarif Pajak Pertambahan Nilai. b. Nilai peredaran bruto dan atau penerimaan bruto tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai. c. Besarnya Pajak Masukan yang dapat dikreditkan ditetapkan sebagai berikut : 1) Untuk penyerahan Barang Kena Pajak oleh Pedagang Eceran dengan Norma Penghitungan Penghasilan Neto, sebesar 80% (delapan puluh persen) dikalikan dengan Pajak Keluaran.

commit to user



2) Untuk penyerahan Barang Kena Pajak yang dilakukan Pengusaha Kena Pajak selain Pedagang Eceran, sebesar 70% (tujuh puluh persen) dikalikan dengan Pajak Keluaran. 3) Untuk penyerahan Jasa Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak, sebesar 40% (empat puluh persen) dikalikan dengan Pajak Keluaran. 4. Mekanisme Pemungutan, Penyetoran, dan Pelaporan PPN Pemungutan, penyetoran, dan pelaporan PPN dilakukan oleh PKP penjual. Pemungutan dilakukan PKP penjual saat terjadi penyerahan BKP dan/atau JKP kepada pembeli. Pemungutan PPN dilakukan dengan cara membuat Faktur Pajak. Sehubungan dengan hal tersebut, PKP penjual membuat Faktur Pajak dengan jumlah PPN sebesar 10% dari Dasar Pengenaan PPN kepada PKP pembeli. Sebagaimana telah diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 184/PMK.03/2007, penyetoran PPN dilakukan oleh PKP pemungut ke Kas Negara melalui Bank Persepsi atau Kantor Pos dan Giro dengan menggunakan Surat Setoran Pajak (SSP) selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan berikutnya. Pelaporan PPN yang telah dipungut dan dibayar ke Kas Negara dilakukan oleh PKP penjual dengan menyampaikan SPT Masa PPN dengan melampirkan SSP lembar ke-2 selambat-lambatnya tanggal 20 bulan berikutnya.

commit to user



B. PENYAJIAN DATA DAN PEMBAHASAN Sesuai dengan rumusan masalah sebelumnya, maka masalah yang akan dibahas dalam bab ini meliputi tiga hal, yaitu mencakup peranan Pengusaha Kena Pajak KLU Pedagang Eceran dalam penerimaan PPN . Dengan demikian dapat ditemukan masalah-masalah yang terjadi selama yang mempengaruhi penerimaan PPN dan cara untuk yang ditempuh untuk mengatasi masalah tersebut. 1. Potensi Penerimaan PPN di KPP Pratama Karanganyar Sektor ekonomi yang menonjol di KPP Pratama Karanganyar adalah perdagangan, jasa konstruksi dan industri besar. Potensi penerimaan pajak dari industri besar sangatlah tinggi mengingat kabupaten Karanganyar dan Sragen merupakan sentra industri besar. Potensi pajak dari industri besar berada di wilayah Jaten, Kebakkramat, Tuban dan Sidoharjo. Data jumlah penerimaan dihitung sejak beroperasinya KPP Pratama Karanganyar, yaitu tahun 2007 sampai dengan tahun 2008. Jumlah penerimaan PPN Dalam Negeri industri besar tersebut dapat dilihat berikut ini : Tabel II.1 Jumlah Target dan Penerimaan PPN Dalam Negeri di KPP Pratama Karanganyar Tahun 2007 2008

Target (dalam Rupiah) 0 80.395.730.000

Sumber: Seksi PDI KPP Pratama Karanganyar

commit to user

Penerimaan (dalam Rupiah) 27.463.470.122 137.246.799.734



Pada tahun 2007 penerimaan PPN di KPP Pratama Karangayar dikatakan lebih sedikit dibandingkan tahun 2008, jumlah penerimaan PPN yang di tabel II.1 jumlah penerimaan selama bulan Oktober sampai dengan Desember tahun 2007, hal disebabkan pada Oktober 2007 KPP Pratama Karanganyar baru dipindahan dari ex Karikpa Surakarta ke Gedung Megaria Jalan Raya Palur karena banjir bandang Sungai Bengawan Solo yang mengakibatkan sebagian besar dokumen hanyut terbawa banjir. Adapun, data jumlah WP di KPP Karanganyar sebagai berkut : Tabel II.2 Jumlah Wajib Pajak di KPP Pratama Karanganyar Tahun 2007 dan 2008 Tahun 2007 2008

Jumlah WP OP Badan 24.921 3.106 30.518 3.594

Jumlah 28.027 34.112


Berdasarkan Tabel II.2 dapat dilihat kenaikan jumlah WP dari tahun 2007 ke tahun 2008 sebesar 21,71%. Data jumlah PKP di KPP Pratama Karanganyar sebagai berikut : Tabel II.3 Jumlah PKP di KPP Pratama Karanganyar Tahun 2007 dan 2008 Tahun 2007 2008

Jumlah PKP OP Badan 153 1.257 181 1.372

Jumlah 1.410 1.553


Berdasarkan tabel II.3 dapat dilihat kenaikan jumlah PKP dari tahun 2007 ke tahun 2008 sebesar10,14%. Dari data jumlah PKP tahun 2008 sebanyak 181 yang menjadi PKPtoOP, sedangkan yang berstatus sebagai commit user



pedagang eceran hanya 139 WP atau 8,95% dari jumlah seluruh PKP yang terdaftar di KPP Pratama Karanganyar. Tabel II.4 Jumlah Penerimaan PPN Sektor Perdagangan di KPP Pratama Karanganyar Tahun 2007 dan 2008 Tahun

Bulan

2007

Oktober November Desember Jumlah Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September November Desember

2008

Jumlah

Penerimaan (dalam Rupiah) 2.036.968.023 2.149.212.881 2.261.457.739 6.447.638.643 2.414.789.312 2.631.248.365 2.759.058.286 2.896.315.476 3.015.496.301 3.212.600.284 3.398.197.812 3.535.195.300 3.632.612.005 3.914.821.674 4.019.642.113 39.225.135.364


Berdasarkan tabel II.4 dapat dihitung persentase kontribusi penerimaan PPN sektor perdagangan terhadap penerimaan PPN di KPP Pratama Karanganyar dengan rumus :

x x 100% y Keterangan: x = jumlah penerimaan PPN sektor perdagangan di KPP Pratama Karanganyar y = jumlah penerimaan PPN dalam negeri di KPP Pratama Karanganyar

commit to user



Sehingga, persentase kontribusi penerimaan PPN sektor perdagangan terhadap penerimaan PPN di KPP Pratama Karanganyar untuk tahun 2007, dihitung dari bulan Oktober sampai dengan Desember adalah sebagai berikut : x x 100% y

=

6.447.638.643 x 100% 27.463.470.122

= 23,48 % persentase kontribusi penerimaan PPN sektor perdagangan terhadap penerimaan PPN di KPP Pratama Karanganyar untuk tahun 2008 adalah sebagai berikut : x x 100% y

=

39.225.135.364 x 100% 137.246.799.734

= 28,58 % Dari perhitungan diatas dapat dilihat, ada kenaikan kontribusi penerimaan PPN sektor perdagangan terhadap penerimaan PPN di KPP Pratama Karanganyar dari tahun 2007 ke tahun 2008 sebesar 5,10 %.

commit to user



Tabel II.5 Jumlah Penerimaan PPN KLU Pedagang Eceran di KPP Pratama Karanganyar Tahun 2007 dan 2008 Tahun

2007

2008

Bulan

Penerimaan (dalam Rupiah) 1.012.365.759 1.165.249.762 1.189.986.142 3.367.601.663 1.204.420.798 1.323.546.721 1.367.842.695 1.468.510.369 1.675.253.744 1.789.334.651 1.985.354.210 2.014.589.661 2.267.954.320 2.386.535.423 2.768.542.152 2.863.487.526 23.115.372.270

Oktober November Desember Jumlah Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Jumlah


Berdasarkan tabel II.5 dapat dihitung persentase kontribusi penerimaan PPN KLU pedagang eceran terhadap penerimaan PPN sektor perdagangan di KPP Pratama Karanganyar dengan rumus : u x 100% x Keterangan: u = jumlah penerimaan PPN KLU pedagang eceran di KPP Pratama Karanganyar x = jumlah penerimaan PPN sektor perdagangan di KPP Pratama Karanganyar Sehingga, persentase kontribusi penerimaan PPN KLU pedagang eceran terhadap penerimaan PPN sektor perdagangan di KPP Pratama

commit to user



Karanganyar untuk tahun 2007, dihitung dari bulan Oktober sampai dengan Desember adalah sebagai berikut :

u x 100% x

=

3.367.601.663 x 100% 6.447.638.643

= 52,23 % persentase kontribusi penerimaan PPN KLU pedagang eceran terhadap penerimaan PPN sektor perdagangan di KPP Pratama Karanganyar untuk tahun 2008 adalah sebagai berikut : u x 100% x

=

23.115.372.270 x 100% 39.225.135.364

= 58,93 % Dari perhitungan diatas dapat dilihat, ada kenaikan kontribusi penerimaan PPN KLU pedagang eceran terhadap penerimaan PPN sektor perdagangan di KPP Pratama Karanganyar dari tahun 2007 ke tahun 2008 sebesar 6,70 %. Analisis terhadap tabel II.4 dan II.5 dapat diketahui peranan penerimaan PPN klu pedagang eceran terhadap PPN di KPP Pratama Karanganyar. Persentase kontribusi penerimaan PPN KLU pedagang eceran terhadap penerimaan PPN dalam negeri di KPP Pratama Karanganyar dengan rumus : u x 100% y Keterangan: u = jumlah penerimaan PPN KLU pedagang eceran di KPP Pratama Karanganyar y = jumlah penerimaan PPN dalam di KPP Pratama Karanganyar

commit to user



Sehingga, persentase kontribusi penerimaan PPN KLU pedagang eceran terhadap penerimaan PPN dalam negeri di KPP Pratama Karanganyar untuk tahun 2007, dihitung dari bulan Oktober sampai dengan Desember adalah sebagai berikut : u x 100% y

=

3.367.601.663 x 100% 27.463.470.122

= 12,26 % persentase kontribusi penerimaan PPN KLU pedagang eceran terhadap penerimaan PPN dalam negeri di KPP Pratama Karanganyar untuk tahun 2008 adalah sebagai berikut : u x 100% y

=

23.115.372.270 x 100% 137.246.799.734

= 16,84 %

Pada tahun 2007 PPN KLU pedagang eceran menyumbang 12,26% dari total penerimaan PPN, sedangkan tahun 2008 PPN klu pedagang eceran menyumbang 16,84% dari total penerimaan PPN di KPP Pratama Karanganyar. Ada kenaikan kontribusi penerimaan PPN KLU pedagang eceran terhadap penerimaan PPN dalam negeri di KPP Pratama Karanganyar dari tahun 2007 ke tahun 2008 sebesar 4,58 %.

commit to user



2. Masalah yang Dihadapi dalam Penerimaan PPN di KPP Pratama Karanganyar KPP Pratama Karanganyar mengalami kendala dalam pengenaan PPN Pedagang Eceran. Permasalahan yang dihadapi antara lain : a. Rendahnya potensi Wajib Pajak Berdasarkan tabel II.3 jumlah PKP OP sampai dengan tahun 2008 yang terdaftar di KPP Pratama Karanganyar hanya sebanyak 181 PKP, dari jumlah PKP OP yang berstatus sebagai pedagang eceran hanya 139 WP. Selain itu, di wilayah KPP Pratama Karanganyar belum begitu banyak ditemukan Supermarket, Mall, Gerai atau sejenisnya sehingga penerimaan PPN atas Pedagang Eceran relatif kecil. Sebagian besar wilayah di KPP Pratama Karanganyar banyak terdapat industri besar, dan lahan pertanian. b. Rendahnya tingkat kepatuhan Wajib Pajak Berdasarkan pengamatan penulis selama melaksanakan PKL di KPP Pratama Karanganyar, kegiatan pelaporan SPT Masa, khususnya SPT Masa PPN, terkendala pada tingkat kepatuhan Wajib Pajak dalam penyampaian SPT Masa.

Masih banyak Wajib Pajak yang tidak

menyetor PPN. Selain itu, banyak ditemukan SPT Masa PPN yang salah cara pengisiannya dan tidak adanya lampiran-lampiran, seperti SSP lembar ke-2, yang dilampirkan di SPT Masa PPN yang dilaporkan sebagaimana diatur dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-214/PJ./2001. Minimnya sosialisasi tentang tata cara pengisian

commit to user



dan penyampaian SPT, sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 181/PMK.03/2007 tentang Bentuk dan Isi Surat Pemberitahuan

serta

Tata

Cara

Pengambilan

Pengisian,

Penandatanganan, dan Penyampaian Surat Pemberitahuan, oleh pihak KPP Pratama Karanganyar kepada Wajib Pajak berperan dalam tingkat kepatuhan Wajib Pajak dalam penyampaian SPT Masa PPN. Kendala lain yang dihadapi oleh KPP Pratama Karanganyar adalah lambannya penatausahaan SPT yang telah dilaporkan. SPT yang telah diterima dibiarkan begitu saja tanpa tindak lanjut yang cepat dan tidak ditatausahakan berdasar bulan pelaporan, sehingga banyak SPT yang tercampur antara bulan yang satu dengan bulan yang lain. Selain itu,

perekaman SPT dilakukan sangat lamban karena tidak

adanya target perekaman SPT tiap bulannya, sehingga SPT menumpuk. Hal ini membuat penulis mengalami kesulitan dalam mengumpulkan data jumlah pelaporan SPT Masa PPN, sehingga penulis hanya dapat menyajikan jumlah pelaporan SPT Masa PPN tahun 2007 mulai dari bulan Oktober sampai dengan Desember.

commit to user



Tabel II.6 Pelaporan SPT Masa PPN Wajib Pajak KLU Pedagang Eceran di KPP Pratama Karanganyar Tahun 2007 dan 2008

Tahun

2007

2008

Bulan

Oktober November Desember Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember

Jumlah SPT Nihil 28 32 30 32 31 24 26 33 32 31 28 35 34 29 34

Jumlah SPT Kurang Bayar 10 46 39 39 39 46 37 33 33 38 35 48 38 46 35

Jumlah SPT Lebih Bayar 32 34 40 32 31 37 38 35 43 32 37 31 34 35 43

Total

110 112 109 103 101 107 101 101 108 101 100 114 106 110 112


Uraian analisis di atas menunjukkan bahwa hubungan antara tingkat kepatuhan pelaporan SPT Masa PPN maupun pembayaran PPN oleh Wajib Pajak KLU pedagang eceran sangat kecil. Terlihat dari penerimaan yang selalu meningkat walaupun jumlah Wajib Pajak yang melaporkan SPT tidak stabil. Akan tetapi, jika dianalisis lebih lanjut, hal tersebut berpengaruh terhadap kegiatan pengefektifan penerimaan PPN di KPP Pratama Karanganyar. Rata-rata tingkat kepatuhan Wajib Pajak Pedagang Eceran dalam pelaporan SPT Masa PPN dilakukan dengan rumus di bawah ini: i x 100% j

commit to user



Keterangan: i = rata-rata Wajib Pajak klu Pedagang Eceran yang melaporkan SPT Masa PPN j = jumlah Wajib Pajak klu Pedagang Eceran yang terdaftar di KPP Pratama Karanganyar Sehingga, tingkat kepatuhan pelaporan SPT Masa PPN untuk tahun 2007, dihitung dari bulan Oktober sampai dengan Desember adalah sebagai berikut : i x 100% j

=

110 x 100% 125

= 88% tingkat kepatuhan tahun 2008 adalah sebagai berikut : i x 100% j

=

105 x 100% 139

= 75,54% Rata-rata Wajib Pajak Pedagang Eceran yang melaporkan SPT Masa PPN pada tahun 2008 lebih sedikit dibanding dengan rata-rata wajib pajak yang melaporkan SPT Masa PPN pada tahun 2007. Meskipun demikian, penerimaan PPN Dalam Negeri sektor pedagang eceran secara keseluruhan lebih tinggi dibanding dengan penerimaan pada tahun 2007. Jumlah penerimaan PPN tahun 2008 akan meningkat lebih tinggi jika tingkat kepatuhan Wajib Pajak dan PKP terdaftar dalam melakukan pelaporan SPT Masa PPN dan pembayaran PPN terutang juga tinggi.

commit to user



c. Ekstensifikasi Wajib Pajak yang kurang maksimal Masih banyak usaha yang bergerak di perdagangan eceran yang belum terdaftar sebagai Wajib Pajak di KPP Pratama Karanganyar yang telah

memiliki

peredaran

bruto usaha tidak lebih dari Rp

1.800.000.000,00 tiap tahunnya. Hal ini menunjukkan bahwa potensi penerimaan PPN Dalam Negeri khususnya dari sektor pedagang eceran yang belum diefektifkan di KPP Pratama Karanganyar. Saat ini, seksi ekstensifikasi sedang melakukan berbagai langkah pendataan untuk menjaring lebih banyak Wajib Pajak di KPP Pratama Karanganyar. Akan tetapi, berdasarkan pengamatan penulis selama melakukan PKL di KPP Pratama Karanganyar, usaha tersebut bergerak sangat lamban karena jumlah anggota Seksi Ekstensifikasi di KPP Pratama Karanganyar

sangat

terbatas.

Dari

7

orang

anggota

Seksi

Ekstensifikasi, 5 orang adalah pegawai tetap dan 2 orang lainnya adalah pegawai honorer yang tentu saja keahliannya masih tidak sesuai dengan yang diharapkan. Dari 5 orang pegawai tetap tersebut, hanya 4 orang yang terjun di lapangan, 1 orang tidak dapat bekerja secara optimal karena alasan kesehatan. Selain itu, ekstensifikasi tersebut sejauh ini hanya dilakukan di kecamatan-kecamatan yang lokasinya relatif dekat dengan lokasi KPP Pratama Karanganyar. Secara tidak langsung, hal ini berpengaruh terhadap peningkatan penerimaan PPN, khususnya dari perdagangan eceran. Usaha peningkatan penerimaan

commit to user



PPN terkendala lambannya usaha ekstensifikasi yang dilakukan di KPP Pratama Karanganyar. 3. Cara yang Ditempuh dalam Menghadapi Masalah yang Terjadi di KPP Pratama Karanganyar Berdasarkan permasalahan yang dihadapi KPP Pratama Karanganyar dalam mengalami kendala dalam pengenaan PPN Pedagang Eceran, usaha yang dilakukan KPP Pratama Karanganyar dengan cara sebagai berikut : a. Redahnya potensi Wajib Pajak Berdasarkan pengamatan penulis selama melaksanakan PKL di KPP Pratama Karanganyar, usaha yang dilakukan oleh KPP Pratama Karanganyar yaitu melakukan sosialisasi dan penyuluhan kepada WP. Sosialisasi yang dilakukan oleh KPP Pratama Karanganyar berupa Talk Show, Iklan di Media Massa dan Media Cetak, Pamflet, Spanduk. Adapun penyuluhan dilakukan oleh staf KPP Pratama Karanganyar kepada Wajib Pajak dengan cara mendatangi kantor Wajib Pajak. b. Rendahnya tingkat kepatuhan Wajib Pajak KPP Pratama Karanganyar melakukan himbauan dalam rangka peningkatan kesadaran dan kepatuhan Wajib Pajak, himbauan tersebut bertujukan supaya Wajib Pajak segera menyetor pajak dan menyampaikan SPT sebelum batas waktu yang telah ditetapkan berdasarkan Undang – Undang Perpajakan. Himbauan tersebut mendapatkan hasil yang cukup baik, sebagian besar Wajib Pajak menyetor pajak dan menyampaikan SPT sebelum batas waktu, tapi

commit to user



masih banyak Wajib Pajak yang telat menyetor pajak dan menyampaikan SPT setelah batas waktu yang telah ditetapkan, bahkan ada juga Wajib Pajak yang tidak membayar pajak. c. Ekstensifikasi Wajib Pajak yang kurang maksimal Usaha yang dilakukan KPP Pratama Kanganyar yaitu melakukan himbauan kepada anggota Ekstensifikasi KPP Pratama Karanganyar supaya kegiatan ekstensifikasi sejauh tidak hanya dilakukan di kecamatan-kecamatan yang lokasinya relatif dekat dengan lokasi KPP Pratama Karanganyar. Anggota Seksi Ekstensifikasi di KPP Pratama Karanganyar sudah memulai melakukan ekstensifikasi di wilayah naungan KPP Pratama Karanganyar, selain di kecamatan-kecamatan yang lokasinya relatif dekat dengan lokasi KPP Pratama Karanganyar.

commit to user



BAB III TEMUAN

C. KELEBIHAN

Dalam penerimaan PPN Dalam Negeri di KPP Pratama Karanganyar tentunya ada suatu hal positif yang mendorong atau memberikan dampak yang baik dalam usahanya meningkatkan penerimaan PPN. Sejak berdirinya KPP Pratama Karanganyar pada bulan Oktober 2007 sampai dengan tahun 2008, kontribusi PPN Dalam Negeri terhadap penerimaan pajak di KPP Pratama Karanganyar mengalami peningkatan sebesar Rp. 109.783.329.612,00. Jumlah penerimaan PPN khususnya PPN atas PKP Pedagang Eceran setiap mengalami kenaikan. PPN atas PKP Pedagang Eceran juga memiliki peran yang cukup penting karena berdasarkan data dari Seksi Pengolahan Data dan Informasi, PPN atas PKP Pedagang Eceran pada Tahun 2008 memberikan kontribusi sebesar Rp. 3.367.601.663,00 atau setara 52,23% dari keseluruhan penerimaan PPN sektor Perdagangan dan sebesar 12,26% dari keseluruhan penerimaan PPN Dalam Negeri. Pada tahun 2008 memberikan kontribusi sebesar Rp. 23.115.372.270,00 atau setara 58,93% dari keseluruhan penerimaan PPN sektor Perdagangan dan sebesar 16,84% dari keseluruhan penerimaan PPN Dalam Negeri.

commit to user



D. KELEMAHAN

Setiap pelaksanaan penerimaan PPN Dalam Negeri selalu ada kendalakendala yang menghambat. Khususnya dalam pelaksanaan penerimaan PPN Dalam Negeri di KPP Pratama Karanganyar. Kendala-kendala yang timbul adalah dalam hal penerimaan dan pengawasan yang dilakukan oleh aparat pajak kepada Wajib Pajak. Kendala-kendala yang timbul bukan hanya disebabkan oleh kesalahan sepihak saja, tetapi juga merupakan kesalahan dari dua belah pihak yaitu pihak Wajib Pajak itu sendiri dan dari pihak KPP Pratama Karanganyar selaku pengawas. Dengan adanya kendala-kendala tersebut tentunya juga akan memberikan dampak yang negatif bagi penerimaan PPN Dalam Negeri di KPP Pratama Karanganyar, yaitu dapat mempengaruhi tingkat penerimaannya. KPP Pratama Karanganyar harus dapat menyelesaikan setiap kendala yang timbul dalam penerimaan dan pengawasan PPN Dalam Negeri . Kendala-kendala tersebut dapat berasal dari dalam (KPP Pratama sendiri) atau dari luar (Wajib Pajak), antara lain: 1. Kegiatan ekstensifikasi yang berjalan lambat. Keterbatasan jumlah anggota Seksi Ekstensifikasi di KPP Pratama Karanganyar, kurangnya informasi mengenai pedagang eceran, serta lokasi pedagang eceran yang jauh dari KPP Pratama Karanganyar menyebabkan pertambahan jumlah Wajib Pajak dan PKP terdaftar tidak optimal. 2. Rendahnya tingkat kesadaran Wajib Pajak akan pentingnya pajak. Hal tersebut tercermin dari masih tingginya jumlah pedagang eceran yang

commit to user



masih enggan mendaftarkan diri sebagai Wajib Pajak dan PKP karena alasan lokasi yang jauh dan untuk memperkecil harga jual. 3. Tingkat kepatuhan pelaporan SPT dan pembayaran PPN terutang oleh Wajib Pajak dan PKP terdaftar pada tahun 2007 sangat tinggi, yaitu 88%, sedangkan pada tahun 2008 tingkat kepatuhan hanya 75,54%. Akan tetapi, realisasi penerimaan pada tahun 2008 tersebut meningkat. Oleh karena itu, penerimaan PPN yang tinggi tidak mencerminkan tingkat kepatuhan pelaporan SPT Masa dan pembayaran PPN terutang oleh Wajib Pajak dan PKP terdaftar di KPP Pratama Karanganyar. Hal tersebut berpengaruh pada pengefektifan penerimaan PPN di KPP Pratama Karanganyar.

commit to user



BAB IV PENUTUP

A. KESIMPULAN

Berdasarkan uraian dan pembahasan yang telah penulis sampaikan mengenai tinjauan terhadap penerimaan PPN Pedagang Eceran di KPP Pratama Karanganyar, maka dapat diambil kesimpulan sebagai berikut : 1. Pada bulan Oktober 2007 sampai dengan tahun 2008, kontribusi PPN Dalam Negeri terhadap penerimaan pajak di KPP Pratama Karanganyar mengalami peningkatan sebesar Rp. 109.783.329.612,00 yang pada tahun 2007 penerimaan sebesar Rp. 27.463.470.122,00 dan tahun 2008 penerimaan sebesar Rp. 137.246.799.734,00 2. PPN atas PKP Pedagang Eceran memiliki peran yang cukup penting karena berdasarkan data dari Seksi Pengolahan Data dan Informasi, PPN atas PKP Pedagang Eceran pada Tahun 2008 memberikan kontribusi sebesar Rp. 3.367.601.663,00 atau setara 52,23% dari keseluruhan penerimaan PPN sektor Perdagangan dan sebesar 12,26% dari keseluruhan penerimaan PPN Dalam Negeri. Pada tahun 2008 memberikan kontribusi sebesar Rp. 23.115.372.270,00 atau setara 58,93% dari keseluruhan penerimaan PPN sektor Perdagangan dan sebesar 16,84% dari keseluruhan penerimaan PPN Dalam Negeri. 3. Kegiatan ekstensifikasi yang berjalan lambat. Keterbatasan jumlah anggota Seksi Ekstensifikasi di KPP Pratama Karanganyar, kurangnya

commit to user



informasi mengenai pedagang eceran, serta lokasi pedagang eceran yang jauh dari KPP Pratama Karanganyar menyebabkan pertambahan jumlah Wajib Pajak dan PKP terdaftar tidak optimal. 4. Rendahnya tingkat kesadaran Wajib Pajak akan pentingnya pajak. Hal tersebut tercermin dari masih tingginya jumlah pedagang eceran yang masih enggan mendaftarkan diri sebagai WP dan PKP karena alasan lokasi yang jauh dan untuk memperkecil harga jual. 5. Tingkat kepatuhan pelaporan SPT dan pembayaran PPN terutang oleh Wajib Pajak dan PKP terdaftar pada tahun 2007 sangat tinggi, yaitu 88%, sedangkan pada tahun 2008 tingkat kepatuhan hanya 75,54%. Akan tetapi, realisasi penerimaan pada tahun 2008 tersebut meningkat. Oleh karena itu, penerimaan PPN yang tinggi tidak mencerminkan tingkat kepatuhan pelaporan SPT Masa dan pembayaran PPN terutang oleh Wajib Pajak dan PKP terdaftar di KPP Pratama Karanganyar. Hal tersebut berpengaruh pada pengefektifan penerimaan PPN di KPP Pratama Karanganyar.

B. REKOMENDASI

Berdasarkan temuan pada Bab III, maka penulis dapat memberikan beberapa usul dan saran demi meningkatkan kinerja KPP Pratama Karanganyar khususnya dalam penerimaan PPN. Usul dan saran ini diharapkan dapat berguna bagi KPP Pratama Karanganyar dalam tujuannya untuk meningkatkan penerimaan PPN. Beberapa usul dan saran penulis adalah sebagai berikut:

commit to user



1. Sebaiknya dilakukan ekstensifikasi dengan pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) secara jabatan agar distribusi Wajib Pajak lebih merata, kontribusi tiap wilayah lebih meningkat, dan penerimaan PPN di wilayah KPP Pratama Karanganyar lebih optimal. 2. Sebaiknya dilakukan penambahan jumlah pegawai dengan kompetensi tinggi yang dilibatkan dalam kegiatan ekstensifikasi. 3. Sebaiknya KPP Pratama memberikan penyuluhan dan himbauan lebih insentif dalam rangka peningkatan kesadaran dan kepatuhan Wajib Pajak, sehingga berpengaruh pada optimalisasi potensi dan penerimaan pajak, khususnya PPN, di KPP Pratama Karanganyar.

commit to user

PERANAN PENGUSAHA KENA PAJAK KLU PEDAGANG ECERAN DALAM PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DI KPP PRATAMA KARANGANYAR. Oleh: ANIS FAJARINA NIM F

Recommend Documents