perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
PENGARUH DIBERLAKUKANNYA PMK NO.79/PMK.03/2010 TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DARI SEKTOR PENGUSAHA TOKO EMAS DI KPP PRATAMA SUKOHARJO
TUGAS AKHIR Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh: ANGGID KUSUMA PUTRA NIM F3411006
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2014
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
PENGARUH DIBERLAKUKANNYA PMK NO.79/PMK.03/2010 TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DARI SEKTOR PENGUSAHA TOKO EMAS DI KPP PRATAMA SUKOHARJO
TUGAS AKHIR Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh: ANGGID KUSUMA PUTRA NIM F3411006
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2014
i
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRAK
PENGARUH DIBERLAKUKANNYA PMK NO.79/PMK.03/2010 TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DARI SEKTOR PENGUSAHA TOKO EMAS DI KPP PRATAMA SUKOHARJO ANGGID KUSUMA PUTRA F3411006
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh Pedoman Penghitungan Pengkreditan Pajak Masukan (P4M) yang wajib digunakan oleh PKP Pengusaha Toko Emas terhadap penerimaan PPN dari sektor Pengusaha Toko Emas di KPP Pratama Sukoharjo. Untuk menyelesaikan penelitian ini, penulis menganalisa tentang apa yang membedakan antara Peraturan Menteri Keuangan Nomor 79/PMK.03/2010 dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 83/KMK.03/2002 dan bagaimana pengaruhnya ke penerimaan PPN. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif. Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa dengan berlakunya Peraturan Menteri Keuangan Nomor 79/PMK.03/2010 dapat meningkatkan penerimaan PPN dari sektor Pengusaha Toko Emas namun tidak dapat meningkatkan perkembangan PKP Pengusaha Toko Emas. Berdasarkan hasil dari penelitian ini, penulis memberikan beberapa saran kepada KPP Pratama Sukoharjo untuk memberikan bimbingan yang berkesinambungan agar masyarakat sadar akan pentingnya pajak dan patuh dalam membayar pajak. Kata kunci : Pedoman Penghitungan Pengkreditan Pajak Masukan, Pengusaha Toko Emas, dan Penerimaan PPN.
ii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRACT
PENGARUH DIBERLAKUKANNYA PMK NO.79/PMK.03/2010 TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DARI SEKTOR PENGUSAHA TOKO EMAS DI KPP PRATAMA SUKOHARJO ANGGID KUSUMA PUTRA F3411006
The purpose of this study is to determine the effect of crediting of input tax calculation guidelines that must be used by gold retail-trade taxable on VAT receipts from Gold Entrepreneur sector in Sukoharjo. The step of this study is done by comparing between the Minister of Finance Regulation number 79/PMK.03/2010 and the Minister of Finance Decree number 83/KMK.03/2010 and how they affect to VAT receipts. The method used in this study is decriptive method The result of the study indicate that the Minister of Finance Regulation number 79/PMK.03/2010 can increase acceptance of VAT from Gold Entrepreneur sector, but can not increase the development of gold retail-trade taxable. Based on the result of study, the writter recommended KPP Pratama Sukoharjo to provide continuous guidance. So, people are aware of the importance of taxes and obedient in paying taxes. Keywords : Crediting of input tax calculation guidelines , Gold Entrepreneur, and VAT receipts.
iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
iv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
v
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
vi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR
Assalammu alaikum Wr. Wb. Alhamdulillah, segala puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan Rahmat dan Karunia-Nya sehingga Laporan Tugas
Tehadap Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai dari Sektor Pengusaha Toko Emas gan baik. Sholawat dan salam semoga selalu tercurah kepada Baginda Nabi Allah Rasulullah SAW beserta keluarga, sahabat dan umatnya. Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. Penulis menyadari Laporan Tugas Akhir ini tidak akan terselesaikan apabila tanpa bantuan dari pihak-pihak yang mendukung penulis. Oleh karena itu, dengan segala kerendahan hati penulis ingin mengucapkan terimakasih yang sebesar-besarnya kepada: 1. Orang tua tercinta, Bapak Imam Djumadi dan Ibu Sri Mulyanti atas segala perhatian, bimbingan, dukungan, motivasi, doa, dan segala bantuan lainnya yang selalu diberikan kepada penulis sampai saat ini. Terimakasih atas segala curahan kasih sayang yang selalu diberikan, penulis sadar tidak akan mampu membalas semua kasih sayang yang telah diberikan oleh bapak dan ibu.
vii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
2. Bapak Wisnu Untoro, MS. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. 3. Bapak Drs. Hanung Trihatmoko, M.Si, Ak. selaku Ketua Program Studi Program Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. 4. Ibu Trisninik Ratih W., S.E,Ak. selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah memberikan pengajaran, bimbingan, dan pengarahan selama penyusunan tugas akhir hingga Laporan Tugas Akhir dapat terselesaikan. 5. Bapak Ir. Budi Yulistianto, M.Si selaku Kepala Dinas DPPKA Surakarta yang telah berkenan memberikan kesempatan kepada penulis untuk melakukan magang kerja. 6. Ibu Maya Pramita, SH. M. Hum selaku KaBid DAFDA dan Dokumentasi serta segenap pegawai Bagian DAFDA dan Dokumentasi yang memberikan bimbingan dan pengalaman kepada penulis sewaktu penulis melakukan magang. 7. Bapak Darmawansyah, selaku Kepala KPP Pratama Sukoharjo yang telah berkenan memberikan kesempatan kepada penulis untuk melakukan penelitian. 8. Bapak Supramono selaku Kepala Seksi PDI KPP Pratama Sukoharjo yang telah membantu penulis dalam mengolah data yang penulis inginkan. 9. Lisetia Rizky Yudha Pertiwi yang selalu sabar, memberi nasehat, motivasi, dan doa. Satu hal yang penting lagi, seperti namanya, dia selalu setia menemani penulis dari jauh maupun dekat di segala kondisi dan cuaca apapun.
viii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
10. Para tante-tante yang penulis panggil mbak, mbak ina, mbak nia, mbak ria, mbak sonya, mbak pauline yang selalu mengajak belajar kelompok sehingga penulis rajin untuk belajar lebih giat. 11. Habibi Zakaria yang telah menjadi teman kampung seperjuangan selama tiga tahun menimba ilmu di UNS, tempat ber-sharing masalah pribadi maupun kuliah, dan
terimakasih telah mengizinkan penulis berlindung dari terik
panas matahari di kamar kosnya sewaktu jam istirahat kuliah selama tiga tahun. 12. Teman-teman Diploma III Perpajakan Kelas A maupun Kelas B angkatan 2011, terimakasih atas kerjasama dan semangat perjuangannya selama ini. 13. Bang Shiro dengan Kartun Ngampusnya yang selalu memberikan hiburan dan manfaat tersembunyi yang penulis petik selama menjadi mahasiswa. 14. Semua pihak yang telah membantu penulis namun tidak dapat disebutkan satu persatu. Seperti
Penulis menyadari
sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas akhir ini karena keterbatasan pengetahuan,
kemampuan
dan
pengalaman
penulis.
Untuk
itu
penulis
mengharapkan kritik dan saran yang membangun. Penulis berharap karya sederhana ini dapat bermanfaat bagi kita semua. Wassalammu alaikum Wr. WB. Surakarta,
Mei 2014
Penulis
ix
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL ....................................................................................... i ABSTRAK ...................................................................................................... ii ABSTRACT .................................................................................................... iii HALAMAN PERSETUJUAN ........................................................................ iv HALAMAN PENGESAHAN ......................................................................... v MOTTO DAN PERSEMBAHAN .................................................................. vi KATA PENGANTAR .................................................................................... vii DAFTAR ISI ................................................................................................... x DAFTAR TABEL ........................................................................................... xii DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xv DAFTAR GRAFIK ......................................................................................... xvi DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................... xvii
BAB I
PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah .......................................................... 1 B. Rumusan Masalah ................................................................... 6 C. Tujuan Penelitian ..................................................................... 7 D. Manfaat Penelitian ................................................................... 7 E. Metode Penelitian .................................................................... 8
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA A. Definisi Pajak .......................................................................... 12
x
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
B. Pembagian Pajak Menurut Golongan, Sifat, dan Pemungutannya ................................................................. 13 C. Pajak Pertambahan Nilai ......................................................... 14 D. Pengenaan PPN Sebelum Terbit PMK Nomor 79/PMK.03/2010 .................................... 22 E. Pengenaan PPN Setelah Terbit PMK Nomor 79/PMK.03/2010 .................................... 23 BAB III
PEMBAHASAN A. GAMBARAN UMUM ............................................................ 25 B. ANALISIS DAN PEMBAHASAN ......................................... 39 C. TEMUAN ................................................................................ 53
BAB IV
PENUTUP A. KESIMPULAN ....................................................................... 55 B. SARAN .................................................................................... 56
DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 57 LAMPIRAN .................................................................................................... 58
xi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL Halaman TABEL III.1
Daftar Pegawai KPP Pratama Sukoharjo per Desember 2013 ............................................................. 36
TABEL III.2
Jumlah pegawai berdasarkan pendidikan di KPP Pratama Sukoharjo ............................................................................ 36
TABEL III.3
Pengenaan PPN terhadap Pengusaha Toko Emas dengan asumsi nilai transaksi penjualan lebih besar dari transaksi pembelian (Sebelum terbit PMK Nomor 79/PMK.03/2010) ............................................................... 39
TABEL III.4
Pengenaan PPN terhadap Pengusaha Toko Emas dengan asumsi nilai transaksi penjualan sama dengan transaksi pembelian (Sebelum terbit PMK Nomor 79/PMK.03/2010) ............................................................... 40
TABEL III.5
Pengenaan PPN terhadap Pengusaha Toko Emas dengan asumsi nilai transaksi penjualan lebih kecil dari transaksi pembelian (Sebelum terbit PMK Nomor 79/PMK.03/2010) ............................................................... 40
TABEL III.6
Pengenaan PPN terhadap Pengusaha Toko Emas dengan asumsi nilai transaksi penjualan lebih besar dari transaksi pembelian (Setelah terbit PMK Nomor 79/PMK.03/2010) ............................................................... 42
xii
perpustakaan.uns.ac.id
TABEL III.7
digilib.uns.ac.id
Pengenaan PPN terhadap Pengusaha Toko Emas dengan asumsi nilai transaksi penjualan sama dengan transaksi pembelian (Setelah terbit PMK Nomor 79/PMK.03/2010) ............................................................... 43
TABEL III.8
Pengenaan PPN terhadap Pengusaha Toko Emas dengan asumsi nilai transaksi penjualan lebih kecil dari transaksi pembelian (Setelah terbit PMK Nomor 79/PMK.03/2010) ............................................................... 43
TABEL III.9
Perbandingan Penerimaan PPN dari Sektor Pengusaha Toko Emas Tahun 2009-2010 di KPP Pratama Sukoharjo .............................................................. 45
TABEL III.10
Perbandingan Penerimaan PPN dari Sektor Pengusaha Toko Emas Tahun 2010-2011 di KPP Pratama Sukoharjo .............................................................. 45
TABEL III.11
Perbandingan Penerimaan PPN dari Sektor Pengusaha Toko Emas Tahun 2011-2012 di KPP Pratama Sukoharjo .............................................................. 47
TABEL III.12
Perbandingan Penerimaan PPN dari Sektor Pengusaha Toko Emas Tahun 2012-2013 di KPP Pratama Sukoharjo .............................................................. 47
TABEL III.13
Kontribusi Penerimaan PPN dari Sektor Pengusaha Toko Emas Terhadap Penerimaan PPN Dalam Negeri di KPP Pratama Sukoharjo ................................................. 49
xiii
perpustakaan.uns.ac.id
TABEL III.14
digilib.uns.ac.id
Perkembangan PKP Pengusaha Toko Emas dengan Total PKP Terdaftar di KPP Pratama Sukoharjo ................ 51
xiv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR Halaman GAMBAR III.1 Peta Wilayah Kabupaten Sukoharjo ................................... 28 GAMBAR III.2 Peta Wilayah Kabupaten Wonogiri .................................... 30 GAMBAR III.3 Struktur Organisasi KPP Pratama Sukoharjo ..................... 34
xv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR GRAFIK Halaman GRAFIK III.1
Penerimaan PPN dari Sektor Pengusaha Toko Emas ......... 48
GRAFIK III.2
Pertumbuhan PKP Secara Keseluruhan di KPP Pratama Sukoharjo .............................................................. 51
GRAFIK III.3
Pertumbuhan PKP Pengusaha Toko Emas di KPP Pratama Sukoharjo .............................................................. 52
xvi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR LAMPIRAN
1. Surat Izin Magang 2. Laporan Kegiatan Magang 3. Surat Keterangan Nilai Magang 4. Surat Izin Penelitian 5. Konsultasi Bimbingan 6. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 83/KMK.03/2002 7. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 79/PMK.03/2010
xvii
